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文档简介

车船税的会计核算一、车船税的概念指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶（以下简称车船）依法征收的一种税。二、车船税的纳税人和征税范围（一）纳税人和扣缴义务人1、纳税人（1）车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或者管理”车船的单位和个人。（2）由于租赁关系，致使拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，“使用人”应当代为缴纳车船税。（3）外商投资企业、外国企业、华侨、外籍人员和港、澳、台同胞，属于车船税的纳税人。2、扣缴义务人从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。（二）征税范围1、车辆（1）载客汽车（包括电车）（2）载货汽车（包括半挂牵引车、挂车）（3）三轮汽车、低速货车、摩托车、专业作业车和轮式专用机械车、拖拉机、无轨电车等2、船舶（包括机动船舶和非机动驳船）三、车船税的计税依据、税率和应纳税额的计算（一）计税依据——辆、自重吨位、净吨位1.载客汽车、电车、摩托车，以“辆”为计税依据。2.载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重吨位为计税依据。3.船舶，按净吨位每吨为计税依据。（二）税率：车船税采用定额税率，又称固定税额。（三）应纳税额的计算——从量定额税目计税单位应纳税额载客汽车、摩托车每辆应纳税额＝辆数×适用年税额载货、三轮汽车低速货车

自重吨位应纳税额＝自重吨位×适用年税额船舶净吨位应纳税额＝净吨位×适用年税额拖船和非机动驳船净吨位应纳税额＝净吨位×适用年税额×50%【例】2009年某公司拥有3辆载客汽车，4辆载货汽车，其自重吨位分别为3吨、4吨、2.5吨、2吨。当地车船税的年税额为：载客汽车每辆100元，载货汽车自重每吨50元。2009年该公司应纳车船税为（）。A.775元B.875元C.725元D.675元解析：3﹡100+（3+4+2.5+2）=875四、下列车辆免征车船税：（一）非机动车船（不包括非机动驳船）。（二）拖拉机。（三）捕捞、养殖渔船。（四）军队、武警专用的车船。（五）警用车船。是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。（六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。（七）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。五、车船税纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限（一）纳税义务发生时间车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。

（二）纳税地点由地方税务机关负责征收。由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。

（三）纳税期限按年申报缴纳六、车船使用税的会计核算（一）科目的设置“应交税费----应交车船使用税”（二）会计处理计缴时：借：管理费用贷：

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