木制品生产加工行业增值税纳税评估指南

10木制品生产加工行业增值税纳税评估指南黑龙江省地处祖国东北边陲拥有大小兴安岭和完达山脉等2023万公顷的森林土地面积。是我国最大的林区和木材商品生产基地，林木蓄积量14.3亿立米,全省森林掩盖率43.6%。同时，是我国乃至整个东北亚地区重要的生态屏障，发挥着贮碳、制氧、修养和调整水源等重要的生态效益丰富的森林资源曾为我省和全国的经济建设做出过重大的奉献目前，我省的各类木制品生产加工企业计有 户，其中增值税一般纳税人户，主要分布在大兴安岭、黑河、伊春、牡丹江、哈尔滨等几个地市，分别隶属于省森工总局大兴安岭林管局伊春林管局和各地方林业局系统。投资主体有国有森工企业、集体企业、股份制、个人单独企业及个体工商业户。口、企业自行选购等几个主要渠道；原材料种类主要有落叶松、红松、白松、樟子松、桦木、柞木、杨木、椴木、水曲柳、榆木、色木等品种；生产的产品主要有各种规格的锯材、刨光材、集成材、家具料半成品、卫生筷子、雪糕柄、食品签、细木工板、胶合板、高中密度板、刨花板、实木复合地板等；产品除满足国内生产、生活消费市场外，相当一局部产品进入国外市场。产，造成森林资源锐减、森林材质下降的林业“两危”现象。为此，党中心产工业的举措，培植了可持续进展的强劲后续经济税源。8个细目行业纳税指标体系作以说明。1：锯材加工行业增值税纳税指标体系说明我省木制品德业中锯材加工是传统的、根底的工业产业，企业原料供给、生产经营、销售市场连续性、稳定性较好。各地锯材产品平均产销90%以上。随着“原木不出局、延长产业链”经济策略的实施，锯材加工行业将会长期存在和稳步进展，是一项重要经济税源进展行业。一、行业特点及工艺流程〔一〕行业特点1、原材料——材种主要有落叶松、樟子松、桦木、杨木、白松、红松、水曲柳、柞木、椴木、榆木、色木等。原料来源有林业局统一调拨优等材、一般原木、火烧木、薪碳材，企业自行购置、收购的山场采伐剩余物和贮木场造材截头剩余物，原材料价格逐年上升。2有的锯材产品直接销往上海、河北、山西等外地市场用于建筑、装修、家具，有的用于本企业刨光板、集成材、细目工板、高中密度板、刨花板的精深加工。3、生产设备——主要承受圆锯、带锯、截锯等机械设备。〔二〕工艺流程原材料选购→倒运→归楞→造材→上料→截锯→分选→码垛→入库二、税收治理难点〔一原材料购进的数量、价格、材质难以准时准确把握。〔二量、库存难于准确计量。〔三售的时间、种类、价格、数量难于准时准确监控。〔四品用于建、改建、扩建、修理及对外赠送等。〔五定有确定难度。〔六〕承接零星带料加工业务的结算状况难以掌控。三、偷税的主要手段〔一〕虚增、虚抵进项税：企业通过取得假发票的形式虚增当期进项税额，到达削减应纳税额的目的。这种进项税的虚抵不仅包括原材料选购方面，在电力、关心材料及运费等方面也存在这种隐患。〔二〕隐瞒销售收入：对当期销售、自用及赠送的产品承受隐瞒或转移销售收入的方法削减当期销项税金。〔三〕关联企业问题：销方与购方为关联企业的状况下，极易发生转移定价和利润的状况。〔四〕体外循环不入帐。〔五〕担当带料加工业务未照实入帐申报。〔六〕将主产品——板方材按副产品——小材小料入库、销售、结算、申报，且其边角余料的处理、利用是否不纳入帐务核算。四、评估指标体系〔一〕指标体系信息来源1、纳税人“一户式”档案信息；2、测算期纳税人申报纳税资料；34、纳税人财务帐簿报表核算资料，及直接与企业的厂长、经理，负责生产经营的车间主任、销售经理、核算员、技术员等调查了解、分析比对取得的状况和信息；5、第三方信息。通过林业局把握拨材的打算、材质、渠道、价格、数量、结算方式等。通过资源局把握各期产品销售的时间、数量等。通过林产工业公司猎取生产进度、库存数量、料费消耗行业定额标准、本钱利润状况等。通过木材调运处把握各类产品销售的形势、渠道、价格、方式、数量等。通过供电和劳动部门猎取各期直接生产耗电量、人工费标准等。6、比邻地区同行业相关数据信息。对全省和省外同行业信息采集比对，通过评估产生的税负、投入产出、电耗等作为参照和借鉴。7、国家和各级政府公布的政策变动等宏观经济信息和行业指标信息。〔二〕指标体系的设定51、税收负担率4.81%3.29%。2、投入产出率⑴材质①标准地拨材(18：69.83%63%。②综合剩余物：42.78%39%。⑵材种57102⑶产品构造100%49%21%+20%+8%=98%3、电力定额消耗指标⑴加工标准材每立米成品耗电量：11.44/10/立米——14/立米⑵加工剩余物每立米成品耗电量:/立米——30/立米4、人工费定额指标35/立米-55/立米5、本钱利润率12.88%10%——18%〔三〕指标峰值考虑的因素1、税收负担率：纳税评估主要是对一个企业纳税力气的评估，而最能反映纳税力气的指标就是税收负担率。所以，我们依据纳税评估的“假中间产品和期末库存产品、生产的产品全部销售的环境下，测算的税收负担率。实行购进扣税法政策下的原料、产品库存的大小变动和季节性生产对各期税收负担率产生确定的影响。2、投入产出率：木材生产加工行业工艺比较简洁，从原料投入到产品形成生产链条短，投入产出相对直观，可有效把握企业的产品库存与销售数量。原材料的材种、材质、径级，产品的不同规格等对投入产出率有确定的影响。3、电力定额：依据生产工艺和承受机械设备状况，主要的能耗是生产用电。所以把电耗作为一项监控指标，量化耗电量与产品产量的关系，形成可用的单位产品耗电定额。但在运用本指标时要留意季节性影响〔冬季高于其他季节。4、人工费定额：鉴于锯材加工企业逐步集约化、精细化治理，各环节生产定额治理和托付生产、工费承包治理形式的普遍承受，生产环节各支出监控产品的产量。不同地区有确定差异——县、区由南向北呈递增趋势，城区企业高于乡镇、林场企业；不同的季节有确定的差异——秋季和冬季高于春季、夏季。5、本钱利润率：通过价差比照，反映销售价格、数量、收入及本钱要素的真实性。同时与税收负担率相照看，并为下一步进展企业所得税评估打下根底。对产品单一的企业尤其适用。原材料购进和产成品销售价格特别涨落及变动的幅度是否同步对本指标影响较大。〔四〕承受的评估方法1：通过税负特别，不仅“找问题点审查进项税金、销项税金的真实性、准确性和特别变化状况。2、投入产出法：依据产出率和投入生产原材料数量，推算产量、清点库存、倒挤销量，计算销售收入，与企业申报的销售额相比较，觉察可能存在的少计收入、虚列进项的问题。3：可以通过供电局第三方抄表信息和企业取得电费发票，把握企业评估期的生产耗电总量，与单位产品耗电定额相比较，推算出评估期产品生产入库、销售申报的数量是否准确。4、工时耗用法：通过劳动部门批复的工资单、劳动保险费收据、企业考勤记录表、生产核算记录、职工工资支付单、企业或个人所得税申报汇算程度。5、经营本钱推算法：企业的产品本钱利润率可以从企业申报的损益表中获得，也可以从企业的其他财务资料中取得，确定嫌疑。通过价差比照，反映销售价格、数量、收入及本钱要素的真实性，对产品单一的企业尤其适用。五、约谈和实地核查要点〔一〕数据信息采集。对所确定的评估对象，按着前面提到的信息来源渠道进展数据信息的采集。应科学设计好《纳税评估信息采集表明确信息采集的范围、方式、渠道、时间和时限。附：纳税人纳税评估信息采集表〔锯材加工〕企业名称企业 企业性质基法定代表人本

纳税识别名税源治理部门财务负责人信 生产经营工程息信息采集渠道申期初留抵报税金纳税信息

当期原材料进项税金

当期其他工程进项税金

当期发生进项税额转出

经营地点信息所属期当期销项税额

当期应纳税额

期末留抵税额原当期购入原当期购入种类当期购入数量当期购入价格期初库存数量本期投入数量期末库存数量料落叶松购税收投息樟子松桦木与经营信产杨木当期产品种类产品数 产品量 本钱期初期初本钱数量当期销 当期销 当期销售数量 售价格 售收入期末库存数量期末库存本钱息品产板方材销小材小信料息信其他能当期生产发生的电能当期生产发生的电当期生产发生耗力数量的人工费物耗信息采集人签字采集日期

其他备注事项〔二〕案头审核分析。依据纳税评估所属期，对纳税评估对象《数分析，制作《纳税评估案头审核分析表税收负担率评估期税收负担率评估期应纳税额评估期应税收评估期税入 收负担率行业负担率预警值参数差异率或 是否差异额 特别案头分析处置意见投入产出率企业信息指标比照分析耗电定额当期耗用电力数量当期生产产成品数量当期产品耗用电力定额行业预警差异率或 是否值参数 差异额 特别案头分析处置意见人工费定额当期发生人工费数量当期投入生产原材料数量当期原料人工费定额行业预警差异率或 是否值参数 差异额 特别案头分析处置意见本钱利润率当期产品销售本钱当期产品销售收入当期产品本钱利润率行业预警差异率或 是否值参数 差异额 特别案头分析处置意见案头审核人签字备注事项案头审核日期企业基企业名称纳税识别名本信息企业性质法定代表人生产经营工程数据信息来源税源治理部门财务负责人经营地点评估所属期当期投入生产当期生产产成当期投入行业预警差异率或是否案头分析处原料数品数量产出率值参数差异额特别置意见量〔三〕税务约谈与实地核查要点。评估指标指标值评估指标指标值预警值约谈、核查要点税收负担率＜3.29%1、原料进项税金是否特别：原材料数量、价格、渠道；2、其他进项是否比例合理；3、销项税金是否特别：少计销售收入、同特别。投入产出率上〕否变化；2电耗定额指＞14千瓦/1、电力结算时间、方式、政策是否特别；标立米2、企业的线路、设备、工艺是否特别；3、企业的核算是否准确、标准。人工费定额＞55元/立1、用工的人工费标准、地点、季节是否变指标米化；23、企业的核算是否准确、标准。本钱利润率＜10%1、原材料的购进价格是否特别增高；2、其他购进工程费用是否特别；状况。查事项〔四〕各县区局成立纳税评估审核评议组或41、对案头分析、税务约谈、实地核查环节作出的《纳税评估认定结论》进展审查，无异议的同意结论意见。2、对案头分析、税务约谈、实地核查环节作出的《纳税评估认定结论》进展审查，有异议，认为尚有确定疑点又没有违章事实证据的，转入连续跟踪、评估监控。3、对税务约谈、实地核查环抑制作的《纳税评估状况报告》审查分4、对税务约谈、实地核查环抑制作的《纳税评估状况报告》审查分析，有疑点问题被查清,证据确凿，涉嫌偷骗税的疑点问题的，制作《纳六、典型案例A〔一〕企业概况100202350042主要产品是板方材〔规格料，是粗加工产品，板材年产量8500立方米，产品主要销往宁波、上海等地。选购原木以在绥芬河边贸公司选购为主，在当地林业局选购为辅。〔二〕产品工艺流程由于产品是板材，生产工艺简洁，该公司设有两个生产车间，锯材车对外销售。〔三〕依据企业的生产状况，与行业标准比照，形成评估指标分析表：别别用原材料的数量〕该企业情行业标准加工单位产品的耗电量毛利率行业标准该企业状况行业标该企业况准状况椴木67%51.84%22/M328/M38%3.10%曲柳64%51.77%22/M327/M38%20.41%桦木60%56.74%22/M328.7/M38%55.72%榆木58%41.71%22/M327/M38%-91.79%白松68%68.27%22/M321/M38%-20.05%柞木57%61.00%22/M321/M38%6.43%落叶松67%55.23%22/M328.1/M38%4.16%红松67%46.42%22/M328/M38%1.43%〔四〕检查方法录进展检查，了解企业是否存在虚报本钱、瞒报收入的状况，核实企业计算的毛利率是否准确；深入到生产车间，测算产品出材率和单位耗电量。并依据行业的标准耗电量和出材率，对该企业的产品销售收入作了评估，并与企业申报的状况进展了比较。通过对出材率的测算，依据行业标准出材率测算，应当生产板方材5686m³4642m³，1044m³。229360m³，64.70%出材率，应当生产板方材6056m³，4642m³1414m³。8%444875202521〔五〕问题及处理由于购置板方材的相当数量的用户是直接消费者，不需要取得发票，该企业的出材率、耗电量、毛利率与行业标准相比都特别，所以我们疑心不协作，所以移交稽查局立案查处。稽查局反响稽查结论：该企业少计销18511.36B〔一〕案头审核1、选案背景B〔包括个体〕30060米左右，年销售收入在25000600152.41.2百分点。通过横向比较分析，B5%，而最低只有0.18%。由此可见木材加工行业治理工作治理中存在薄弱环节。2、对象筛选针对以上状况，B对该行业企业税负状况进展了测算排序，通过筛选，觉察B列为评估对象。企业的根本状况和有关数据如下：××木材加工厂，成立10100一般纳税人，主要生产产品：板方材〔规格板〕生产产品销售收入销项税额生产产品销售收入销项税额进项税额应纳税额税负率主产品销售收入副产品收入板方材870,000.009,000.00149,430.00132,937.0012,493.001.88%合计870,000.009,000.00149,430.00132,937.0012,493.001.88%期初库存本期购入本期生产耗用本期生产耗生产本期入库主产本期入库副原木〔叶〕电〔度〕工工人资品产品〔元〕数量金额数量金额数量金额度数金额金额数量金额数量金额605700010409880001000826500100007000500006008598382028661通过以上比照分析说明,该企业税负远远低于全国、全省平均税负。3、分析根底该企业主要生产经营：板方材〔规格板20231---6发票领购使用状况，采集企业金税工程报表、认证数据，利用日常监控把握的企业产销状况，对企业经营状况进展了初步的分析。通过五项指标测算，企业的毛利率，原木单位产品耗用指标，投入产出指标，能耗指标，工资指标有较为固定的比例关系，从而推算企业的实际经营状况。4、指标选择依据该企业的经营特点，毛利率、投入产出、能耗指标、工资指标。〔1〕 ×100%=2.43%销售收入〔2〕 应纳税额×100%=1.88％销售收入测算期主产品入库数量*100＝60％测算期原木耗用数量测算期副产品入库数量*100=2％测算期原木耗用数量=1000原木单位耗电定额测算期原木实际耗用数量＝测算期生产人员工资总额÷测算期生产人员工资单位定额＝10005、疑点列举增值税税负率仅为1.88%，明显低于全国、全省平均税3.6％负，1.728%，5.576064%。1095045〔二〕约谈举证1、约谈缘由通过以上案头分析，评估小组认为该企业有几方面疑点，有必要通过约谈，让企业对上述疑点举证。2、约谈打算及安排依据企业存在的疑点，向企业发出《纳税评估约谈事项通知书》，指出特别涉税指标，并要求企业对评估指标确定的问题进展举证。在规定日期两名税源治理人员与企业负责人、财务人员进展了当面约谈，约谈围绕案头分析疑点逐一开放。〔约谈笔录附后〕3、约谈结论经约谈举证评估人员得出以下结论：对疑点一的解释影响企业税负1.65%，企业可达税负3.53%，但与全国与全省税负相比还有差距。对行业出材率企业认可，按国家综合出材率指标66%，B市林管局综合出材率指标为65%，该企业实际出材率能到达行业标准。8—10〔冬季、夏季平均〕评估人员按每加工一立方米耗电9度。工资指标企业也认可。按B市区域300余户加工企业工资标准每加工一立方米工资含量为45元。4、处理结果通过约谈举证及案头分析，疑点问题根本得到了确认，企业共计补缴增值税18,334.97元，同时加收滞纳金2218.53元。此后，企业按期足额缴1.88%到达了3.532023年上半年全国平均税负。2：雪糕柄行业增值税纳税指标体系说明生产加工雪糕柄产品的原料来源主要是林业局统一调拨的优等桦木和一般桦木，生产的产品主要有雪条棒、压舌板、雪糕勺、热狗棒等。局部产品企业自营出口，一局部直接销往国内消费市场，少局部企业将毛坯产品倒运外地连续加工、选择、包装。该行业整体经济效益、外销市场形势看好。但随着近两年原材料价格上涨，2023202371一、行业特点及工艺流程〔一〕行业特点原材料——原料来源主要是林业局统一调拨的优等桦木和一般桦木。。局部产品企业自营出口，一局部直接销往国内消费市场，少局部企业将毛坯产品倒运外地连续加工、选择、包装。主要生产设备包括：旋切机、冲切机、烘干机、磨光机、面取机、选择机、蒸煮罐、烙印机。〔二〕主要工艺毛坯：原料→截段→装锅→蒸煮→扒皮→旋切→刻切→烘干→入库精选→检验→打包→入库光→精选→面取→烫字→再磨光→再精选→检验→打包→入库二、税收治理难点〔一〕主要的进项税凭证原木发票，没有纳入“金税工程”税控系统监控，原材料购进的数量、价格、材质难以准时准确把握。〔二〕由于该行业产品局部直接进入消费市场，存在不开发票、现金交易或资金体外循环的状况，隐瞒销售收入难以查处。〔三〕由于该行业产品直接自营出口，出口转内销业务的核算和取消出口退税后外销按内销结算如何有效把握是个问题。〔四间、方式、产品定价确定上有确定难度。〔五三、偷税的主要手段〔一〕虚增、虚抵进项税：企业通过取得假发票的形式虚增当期进项税额，到达削减应纳税额的目的。这种进项税的虚抵不仅包括原材料选购方面，在电力、关心材料及运费等方面也存在这种隐患。〔二〕隐瞒销售收入：对当期销售、自用及赠送的产品承受隐瞒或转移不计帐。〔三〕关联企业问题：销方与购方为关联企业的状况下，极易发生转移定价和利润的状况。〔四〕体外循环不入帐〔五当期销项税金。四、评估指标体系〔一〕指标体系信息来源〔同锯材加工〕〔二〕指标体系的设定61、税收负担率8.817.6%-11.37%。2、投入产出率经测算：3.53/吨，幅度：3.4/吨-3.7/吨。11410271/T——14/1147×2.3575/T—13.33/箱3、电力定额消耗指标经测算，每吨成品耗电量⑴毛坯——95/T⑵成品——275.67/T，260/T-285/T/T4、人工费定额指标经测算：1,319.14/T1260/T——1415/T5、包装物消耗指标11410271/T→14/箱1147×2.3575/T→13.33/箱10/2%6、本钱利润率12%——15%〔三〕指标峰值考虑的因素〔同锯材加工〕〔四〕承受的评估方法〔同锯材加工〕五、约谈和实地核查要点〔参考锯材加工〕3：卫生筷子行业增值税纳税指标体系说明20是一次性消耗森林资源较为严峻的产业。局部产品直接进入国内消费市场，局部产品主要通过大连口岸出口外销。随着原材料价格上涨，国家政策限制，202341一、行业特点和工艺流程〔一〕行业特点原材料——主要以优质和一般桦木、杨木为主进展生产加工，局部圆棒筷子使用落叶松原料，原材料由林业局调拨销售给企业。1——2生产设备——主要是蒸煮罐、旋切机、刻切机、倒角机等。〔二〕工艺流程——卫生筷子厂工艺流程图〔列举〕原材料→造段→装锅→蒸煮→扒皮→上段→旋板→刻切→初选→烘干→消毒→选择→包装→成品入库二、税收治理难点〔一〕主要的进项税凭证有原木发票，因没有纳入“金税工程”税控系统监控，原材料购进的数量、价格、材质难以准时准确把握。〔二〕原材料的材质不同造成产成品的出材率不同，致使产出率有确定的浮动。〔三〕产成品的等级划分界限比率难以固定，串等销售现象、无视等外品销售现象不好把握。〔四〕销售收入的真实性难于确定，局部产成品用于本地饮食效劳行业的销售或赠送，有的直接进入外地饮食消费市场，存在现金交易和不开具发票现象，对其销售数量和销售价格的准确性难于核实。〔五〕木芯、树皮及边脚余料的核算、处置、使用计量把握困难。三、偷税的主要手段〔一〕虚增、虚抵进项税：企业通过取得假发票的形式虚增当期进项税额，到达削减应纳税额的目的。这种进项税的虚抵不仅包括原材料选购方面，在电力、关心材料及运费等方面也存在这种隐患。〔二〕隐瞒销售收入：对当期销售、自用及赠送的产品承受隐瞒或转移不计帐。〔三〕关联企业问题：销方与购方为关联企业的状况下，极易发生转移定价和利润的状况。产成品均不入帐。〔五〕混淆产品等级数量比例，混等按等外产品货物结算而削减当期销项税金。四、评估指标体系〔一〕指标体系信息来源〔同锯材加工〕〔二〕指标体系的设定依据卫生筷子产品生产的特点、工艺和税收监控难点，设定6标：1、税收负担率6.74%6%。2、投入产出指标2034.110.1出材率：1012/㎡，5000/箱1804.110.1出材率：1012/㎡，5000/箱⑶等级比率——1等-3等〔混等〕4等品 5等品↓ ↓ ↓7箱 3箱 2箱3、电耗控产指标箱,幅度:3.04.3/箱4、包装物控产指标=1.02/2%。5、人工费控产指标经测算:16.43/12/袋-20/袋。6、本钱利润率监控指标12.9%,10%——15%〔三〕指标峰值考虑的因素〔同锯材加工〕〔四〕承受的评估方法〔同锯材加工〕五、约谈和实地核查要点〔参考锯材加工〕六、典型案例大兴安岭××企业纳税评估案例大兴安岭某区××木制品厂是个人独资企业，为增值税一般纳税人，4013520××年度有关经济税收指标特别，列入纳税评估对象。〔一〕纳税评估疑点经过纳税信息采集和案头审核分析析表》略，觉察以下疑点：〔1〕50%；〔2〕应纳税金28,159.42元,应税销售额120,0149.58元,税收负担率2.356%的峰值；9.45/11/立米原木。4.77%55.23分点。〔二〕进展约谈举证找企业法人代表、财务人员分别进展约谈：该企业介绍主要生产一次性卫生筷子，消耗大量桦木原料，由林业局统一开具发票，统一由林业局贮木场调拨，只是消耗少量的关心材料和包装物及局部电力，所以抵扣的原木原料进项税比例偏大，到达83.6%，排解了虚增、虚抵的状况。该企业介绍202341幅度不同步，库存产品数量增多，造成当期税负率偏低和本钱利润率大幅下降。对原料涨价和产品库存状况待实地核查。对企业正常生产状况下，投入产出偏低的问题企业法人和财务人员解释不清，没有正值理由。需现场调查核实。〔三〕现场实地调查202365075015.8%。经查原料、产品检尺小1171718556.3生产产品、当期销售产品的数量比对，照旧无法断定企业投入产出偏低的缘由。经评估组争论可能企业存在产品不入帐，偷税的嫌疑，建议转稽查进一步查处。〔四〕税务稽查检查处理稽查局接到纳税评估转办传递单后，马上启动稽查程序。经到林业局600差。经大路木材检查站记录和再次对该企业法人代表询问取证，在事实面60077.546,5007,9052,3250.05%的滞纳金,并处以1〔五〕本案启发与点评要擅长运用各类指标进展分析和评估，从多个指标相互印证查找违法违章线索。4：食品签行业增值税纳税指标体系说明食品签是人们日常生活中的常用物品，除局部竹木产品外，主要是各类木制品食品签占据需求市场。虽然消耗确定的木材资源，因其替代原料缺少和无法循环利用，国家尚未出台强令性限制政策。因此，在确定时场，有的托付外贸企业出口国外，有的销售半成品连续深加工。该行业是经济进展不行无视的一项经济税源。一、行业特点及工艺流程〔一〕行业特点原材料——食品签生产要求的原料质量和种类比较高，主要是林业局地拨优等桦木和一般桦木，从本钱核算考虑极少使用剩余物原料。松木材质没有桦木“纤维松软”加工易碾碎，成品率低；杨木材质又没有桦1——2生产出终端产成品，有的生产食品板和食品棒半成品，有的外购食品板半成品连续加工产成品。生产设备——主要是蒸煮罐、出棒机、旋切机、刻切机、磨尖机等。〔二〕工艺流程原材料→造椴→装锅→蒸煮→扒皮→旋切→切板→烘干→打包→抽棒→磨光→锯椴→磨尖→分选→包装→入库→产成品二、税收治理难点〔一〕主要的进项税凭证是原木发票，因没有纳入“金税工程”税控系统监控，原材料购进的数量、价格、材质难以准时准确把握。〔二〕原材料的材质不同造成产成品的出材率不同，致使产出率有确定的浮动，而这个指标税务机关难以准确把握。〔三〕局部产成品用于本地居民家庭直接消费，用于本地饮食效劳行业的使用或各类赠送等业务的销售难于把握。〔四〕有的直接进入外地消费市场，存在现金交易和不开具发票现象，对其销售数量和销售价格的准确性难于核实。〔五〕木芯、树皮及边脚余料的核算、处置、使用计量困难。三、偷税的主要手段〔一〕虚增、虚抵进项税：企业通过取得假发票的形式虚增当期进项税额，到达削减应纳税额的目的。这种进项税的虚抵不仅包括原材料选购方面，在电力、关心材料及运费等方面也存在这种隐患。〔二〕隐瞒销售收入：对当期销售、自用及赠送的产品承受隐瞒或转移不计帐。〔三〕关联企业问题：销方与购方为关联企业的状况下，极易发生转移定价和利润的状况。产成品均不入帐。〔五〕混淆产品等级数量比例，混等按等外产品货物结算而削减当期销项税金。四、评估指标体系〔一〕指标体系信息来源〔同锯材加工〕〔二〕指标体系的设定61、税收负担率4.72%4%2、投入产出率10.35/10⑴31T⑵2.7T1T⑶83/T3、电耗控产指标79/箱4、包装物控产指标单位产品使用包装物定额=1.02/箱，(1+10)/套，2%5、人工费控产指标/箱，幅度：20/箱-236、本钱利润率5.93%,%5——10%〔三〕指标峰值考虑的因素〔同锯材加工〕〔四〕承受的评估方法〔同锯材加工〕五、约谈和实地核查要点〔参考锯材加工〕5：密度纤维板行业增值税纳税指标体系说明品是我区的兴产业。该行业进展前景宽阔，进展潜力巨大，享受国家税收“即征即退”优待的产业政策，有利于林区生态资源的充分利用与合理保护。一、行业特点及工艺流程〔一〕行业特点〔1〕原材料——主要利用采伐剩余物、造材剩余物、加工剩余物及树头、枝丫、板皮、木板子、锯末等一切可利用剩废资源。2产成品——主要是12224415㎜和12224412㎜规格的中密度板，高密度板也马上开头立项投产。产品主要用于复合地板集材、家具生产、装饰、装潢等，市场需求较旺。〔3〕生产设备——削片机、热磨机、压机、砂光机等。〔二〕工艺流程板方材→销售↑原料→截锯→余物削片→热磨→施胶→烘干→铺装→预压→热压→凉板→齐边↓ ↓小料→加工细木工板 ↓成品入库→选等→砂光二、税收治理难点〔一〕进项税凭证中有的为没有纳入“金税工程”税控系统监控的原格、渠道多而杂，原材料购进的数量、价格、材质难以准时准确把握。〔二〕产品享受增值税“即征即退”政策，同时又兼营其他应税工程。免税产品与应税产品之间原料投入、财务核算等的监控是个难点。〔三〕4格确定困难。〔四〕局部产成品零星用于本地企业单位家具生产、办公装修工程，用于居民装饰装修工程，用于赠送等难于把握。〔五〕有的直接进入外地消费市场，存在现金交易和不开具发票现象，对其销售数量和销售价格的准确性难于核实。〔六〕有的招商引资企业与外地关联企业之间发生业务联系，结算价格、数量、方式难于确定政策界限。三、偷税的主要手段〔一〕虚增、虚抵进项税：企业通过取得假发票的形式虚增当期进项税额，到达削减应纳税额的目的。这种进项税的虚抵不仅包括原材料选购方面，在电力、关心材料及运费等方面也存在这种隐患。〔二〕隐瞒销售收入：对当期销售、自用及赠送的产品承受隐瞒或转移不计帐。〔三〕关联企业问题：销方与购方为关联企业的状况下，极易发生转移定价和利润的状况。产成品均不入帐。〔五〕混淆产品等级数量比例，高等按低等、等外销售不入帐从而削减当期销项税金。〔六为其他应税工程开具。四、评估指标体系〔一〕指标体系信息来源〔同锯材加工〕〔二〕指标体系的设定61、税收负担率3.39%。2、投入产出指标经测算 ⑴ 原材料〔实心〕→层级削片→ 中密度板↓ ↓ ↓1.6立米-2立米→5-5.4立米 →1立米⑵〕85%+〔等外品〕15%=100%3、电耗控产指标260.53/240-280/立米。4、胶耗控产指标经测算：159.5/150-170/立米。5、人工费控产指标经测算：54.53/45/立米-65/立米。6、本钱利润率1.39%。〔三〕指标峰值考虑的因素〔同锯材加工〕〔四〕承受的评估方法〔同锯材加工〕五、约谈和实地核查要点〔参考锯材加工〕6：胶合板行业增值税纳税指标体系说明胶合板生产加工是我省的传统林产工业产业，其各种规格的产品与人们的生产、生活有着亲热的关系，具有稳定的需求市场和良好的进展前景。一、行业特点及工艺流程〔一〕行业特点原材料——主要是地拨的桦木、杨木、落叶松。少局部使用剩余物。产成品——胶合板、建筑模板、半成品单板。胶合板、模板规格主要有18391.512㎜12224412实木复合地板集材、建筑用模板、家具生产、室内外装潢等。生产设备——单板旋切机、单板枯燥机、涂胶机、热压机、锯边机、砂光机等。〔二〕工艺流程原材料→造段→蒸煮→扒皮→旋切→枯燥→剪切→分选单板→修补→组坯→涂胶→摆板→热压→裁边→砂光→分选成品→检验→成品入库二、税收治理难点〔一〕主要的进项税凭证是原木发票，没有纳入“金税工程”税控系统监控，原材料购进的数量、价格、材质难以准时准确把握。〔二〕原材料的材质不同造成产成品的出材率不同，致使产出率有确定的浮动，这一指标税务机关难以准确把握。〔三局部产成品用于本企业改扩建和其他非应税工程以及赠送等视同销售行犯难于把握。〔四〕局部产成品零星用于本地建筑、修理工程，用于居民装饰装修工程难于把握。〔五〕有的直接进入外地消费市场，存在现金交易和不开具发票现象，对其销售数量和销售价格的准确性难于核实。〔六数量、方式难于核实。三、偷税的主要手段〔一〕虚增、虚抵进项税：企业通过取得假发票的形式虚增当期进项税额，到达削减应纳税额的目的。这种进项税的虚抵不仅包括原材料选购方面，在电力、关心材料及运费等方面也存在这种隐患。〔二〕隐瞒销售收入：对当期销售、自用及赠送的产品承受隐瞒或转移不计帐。〔三〕关联企业问题：销方与购方为关联企业的状况下，极易发生转移定价和利润的状况。产成品均不入帐。四、评估指标体系〔一〕指标体系信息来源〔同锯材加工〕〔二〕指标体系的设定61、税收负担率7.82%,7%。2、投入产出指标43.75%40%。〔2.52.041.21107%〕3、电耗控产指标115/110-120/立米。4、胶耗控产指标89/99/立米。5、人工费控产指标247.5/240/立米-260/立米。6、本钱利润率14.77%10%-20%。〔三〕指标峰值考虑的因素〔同锯材加工〕〔四〕承受的评估方法〔同锯材加工〕五、纳税评估的操作实务〔参考锯材加工〕7：

刨光材、集成材生产加工行业增值税纳税指标体系说明刨光材、集成材是锯材粗加工根底上，延长产业链兴的精深加工产品。生产工艺先进，附加值高。除满足国内生产消费市场需求外，产品还打入国外市场。从目前和将来的进展趋势看，刨光材、集成材将成为推动我省林产工业大进展的强势产业，是一项具有潜力的经济税源。一、行业特点及工艺流程〔一〕行业特点原材料——林业局地拨或外购兴安落叶松、樟子松、桦木、柞木、榆木、色木等。少局部使用材质较好的剩余物。产成品——单层集成板材、三层集成板材及各种刨光材。产品除局部在国内销售外，大局部直接出口日本、韩国、美国、香港、台湾和地区。生产设备——四周刨、拼扳机、大型刨切机、全自动指接机、砂光机、直线锯等国产、进口现代化机械设备。〔二〕生产工艺⑴刨光材原材料→锯材→烘干→选料→截锯→两面刨→指接→刨光〔四周刨〕→成品⑵集成材刨光材→刷胶→排版→拼板机拼装→压光→修补→砂光→成品二、税收治理难点〔一〕主要的进项税凭证为原木发票，没有纳入“金税工程”税控系统监控，原材料购进的数量、价格、材质难以准时准确把握。〔二库存难于准确计量。〔三价格、数量难于准时准确监控。〔四〕产品外销口岸信息和出口转内销局部的掌控不准时、不全面。〔五准确把握。三、偷税的主要手段〔一〕虚增、虚抵进项税：企业通过取得假发票的形式虚增当期进项税额，到达削减应纳税额的目的。这种进项税的虚抵不仅包括原材料选购方面，在电力、关心材料及运费等方面也存在这种隐患。〔二〕隐瞒销售收入：对当期销售、自用及赠送的产品承受隐瞒或转移销售收入的方法削减当期销项税金。对产生的下脚废料私自销售不计帐。〔三〕关联企业问题：销方与购方为关联企业的状况下，极易发生转移定价和利润的状况。产成品均不入帐。〔五〕承接带料加工业务不照实入帐申报。〔六〕出口转内销业务、超期结汇业务不准时准确入帐。四、评估指标体系〔一〕指标体系信息来源〔同锯材加工〕〔二〕指标体系的设定依据刨光材、集成材产品生产的特点、工艺和税收监控难点，设定6监控指标：1、税收负担指标9.64%,6.88%-12.01%7.41%,幅度5.92%-8.44%2、投入产出指标⑴刨光材产出率：42152.513、能耗控产指标⑴加工刨光材每立米成品耗电量：244.13/立米