中职资料：8.2.6 科目汇总表核算程序

基础会计PAGEPAGE4【课题】科目汇总表核算程序（二）【教学目标】认知目标：进一步掌握科目汇总表核算程序；能力目标：能较熟练完成科目汇总表核算程序相应的账务处理；【教学重点、难点】教学重点：突出科目汇总表核算程序的主要特点，按科目汇总表核算程序完成实训的账务处理；教学难点：科目汇总表核算程序如何运用于实际操作之中。【教学媒体及教学方法】制作幻灯片、实物投影实践法、演示法、迁移法【课时安排】2课时（90分钟）【教学过程】第一环节复习旧课（10分钟）【讲解作业】【幻灯片演示】科目汇总核算程序的记账程序图【提问】科目汇总核算程序中每个程序的内容【答案】序号内容=1\*GB3①根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款、付款和转账凭证=2\*GB3②根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账=3\*GB3③根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账=4\*GB3④根据各种记账凭证定期编制科目汇总表根据科目汇总表登记总分类账=5\*GB3⑤月末，现金、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账相核对=6\*GB3⑥根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报告第二环节实操练习（65分钟）【幻灯片演示】资料：1.基础会计习题集；2.根据填制的记账凭证；3.根据账户期初余额以及登记的“日记账”“明细分类账”和“原材料明细分类账户本期发生额及余额表”。假设该企业的人员安排：会计：张青出纳：刘梅主管兼审核：陈云要求：1.根据填制的记账凭证采用全部汇总方法编制科目汇总表（每半月汇总一次）；2.根据科目汇总表登记总分类账；3.月末，进行日记账、明细分类账与总分类账之间的核对；4.根据总分类账编制“总分类账户期末余额表”进行试算平衡。作业纸：相关科目汇总表、日记账、总账、明细账账页及试算平衡表【学生模拟实操过程】完成实训二中上半月的要求1及要求2（20分钟）【提示】【幻灯片演示】①将本月所填制的记账凭证按日期先后顺序整理，分成1-15天以及16-月末两大类；②在工作底稿上，将所涉及的账户开设“丁”字账；③将所涉及账户的记账凭证依日期先后顺序，将金额登记相应“丁”字账的借贷方；④采用全部汇总的方法按15天汇总一次编制科目汇总表；⑤根据编制的科目汇总表登记相关总分类账；⑥实操时注意细心、严谨，以防出错。【实物投影】学生的实训成果——汇字第1号科目汇总表【讲解】【幻灯片演示】核对答案1.根据所核对的汇字1号科目汇总表，自行检查更正所登记的相关总分类账；2.实操时注意细心、严谨，以防出错。【学生模拟实操过程】完成实训二中下半月的要求1及要求2（25分钟）【实物投影】学生的实训成果——汇字第2号科目汇总表【讲解】【幻灯片演示】【强调】1.根据所核对的汇字2号科目汇总表，自行检查更正所登记的相关总分类账；2.实操时注意细心、严谨，以防出错。【学生模拟实操过程】完成实训二中的要求3及要求4（20分钟）【幻灯片演示】按记账凭证核算程序的实操思路迁移学习①日记账总账进行对账时，特别留意借贷方发生额合计及余额；②明细账总账进行对账时，要特别注意运用以下公式进行核对：总分类账期初（期末）借方（贷方）余额=所属明细分类账期初（期末）借方（贷方）余额之和总分类账借方（贷方）发生额=所属明细分类账借方（贷方）发生额之和③该试算平衡表只对所有总账的期末余额进行试算平衡。【实物投影】学生的实训成果——“总分类账户期末余额表”【讲解】【幻灯片演示】1.核对“总分类账户期末余额表”答案【强调】1.由于科目汇总表不能反映科目之间的对应关系，所以对账时若发现错误，不能直观查对账目；2.不管采用哪种核算程序，最终各总分类账户的借贷方本期发生额以及期末余额都会各自相等。第三环节总结完成情况（10分钟）【归纳】【幻灯片演示】各特点、优点、缺点及适用范围会计核算程序特点优点缺点适用范围记账凭证核算程序直接根据记账凭证逐笔登记总账。简单明了，易于掌握。登记总账的工作量较大。规模小，业务量少的单位。科目汇总表核算程序根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账。减少登记总账的工作量，并可利用科目汇总表进行发生额的试算平衡。不能反映账户之间的对应关系，不便于查对账目。规模较大，业务量较多的单位。主要区别：各种不同会计核算程序的主要区别在于登记总账的方法和依据不同；注意事项：企业实现会计电算化以后，不存在会计核算程序选择问题（因登记账簿工作由计算机自动完成）。第四环节布置作业（5分钟）基础会计习题集【板书设计】第八章第三节科目汇总表核算程序（二）——科目汇总表核算程序实操一、科目汇总表核算程序的记账程序图转账凭证转账凭证原始凭证总分类账记账凭证收款凭证付款凭证现金、银行存款日记账明细分类账原始凭证汇总表财务报表⑥核对①⑥核对②④③⑦科目汇总表⑤二、各特点、优点、缺点及适用范围会计核算程序特点优点缺点适用范围记账凭证核算程序直接根据记账凭证逐笔登记总账。简单明了，易于掌握。登记总账的工作量较大。规模小，业务量少的单位。科目汇总表核算程序根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账。减少登记总账的工作量，并可利用科目汇总表进行发生额的试算平衡。