企业去哪网财税系列第一期

初创企业：

税务的那些事儿一、税收筹划基础篇：为什么要纳税？公司都需要纳什么样的税？

什么是税收税收筹划？二、税收筹划进阶篇：

什么是收益税，常见的收益税（以所得税为例）是如何计算的？什么是流转税，常见的流转税（以增值税为例）是如何计算的？三、税收筹划终极篇：

最新税收政策

节税小技巧为什么要纳税？“人生不可避免的是死亡和税收”-BenjaminFranklin

简而言之，取之于民，用之于民。纳税是每一个公民应尽的义务。纳税，就是每一个公民把自己财产的一部分，按照一定的比例缴给税务机关，然后政府就依靠这些钱用于军事、外交、经济建设、文化事业建设等。全世界收税最高的国家是瑞典，税收比例高达国民收入的51.9％，也就是说，每个人收入的一半以上都要纳税。瑞典税收的另一个重要来源是烟酒消费税，因为烟酒的税收很高，所以商人为了赚钱，酒的价格就高得吓人，一瓶法国红葡萄酒，在瑞典要卖200瑞典克郎。瑞典的税收是全世界最高的，而瑞典的福利也是全世界最好的。即使生病在家，也可以照拿90％的工资，上学、看病都不用花钱，老了就由国家养着，不工作的人可以领到每月6000克郎的社会救济金。所以许多瑞典人都懒得去工作，因为拼命工作反而要交50％以上的税收。

税收类目：都是那些税税收分为流转税、收益税等几大类。所谓流转环节税金又叫流转税，它主要是针对商品在流通环节即流转环节中征收的税，而且是主要的税种：如增值税、消费税、营业税等。另外一个主要的税种是收益税，如企业所得税，它的税基是企业的利润总额，是针对企业收益收取的税种。税收筹划的概念是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。

税收筹划就是这样一门艺术：既要努力少纳税，又要做到不违法。野蛮者抗税愚昧者偷税糊涂者漏税精明者税收策划税收筹划的起点-收益税创业者组织形式的选择我国对不同的企业组织形式实行不尽相同的税收政策创，因此会直接影响到企业的税负。创业者在企业组织形式的选择上，税收因素起着至关重要作用。税收筹划：

公司制企业和合伙企业的税负比较公司制企业依据《企业所得税法》和《个人所得税法》的规定，通常面临对公司征收企业所得税和对股东征收个人所得税的双重征税问题，若不考虑税收优惠政策，公司制企业法定所得税率为25%，税后分红个人法定所得税率为20%。合伙企业依据《个人所得税法》的规定，以合伙个人为纳税义务人，按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以合伙企业全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。对合伙企业合伙人课征所得税应比照个体工商户生产经营所得适用5%到35%的五级超额累进税率（把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。超额累进税率的“超’’字，是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税），计算征收个人所得税。比如阿里巴巴的合伙人制度。税收筹划:企业所得税企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。

第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。

第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。税前扣除标准：各项扣除额1工资薪金支出——据实扣除（考虑社保）

2职工福利费——不超过工资薪金总额的14%

3工会经费——不超过工资薪金总额的2%

4职工教育经费——不超过工资薪金总额的2.5%

5社会保险费——基本社会保险、财产保险及符合规定的补充社会保险可据实扣除，其他除外

6利息费用——凭借款合同及借款利率是否超过金融企业同期同类贷款利率分情况处理

7借款费用——不需资本化的借款费用，可直接扣除，反之则分期扣除

8业务招待费——按发生额的60%及当年营业收入的0.5%孰低扣除

9广告费和业务宣传费——不超过当年营业收入的15%，超过部分，准予结转以后年度扣除

10租赁费——以经营租赁方式租入均匀扣除，以融资租赁方式租入应分期扣除

11劳动保护费——合理的劳动保护支出，准予据实扣除

12公益性捐赠支出——不超过年度利润总额的12%，据实扣除。同时还应关注，该捐赠支出是否符合公益性捐赠的条件

13资产损失——小额损失可直接扣除，大额损失需报当地税务机关审核后方可扣除

14手续费及佣金支出——因行业不同，其扣除比率也不相同，支付给海外的佣金支出另有规定

15准予扣除的其他项目：运输费，管理费用，会员费，合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等。

税前扣除标准：以业务招待费为例中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。熟低原则举例：某企业2008年度取得商品销售收入3000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。其企业所得税前可扣除的业务招待费支出为15万元。

1、发生额的60%30万元×60%=18万元

2、可企业所得税前扣除的限额3000万元×5‰=15万元

3、企业所得税前可扣除的业务招待费支出为15万元

4、年度所得税清算时，调增应纳税所得额15万元。计算公式：(30万元-15万元)=15万元第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

亏损的企业怎么办？

企业亏损不用交所得税。

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

税收筹划：流转税流转税包括哪些？

增值税、消费税、营业税、关税、流转税附加税（城建税与教育费附加）

流转税（commodityturnovertax;goodsturnovertax

又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税）是政府财政收入的重要来源。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。有增值才征税没增值不征税。在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。特殊行为

视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。1.将货物交由他人代销2.代他人销售货物3.将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目5.将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者7.将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人税收筹划：以增值税为例

纳税人划分从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，（比重在50%以上，）并兼营货物批发或者零售的纳税人批发或零售的纳税人交通运输和部分现代服务业小规模纳税人年应税销售额≤50万元年应税销售额≤80万元应税服务年销售额≤500万元一般纳税人年应税销售额＞50万元年应税销售额＞80万元应税服务年销售额＞500万元税收策划：以增值税为例

小规模纳税人和一般纳税人的税收区别差异内容小规模纳税人一般纳税人计税方法简易计税法应纳税额=含税销售额÷（1+征收率3%）×3%一般计税法应纳税额=含税销售额÷（1+税率）×税率—进项税额税率或征收率适用征收率3%适用税率（常见为17%）使用发票只能领购普通发票，增值税专用发票到主管税务机关代开可以同时领购增值税专用发票和普通发票税收策划：以增值税为例小规模纳税人的税率3%对不想把企业做大，进、销货只需要普通发票的单位，选择小规模纳税人比较好。但如果年销售收入达到180万，也要责令划转一般纳税人。一般纳税人的税率一般是17%（税目不同、税率不同），对想把企业做大的，进、销货需要增值税专用发票的单位，还是申请认定一般纳税人为好。另外，申请认定一般纳税人需要有条件的，其中注册资金最少需要30万。小微企业纳税人选择的筹划企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

税收策划：以增值税为例最新政策：小微企业流转税优惠财政部、国家税务总局联合发布的《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》明确，2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。财政部相关负责人表示，该政策在效果上相当于将现行增值税和营业税起征点由月销售额2万元（年销售额24万元）提高到3万元（年销售额36万元），并将适用范围从现行的个体工商户和其他个人扩展到小微企业。税收策划：增值税纳税人选择案例分析举例1：我公司是小型微型企业，核按小规模纳税人，在销售额3万以下是免缴增值税的，上个月开票是30179，请问3万以下不用缴纳增值税。那么，这个月到底要不要缴纳增值税了？开票金额30179，是指含税金额

首先算出不含税金额。30179/1.03=29300

29300<30000,不用交税。最新政策：小微企业所得税优惠

9月2日，财政部和国家税务总局发出《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》，规定自2015年10月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额在20万元到30万元之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。最新政策：三证合一

企业2015年10月1日要在全国全面推行“三证合一”、“一照一码”登记改革。。企业领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证。改革前核发的原税务登记证件在过渡期继续有效。节税小技巧丢失发票是很多人都有过的经历。发票丢了怎么办？发票丢了还能报销吗？公司还可以作为正常的费用开支吗？

发票丢失不用慌张。根据规定，丢失发票都可有办法解决：

专用发票与供应商联系解决，其他发票由对方提供发票复印件加盖公章解决，对方不能提供复印件的，例如：机票、车票等，可以当事人写出具体经过，公司内部批准就可以解决。

丢失发票有章可循，只要办妥手续就不会影响公司的纳税，如果惊惶失措，不能妥善处置，就会影响自己的报销和公司的纳税。节税小技巧目前我国对电子商务的税务规定还不是很明确，但在网上销售货物也一样要缴纳增值税。

我们讲电子商务少缴税是指印花税。根据国家税务总局的规定，在供需经济活动中实用电话、计算机联网订货、没有开具书面凭证的，暂不贴花。因此，在网络已经非常普及的今天，企业完全可以放弃传统的经商模式，改为通过计算机联网订货的形式，所有订货过程都在网上完成，这样就可以节省印花税，并且对销售方、购货方都同样适用，所以，就此一项，就可以将网络租赁的费用赚回一半。节税小技巧某公司发年终奖，老板觉得张三的表现较好，发6000元，李四表现更加突出，值得嘉奖，发6200。发完年终奖，李四来找老板质疑：横看竖看，我都比张三表现好，辛苦了一年，表现不如我的张三年终奖金为什么还比我多呢？老板诧异：明明发得多为什么说拿得少？向财务询问，原来不小心中了个人所得税得陷阱：张三的奖金要交300元个人所得税，李四的奖金要交595元个人所得税，结果张三拿到5700元，李四拿到5605元。结果是老板想嘉奖的人拿得缺少了。

。节税小技巧张三办家公司，登记在6月30日，李四办家公司，登记在7月1日。大家对这一天的差异没

有在意，大家都向税务机关递交了申请，要求享受新办企业的税收优惠政策。当年下半年大家

都亏损，张三的公司税务机关批复当年已经享受了一年的的所得税，明年开始要交所得税，由

于当年亏损，算免税也没有实际意义。李四的公司可以选择今年的利润先缴纳，明年再开始计

算享受一年的所得税优惠，由于当年亏损，选择缴税也没有问题，所以李四的公司明年才算免

税一年。根据税务规定：上半年开业的公司当年算一年免税，下半年开业的公司可以选择。所

以，一日之差命运各异，要经营成功，一定要了解税务规定。节税小技巧

签订合同是对双方的一个法律约束，现在经常出现的情况是：对方履行了合同，但对方提

供的发票存在问题，例如：有一些提供的是从第三方购买的发票、有些是请其他单位开发票、