财务预算体系制度

PAGEPAGE1财务预算体系制度第一篇：财务预算体系制度财务预算管理制度一、目的为满足我公司现代化管理的需要，合理分配企业资源，结合我公司实际情况，特制定本预算管理制度。预算管理是利用预算对公司内各单位、各部门的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调公司的生产经营活动。从事前、事中、事后全方位参与公司经营活动。公司可以通过预算来监控策略目标的实施进度，并及时调整促进公司事业计划的顺利完成。预算体系中明确规定了预算的编制程序、执行、控制、差异分析及调整、考核等与预算有关的各项工作，按照先经营预算、投资预算，后财务预算的流程，规划出公司在预算期内的经营目标及要实现的经营成果，对公司各部门、各单位的各项指标进行分解、控制、落实、考核。二、范围本制度规定了财务预算编制原则、方法、内容及预算执行过程的管理、考核、分析的方法，适用于企业所属的各部门一切与生产经营有关的经济事项。适用于与预算管理有关的所有工作环节，适用于与预算管理有关的所有人员。三、职责1财务预算由各职能部门提出业务预算，各分管领导负责对各部门全年业务预算编制及修订的审核、批准。公司财务部负责全年预算的组织、汇总、平衡、确定等管理工作，预算由总经理批准后执行。各职能部门负责按批准后的财务预算组织公司的生产经营活动，由公司财务部对财务预算的执行情况组织分析、考核。2本制度中预算归属责任划分是根据各部门职权划分的，是一种宏观管理需要。一项费用归属责任部门是说这个部门对此项费用有管理的权限，有做预算并负责预算分析的义务，应承担管理责任。有责任找出超支的原因，有责任对此项费用进行总额控制。3本制度所指的考核项是依据各部门实际花费和职责制订的。部门要对本部门的考核项负全部责任，如费用超支将对其考核。四、具体内容1、预算管理体系编制遵循的基本原则：1.1坚持效益优先原则，树立全局观念，搞好综合平衡，做到统筹兼顾;11.2坚持积极稳健原则，先急后缓，量入为出，加强财务风险控制；1.3坚持实事求是的原则，确保体系切实可行；1.4搞好财务收支综合平衡，不搞赤字预算；1.5搞好预算编制前的调查研究工作，加强事中控制，确保预算指标的执行，充分发挥预算监督职能。1.6全面预算以销售预算为起点，以成本费用控制为重点，以资金调控为切入点，以提高公司经济效益为中心。1.7遵循自上而下、自下而上、上下结合的原则。2预算体系的组成部分2.1经营预算经营预算为公司日常发生的各项基本活动预算。包括销售收入预算、成本、费用预算等。2.2投资预算投资预算是关于固定资产的购置、扩建、改造、更新，资本项目投资运作情况等。包括固定资产预算、项目投资预算等。2.3财务预算财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、经营成果、财务状况的预算。包括税金预算、报表预算等。3预算编制内容3.1经营预算3.1.1销售收入的预算3.1.1.1销售收入预算归属责任部门为能发生销售收入的市场部。3.1.1.2销售收入预算责任部门根据公司年度目标责任书，按照本部门负责销售的各个品名、规格、型号编制各部门各个月份的销售量、销售单价、销售收入，并汇总编制本部门《部门销售收入预算表》报财务部。3.1.1.3财务部对各责任部门销售收入预算进行归集、整理、汇总编制《公司销售收入总预算表》。3.1.2成本预算3.1.2.1成本预算归属责任部门为能发生成本的各职能部门。3.1.2.2成本预算责任部门根据公司年度目标责任书及历史数据，按照预算要求编制本部门《成本预算表》报财务部。3.1.2.3财务部对各责任部门成本预算进行归集、整理、汇总编制《公司成本总预算表》。3.1.3费用预算3.1.3.1费用预算归属责任部门为能发生费用的各职能部门3.1.3.2费用预算责任部门根据公司年度目标责任书及历史数据，按照预算要求编制本部门《部门费用预算表》报财务部。3.1.3.3财务部对各责任部门费用预算进行归集、整理、汇总编制《公司费用总预算表》。3.2投资预算3.2.1固定资产预算3.2.1.1固定资产预算归属责任部门总经办。3.2.1.2固定资产预算责任部门根据公司年度目标责任书及历史数据，按照预算要求编制本部门《部门固定资产预算表》报财务部。3.2.1.3财务部对总经办固定资产预算进行归集、整理、汇总编制《公司固定资产总预算表》。3.2.2项目投资预算3.2.1.1项目投资预算归属责任部门为技术部和设备部。3.2.1.2项目投资预算责任部门根据公司年度目标责任书及历史数据，按照预算要求编制本部门《部门项目投资预算表》报财务部。3.2.1.3财务部对各责任部门项目投资预算进行归集、整理、汇总编制《公司项目投资总预算表》。3.3财务预算3.3.1财务预算归属责任部门为公司财务部。3.3.2财务部根据公司年度目标责任书及历史数据，按照增长比例分析进行编制《公司财务预算表》，并进行归集、整理、调整编制《公司总财务预算表》。五、预算管理的组织机构1为确保预算管理体系有效实施，公司成立预算管理委员会，主要负责拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达财务预算，协调解决预算编制和执行中的问题，督促公司完成预算目标。2预算委员会成员由公司总经理、各分管副总组成，下设三个小组。预算编制小组，成员：财务部协同各部门。监督、控制小组，成员：财务部、分管副总、总经理。考核小组，成员：财务部、总经理。财务部为公司预算日常事务管理部门。六、预算的编制基础和考核时间6.1各部门依据下一年度公司目标责任书和历史数据编制年度预算。6.2各部门按照预算管理体系要求，在规定时间内提报相关预算资料，由预算管理委员会审核后编制，具体编制时间：每年11-12月份。6.3各部门预算在12月5前完成并报送到财务部。6.4各报表预算在12月底报总经理审批。6.5财务预算经总经理批准后从次年1月1日起执行。七、预算的执行7.1预算的执行是预算体系的重要环节，也是预算管理体系有效实施的核心。对加强成本、费用控制、严肃内部考核、完善预算体系、使预算管理体系真正发挥管理作用。7.2由财务部每月对预算完成情况进行对比和汇总，结果总经理批准后进行考核。八、预算的调整公司正式下达财务预算后，一般不予调整。预算执行部门在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致财务预执行结果产生重大偏差的（偏离原预算20XX上)，可以调整预算。调整预算，应由预算执行部门逐级向公司领导出据书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度，上报到预算管理委员会。预算管理委员会应当对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核、分析，集中编制企业年度财务预算调整方案，提交总经理审议批准，然后下达执行。对于预算执行单位提出的预算调整事项，公司进行决策时，一般应当遵循以下要求：4.1预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标；4.2预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；4.3预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。8.4.4部门预算差异未调整前，按照公司原订预算执行，预算调整批准后不进行以前月份的追溯调整。九、预算的分析1财务预算管理委员会根据财务预算执行情况，每月由预算委员会召开财务预算执行部门分析会议，全面掌握财务预算的执行情况，研究、落实解决财务预算执行中存在的问题，纠正财务预算的执行偏差。2开展财务预算执行分析，预算委员会应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。3针对财务预算的执行偏差，预算委员会应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交总经理研究决定。4财务预算年度终了，公司内部预算执行责任部门将编写书面财务预算执行报告，应经本部门负责人、分管领导批准后，报预算委员会议通过，预算委员会汇总后形成财务预算执行情况报告提交给总经理。六预算执行与暂行考核办法1预算执行规定1.1礼品、招待费属于硬性指标，超支停止报销。部门特殊情况需报销的需分管副总审批，计入分管副总的预算。1.2公司所有部门纳入公司预算管理体系。所有部门和个人按本制度相关规定执行并进行考核。2预算暂行考核办法2.1财务部为预算管理体系的考核部门，财务部将依据财务预算管理体系各项指标确定各部门的考核指标。考核指标表格另行下发。2.2预算考核选择罚款加绩效考核打分双项办法。预算绩效考核评分占年终总评分的10分（具体分值待定）。2.2.1考核打分：对于各部门（包括副总、总经理）考核项目年度费用超支的负责人按费用每超支预算1%扣减部门负责人绩效评分2分，直至扣完为止（以10分为限）。对于各部门（包括副、总经理）考核项目年度费用节约的负责人按费用每节约预算1%增加部门负责人绩效评分1分，但累计加分以5分为限。2.2.2罚款：对于各部门考核项目年度费用超支的负责人按超支额20XX不低于500元承担罚款责任，分管此部门的副总承担超支额10%但不低于500元的罚款责任。对于副总、总经理考核项目[管辖部门]年度费用超支按超支额20XX不低于20XX元承担罚款责任。2.2.3考核以年终数据为准，将与年初费用预算结合调整后预算进行分析。因公司战略调整、业务增加、市场变化等外在不可控原因造成费用超支的，经总经理批准后不进行考核。另外年初有预算实际未发生的情况不属于预算节支，考核时将剔出此因素。2.3考核特别规定2.3.1对于计划外、预算外调整，属于公司战略规划（例如增加办事处、新公司追加投资等）变化等不可控原因的不对相关部门进行考核；但属于工作疏忽、考虑不周全等有管理责任的对相关人员根据情况处于100-1000元的罚款，并根据情况对部门负责人扣减绩效评分1-5分。2.3.2各有关部门编制预算数额与实际严重不符（偏离超过50%），又不能提供有效解释的，将对负责审核的负责人一次性处罚1000元,并对部门负责人扣减绩效评分5分。2.3.3在预算执行过程中，不能按时提报数据，不按要求提报预算分析报告，对预算工作不配合，经指正仍不改正的将对责任部门负责人一次性处罚1000元,并对部门负责人扣减绩效评分5分。对预算工作积极配合，对公司预算提供合理化建议并被采纳将对相关部门负责人根据具体情况报董事长批准后加绩效评分1-5分，但累计加分以5分为限。2.3.4以上罚款经总经理批准后转交人力资源部直接在当月工资发放中扣除。关于对责任人的预算绩效扣分合计以扣完10分为限，预算绩效考核加分合计以加5分为限，预算绩效评分直接计入年底绩效总分中。十一、附则本制度由财务部起草并负责修订、解释。原与本制度相违背的规定和制度同时废止。本制度自批准下发后开始执行。第二篇：浅析现代财务预算体系浅析现代财务预算体系作者:葛晋萍时间:08-01-0908:40:49点击:234收藏一、我国目前财务预算体系的漏洞1.目前财务预算体系的局限性。从财务预算编制来看,实际工作中以固定期限编制的财务预算为主,这难以适应日常经营工作中不断出现的实际情况。编制财务预算的财务人员并不直接参与具体的经营管理工作,从事经营工作的管理人员对财务预算工作了解不够,执行过程中往往易出现偏差。从财务预算体系发挥作用来看,财务预算仅对企业的决策提供参考作用,对直接影响经营效益的日常工作难以发挥其指导作用。2.财务预算执行结果分析肤浅。大多数企业对于财务预算的执行结果往往是将其与制定的财务预算做一下比较,简单计算完成率、节约率等,存在分析比较肤浅、不够深入的问题,并没有在为什么发生节约和超支上做文章,分析原因,寻找差距,解决问题。3.财务预算刚性不足。财务预算的考核方面普遍存在刚性不足的问题。考核的刚性不足反映在财务预算的执行情况与经济责任制挂钩的力度不够,同时,如果要发生超支的行为,一般申请调整财务预算。然而,财务预算的任意调整,会导致下达的财务预算不够严肃。二、我国目前财务预算体系漏洞原因1.企业的财务预算管理观念未转变。很多企业实施财务预算管理仅仅限于编制财务计划或资金收支计划,对财务预算管理的认识存在许多误区。比如,有的企业认为财务计划就是财务预算,对计划与预算的概念混淆不清。由于认识高度不够,导致许多企业实施财务预算管理在力度上、重视程度上都比较欠缺。或者,即便树立正确的财务预算管理观念,但在实施财务预算管理过程中,重编制、轻执行、轻管理,缺乏有效的考核和激励措施的现象比比皆是,导致科学的财务预算管理流于形式。2.企业的财务预算管理制度不完善。已实行财务预算管理的企业普遍没有一个完整的预算管理制度,只是在每年编制财务预算时,以财务部门(或计划部门)的名义下发一个预算编制工作通知,以此作为编制预算的依据。这样,就使得财务预算这项系统管理工程,没有一个具有权威性的科学规章制度来加以规范,使得预算管理人员没有一个可供遵循的章程,从而影响预算管理机制的有效运行。3.企业财务预算管理组织机构不健全。实行预算管理的企业普遍没有设立专门的财务预算管理机构。有关财务预算工作,有的企业由财务部门兼任,有的企业由计划部门兼任,致使财务预算管理中所出现的一些矛盾和冲突,没有一个权威机构来进行协调和仲裁,从而造成财务预算管理出现漏洞。三、构建我国现代财务预算体系应注意的问题在财政部的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中,对企业与财务预算管理的权责作了明确的规定:“企业应当建立财务预算报告制度,要求各预算执行单位定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目,企业财务管理部门以及财务预算委员会应当责成有关预算执行单位查找原因,提出改进经营管理的措施和建议”;“企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况,及时向预算执行单位、企业财务预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息,促进企业完成财务预算目标”,企业集团的财务管理就充当了这个特殊的“监控”角色。财务预算管理的基本内容明确表述为:“预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标。企业财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所做的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算”;“企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划,以业务预算、资本预算为基础,以经营利润为目标,以现金流为核心进行编制,并主要以财务报表形式予以充分反映”。财务预算管理的特征是:风险自抗、权力制衡、以人为本等。下面以《指导意见》为准绳,探讨构建我国现代财务预算管理体系应注意的几个相关问题。1.编制财务预算的过程中,要保证参与的广泛性。在预算的编制过程中应尽量吸收预算的执行者参加。从基层开始,自下而上逐级结合,并且把职工的经济责任和经济效益结合起来,从而调动他们的积极性。只有这样才能较好地得到预算执行者的支持,提高他们完成预算目标和任务的主动性,使预算达到预期效果。2.财务预算的编制要坚持以现金流量为中心。现金流量对企业财务预算提供更有价值的信息。一方面,现金流量既是企业生产经营活动的命脉,又是企业财务活动的中心内容,也是财务状况变动的最直接表现和最佳计量。另一方面,现金流量与企业生存发展息息相关,代表着企业综合购买力和支付能力。现金充足的企业,容易受到投资人和债权人的青睐而迅速发展。3.在编制财务预算时,根据企业的实际情况,要合理安排财务结构,加强对财务杠杆的利用。财务人员依据公司业务情况安排企业资金运用,并在风险与收益之间做出选择的时候,要结合企业的实际情况来安排企业财务结构。比如,如果企业近期没有到期的负债、且盈利状况和现金流动状况均较好,这时可以考虑适当提高公司负债比率,充分利用财务杠杆的作用;反之,若近期到期负债较多,编制财务预算时应减少或延迟支出,加强应收账款的清理和回收。4.为使财务预算切实可行,在编制预算时要处理好财务预算的严肃性和灵活性的关系。财务预算是根据企业的长期经营目标,科学合理地规划、预计及测算未来的经营成果、现金流量增减变化、利润指标等,在计划的制定过程中,一般都要经过企业上下全体员工参与讨论和制定。它既是全体员工智慧的凝聚,也是大家共同意愿的表达活动。因此,财务预算一经制定,除非例外情况发生,其严肃性必须得到维护。但是由于市场经济纷繁多变,企业在编制预算时所预计的业务量与预算期结束时所实际达到的业务量往往存在差异。为控制企业经营活动,保证企业经营目标的实现,预算计划还要保持一定的灵活性。5.在编制财务预算时,要严格遵守市场规律。一个好的预算不仅有利于企业价值最大化目标的实现,而且这个预算必须是切实可行的。要做成一个切实可行的好预算,就必须对市场情况了如指掌。当然,如果能够将企业的营销理念、竞争策略以及企业内部各项资产运作程度、运作效率等因素综合考虑,科学判断有关经济指针及资料的增减变动趋势,在此基础上,再去着手制定财务预算,我们有理由相信这样的预算才是一份真正优秀的预算。第三篇：财务预算制度财务预算制度第一条：为进一步规范公司费用开支，更好地掌握开支情况，并结合公司的具体情况，特制定本规定。第二条:将公司开支归纳为二大类：第一大类：大宗款项，包括：1、2、3、4、5、6、7、8、材料费用：指原材料、辅助材料、包装材料、燃料等；固定资产：指机器设备、运输设备、办公设备等；备品备件：指工具、工装机物料及相关维修改造；交际用品：指礼品、香烟、水果等；办公用品：指办公用低值易耗品、纸、计算器、笔等；基建费用：指房屋及建筑物的建造、改造、维修等；营业外支出：指罚款、赔偿、捐赠等；宣传费用：指组织活动、广告、电视宣传，印刷等；第二大类：零星开支，包括：1、个人费用：指个人发生的差旅费用、电信费、公关费、补贴等；2、3、借支：指临时借支；其他：指除以上二类外的零星开支等。第三条：付款程序1、2、各部门每周五上午下班前报下周用款计划给财务部；用款计划需经所属部门经理审核签字；3、4、财务部会同各部门经理编制付款计划报总经理批准；出纳根据预算计划支付款项。第四条：本制度未尽事宜，可以补充或修正。第五条：本制度的最终决定、修改和废除权归董事长。第六条：本制度自发布日起开始执行。备用金管理制度1.目的：为了加强部门备用金的管理，提高资金利用效率，有效控制资金占用，特制定本制度2.使用范围：备用金是单位内部各部门工作人员用作零星开支、业务采购、差旅费等以现金方式借用的款项。3.实行备用金制度有利于各部门工作人员积极灵活地开展业务，从而提高工作效率，但必须做到专款专用，不得挪用和贪污，一经发现严肃处理。4.本制度规定了备用金借用和报账手续及备用金的管理要求。5.部门备用金限额为人民币叁仟元整。5.备用金借款和报销手续工作人员需临时借用备用金时，先到财务部索取“借款单”，财务人员根据实际需要向借款人发放“借款单”，一式三联，借款人按规定的格式内容填写借款日期、借款部门、借款人、借款用途和借款金额等事项，经部门经理签字同意，再由财务经理签字批准后，方可到财务部办理借款手续。财务人员审核签字后的“借款单”各项内容是否正确和完整，经审核无误后才能办理付款手续。借款人员完成业务后应在三日内到财务部索取“报销单”，填写好“报销单”的各项规定内容，在办理完审批手续后，再将“报销单”返回财务部，财务人员根据财务制度规定认真审核，审核无误后，办理报销手续。借款人办理报销手续时，财务人员应查阅“备用金”台账，查明报销人员原借款金额，对报销的超支款项应及时付现退还本人，对报销后低于备用金金额款项的，应让其退回余额以结清原借款单所借账款。备用金管理如离职或工作岗位变动应及时办理备用金清算手续，否则不预办理相关手续。6.备用金的管理因业务原因长期借用备用金的人员可由财务部根据实际情况核定，拨出一笔固定数额的现金并规定使用范围；使用部门必须设立专人经管定额备用金，备用金经管人员必须妥善保存支付备用金的收据、发票以及各种报销凭证，并设备用金登记簿，记录各种零星支出。财务部办事处应当按照借款日期、借款部门、借款人、用途、金额、注销日期建立备用金台账，按月及时清理。借用备用金的人员应及时冲账，对无故拖延者，财务部发出