2018初级会计实务第一章第五节-会计凭证、会计账簿与账务处理程序-程序

第一节会计概念、职能和目标第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求第三节会计要素及其确认与计量第四节会计科目和借贷记账法第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序---账务处理程序第六节财产清查第七节财务报告第一章会计概述常用的账务处理程序(三种)科目汇总表账务处理程序常用的账务处理程序记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序多栏式日记账账务处理程序三、账务处理程序1、记账凭证账务处理程序：

是指对发生的经济业务事项,都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序。（一）记账凭证账务处理程序2、记账凭证账务处理程序的一般步骤原始凭证汇总原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证

现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账财务报表⑥①②③④⑤图例:“

”表示填制或登记

“

”表示相互核对⑥⑦3、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围(2)优缺点:优点是:

记账程序简单明了,易于理解,总分类账直接根据记账凭证登记,可以较详细地反映经济业务的发生情况,且账户间对应关系清晰,有利于分析和查对账目。缺点是登记总分类账的工作量较大。(3)适用范围:其常适用于规模较小、经济业务量较少、凭证不多的单位。(1)特点

直接根据记账凭证登记总分类账。是最基本，其他账务处理程序都是在它的基础上发展、演变形成的。1、汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。（二）汇总记账凭证账务处理程序2、汇总记账凭证的编制的方法---不讲

汇总记账凭证是按每个科目借方或贷方的对应科目进行汇总。它是一种累计的记账凭证，是经过多次填制后完成的，具体又可分为汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证三种形式。

汇总收款凭证是按库存现金和银行存款科目借方分别编制，定期将一定期间内的全部库存现金收款凭证、银行存款收款凭证，分别按与所设置科目相对应的贷方科目加以归类、分类汇总填列，一般每月编制一张。月终时，结算出汇总收款凭证的合计数，据以登记总账。以“银行存款”汇总收款凭证格式为例(1)汇总收款凭证的编制---不讲汇总收款凭证借方账户:银行存款2017年1月汇收第X号贷方账户金额总账页数(1)(2)(3)合计借贷主营业务收入20000200001015应收账款10000100001027其他应收款100010001038合计2000010000100031000备注:(1)1日至10日(上旬),凭证自第1号至第3号共3张

(2)11日至20日(中旬),凭证自第4号至第4号共1张

(3)21日至31日(下旬),凭证自第5号至第6号共2张

汇总付款凭证的编制是按库存现金和银行存款等货币资金科目的贷方分别设置，定期将这一期间内的全部库存现金付款凭证、银行存款付款凭证，分别按与所设置科目相对应的借方科目加以归类、分类汇总填列，一般每月编制一张。月终时，结算出汇总付款凭证的合计数,据以登记总分类账。以“库存现金”汇总付款凭证格式为例(2)汇总付款凭证的编制---不讲汇总付款凭证贷方账户:库存现金2017年1月汇付第X号借方账户金额总账页数(1)(2)(3)合计借贷管理费用505010006050126应付职工薪酬1220012200206其他应付款50005000286合计172501000500023250备注:(1)1日至10日(上旬),凭证自第1号至第4号共4张

(2)11日至20日(中旬),凭证自第5号至第6号共2张

(3)21日至31日(下旬),凭证自第7号至第7号共1张

汇总转账凭证的编制通常是按转账凭证中每一贷方科目分别设置,定期将一定期间内的全部转账凭证,按与所设置科目相对应的借方科目加以归类、分类汇总填制，每月编制一张。月终时，结算出汇总转账凭证的合计数，并据以登记总分类账。注意：为了便于汇总记账凭证的编制，平时填制转账凭证陧，应使各账户之间保持一借一贷或多借一贷的对应关系，而不宜采用一借多贷或多借多贷的对应关系。以“库存商品”汇总转账凭证格式为例(3)汇总转账凭证的编制汇总转账凭证贷方账户:库存商品2017年1月汇付第X号借方账户金额总账页数(1)(2)(3)合计借贷管理费用主营业务成本…………合计备注:(1)1日至10日(上旬),凭证自第号至第号共张

(2)11日至20日(中旬),凭证自第号至第号共张

(3)21日至31日(下旬),凭证自第号至第号共张3、或者记账凭证账务处理程序的一般编制步骤P43原始凭证汇总原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证

现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账财务报表⑧①②③④⑤图例:“

”表示填制或登记

“

”表示相互核对汇总记账凭证⑥⑦⑦(3)适用范围:其一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。4、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围(2)优缺点:优点就是根据汇总记账凭证于月终一次登记总账,从而大大减少了登账的工作量,便于了解账户之间的对应关系。缺点:按每一贷方科目编制汇总转账凭证,不利于会计核算的日常分工,当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大。(1)特点--根据记账凭证定期编制有关汇总记账凭证账,再根据汇总记账凭证定期登记总分类账。1、科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序

它是根据记账凭证定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。（三）科目汇总表账务处理程序2、一般编制步骤原始凭证汇总原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证

现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账财务报表①②③④⑤图例:“

”表示填制或登记

“

”表示相互核对科目汇总表⑥⑦⑦⑧3、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围(2)优缺点:优点科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量,并可做到试算