浅谈EPC总承包项目全过程跟踪审计

浅谈EPC总承包项目全过程跟踪审计摘要：笔者根据实际工作经验，提出EPC总承包全过程跟踪审计服务的目标；EPC总承包全过程跟踪审计服务的原则；EPC总承包审计内容与依据EPC总承包审计方案；EPC总承包全过程跟踪审计的重点；EPC全过程跟踪审计的难点；EPC总承包项目审计措施。关键词：工程造价EPC总承包

全过程

审计服务一、EPC总承包项目全过程跟踪审计服务的目标通过对总承包单位建设项目实施全方位、全过程的跟踪审计，基本实现参建各方的协调一致和各业务环节有效衔接，连续的过程监督使得各阶段跟踪审计发现的问题明显呈数量减少、性质减轻的趋势，过程中的大部分问题在竣工决算前得到解决，在实现工程项目建设优质高效的同时，节约了建设成本，扩大了投资效益。二、EPC总承包项目全过程跟踪审计服务的原则1、准确定位全过程跟踪的职责，避免与监理交叉重复。2、根据《建设项目工程总承包管理规范》规定：采用固定总价合同的工程总承包项目在计价结算和审计时，仅对符合工程总承包合同约定的变更调整部分进行审核，对工程总承包合同中的固定总价包干部分不再另行审核。变更调整是审核的重点，如何认定是变更将成为EPC项目的难点。3、跟踪审计工作实施闭环管理，将审计发现的问题归纳整理为“已整改”、“正在整改”、“无法整改”三大类，按照“谁配置资源、谁整改，谁使用资源、谁整改”的思路，遵循“五定”原则，参考跟踪审计建议，逐项整改，逐项落实。三、EPC总承包项目审计内容与依据除国家法律法规及上级单位和本单位相关规章制度外，跟踪审计现场审计工作主要依据如下：一是项目可行性研究等申请及核准文件；二是项目的招投标文件、合同文件(含EPC分包合同文件)等有关资料：三是项目的设计变更、经济技术签证及工程洽商资料；四是项目进度款支付材料、结算材料(含EPC暂定价分包单位结算材料)；五是业主单位自行采购的设备、主要材料清单及出入库材料：六是项目建设的工程进度表，以及其他与投资完成额有关的资料；七是国家、省和地方等有关部门颁布的工程定额、费用定额。四、EPC总承包项目审计方案审计方案是明确审计工作的指导思想，即通过对工程建设投资控制的全过程监控，达到防范经济和法律风险、确保项目资金的合法合规使用、控制工程建设成本、规范和提升工程项目管理水平的目的。审计工作中以“全面审计，突出重点”为原则，采取阶段性与环节性相结合的方式实施跟踪审计，即根据资金运行和项目建设周期将项目按建设全过程划分为项目前期审计和过程跟踪审计两个阶段，按季度或根据需要进驻现场实施审计，同时在实施审计前确定本阶段资金运行和项目建设关键环节进行重点审计。五、EPC总承包项目全过程跟踪审计的重点1、准备阶段。1.1在进驻现场前至少一周的时间内，提供本阶段的审计实施方案。1.2配备足够的审计力量，保证前期审计方向明确、明确审核过程中的审计重点、并结合项目建设进展强调该阶段需关注的重点事项。1.3征集建设单位、其他参建方、相关业务部门对各阶段的审计需求，结合实际明确各阶段的审计工作重点和审计配合要求。2、图纸审查。EPC项目施工图设计要将业主的功能性要求、设计规范、项目的实施成本三者进行成功的融合。EPC总承包单位不得私自降低和提高设计标准，所有调整均必须报业主履行审批手续后方可实施。施工图设计完成后，在总承包单位自查的基础上，业主要组织开展综合图纸会审。结构安全性由施工图审查机构进行，业主主要进行符合型审查，审查是否按照批准的初设原则和内容进行，有无不一致或重大修改。重点关注使用功能，各部位的做法尽可能在图纸中明确，要落实具体材料的使用范围。通过对图纸的审查，对项目的设计深度、广度进行周密细致的分析，为EPC总承包价款提供准确依据。3、招标监督。以暂估价形式包含在工程总承包招标范围内的，达到国家规定应当招标规模标准的重要设备、材料以及专业工程，必须依法进行招标。4、合同审查。EPC总承包合同是做好工程造价管理的重要前提。通过EPC总承包合同来保证业主对工程所预期的结果有清晰定义，包括功能、质量、技术、安全要求、竣工工程的性能标准、合同工期等是否进行了详细的工作范围描述，为进行有关工作所有必要的附属或过程是否有约定。在此阶段协助建设单位在合同中明确主要装饰材料及设备的标准档次。5、施工过程审核。根据总承包合同对质量、进度、安全、性能指标、项目报批、竣工验收、专项验收等的管理规定，监督审计合同执行情况。主要对合同中约定的设备材料标准、质量进行监督审核，功能是否减少。招标范围内的工程或必要的附属设施是否全部完成。6、驻场审计期间。6.1在开始下一阶段审计工作前，首先要回顾前期审计发现问题的后续进展情况，根据问题性质和重要程度论述问题的整改现状和对现阶段的影响，然后抓住重点开展审计工作。6.2在审计过程中不仅要注重各项审计资料和工作程序的审查，更要注重加强与包括建设单位在内的参建各方的沟通。对于无法沟通协调的问题需及时报告建设单位，请求委托方协调处理。6.3要求建设单位正确认识并积极引导参建各方配合跟踪审计现场审计工作，及时准备相关资料，特别要明确出具审计报告阶段的沟通配合责任，确保各方对审计提出的问题没有疑义，保证审计工作的效率和效果。7、结算审核。按合同约定审计，根据项目固定总价承包的范围，施工图与可研的差别以及施工图与实际施工的差别是否做为审计扣减的依据，要考虑是否满足了功能需求，若满足则不应扣减。根据合同约定主要从以下三个方面进行审计：7.1增减功能的审核，根据施工图、竣工图，结合现场实际完成工作情况，总价承包范围内有项目，而实际没有发生且未达成可研的功能，结算时应予以扣除。7.2差异项目的审核，根据总承包合同对实际完成项目的内容与招标给定的条件，找出差异并依据合同调价约定，审核差异项目。7.3变更的审核，根据总承包合同对变更的规定，审核设计变更结算。8、审计报告。8.1根据各阶段审计工作实际和前期审计发现问题整改回顾情况，与参建各方沟通，及时协调解决相关问题，整理审计结果，在各方确认初步审计结果后出具本阶段的审计报告初稿。8.2在审计双方对审计报告所列问题达成一致意见的基础上出具审计意见书；审计意见书按问题分类和性质罗列，并将各项问题的审计整改建议附后，供建设单位及其他参建各方参考。六、EPC总承包项目全过程跟踪审计的难点由于EPC总承包模式按功能付费的思路，若功能未增加则合同价款不调整。只要不涉及业主要求的功能变更，施工总承包中出现的设计变更均由总承包人承担。故如何认定变更和价款的调整将是EPC合同执行过程中的难点。1、变更的认定。对总承包单位招投标范围内工程实际完工情况的核查，同时核查工程变更、施工索赔的成因、合理性等。2、价款的调整2.1凡因发包人提出或认可的超出可研批复范围的设计变更所产生的费用，按照有关法律规定和程序应对总承包合同价格进行调整。2.2凡因发包人所选定的主要材料或设备的标准高于可研批复对应的标准及价格时应对总承包合同价格进行调整。七、EPC总承包项目审计措施1、分析预判审计需求，用心谋划，是顺畅实施跟踪审计的保障。对EPC总承包模式下的基建项目实施全过程跟踪审计，被审计方涉及不同的建设主体，并且审计过程持续时间长，为保证审计工作质量，唯有提前策划，甄选经验丰富且了解项目管控的审计人员组成审计工作组，并在各阶段跟踪审计实施前制定好审计实施方案，保证审计人员力量，才能确保跟踪审计按照管控思路，达到预期的管理效果。2、提高审计工作认识，充分沟通，是保证跟踪审计实施效果的前提。与被审计方立场不同,双方所掌握的工程项目信息也不完全对称，跟踪审计实施过程中，尤其是审计报告出具前，应就审计发现的问题与之相关的各参建方进行充分沟通，及时提供审计资料和审计证据。如果审计双方不能有效交换审计意见，将无法避免出现因沟通不充分、互相理解存在偏差的情况。3、明确审计配合责任，整改闭环，是跟踪审计发挥作用的根本。跟踪审计最重要的目的是及时发现问题，提供造价咨询服务，将问题消灭