初级审计师考试审计理论与实务(习题卷1)

试卷科目：初级审计师考试审计理论与实务初级审计师考试审计理论与实务(习题卷1)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共138题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.2018年6月2日，甲企业采用出包方式建造一座仓库，并按合同约定向承建单位预付了工程款。则2018年6月2日，甲企业向承建单位预付工程款时，应借记的会计科目为：A)在建工程B)预付账款C)应收账款D)固定资产[单选题]2.在采购与付款循环中，下列各组凭证通常都需要连续编号的是：A)付款凭单和验收单B)订购单和请购单C)验收单和请购单D)请购单和付款凭单[单选题]3.下列不属于应付账款的审计目标的是（）。A)总体合理性B)真实性C)计价正确性D)完整性[单选题]4.电子数据的审计对象是（）。A)信息系统B)应用程序C)电子数据D)计算机硬件[单选题]5.绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（）。A)经济性B)效率性C)效果性D)有效性[单选题]6.下列各项测试程序中，不属于销售与收款循环内部控制测评的是（）。A)验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准B)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工C)审核坏账损失的账簿记录及相应的手续D)分析、计算折让、折扣比例的合理性[单选题]7.（一）资料：2018年5月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1．审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款；②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理；③出纳人员负责会计软件的管理维护；④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记；⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存；⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。（二）要求：根据上述资料，为下列问从备选答案中选出正确的答案。资料3审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，在提交财务部门之前由采购部经理审批，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。根据?资料3?，审计人员为了确定该公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采购部经理的审批，应当实施的控制测试是()。A)核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符B)要求该公司填写付款环节的内部控制调查表C)检查付款凭单上的审批签字D)检查付款凭单是否连续编号[单选题]8.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确，可以实现的审计具体目标是（）。[2008年中级真题]A)估价B)截止期C)披露D)计价准确性[单选题]9.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是（）。A)起草审计实施方案、审计文书和审计信息B)对主要审计事项进行审计C)审核审计工作底稿和审计证据D)配置和管理审计组的资源[单选题]10.在绩效审计中，根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现的评价方法是（）。A)评分法B)标杆法C)目标成果法D)目标评价法[单选题]11.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是（）。A)经济性B)独立性C)效率性D)合法性[单选题]12.在下列关于委托审计的说法中，正确的是：A)被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计B)国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施C)审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为D)对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计[单选题]13.审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。[2008年初级真题]A)检查其是否遵循了一贯性原则B)检查其是否遵循了实质重于形式原则C)检查其是否遵循了谨慎性原则D)检查其是否遵循了重要性原则[单选题]14.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（）。A)编制程序控制B)岗位责任控制C)编制方法控制D)审核控制[单选题]15.为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了（）。A)《内部审计工作条例》B)《内部审计基本准则》C)《审计署关于内部审计工作的规定》D)《审计署关于内部审计若干问题的暂行规定》[单选题]16.审计人员准备测试产品价格控制的有效性，以下审计程序中可以提供充分、可靠审计证据的是()。A)应用审计软件检查那些超过价格限度的订单B)比较发票价格和产品目录价格C)索取经过授权的价格变动记录，并追查产品价目表D)索取所有价格变动记录，并抽查授权审批文件[单选题]17.为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与?营业收入?账户核对相符的是（）。A)资产负债表相关项目B)所有者权益变动表相关项目C)营业收支明细表D)利润表及营业收支明细表相关项目[单选题]18.审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有（）。A)监督权B)管理权C)控制权D)检查权[单选题]19.在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（）。A)母公司与该单位之间的债权债务B)母公司与该单位之间的产品购销业务C)母公司对该单位的持股比例、表决权比例D)母公司对该单位的债务担保[单选题]20.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是（）。A)授权审批控制B)原材料消耗定额控制C)职责分工控制D)固定资产盘点控制[单选题]21.下列关于社会审计人员对委托单位责任的表述中，错误的是（）。A)审计人员应当按时、按质完成审计任务，遵守各项约定B)审计人员对于职业过程中得到的资料和情况，应当严格保密C)审计人员可以以服务成果大小决定收费标准的高低D)审计人员在得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者的情况下，可以将资料泄露给他人[单选题]22.为了加强应收账款管理，被审计单位财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，还要编制（）。A)主营业务收入明细表B)应收账款账龄分析表C)销售费用明细表D)存货周转分析表[单选题]23.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的（）。A)审计结果报告B)审计结果公告C)审计报告D)审计过程报告[单选题]24.下列关于审计证据适当性的表述，正确的是：A)审计证据的适当性仅指审计证据的可靠性B)审计证据的适当性包括审计证据的相关性和充分性C)审计证据的适当性会影响所需获取审计证据的数量D)审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量[单选题]25.对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是（）。A)?财政审计B)财务审计C)?财经法纪审计D)?效益审计[单选题]26.审计人员现场观察，发现被审计单位经营用房屋扩建部分已投入使用2年，审查账面记录得知仍在?在建工程?科目中反映，正确的处理应为（）。A)记作固定资产但不得计提折旧B)记作固定资产并计提折旧C)被审计单位记录正确D)记作在建工程但要计提折旧[单选题]27.（2013年）审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接人工费350万元；②因自然灾害造成的A材料净损失250万元；③用于公益性捐助的B材料成本50万元；④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。审计人员可以做出的初步判断是本期该产品生产成本（）。A)会计记录正确B)被高估250万元C)被高估300万元D)被高估370万元[单选题]28.2012年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：丙公司采取了下列内部控制措施：①提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立；②负责合同签订与合同审核的部门相互独立；③负责验收的部门与财会部门相互独立；④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。丙公司内部控制措施中，最有助于防止购入过量或不必要设备的是()。A)①B)②C)③D)④[单选题]29.（2012年）3.审计人员对监盘结果与固定资产明细账进行核对时发现，丙公司一台安装使用的设备未在固定资产账面反映。经进一步审计查明，该设备已投入使用一年，仍记录在?在建工程?科目中。针对?资料3?中丙公司对固定资产的账务处理，审计人员应提出的审计意见是()。A)应转作?固定资产?，从2012年起开始计提折旧B)应转作?固定资产?，并补提自投入使用以来应计提的折旧C)可继续记作?在建工程?，但应补提自投入使用以来应计提的折旧D)可继续记作?在建工程?，从2012年起开始计提折旧[单选题]30.下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是()。A)评估会计政策的恰当性B)确定财务报表整体的重要性C)实施控制测试D)确定细节测试的样本规模[单选题]31.在绩效审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是：A)回归分析法B)目标成果法C)标杆法D)价值分析法[单选题]32.在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是（）。A)证实应收账款是否真实存在B)证实应收账款的完整性C)证实主营业务收入的截止期D)测试该环节控制的执行情况[单选题]33.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的安排是（）。A)审计工作方案B)年度审计计划C)审计实施方案D)审计工作报告[单选题]34.下列有关固定资产业务的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是（）。A)固定资产使用报废审批部门相互独立B)固定资产购置预算经使用部门批准后实施C)定期盘点固定资产D)内部审计人员对固定资产定期检查[单选题]35.审计证据中的主要部分是（）。A)实物证据B)书面证据C)口头证据D)视听或电子证据[单选题]36.某企业的存货项目为4000个，账面金额为500万元，审计人员随机选取了200个项目作为样本，样本账面金额为25万元，审定金额为275万元，运用比率估计法推算存货总体的金额是：A)505万元B)515万元C)525万元D)535万元[单选题]37.在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是（）A)财务主管B)出纳人员C)审计人员D)销售人员[单选题]38.下列各项中，不符合审计人员对库存现金监盘要求的是：A)采取突击方式B)要求被审计单位出纳员回避C)尽量安排在营业前或营业终了后D)对存放在各处的现金同时进行清点[单选题]39.下列有关审计程序的表述，正确的是（）。A)只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B)国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案C)社会审计的审计报告经会计师事务所签章后，即可报送委托人，无须经其他单位审定D)国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定[单选题]40.分析不可以运用于（）。A)审计开始前阶段B)审计终结阶段C)审计实施阶段D)审计准备阶段[单选题]41.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是（）。A)审计人员B)出纳员C)会计主管D)仓库保管员[单选题]42.某公司现金收支平稳，预计全年现金需要量为250000元，现金与有价证券的转换成本为每次500元，有价证券年利率为10%。则最佳现金持有量为：A)50000元B)5000元C)2500元D)500元[单选题]43.抽查被审计单位日常盘点记录的目的是确定（）。A)存货账实是否相符B)存货内部控制有效性C)存货计价方法一致性D)存货的真实性[单选题]44.下列属于资产负债表日后非调整事项的是（）。A)资产负债表日后发生企业合并或处置子公司B)资产负债表日后发生的报告年度的销售退回C)资产负债表日后诉讼案件结案D)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错[单选题]45.下列有关审计准则的表述中，正确的是：A)审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B)审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料C)审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D)审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据[单选题]46.积极式询证函未收到回函时，审计人员以下处是恰当的有()。A)针对账款已还，客户不愿再回复的，核查决算日后一至两个月的现金日记账与银行存款日记账B)客户已经破产清算的，直接要求企业作为坏账转销C)客户不存在，查阅年终有关销货合同、销货发票、发货单和订单等D)询证函邮寄丢失，更换其他客户再次发函[单选题]47.对营业收入截止期测试，以下审计程序中效果最差的是（）。A)分析比较本年度12月份和下年度1月份产品发出数量B)分析比较本年度12月份和下年度1月份产品销售收入C)详细复核本年度12月份和下年度1月份产品销售收入记录准确性D)确定年末主要客户应收账款余额[单选题]48.（2012年）根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是()。A)验收部门B)生产部门C)财务部门D)采购部门[单选题]49.审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于：A)视听证据B)鉴定证据C)实物证据D)环境证据[单选题]50.（一）资料2017年1月初，某审计组对乙公司2016年度财务收支情况进行审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：1．审计实施方案对生产与存货循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：①抽查产成品明细账，与总账相核对，以证实生产成本的真实性；②抽查各项成本费用的发生日期，确定其归属期，以证实生产成本截止期的正确性；③组织对存货进行监督盘点，以证实账面记录的存货是否确实存在；④逐笔审查?存货跌价准备?科目本期借方发生额，以证实存货跌价准备计提的合理性。2．审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比有较大幅度的增长。乙公司相关人员提供了如下解释：①该产品的销售价格与上年相比有所上升；②该产品的营销费用与上年相比有所下降；③该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升；④该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降。3．审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接人工费350万元；②因自然灾害造成的A材料净损失250万元；③用于公益性捐助的B材料成本50万元；④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。4．审计人员抽查生产成本明细账发现，E产品生产成本明细账借方余额60万元。经审计确认，该科目本期借方发生额的记录正确无误，贷方发生额多计100万元。2016年度E产品未对外销售。5．审计人员对库存A材料进行监盘时发现，盘点确认A材料实际库存量为2000吨，账面记录的结存量为2300吨。仓库保管员解释因仓库容量有限，300吨A材料委托其他企业代为保管。审计组成员提出以下四种意见（）。①直接认定账实不符；②向保管材料的企业函证；③建议乙公司调整账面记录；④向乙公司索取委托代管的书面证据。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案?资料3?中，审计人员可以做出的初步判断是本期该产品生产成本（）。A)会计记录正确B)被高估250万元C)被高估300万元D)被高估370万元[单选题]51.在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的?发生?认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是：A)订购单B)请购单C)验收单D)付款凭单[单选题]52.某公司长期资金由长期负债、普通股和留存盈利组成，比例分别为50%、30%和20%，资金成本本别为10%、20%和15%，则该公司长期资金的加权平均成本为：A)10%B)14%C)15%D)20%[单选题]53.审计报告阶段的主要工作有（）。A)内部控制测试B)复核并审定审计报告C)编制审计方案D)对财务报表项目进行实质性审查[单选题]54.对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是（）。[2010年中级真题]A)仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系B)仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系C)应当披露所有的关联方关系D)由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系[单选题]55.按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目是指（）。A)一般审计目标B)总体审计目标C)个别审计目标D)特殊审计目标[单选题]56.一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是（）。A)局部审计法B)顺查法C)逆查法D)抽查法[单选题]57.下列各项中，属于数据采集工作内容的是（）。A)数据转换B)数据清理C)数据验证D)递交数据需求通知书[单选题]58.下列关于存货监盘的表述，正确的是：A)如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘B)存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级C)监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定D)对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量[单选题]59.会计记录的定期核对制度属于（）。A)财产物资控制B)经营决策控制C)会计信息控制D)事后控制[单选题]60.与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要（）。A)初步调查了解审计事项B)确定审计目标和审计标准C)设计审计方法体系D)编制审计方案[单选题]61.下列关于审计作用的表述中，错误的是（）。A)因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同B)国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行C)内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益D)社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠[单选题]62.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是()。A)对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员B)受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师C)对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员D)就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员[单选题]63.企业将下列各项税费通过?税金及附加?科目核算，审计人员认为不正确的是（）。A)消费税B)增值税C)资源税D)城市维护建设税[单选题]64.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列表述中正确的是：A)法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B)适用于各类审计主体C)以行政责任为主，也包括民事责任D)以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任[单选题]65.管理层财务报表认定不包括（）。A)对各类业务（交易和事项）的认定B)对期末账户余额的认定C)对报表列报的认定D)对内部控制的认定[单选题]66.下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是()A)向债务人寄发询证函B)观察赊销信用审批流程C)编制应收账款账龄分析表D)对应收账款变动进行趋势分析[单选题]67.下列审计证据中，属于亲历证据的是：A)审计人员编制的应收账款账龄分析表B)审计人员从被审计单位获得的采购合同C)审计人员取得的银行对账单D)审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函[单选题]68.审查固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以（）。A)在小范围内抽查B)在较大范围内抽查C)详细审查D)不必审查[单选题]69.（2012年）2011年12月31日，丙公司银行存款日记账余额为350万元，银行对账单余额为425万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表，并发现了如下情况：①2011年12月30日，银行代扣代缴通讯费5万元，丙公司2012年1月4日收到银行付款通知并入账；②2011年12月31日，丙公司开出转账支票80万元支付货款并入账，银行2012年1月5日支付该款项。；不考虑其他因素，2011年12月31日银行存款余额调节表中调节后的存款余额应为（）。A)505万元B)420万元C)355万元D)345万元[单选题]70.关于现金监盘，下列做法中正确的是（）。[2008年初级真题]A)事先通知出纳员B)审计人员亲自查点现金的数量C)监盘时会计主管人员在场D)仅监盘保险柜内现金[单选题]71.下列关于审计证据特征的表述，正确的是：A)审计人员获取的审计证据越多越好B)对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性C)审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好D)审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠[单选题]72.下列关于材料入库单预先编号的内部控制表述不正确的是()。A)凭证的预先编号，可以实现对相关记录完整性的控制B)在人工环境下，可以安排入库单编制人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单C)IT环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和跟进处理。D)凭证的预先编号，还可以实现是否存在重复记录或遗漏记录的控制[单选题]73.采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映（）。A)应收账款的减少B)应收账款的增加C)应付账款的减少D)应付账款的增加[单选题]74.按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括()A)行政责任和民事责任B)行政责任和刑事责任C)刑事责任和民事责任D)行政责任、刑事责任和民事责任[单选题]75.下列各项因素中，与样本量的大小呈反向变动的是：A)预计总体标准差B)可容忍误差C)审计结论的可靠性程度D)预计总体误差[单选题]76.注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是（）。[2008年中级真题]A)无法表示意见B)保留意见C)否定意见D)增加说明段的无保留意见[单选题]77.函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实（）。A)财产的存在性B)财产的价值C)往来账项D)财产的完整性[单选题]78.对应收账款内部控制建立和运行负有主要负责的人员是()。A)财务主管B)内部审计师C)外部审计师D)账务处理人员[单选题]79.被审计单位将以下开支计入生产成本，错误的是（）。A)生产工人工资B)生产车间领用的材料C)存货盘亏损失D)季节性停工损失[单选题]80.甲公司为增值税一般纳税人，3月25日，将账面价值为147000元的仓库出售，发生清理费用4000元，取得变价收入160000元，已存入银行。3月25日，甲公司出售固定资产的清理净收益为：A)1000元B)5000元C)9000元D)13000元[单选题]81.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）。A)人力资源制度B)组织结构C)风险评估D)凭证与记录控制[单选题]82.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现验收部门与财会部门未能相互分离，这种情况可能导致（）。A)内部检查缺乏独立性和有效性B)未按实际收到的商品数额登记入账C)应付账款记录不正确D)未及时向特定债权人支付货款[单选题]83.下列关于国家审计机关的权限的表述中，错误的是：A)有权纠正被审计单位所执行的与法律.行政法规相抵触的上级主管部门财政财务收支规定B)有权制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为C)无权暂停向被审计单位拨付与违反国家规定的财政财务行为直接有关的款项D)有权向与审计事项有关的单位和个人进行调查，并取得有关证明资料[单选题]84.审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试的过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是：A)误拒风险B)信赖不足风险C)误受风险D)信赖过度风险[单选题]85.下列关于弹性预算适用范围的表述中，正确的是：A)只适用于编制成本费用预算B)只适用于编制成本费用预算和利润预算C)只适用于编制销售预算D)理论上是适用于编制所有与业务量有关的预算[单选题]86.下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是（）A)应采取突击方式进行监盘B)出纳和会计主管应在盘点表上签字C)由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督D)对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间[单选题]87.以下支出中，不应当计入营业外支出的是（）。A)债务重组损失B)非常损失C)公益性捐赠支出D)非流动资产处置损失[单选题]88.通过对存货进行监盘取得的证据属于（）。A)实物证据B)视听证据C)鉴定证据D)环境证据[单选题]89.采购与付款循环的起点是：A)提出采购申请并编制请购单B)编制订购单C)客户提出订货要求D)制定生产计划[单选题]90.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的有（）。A)审核领料凭证B)控制厂部办公经费开支C)制订成本计划D)编制成本预算[单选题]91.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（）。A)客户对账单B)发运单C)销售合同D)生产统计表[单选题]92.审计的基本职能是（）。A)经济调节职能B)经济控制职能C)经济监督职能D)经济服务职能[单选题]93.下列测试程序中，不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是（）。A)检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致B)核对请购单与订购单是否一致C)检查签发的支票是否有被授权人的签字D)追查材料采购明细账户、原材料账户与应付款项账户的过账是否正确[单选题]94.销售与收款循环业务的起点是：A)发运商品B)批准赊销C)客户提出订货要求D)向客户开出账单并登记销货业务[单选题]95.审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没引发追究审计责任的行为，说明审计风险是()。A)可以控制的B)不可控制的C)具有潜在性的D)可转移的[单选题]96.（2017年）审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位：A)2016年的营业成本被低估B)2016年的营业收入被高估C)2017年的营业成本被高估D)2017年的营业收入被高估[单选题]97.以下情况需要进行数据清理的是（）。A)数据类型不一致B)数据格式不一致C)事先设定的代码D)数据值为?NULL?[单选题]98.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：A)从抽样审计变为详细审计B)从财务收支扩大到经营审计C)从报送审计变为就地审计D)主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担[单选题]99.以下情况需要进行数据转换的是（）。A)值缺失B)数据格式不一致C)错别字D)数据值为?NULL?[单选题]100.下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是：A)计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析B)检查购置固定资产的授权批准文件C)核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件D)检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确[单选题]101.案例二(一)资料2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2013年入账;(2)编号为8513的发运单于2013年入账;(3)编号为8512的发运单于2014年入账;(4)编号为8486的发运单于2014年人账。3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三方寄销的镀锌板;(2)来料加工的电工钢;(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料3?中，审计组认为可能的原因是：A)领用原材料尚未入账B)购入原材料尚未入账C)原材料未入库即领用D)多结转了原材料成本[单选题]102.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：A)审计机关负责人B)本级人民政府C)上一级审计机关D)本级人大常委会[单选题]103.下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是（）。A)被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠B)从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠C)文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠D)被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠[单选题]104.下列有关审计准则的表述，不正确的是（）。A)国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织各类审计组织服务的对象不同，自身的工作性质不同，审计准则也应各不相同B)对于不同性质的审计业务应制订不同的审计准则C)审计准则必须分层次制定，包括基本准则和具体准则D)社会审计人员接受国家审计机关的委托，对国有金融机构进行审计，应按照注册会计师审计准则执行工作[单选题]105.下列属于审计质量控制措施的是（）。A)对所有审计事项均采用详查法B)对所有审计项目都要实施后续审计C)审计工作底稿的审核制度D)在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计[单选题]106.以下产品的所有权归属于企业的是（）。A)办理了销售手续但未提货B)受托加工商品C)代管商品D)委托代销商品[单选题]107.在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是：A)批准付款与签发付款支票B)保管空白支票和银行预留印鉴C)登记现金日记账和银行存款日记账D)接收客户支票和批准注销客户的应收账款[单选题]108.按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（）。[2009年初级真题]A)会计B)出纳员C)销售人员D)仓库保管员[单选题]109.内部控制的重要载体是：A)组织结构B)责权配置C)人力资源制度D)管理当局的观念和经营风格[单选题]110.下列选项中不应计入财务报表中应付款项的是：A)应付账款B)应付票据C)预付账款D)付息债务[单选题]111.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作消除其疑虑或影响的是()。A)组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求B)集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑C)集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑D)组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中[单选题]112.国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是（）。A)全部审计B)事中审计C)事前审计D)事后审计[单选题]113.内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。以下属于预防式控制的有（）。A)授权审批控制B)定期核对会计记录C)实物资产的定期盘点D)定期编制银行存款余额调节表[单选题]114.（2013年）下列各项中，属于专门的计算机审计技术方法的是（）。A)嵌入审计模块法B)外部调查法C)统计抽样法D)比率分析法[单选题]115.（）贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。A)控制环境B)风险评估C)控制活动D)信息与沟通[单选题]116.审计人员为了确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查，应当实施的控制测试为（）。A)追踪一笔发货业务的处理流程B)检查销售单上信用审批部门的审批签字C)要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表D)重新编制应收账款账龄分析表[单选题]117.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，（）。A)必须接受其要求出具报告B)有权拒绝出具有关报告C)应立即向相关执法部门举报D)应立即向中国注册会计师协会举报[单选题]118.军队系统的审计管辖范围由（）确定，报审计署备案。A)中国人民解放军审计司B)中国人民解放军审计署C)审计署专业审计司D)审计厅[单选题]119.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中正确的是：A)审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B)审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C)审计组可以自行决定向社会公布审计结果D)所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准[单选题]120.审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（）。A)经济评价职能B)经济鉴证职能C)经济监督职能D)经济服务职能[单选题]121.如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是（）。A)监盘B)询问C)函证D)检查合同[单选题]122.编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是（）。A)审计证据B)审计工作底稿C)审计标准D)审计方案[单选题]123.审查T公司夏季使用的空调设备，总价值12万元，预计使用期10年，残值为0，按实际使用月份（6～9月）计提折旧3000元。该项业务处理（）。A)正确B)错误，应为12000元C)错误，应为9000元D)错误，应为4000元[单选题]124.下列各项中，属于审计产生的前提条件是：A)国家权力B)社会生产力水平C)社会的一定的生产关系特点D)受托经济责任关系[单选题]125.审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主要目的是()。A)确定固定资产的所有权B)证实固定资产交易事项的合法性C)证实固定资产折旧方法选用的合规性D)证实固定资产减值准备计算的正确性[单选题]126.审查某企业应付账款项目，发现?应付账款?账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证，审计人员应采取的措施是（）。A)认可被审计单位的处理B)取得估价入库的详细资料C)作为虚假事项处理D)不必过问[单选题]127.下列不属于审计标准特点的是()。A)层次性B)时效性C)多样性D)地域性[单选题]128.下列选项中，内部审计属于内部控制中的：A)风险评估B)对控制的监督C)控制活动D)信息与沟通[单选题]129.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（1）银行代扣代缴的水电费5万元，公司尚未入账：（2）银行收到的销售款10万元，公司尚未入账；（3）银行存款利息1000元，公司尚未入账。审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为（）。A)1555.1万元B)1564.9万元C)1575万元D)1575.1万元[单选题]130.2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：（4）出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2．该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3．审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4．该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5．审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年中级真题]针对?资料3?，审计人员应当进一步采取的措施是（）。A)向债权人函证B)直接认定账实不符C)要求该公司将该笔应付账款转为营业外收入D)要求该公司将该笔应付账款转为资本公积[单选题]131.能够对内部审计机构的工作提出要求的是()。A)同级国家审计机关B)本单位的总经理C)本单位的监事会D)本单位主要负责人或者权力机构[单选题]132.下列有关内部控制测评的说法中，错误的是：A)高控制风险表明内部控制健全且执行情况良好，此时可以相应减少实质性审查的数量和范围B)如果是低控制风险，此时可以较多地依赖、利用内部控制C)如果是中等控制风险，此时审计人员应有保留的信赖企业的内部控制D)如果审计人员决定不依赖某项内部控制，可以对审计事项直接进行实质性审查[单选题]133.审计人员抽查盘点固定资产，发现账面记录红旗汽车1辆没有实物。追加审计程序查明?应付账款?账户有银行贷方余额25万元，询问被审计单位有关人员，称该车由本单位代银行购买，现在由银行使用。审计人员应（）。A)认定汽车为被审计单位所有B)认定为不属于被审计单位所有C)进一步向银行证实并获取相关证据D)不必过问[单选题]134.某企业向银行借款100万元，期限1年，年利率为10%。按照贴现法付息，该项贷款的实际利率是：A)11%B)10%C)9%D)12%[单选题]135.下列内部控制措施中，属于预防式控制的是（）。A)实物盘点B)会计记录核对C)职责分工控制D)计划控制[单选题]136.控制环境是内部控制的要素之一，其内容不包括：A)管理层的观念和经营风格B)组织结构C)员工素质D)审计风险的评估[单选题]137.下列有关绩效审计评价标准的表述中，正确的是（）。[2010年初级真题]A)绩效审计不需要使用评价标准B)行业或地区平均水平和先进水平可以作为绩效审计评价标准之一C)会计制度不能作为绩效审计的评价标准D)绩效审计评价标准不包括财务管理指标[单选题]138.下列有关审计工作底稿的表述，不正确的是（）。A)是控制审计工作质量的手段B)是明确审计人员责任的依据C)每一个审计事项均应当编制审计工作底稿D)重要事项的审计工作底稿需经被审计单位相关人员签字认可第2部分：多项选择题，共122题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]139.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；（3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。2．该公司2008年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。3．审计人员在复核A供应商对账单时发现。2008年12月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司12月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。4．审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。5．该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的情况如下：（1）账户A的期末贷方余额为1000万元；（2）账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；（3）账户C的期末借方余额为250万元；（4）账户D的期末贷方余额为50万元。其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年中级真题]?资料1?中，符合内部控制要求的有（）。A)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商B)各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单C)由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对D)指定会计人员定期核对采购日记账和总账[多选题]140.(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。资料2．审计人员审查2017年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。资料3．审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。资料4．对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：（1）检查固定资产卡片；（2）索取设备租赁合同；（3）向设备承租方发函询证；（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。资料5．审计人员审查2017度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?，审计人员实施的审计程序中，能够有效确认该设备所有权的有()。A)检查固定资产卡片B)索取设备租赁合同C)向设备承租方发函询证D)核实设备采购合同、发票和付款凭证[多选题]141.案例二(一)资料2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2013年入账;(2)编号为8513的发运单于2013年入账;(3)编号为8512的发运单于2014年入账;(4)编号为8486的发运单于2014年人账。3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三方寄销的镀锌板;(2)来料加工的电工钢;(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料4?中，审计人员认为存放在乙公司仓库中的下列存货，所有权不属于乙公司的有：A)第三方寄销的镀锌板B)来料加工的电工钢C)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢D)已验收入库但尚未付款的螺纹钢[多选题]142.（一）资料2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号；(2)检查直接材料计价方法是否恰当；(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：(1)审计人员独立制定盘点计划；(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行；(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实；(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元；(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料3?中，审计人员监盘存货的做法中恰当的为（）A)审计人员独立制定盘点计划B)乙公司成立小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行C)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实D)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家[多选题]143.2019年4月，某审计组对丙上市公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。2．审计人员于2019年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：（1）公司成立存货盘点小组。（2）公司独立制订盘点计划。（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。（4）审计人员抽查盘点记录。3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。4．2019年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料3?中A产品盘盈20件的情况，审计人员可进一步采取的措施有：A)直接认定账实不符B)针对代管产品进行函证C)请该公司提供相关的证明文件D)要求该公司立即调增账面记录[多选题]144.（2013年）审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y公司产品，价值234000元(其中增值税进项税额为34000元)，至今未付款。经查，Y公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。审计人员认为该事项对财务报表的影响有()。A)多计货币资金B)多计应付账款C)虚减利润D)虚增利润[多选题]145.案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准；（2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单；（3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。（4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：（1）运输过程的运输费、保险费；（2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣；（3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费；（4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：（1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧（2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出（3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格（4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：（1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点；（2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，；（3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督；（4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?，被审计单位处理不正确的（）：A)5月份被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧B)确认了5000元的营业外支出C)对融资租出的设备继续计提折旧D)对融资租出的设备仍做为固定资产反映在报表中[多选题]146.2020年3月，某审计组对下属甲公司2019年度财务收支情况进行了审计。甲公司有关销售与收款业务的资料和审计情况如下：1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。2．2019年5月，该公司销售给客户A一批产品，价值100万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业收入为98万元。3．审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予以回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复说相关款项已经支付。4．审计人员发现该公司2019年销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案针对?资料3?，审计人员认为可能的原因为（）。A)客户甲有意不回复B)客户甲不存在或已破产C)询证函发出时，客户乙已经支付货款，但该公司未收到D)被审计单位对客户乙的应收账款记账错误[多选题]147.2019年初，某审计组对丙公司2018年财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：1.审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测试：①检查生产与存货循环中的凭证和记录；②观察生产与存货业务执行情况；③抽查存货盘点记录；④对生产成本的完整性进行分析。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近；审计人员在盘点结束时到现场进行监盘；在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购发票。4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的总体合理性；②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录；③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性；④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。5.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较2017年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：①由于主要原材料价格比2017年度下降了10%，丙公司从2018年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%；②丙公司主要产品在2018年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2017年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月产量的120%，交货日期为2019年1月1日；④从2018年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?所述的审计人员对生产与存货循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有：A)①B)②C)③D)④[多选题]148.2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。[2008年中级真题]该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有（）。A)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D)采购的设备到货后，由采购部门组织验收[多选题]149.2020年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1．审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2．该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3．该公司主要生产一种产品，2019年该产品销售单价和数量与2018年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2019年毛利率比2018年增长了20%。4．审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2019年产成品存货周转率为4.0，而2018年产成品存货周转率为4.5。5．该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率13%。6．审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2019年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有（）。A)存货盘点的范围和组织方式B)存货盘点结果与账面金额是否一致C)盘点工作是否影响生产经营的正常进行D)存货出库单有无销售部门主管批准的签字[多选题]150.（一）资料2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号；(2)检查直接材料计价方法是否恰当；(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：(1)审计人员独立制定盘点计划；(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行；(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实；(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元；(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为（）A)检查生产通知单是否连续编号B)检查直接材料计价方法是否恰当C)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准D)计算近3年毛利率并进行趋势分析[多选题]151.2020年3月，某审计组对××公司2019年度财务收支中货币资金进行审计。有关情况和资料如下：1．审计人员对被审计单位出纳收付业务进行了执行过程的观察，发现下列情况：（1）出纳员根据零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务；（2）出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清单，据此到银行办理收款转账或提取现金；（3）销售部门取得的零星收入直接交给出纳员；（4）出纳人员根据审核后的原始凭证逐日逐笔登记现金日记账。2．审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场；由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3．库存现金监盘后，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元；另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。4．审计人员审查了现金日记账的记录，核对了原始凭证，审核了现金业务的序时账务处理情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。根据?资料4?，下列关于审计人员审查现金日记账的表述正确的为（）。A)检查库存现金每日余额，审查有无坐支现象B)检查现金日记账摘要栏，审查现金收付业务是否合法C)检查现金日记账金额栏，审查现金收付金额是否超过了国家规定的限额D)检查现金日记账的序时登记，审查现金日记账是否按日期序时登记[多选题]152.(一)资料2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2013年入账;(2)编号为8513的发运单于2013年入账;(3)编号为8512的发运单于2014年入账;(4)编号为8486的发运单于2014年人账。3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三方寄销的镀锌板;(2)来料加工的电工钢;(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有：A)编号为8478的发运单于2013年人账B)编号为8513的发运单于2013年人账C)编号为8512的发运单于2014年人账D)编号为8486的发运单于2014年人账[多选题]153.2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和报表进行了核对。审计人员使用的审计取证方法有：A)检查B)（重新）计算C)观察D)分析[多选题]154.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：（1）设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批；（2）设备采购合同的签订和审核相互独立：（3）采购的设备到货后，由财会部门负责验收；（4）由应付款项记账员负责签发付款支票。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘。3．2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。4．审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。5．2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：（1）生产线C改扩建前账面净值1000万元；（2）改扩建发生变价收入10万元；（3）改扩建过程中，共支付工程款200万元；（4）改扩建期间，试运行取得税后收入为20万元；（5）改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为1200万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年初级真题]针对?资料2?，下列提法正确的有（）。A)对需安装才能使用的设备，可以在小范围抽查验证B)监盘能证明固定资产的真实性C)对因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账D)对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必要的账务处理[多选题]155.下列各项，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是（）。检查银行对账单A)向存入款项的银行函证B)获取银行定期存款单C)核对银行存款日记账与总账D)分析定期存