对农副产品收购企业的几个检查方法

对农副产品收购行业检查的几种方法龙口市共有122家农副产品加工、储藏企业，其中出口企业占55%以上，果蔬出口量占全省三分之一以上。近几年，由于受到国际市场竞争激烈，离岸价格下降影响，部分企业将视线转移到农副产品享受国家13%的税收抵免优惠政策上来，千方百计的利用农产品收购发票“自开自抵”的特点，滥领滥用，虚增成本，隐匿销售收入，偷税骗税，直接减少了国家的税收收入。以2006年为例，我市农副产品行业实现收入508608万元，较上年增长43.09%,而同期应缴增值税23419万元，较上年增长18.03%，行业销售收入增长与税收增长不一致，为此，我们对农副产品收购行业进行了专项检查，取得了较好的效果，现将我们在检查中采取的几种方法介绍如下：搞好查前分析，做到有的放矢。我们在实施专项检查前，根据我局开发的《农产品加工企业收购发票用量测算及预警监控系统》所提供的信息，选出农副产品收购发票使用异常和行业税负低于同行业全省平均税负的企业，并通过CTAIS系统详细查看被确定的每户被查企业的财务信息和纳税申报信息，对照被查企业的各项财务指标，做好查前分析，制定出检查方案，做到有的放矢检查中采取的方法：以信息化检查手段为抓手，找出案件突破口。我们采取组织计算机技术较好的精干人员在依法调取被查企业帐簿资料的同时，突击实施对被查企业有关人员如：企业负责人、财务主管、出纳及保管等人员的计算机中的有关资料的调取，从中查找企业隐匿收入，虚开农副产品收购发票疑点，找出案件突破口。如：我们在调取某果汁有限公司帐簿资料时，同时对该企业财务主管计算机中的有关财务资料进行调取，虽然该企业有关人员采取断电、拔U盘等手段，阻挠我们的调取工作，但我们最终采取技术手段成功调取了该企业的有关电子信息资料，并从中找出了该企业虚开农副产品收购发票，虚增成本，多抵扣进项税额的线索，查补税款3074327.54元。2、通过行业测算，找出偷税疑点我们在稽查过程中，根据企业设备功率、库存容量、能耗水平、产出投入比、收购单价及数量等参数，测算被查企业的经营生产能力、实际收购业务量，找出企业是否存在超出其实际生产经营能力，不按规定开具农副产品收购发票，因产出投入比异常，虚开农副产品收购发票，或者提高收购单价将收购农副产品所支付的运输费用，挑选整理人工费等费用合并收购单价中，多抵扣进项税额等问题。如：我们在对某果蔬有限公司检查中，通过测算其耗电量和库存容量，加上不用储存季节性销售因素，该企业年收购及销售能力应为30万吨，而该企业当年开具农副收购发票数量为40万吨，经检查又未发现该企业租用其他单位冷风库等各项费用支出，以此为疑点，我们详细检查了该企业的出入库手续，终于发现了其购买其他单位货物未索取增值税专用发票而擅自不按规定开具了农副产品收购发票的问题。3、内查外调相结合，证据面前显示原形。在检查中，我们不仅就帐查帐，而且做到了查调结合，我们通过对被查企业开具的农副产品收购发票的数据录入，将所采集的数据集中汇集到制作好的EXCEL表上，然后经过同类项排序，挑选出其中开具金额数量比较大、开具次数比较频繁，而且农副产品销售者为本地区的个人，经当地公安机关和村委配合，逐乡、逐村、逐人对照农副产品收购发票上开具的个人进行身份落实，并同时对其承包土地的数量及农副产品的产量进行调查取证、询问其销售的数量及价格，为查处被查企业虚开或不按规定开具农副产品收购发票取得有力的证据，让事实说话。如：我们在检查某食品公司时，通过对采集的农副产品收购发票的数据进行筛选，组织人员对该企业2006年8月至11月开具的收购发票中标明是从石良镇黄城集村收购的榨汁果的情况进行了调查落实，具体情况如下：该企业2006年8月至11月共向该村村民228人开具了收购发票928份，收购数量4822507吨，收购金额2938854.09元，抵扣进项税额382051.03元，针对以上情况，我们首先组织人员到当地公安机关进行了调查落实，落实情况如下：以上228人中查无此人的69人，非本村村民5人，收购发票上注明身份证号码错误150人，收购发票注明身份证号码正确的3人，已故1人；针对以上情况，我们有组织人员对其中的7人进行了详细的调查取证，经调查落实，以上7人，2人有自有的果园，榨汁果销售给了果贩子，1人无自有果园，但经营榨汁果贩卖，4人根本无自有果园，从未销售过榨汁果，在铁的证据面前，该企业不得不承认了不按规定开具农副产品收购发票的事实。4、蛛丝马迹找线索，下脚废料补税款。我们在检查企业帐簿资料的同时，还深入到企业生产现场，了解生产工艺流程，掌握生产投入产出比，观察农副产品收购环节包装物的回收情况，查看生产过程中有无下脚废料的产出，从中找出有价值的线索，然后在查帐的过程中对照检查，发现企业有无将收购环节和生产过程中产生的废旧包装物及下脚废料直接销售而不做收入的问题。如：我们在检查某果汁有限公司时发现，该企业在收购榨汁果时，随榨汁果同时收购的一次性包装物—塑料网袋，从不退回，而都是由企业自留销售，此项情况财务帐上根本没有体现，也未有销售废旧包装物的收入发生，通过调查落实，该企业承认了其销售废旧包装物不入帐计180648.00元，偷逃增值税26248.00元，外商投资企业和外国企业所得税18528.00元的违法事实。龙口市国家税务局稽查局二00七年七月三十一日577100180309001209557903682285963308257710018030900123865761373997357606965771001803090013594578077579902515512577100180309001238757716498260181805157710018030900121385721311921589183265771001803090012359579036822361076053577100180309001235657613528614379174257710018030900123555750878697046932791708810034335527410122994432583337917088100343355275101866732938832008170881003433561071015811525015005221708810034335610810100018005987173217088100343354295101074194142687017170881003433561841018786608696288021708810034335618510177583117408667417088100343356109101086014373572846170881003433561101011522072160