计算机辅助审计在会计信息化中的应用

计算机辅助审计在会计信息化中的应用

随着会计要素的普及，审计方法已经从传统的手工审计方法转变为计算机审计。计算机辅助审计是指审计人员利用计算机设备和软件来辅助审计工作。计算机辅助审计可以使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来更多地将注意力集中于那些需要专业判断的部分,从而提高审计工作效率。在现代审计信息化的发展过程中,计算机辅助审计越来越成为内部审计工作中不可或缺的重要工具。大力推广审计信息化,利用计算机进行辅助审计成为当前审计工作面临的一个重要课题。一、与传统的审计相比，计算机审计具有以下优点，主要体现在以下几个方面(一)档案部门配合审计传统审计中审计对象是被审计单位装订成册归档,纸质的会计报表、会计账簿、会计凭证及原始凭证等资料。审计时需要被审计单位提供足够大的的办公场地,财务部门需要将各种财务资料登记造册后搬送到审计场所,由于审计内容经常涉及以前年度的,还需要档案部门配合。如果是送达审计则更不方便,给被审计单位增加成本,审计工作效率得不到有效的提高。采用计算机辅助审计,审计对象为被审计单位财务部门每年度进行电子备分量的会计报表、总账、明细账、记账凭证,只需提供电子数据资料就足以了。审计部门可以利用计算机在办公室进行辅助审计,实施审计时将所取得备分量文件的电子数据存于网络服务器中,通过网络系统调入审计部门,直接在网络上查询被审单位的财务资料。因此,每个审计项目可以在前期采取计算机查询进行资料收集和问题归集,后期主要工作是对前期发现的情况进行逐项核实,以确定问题的真实性,一般只对有异议的部分原始凭证进行审查。(二)计算机技术审计传统审计中主要面对纸质的报表、账簿、凭证及附件,资料多、工作量大、审计速度慢;采用计算机辅助审计,面对的是电子化的会计报表、账簿、凭证,查询快捷、方便,提高了工作效率。另外,计算机辅助审计软件可对不连续或分散的信息单元进行运算,完全可以按照审计人员事先设定好的程序自动运行,计算机都可准确无误地完成审计过程中大量的分析、计算。(三)被审单位执行科目残余情况容易与报表和账簿核对采用计算机辅助审计,审计中通过对科目余额表的直观审核,就可了解掌握被审单位逐级科目余额情况,很容易与报表和账簿核对。注意到违规违纪问题或调查事项,计算机即可进行记录,所记录的项目内容齐全,为审计项目后期编制审计底稿环节提供了详细确凿的审计资料。二、计算机审计的风险(一)审计前缺乏对各种可疑线索进行适当的复查主要是指审计人员在对会计电算化信息系统进行审计时,没有对各种疑点线索进行必要的复查,过分依赖计算机运行所得出的结果而所产生的风险。(二)计算风险主要是由于会计人员缺乏必备的职业道德修养,在财务数据录入时采用虚假、修改等不道德手段,造成财务数据虚假而产生的风险。(三)研发人员缺乏对审计、会计业务的认识指在设计开发审计软件过程中,由于设计单位自身的不完善等原因而造成的风险。主要原因有:由于研发人员缺乏对审计、会计业务认识,导致开发的软件达不到审计的要求;所使用的审计软件未经过权威部门的鉴定、评审就投入使用,造成审计软件本身运行不稳定,因审计软件与会计电算化软件之间的接口不完全一致,会计数据不能完全导出造成风险。三、如何避免计算机监督的风险，大力开展计算机监督和信息检测的计算机应用(一)提高审计人员的知识水平与传统审计相比,计算机辅助审计有着得天独厚的优势。但是,事实表明所有现代化的手段和技术,都是由人来设计并且掌握和控制的。所以,在审计信息化中要通过不断提高审计人员的计算机知识和技能,才能充分发挥计算机辅助审计的作用。现阶段大中型企业的审计人员大都是从事多年的会计工作,具备了充分的财务会计知识和审计方面的知识,对国家相关的政策、法规掌握充分。但是在现代审计工作中只有这些是不够的,审计人员必须成为复合型人才,要具备一定的电子计算机知识和网络应用技术,才能适应现代审计工作。(二)被审单位的会计系统开发在项目开展前期要做到科学配备资源,合理选择在会计、审计、计算机信息系统方面具备一定优势的人员。除此之外,要考虑被审单位所用会计系统的性质,如果被审计单位是自行开发会计信息系统,应重点关注被审计系统应用程序的处理和控制功能,需要配备精通计算机软件开发的专业技术人员。也可委托计算机专家进行协同审计。(三)信息联网技术现阶段,由于相关审计信息不能共享,造成审计工作中存在许多问题。其主要原因是一是审计人员取得的信息不完整,无法对审计决策、审计实施形成有力度的信息支持;二是信息传递不够及时,得不到充分利用,无法提高工作质量。因此审计部门要提高审计工作质量必须依靠信息网络技术,对分散的信息实行统一管理和使用。许多大型企业采用EPR企业资源计划系统,通过软件把企业的人、财、物、产、供、销及相应的物流、信息流、资金流、管理流、增值流等紧密地集成起来,形成一