cpa注会第14章金融工具2课件版

损失或利得)或利息进行追溯调整。【例题】2017年1月1日，某公司以公允价值1000000万元购债券组合的公允价值为980000万元。已确认损失准备12000万元（差额，或借记）【例题】2017年1月1日，某公司以公允价值1000000万元购该债券组合的公允价值为980000万元。已确认损失准备12000万【例题】2017年1月1日，某公司以公允价值1000000万元购债券组合的公允价值为980000万元，已确认损失准备12000万元【例题】2017年1月1日，某公司以公允价值1000000万元购入一项债券000万元，已确认损失准备12000万元（反映了自初始确认后信用风险显著增【例题】2017年1月1日，某公司以公允价值1000000万元购组合的公允价值为980000万元，12个月的预期信用损失8000万【例题】2017年1月1日，某公司以公允价值1000000万元购金融资产。重分类日该债券组合的公允价值为980000万元，12个月的预期信用损失8000万元。假定不考虑其他因素。一、金融资产转移概述公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为26325023400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，乙公司退回的商品，价款为23400元。假定不考虑其他因素。2636423351203231313转出方很可能会行权）。税专用发票上注明的商品价款为200000元，增值税销项税额为3423420034 234 234获得现金净额231660元，则甲企业相关账务处理如下： 231 2 234贴现息2340元应在票据贴现期间采用实际利率法确认为利息费000000元，票面年利率和实际年利率均为10%。经批准，甲银行收取本金10000000元以及这部分本金按10%的利率所收取以90000000元为本金、以0.5%为利率所计算确定000000元以及这部分本金按9.5%的利率收取利息的权利。款发生违约，则违约金额从甲银行拥有的10000000元贷款本金中0.5%的超额利差账户的公允价值为400000元。分是转移的90%贷款及相关利息的对价，即90900000（即101的对价250000400000元， 90900900001010010000 101000100000=9090000090000000=900000（元）因信用增级使甲银行不能收到的现金流入最大值10000000元；另外，超额利差形成的资产400000元本质上也是继续涉入形成的资到的现金流入最大值10000000元和信用增级的公允价值总额650 90900 90000 900 250 10000 400 10650 91150 10000 400 90000 10650 900利率法将信用增级取得的对价650000元分期予以确认。此外，还在2×17年12月31日，已转移贷款发生信用损失3000000元，则 3000 3000 3000 3000已转移金融资产所有权上几乎所有的风险和既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风放弃了对金融资产的控未放弃对金融资产的控保留了金融资产所有权上几乎所有的一、套期会计概述或非衍生金融负债，但指定为以公允价值计量且其变动计入当期损例如，甲公司的记账本位币是人民币，其承担了一项5年期浮定的利息,同时支付按人民币固定利率计算确定的利息。甲公司使19【教材例14-28】甲公司与乙公司订立了一项以合同指定公式期,柴油组成部分的价格风险敝口属于合同明确的风险成分。【教材例14-29】甲企业利用合同期限为15个月的咖啡期货合15个月的固定金额的美元外汇风险敞口（15个月后发生的固定金额的美元现三、套期关系评估套期关系有效性评套期关系有效性评否否是否四、确认和计量产生的利得或损失应当计入当期损益（套期损益 【教材例14-30】2x17年1月1日，甲公司为规避所持有铜存货存货）的账面价值和成本均为1000000元，公允价值为1100250002x17228150001090000元的价格出售，并（1）2x17111000100025252525（3）2x1722815151515109010909909901010套期工具利得或损现金流量套期储备的金一批商品X，数量为100吨，预期售价为1100000元。为规避该预期价1100000元的价格销售100吨商品X，且将其指定为对该预期商品商品期货合同Y的公允价值上涨了25000元，预期销售价格下降了2500