中级审计师考试审计理论与实务(习题卷9)

试卷科目：中级审计师考试审计理论与实务中级审计师考试审计理论与实务(习题卷9)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共146题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.审计下列关于内部审计报告的编制、复核与报送的说法中，错误的是：A)审计组编制的审计报告应当征求被审计对象的意见B)被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人应及时修改C)内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和管理层，要求在规定期限内落实纠正措施D)已经出具的审计报告如存在重要错误，内部审计机构应及时更正并重新提交给原审计报告接收者[单选题]2.（2017年）下列有关审计职能的表述中，正确的是：A)经济评价是审计的基本职能B)绩效审计最能体现审计的经济监督职能C)注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴证职能D)审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价职能[单选题]3.2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。资料2．审计人员审查2017年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。资料3．审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。资料4．对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：（1）检查固定资产卡片；（2）索取设备租赁合同；（3）向设备承租方发函询证；（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。资料5．审计人员审查2017度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中涉及的固定资产，丙公司在2013年均计提了折旧，审计人员初步判断不应计提折旧的是()。A)调增了入账价值的固定资产B)达到预定可使用状态投入使用的生产线C)以经营租赁的方式出租给外单位使用的设备D)12月集中采购并投入使用的机器设备[单选题]4.审查某企业应付账款项目，发现?应付账款?账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证，审计人员应采取的措施是（）。A)认可被审计单位的处理B)取得估价入库的详细资料C)作为虚假事项处理D)不必过问[单选题]5.甲公司自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，支付价款860万元，其中包括乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元，另支付交易费用4万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。购入该可供出售金融资产的入账价值为()万元。A)860B)840C)848D)844[单选题]6.企业生产经营期间发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是()A)应付债券费用化的利息B)票据贴现的贴现息C)财务人员的工资D)长期借款费用化的利息[单选题]7.对固定资产审查的主要目标不应包括（）。A)确定折旧额计算是否正确B)确定折旧政策是否符合会计准则C)确定折旧方法是否得到一贯执行D)确定固定资产增减是否符合预算[单选题]8.审计入员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2017年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。审计入员分析不可能存在的情况是()。A)A产品的单位产品原材料消耗量增加B)A产品生产过程中的废品数量增加C)A产品原材料价格上升D)A产品部分产成品没有入账[单选题]9.财务审计项目中，?完整性?审计目标指的是（）。A)各项业务记录于正确的会计期间B)实际存在或发生的金额均已记录或列报C)记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊D)各项记录或列报经过恰当的分类和描述[单选题]10.按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或者审计机关可以采取的应对措施不包括（）。A)向政府和有关部门报告B)依法采取保全措施C)避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式D)终止审计项目，向被审计单位通报线索情况并交由纪检或公安部门处理[单选题]11.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该：A)审查相关合同.订单.销货发票等文件B)认定该账户对应的客户不存在C)放弃对该账户余额的审查D)认定该账户余额全额为坏账[单选题]12.下列工作中，属于审计计划阶段的工作是：A)内部控制测试B)对账户余额进行实质性审查C)编制审计工作方案D)送达审计通知书[单选题]13.下列有关说法中，正确的是：A)发起设立方式的股份公司，股东或发起人应当一次认足公司章程规定的出资额或股本总额，不可以分期缴付出资B)公司可以设立分公司。分公司不具有法人资格，其民事责任由总公司承担C)有限公司可以发起设立，也可以募集设立D)子公司不具有法人资格，不能独立承担民事责任[单选题]14.第一批《中国注册会计师独立审计准则》，开始正式实施的时间是：A)1995年1月B)1996年1月C)2006年2月D)2010年11月[单选题]15.以下不属于审计标准特点的是（）。A)层次性B)时效性C)地域性D)适用性[单选题]16.下列表述中，不属于社会审计的作用的是：A)提高财务信息的可靠性B)提高企业经营管理水平C)促进组织自我发展和实现目标D)维护良好的市场秩序[单选题]17.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（）。[2008年中级真题]A)审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B)审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C)审计组可以自行决定向社会公布审计结果D)所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准[单选题]18.以最低的投入达到目标，简单的说指的是投入是否节约，指的是：A)经济性B)效率性C)环保性D)合法性[单选题]19.下列有关制度基础审计的说法中不正确的是：A)制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手B)制度基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果C)运用制度基础审计模型需要大量采用抽查方法D)制度基础审计较账目基础审计的工作效率改进不明显[单选题]20.审计抽样过程中的检查风险包括抽样风险和非抽样风险。下列措施中，可以来控制抽样风险的有：A)保证总体的完整性B)科学设计取证方法C)正确选用抽样方法D)准确理解审计证据[单选题]21.下列各项中，恰当反映国家审计报告和审计决定书的编审程序的是：A)起草--征求意见--核实并对审计报告做出必要修改--复核--审理--审定--签发--公布结果B)起草--征求意见--复核--核实并对审计报告做出必要修改审理--审定--签发--公布结果C)起草--征求意见--核实并对审计报告做出必要修改--审理--复核--审定--签发--公布结果D)起草--征求意见--审理--复核--审定--核实并对审计报告做出必要修改--签发--公布结果[单选题]22.2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关固定资产业务的审计情况和资料如下：1.该公司2018年1月决定购置S设备一台。除此之外，2018年没有其他固定资产购置事项。2.审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。3.2018年6月1日，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费10万元，专业人员服务费3万元。4.2018年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的入账价值。5.S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5%。该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。关于该公司为购置S设备而借入银行借款的利息费用的处理，下列表述中正确的是：A)该公司的处理是正确的，应全部计入S设备入账价值B)应将设备交付使用前发生的借款利息计入S设备的入账价值C)只能将设备到货日至交付使用日期间发生的借款利息计入S设备的入账价值D)该项借款利息不符合资本化条件，应全部计入当期损益[单选题]23.国家审计人员的法律责任主要体现在（）。A)《中华人民共和国注册会计师法》B)《中华人民共和国审计法》C)《中华人民共和国民法典》D)《中华人民共和国刑法》[单选题]24.下列不属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序是()。A)将主营业务收入趋势与行业趋势比较B)将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较C)计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较D)抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证[单选题]25.（2017年）根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是：A)审计B)审计机关C)审计组组长D)审计机关负责人[单选题]26.被审计单位在账簿中登记销货业务所依据的基本凭证是（）。A)销货合同B)发运凭证C)销货发票D)客户订货单[单选题]27.下列各项中，应该选作审计标准的是（）。A)审计事项发生时有效的规章制度B)审计事项实施时有效的规章制度C)现行的规章制度D)即将执行的规章制度[单选题]28.下列有关内部审计基本准则的表述，不正确的是（）。A)一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范，是内部审计准则的核心B)作业准则实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范C)报告准则对内部审计报告的编写要求和内容做了规定，同时也规范了内部审计人员在形成审计结论过程中的具体行为内部管理准则D)对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范，其目的也在于确保内部审计工作目标的更好实现[单选题]29.审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：A)记录的各类业务符合法律法规的规定B)记录或列报的金额是实际存在或发生的C)记录或列报的金额在总体上的正确性程度D)记录或列报的金额确属本单位所有或所欠[单选题]30.审计人员初步调查付款环节内部控制，发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款所作的调整，这些发现说明了（）。A)有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因B)验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款C)财会部门未能及时记录应付账款D)采购部门未能及时登记采购业务[单选题]31.编制资产负债表和利润表应遵循的会计原则中共同的是（）。A)权责发生制原则B)谨慎性原则C)配比原则D)实际成本原则[单选题]32.下列内部控制属于实物控制的是（）。A)定期进行表账证之间的核对B)实行定期或不定期的财产清查盘点制度C)出纳不得登记总账D)顾客赊销限额的审批[单选题]33.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：A)详查法B)抽查法C)顺查法D)逆查法[单选题]34.以下支出中，不应当计入营业外支出的是()。A)债务重组损失B)非常损失C)公益性捐赠支出D)非流动资产处置损失[单选题]35.审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试，其抽样间距为（）。A)1B)2C)4D)5[单选题]36.在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布《审计条例》，实行审计监督制度，成立了（）。A)中央苏维埃政府审计委员会B)山东革命根据地审计委员会C)晋绥革命根据地审计委员会D)陕甘宁边区人民政府审计委员会[单选题]37.企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是：A)可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动B)出售固定资产取得的收入与账面价值的差额C)交易性金融资产发生的公允价值变动D)收到因享受税收优惠而返还的营业税[单选题]38.某制造业企业通过将产品从某一地点移送至另一地点，以出库单和运输单据为依据记录销售收入。上述做法可能造成（）的风险。A)少计收入B)高估负债C)虚增收入D)低估负债[单选题]39.下列关于审计证据适当性的表述，正确的是()。A)审计证据的适当性仅指审计证据的可靠性B)审计证据的适当性包括审计证据的相关性和充分性C)审计证据的适当性会影响所需获取审计证据的质量D)审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量[单选题]40.将固定资产采购与验收的职责相互分离，所要达到的目的是（）。A)防止篡改会计记录B)保证设备购置符合采购合同C)防止不合理的采购申请D)防止使用部门低价变卖[单选题]41.国家审计的审计报告针对的对象是（）。A)派出审计组的审计机关B)审计委托人C)审计小组D)被审计单位[单选题]42.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中超出内部审计机构权限的是（）。[2010年初级真题]A)对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证B)追究造成损失浪费的单位和人员的责任C)提出改进管理、提高效益的建议D)参与研究制定有关的规章制度[单选题]43.效益审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是()A)内容分析法B)程序分析法C)案例研究法D)逻辑模型法[单选题]44.既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是（）。A)审计法B)审计法实施条例C)审计准则D)审计工作方案[单选题]45.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（）。[2008年中级真题]A)监事会或审计委员会领导体制B)总经理领导体制C)财务副总经理领导体制D)董事会领导体制[单选题]46.现行《中华人民共和国国家审计基本准则》的发布时间是（）。A)1972年B)1996年C)2000年D)2010年[单选题]47.甲公司普通股、长期负债的资本成本分别为15%和13%，资本结构分别为45%和55%，则综合资本成本为()。A)13.90%B)26.70%C)14.50%D)11.70%[单选题]48.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是:A)验收单预先连续编号B)定期与供应商核对往来款项C)采购部门提出采购申请并对其进行审批D)对卖方发票.验收单.采购单.请购单进行内部检查[单选题]49.为发现财务报告舞弊，审计人员应关注的关键信号不包括：A)财务杠杆的显著变化B)年末收入大量增长C)年末之后收到销售价款D)毛利率异常增长[单选题]50.在雇主责任保险的理赔实务中，保险人的义务不包括（）。A)确定责任B)调查损失C)通知和施救D)支付赔款[单选题]51.审查应收账款是否真实、正确，最重要的方法是（）。A)调节法B)审阅法C)函证法D)分析法[单选题]52.下列有关重新计算的表述中，错误的是()。A)重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法B)重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义C)重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性D)重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证[单选题]53.以下针对抽样说法不恰当的有()。A)统计抽样能够科学地确定样本量，并量化抽样风险B)非统计抽样使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力;C)无论是统计抽样还是非统计抽样，在设计、执行抽样计划和评价抽样结果时都要合理运用专业判断。D)非统计抽样也能够量化抽样误差和抽样风险。[单选题]54.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是（）A)出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记B)报销单据的填制和审核分离C)支票与印章由不同人保管D)出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制[单选题]55.根据《预算法》的规定，各级一般公共预算为弥补以后年度预算资金的不足，可以设置()。A)预备费B)结转资金C)预备周转金D)预算稳定调节基金[单选题]56.下列各项不应计入营业外收入项目的是：A)非流动资产处置利得B)非货币性资产交换利得C)以公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值上升D)债务重组利得[单选题]57.某企业2010年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为：A)250万元B)232.5万元C)245万元D)257.5万元[单选题]58.下列各项中，不属于证据的基本属性的是()A)客观性B)关联性C)合法性D)公正性[单选题]59.审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，应指出不正确的是：A)受所在国外汇管制，资金调度受到限制的境外子公司B)根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策的子公司C)母公司以间接方式拥有其半数以上权益性资本的子公司D)母公司以直接方式拥有其半数以上权益性资本的子公司[单选题]60.公司分配当年税后利润时，应当按利润的一定比例提取法定公积金，该比例是()A)10%B)15%C)20%D)25%[单选题]61.通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法是（）。A)回归分析法B)比率分析法C)价值分析法D)趋势分析法[单选题]62.注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是（）。[2008年中级真题]A)无法表示意见B)保留意见C)否定意见D)增加说明段的无保留意见[单选题]63.案例二（一）资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：（1）审查决算日之后数周内的支出业务（2）追踪决算日后若干天的购货发票（3）追踪决算日之前发出的验收单。（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，属于审计人员对付款业务实质性测评的程序为（）。A)询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持B)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单C)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理D)复核凭证后附的入库单，检查入库的时间是否属于当期[单选题]64.不属于社会审计报告的基本要素的是（）。A)审计依据B)审计意见C)形成审计意见的基础D)管理层对财务报表的责任[单选题]65.注册会计师拟在被审计单位审计报告增加其他事项段，以下做法不正确的是（）。A)如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通B)其他事项段应放在审计报告的最后一个段落进行说明C)其他事项段不应包括法律法规或其他职业准则禁止注册会计师提供的信息D)注册会计师需要根据职业判断，确定其他事项段提及未在财务报表中列报或披露的事项，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关[单选题]66.对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以（）。[2010年中级真题]A)依法申请行政复议B)依法提起行政诉讼C)提请审计机关的上级审计机关裁决D)提请审计机关的本级人民政府裁决[单选题]67.下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是()。A)审计人员获取的审计证据越多越好B)对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性C)审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好D)审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠[单选题]68.实物盘点属于（）。A)会计信息控制B)经营决策控制C)察觉式控制D)事中控制[单选题]69.下列各项程序中，不属于运用分析方法检查主营业务收入完整性的是：A)将行业平均毛利和以前年度平均值进行比较B)监盘原材料、在产品、产成品等存货C)比较本期各月主营业务收入的波动情况D)依据营业收入和营业成本之间的关系估计生产线的月营业额[单选题]70.下列有关审计风险的表述，不正确的有（）。A)审计活动自始至终存在着审计风险B)固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险C)审计风险是客观存在的，但具有潜在性D)审计风险可以控制，但不能完全消除[单选题]71.关于我国国家审计总目标的表述，正确的是：A)真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B)合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度C)效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D)真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的[单选题]72.本质上是一个国家经济社会运行?免疫系统?的审计是：A)政府审计B)内部审计C)独立审计D)民间审计[单选题]73.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是：A)对成本项目进行分析性复核B)审查有关凭证是否经过适当审批C)审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D)询问和观察存货的盘点及接触、审批程序[单选题]74.被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（）。A)就地审计B)报送审计C)定期审计D)详细审计[单选题]75.当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为（）。[2008年初级真题]A)可减少实质性测试的范围B)可执行很小范围的内部控制测试C)应执行更大范围的实质性测试D)内部控制可信赖程度较低[单选题]76.应收账款余额为4000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额是（）。A)2500万元B)2400万元C)4100万元D)3900万元[单选题]77.审计机关对被审计单位违反国家规定的财务财政收支行为需要依法做出处理处罚的书面文件是（）。A)审计报告B)审计移送处理书C)审计决定书D)审计建议函[单选题]78.下列关于审计风险的表述，正确的是：A)审计风险取决于重大错报风险和固有风险B)固有风险仅受被审计单位内部因素的影响C)重大错报风险可分为固有风险和控制风险D)检查风险水平与重大错报风险呈正比关系[单选题]79.注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是：A)审查资产负债表日后货币资金支出情况B)审查资产负债表日前后几天的发票C)审查应付账款、应付票据的函证回函D)审查购货发票与债权人名单[单选题]80.2016年3月，母公司以1000万元的价格(不含增值税额)，将其生产的A产品销售给其全资子公司，2016年末全部形成期末存货。该产品的生产成本为800万元。截至2017年末子公司购入的该批A产品已对外销售了60%，售价为700万元;不考虑其他因素，则2017年期末存货中包含的未实现内部销售损益是()A)80万元B)120万元C)200万元D)230万元[单选题]81.（2011年）下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。A)固定资产盘亏B)违约金C)公益性捐赠D)业务招待费[单选题]82.年中对各级政府部门财政预算执行情况进行的审计，属于：A)事前审计B)事中审计C)事后审计D)初次审计[单选题]83.为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计工作进行科学的管理，以下是审计管理核心的是（）。A)审计质量管理B)审计计划管理C)审计风险管理D)审计档案管理[单选题]84.审查某企业?预付账款?项目，发现支付S公司预付工程款360万元，审计人员应提请被审计单位进行调整的分录为（）。A)借记?应付账款?，贷记?预付账款?B)借记?在建工程?，贷记?预付账款?C)借记?固定资产?，贷记?预付账款?D)借记?材料采购?，贷记?应付账款?[单选题]85.下列有关信息系统审计技术方法的表述，正确的是：A)调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法B)描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同C)信息系统测试的方法是信息系统审计独有的D)信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大的区别[单选题]86.1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即（）。A)爱丁堡会计师协会B)美国注册会计师协会C)东京会计师协会D)蒙特利尔会计师协会[单选题]87.无罪推定原则要求保障()的合法权益A)原告B)被告C)证人D)当事人[单选题]88.在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当：A)跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查B)观察存货盘点计划的执行情况C)确定存货数量和状况记录的准确性D)观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识[单选题]89.下列经济业务不会影响流动比率的是：A)销售产成品B)偿还应付账款C)用银行存款购买固定资产D)用银行存款购买短期有价证券[单选题]90.下列关于审计风险的表述，正确的有（）。A)审计风险可以控制，但不能消除B)通过控制重大错报风险，可以降低审计风险C)重大错报风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性D)报表层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险[单选题]91.以下属于控制测试中的抽样风险的有（）。A)信赖不足风险B)非抽样风险C)误拒风险D)误受风险[单选题]92.2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：1.在销售业务中，按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人。2.审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查高估资产和收入的问题。3.审计人员在审计中发现，2014年2月，有大批2013年销售的商品被退回。4.审计2013年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2013年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。某公司2013年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下：以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（1）列第（3）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。＜1>、?资料1?所述情况违反了内部控制的要求，具体是：A)职责分工控制B)业务授权控制C)独立检查D)凭证与记录控制[单选题]93.以下程序中，不能用于判断存货总体合理性的有（）。A)分析比较近期各年度和本年度各个月份制造费用总额及其构成B)计算分析毛利率C)核对存货明细账与总账是否相符D)分析比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用[单选题]94.下列不属于按照性质和内容分类的审计标准的是：A)法律法规B)事业单位编制的总预算C)全国发行的《当代审计》杂志D)质量标准和管理标准[单选题]95.审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是（）。[2008年初级真题]A)检查不相容职责是否分离B)审查销售退回的合理性C)证实营业收入的真实性D)证实营业收入的完整性[单选题]96.抽样结果表明总体不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性指的是：A)信赖不足风险B)误受风险C)信赖过度风险D)误拒风险[单选题]97.甲公司2012年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本2300万元，将其划分为交易性金融资产。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%，若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认：A)递延所得税资产150万元B)递延所得税负债150万元C)递延所得税资产575万元D)递延所得税负债725万元[单选题]98.如果总体中某种特征样本的分布具有一定的规律性，则下列选样方法选择的样本最不具有代表性的是（）。A)简单随机选样法B)系统选样法C)分层选样法D)判断选样法[单选题]99.对现金监盘的表述中，正确的是()。A)应采取突击方式进行B)清点现金时应要求出纳回避C)存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘D)单位主要负责人应在现金盘点表上签字[单选题]100.下列各项审计证据中，属于亲历证据的是（）。[2010年初级真题]A)审计人员编制的计算表B)银行对账单C)专利权证书D)材料入库单[单选题]101.审查M材料成本差异，月初借方余额30万元，本月借方和贷方发生额分别为270万元、100万元，月初和当月M材料计划成本合计为1000万元，该材料成本差异率应为（）。A)借差20%B)借差30%C)贷差20%D)贷差30%[单选题]102.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的()。A)执行专项审计调查任务B)与有关部门共同办理检查事项C)配合有关部门查处案件D)承办不属于法定审计职责范围的事宜[单选题]103.有关存货审查的下列表述中，正确的是（）。A)存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序B)存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目C)存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单，并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期D)对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量[单选题]104.根据下列资料，请计算{TSE}题:2007年我国财政收入为51321.78亿元，财政收入增长速度为32.4%，财政支出为49781.35亿元，财政支出增长速度为23.2%，国内生产总值为249529.9亿元，国内生产总值增长速度为11.9%。2006年我国财政收入为38760.2亿元，财政支出为40422.73亿元，国内生产总值为211923.5亿元。2007年我国财政收支差率为（）A)3%B)3.09%C)4.29%D)-4.11%[单选题]105.以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）。A)抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险B)无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制C)注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致抽样风险D)只要合理控制，抽样风险可以避免[单选题]106.广泛使用平行模拟法审计技术的是（）。A)电子数据审计B)信息系统审计C)大数据审计D)传统审计[单选题]107.下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是（）。[2009年初级真题]A)对成本进行分析B)审查有关支出是否经过授权C)审查被审计单位是否制定了成本计划D)观察存货的盘点[单选题]108.（2012年）进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是（）。A)A测试数据法B)B虚拟实体法C)C平行模拟法D)D受控处理法[单选题]109.下列关于重新计算取证方法的表述中，错误的是：A)重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据B)通常认为重新计算所获得的审计证据的可靠性较低C)重新计算需要结合其他审计程序才能取得证明被审计单位经济活动真实性.合法性和效益性的审计证据D)重新计算可用于原始凭证.记账凭证.账薄等资料的审查[单选题]110.通过核算整个社会在一定时期内获得的所有要素收入即企业生产成本，来计量GDP的方法称为：A)生产法B)成本法C)收入法D)宏观法[单选题]111.（2016年）审计人员实地检查有形资产可以确定：A)有形资产的所有权B)有形资产是否真实存在C)有形资产计价的正确性D)有形资产计提折旧方法的合理性[单选题]112.审计人员采用各种方法收集的审计证据均应（）。A)加以说明B)告知被审计人C)复印D)表明来源，并由提供者签名或盖章[单选题]113.（2016年）下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A)考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B)考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准C)考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D)考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准[单选题]114.国民生产总值扣除资本折旧之后的余额被称为：A)国内生产总值B)国民生产净值C)国民收入D)个人收入[单选题]115.（2012年）通过对财务报表中某一项目的金额与相关的另一项目的金额相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是（）。A)回归分析法B)比率分析法C)价值分析法D)趋势分析法[单选题]116.绩效审计中，审计人员按照确定被审计单位或审计项目的绩效是否超过了成本的方法是（）A)内容分析法B)成本绩效分析法C)案例研究法D)逻辑模型法[单选题]117.《中华人民共和国审计法》的实施时间是（）。A)1994年8月31日B)2006年2月28日C)2006年6月1日D)1995年1月1日[单选题]118.（2017年）被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是：A)完整性B)存在或发生C)计价与分摊D)截止期正确性[单选题]119.下列对于审计风险的表述中，不正确的是：A)审计风险是客观存在的B)审计风险具有潜在性C)审计风险可以控制D)可以通过扩大审计程序范围消除审计风险[单选题]120.审计报告按照详略程度可以分为：A)简式审计报告和详式审计报告B)评估报告和验资报告C)审计组的审计报告和审计机关的审计报告D)标准审计报告和非标准审计报告[单选题]121.2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间是（）。A)2006年2月28日B)2006年6月1日C)2007年1月1日D)2007年6月1日[单选题]122.（2017年）下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：A)以民事责任为主B)以刑事责任为主C)以赔偿责任为主D)以行政责任为主[单选题]123.关于信息系统测试的方法，以下说法中错误的是：A)平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位的信息系统的运行B)受控处理是对已处理的真实数据，在审计人员监督下再处理一次C)虚拟实体法是对测试数据法的改良D)虚拟实体法在测试完之后需要妥善清除虚拟实体产生的数据[单选题]124.下列关于《国际内部审计专业实务框架》的表述，不正确的是：A)该框架是由内部审计的使命、强制性指南和推荐性指南三部分构成B)强制性指南包括内部审计定义、职业道德规范、国际内部审计专业实务标准和内部审计实务核心原则C)推荐性指南包括执行指南和补充指南两部分D)执行指南主要包括程序、流程、工具、技术、项目、步骤方法、范例等[单选题]125.行政处罚法对行政违法行为的追究时效为()A)60天B)3个月C)2年D)5年[单选题]126.2021年3月，某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1．该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。2．该公司2020年营业收入5800万元，营业成本4000万元；2019年营业收入5300万元，营业成本3000万元；2020年该类产品的行业平均毛利率为43%。3．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息：（1）公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。（2）销售经理有权批准特殊客户?见订单即发货?，不必经信用管理部门批准。（3）应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。（4）会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。4．审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：（1）抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。（2）检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。（3）向债务人函证应收账款。5．审计人员抽查发运单时，发现2020年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2020年12月20日，双方约定货到付款。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2021年1月12日确认该笔销售业务。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案?资料5?中该公司对该笔营业收入的确认时间（）。A)正确B)不正确，应于2020年12月20日确认C)不正确，应于2020年12月27日确认D)不正确，应于2021年1月14日确认[单选题]127.甲公司当期利息全部费用化，没有优先股，其利息保证倍数为5，根据这些信息计算出的财务杠杆系数为()。A)1.2B)1.52C)1.33D)1.25[单选题]128.A公司2007年12月31日购入一台固定资产，价值为10万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，会计上的使用年限为5年，税法上按10年计提折旧，净残值为0，则2010年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为：A)7万元B)4万元C)6万元D)3万元[单选题]129.2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录；（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理；（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。2．通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。3．审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：（1）4月16日临近下班时进行监盘；（2）事先未通知财务部门；（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督；（4）?库存现金盘点表?由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。4．通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：（1）4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数为2243.30元（2）审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元；二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050元；三是已经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。5．审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年中级真题]?资料4?中，该公司4月16日现金日记账余额应是（）。A)2243.30元B)2843.30元C)7693.30元D)12543.30元[单选题]130.属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（）。A)增加B)减少C)不变D)无法确定[单选题]131.下列各项中，能够反映审计组为完成单个审计项目而作出的工作安排的是()。A)审计工作方案B)审计实施方案C)审计项目计划D)审计工作报告[单选题]132.衡量审计质量的尺度是（）。A)审计准则B)审计证据C)审计标准D)会计准则[单选题]133.下列关于审计准则的表述中，错误的是：A)审计准则是明确审计责任的依据B)审计准则是衡量审计质量的客观标准C)审计准则是对审计行业道德诚信方面的规范D)审计准则是完善审计组织内部管理的基础[单选题]134.审计的基本职能是（）。A)经济监督职能B)经济评价职能C)调节经济职能D)调节市场职能[单选题]135.测试?重复记录?的有效方法是：A)编制银行存款余额调节表B)检查银行对账单C)函证银行存款D)编制银行转账一览表[单选题]136.下列各项中，不属于存货监盘的工作的是：A)参与制定盘点计划B)盘点存货C)抽查盘点记录D)将盘点结果与材料明细账余额核对[单选题]137.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是()A)已收到的货币资金确实为被审计单位所有B)与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C)货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D)已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金[单选题]138.审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取证方法是（）。A)观察B)询问C)函证D)监盘[单选题]139.下列有关审计证据相关性的表述中，不正确的有（）A)被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关B)审计证据的相关性是指审计证据是否能够实现审计目标C)针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据D)-种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关[单选题]140.下列有关审计报告的表述，不正确的是（）。A)我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告B)审计报告复核是审计质量控制措施之一C)国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据D)注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件[单选题]141.下列各项中，属于信息系统测试方法的是：A)测试数据法B)平行模拟法C)图形描述法D)虚拟实体法[单选题]142.在国家审计准则中，审计工作底稿专指（）。A)调查了解记录B)执行审计措施记录C)审计计划记录D)重要管理事项记录[单选题]143.为了加强应收账款管理，被审计单位财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，还要编制（）。A)主营业务收入明细表B)应收账款账龄分析表C)销售费用明细表D)存货周转分析表[单选题]144.某被审计单位2008年3月20日产成品M的实际盘存数量为220件，2008年1月1日至2008年3月20日盘点时止，产成品M的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2007年12月31日产成品M的实际数量为（）。A)220件B)320件C)120件D)520件[单选题]145.在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的?发生?认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是：A)订购单B)请购单C)验收单D)付款凭单[单选题]146.审查销售退回账务处理时，可确认为正确的是（）。A)冲减销售确认期的主营业务收入B)冲减销售退回期的主营业务收入C)冲减退回期主营业务收入并同时冲减当期主营业务成本D)冲减销售确认期主营业务收入并冲减同期主营业务成本第2部分：多项选择题，共114题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]147.（一）资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：（1）审查决算日之后数周内的支出业务（2）追踪决算日后若干天的购货发票（3）追踪决算日之前发出的验收单。（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，不符合内部控制相关要求的为（）。A)采购部门根据生产计划编制采购计划B)现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账C)采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收D)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性[多选题]148.（2013年）?资料1?所述情况中，属于实物控制措施的有（）。A)限制非授权人员接近存货B)财务部门指定专人负责保管应收票据C)销售部门负责赊销信用的审查和批准D)财务部门指定主管会计负责批准坏账的核销[多选题]149.2020年3月，某审计组对××公司2019年度财务收支中货币资金进行审计。有关情况和资料如下：1．审计人员对被审计单位出纳收付业务进行了执行过程的观察，发现下列情况：（1）出纳员根据零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务；（2）出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清单，据此到银行办理收款转账或提取现金；（3）销售部门取得的零星收入直接交给出纳员；（4）出纳人员根据审核后的原始凭证逐日逐笔登记现金日记账。2．审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场；由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3．库存现金监盘后，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元；另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。4．审计人员审查了现金日记账的记录，核对了原始凭证，审核了现金业务的序时账务处理情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。根据?资料4?，下列关于审计人员审查现金日记账的表述正确的为（）。A)检查库存现金每日余额，审查有无坐支现象B)检查现金日记账摘要栏，审查现金收付业务是否合法C)检查现金日记账金额栏，审查现金收付金额是否超过了国家规定的限额D)检查现金日记账的序时登记，审查现金日记账是否按日期序时登记[多选题]150.2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：（4）出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2．该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3．审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4．该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5．审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年中级真题]针对?资料4?，如果不考虑其他情况，审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响有（）。A)少列报应付账款300万元B)少列报预付款项300万元C)少列报预收款项300万元D)少列报应收账款300万元[多选题]151.2013年1月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办逄报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制?库存现金盘点表?，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2012年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制?②对2012年各月末银行存款余额进行趋势分析；③自行编制该账户2012年12月份的银行存款余额调节表；④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。(二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，关于审计人员库存现金监盘的做法中，正确的有：A)盘点时间安排在营业结束后B)对库存现金进行突击式监盘C)审计人员协助出纳员完成现金清点D)由审计人员填制?库存现金盘点表?[多选题]152.案例二(一)资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号；(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。针对?资料4?，审计人员认为该事项对财务报表的影响有：A)多计货币资金B)多计应付账款C)虚减利润D)虚增利润[多选题]153.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；（3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对；（4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。2．该公司2008年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。3．审计人员在复核A供应商对账单时发现。2008年12月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司12月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。4．审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。5．该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的情况如下：（1）账户A的期末贷方余额为1000万元；（2）账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；（3）账户C的期末借方余额为250万元；（4）账户D的期末贷方余额为50万元。其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年中级真题]?资料1?中，符合内部控制要求的有（）。A)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商B)各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单C)由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对D)指定会计人员定期核对采购日记账和总账[多选题]154.2020年4月，某审计组对乙公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下：（1）每年年末，固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准；（2）未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批；（3）收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告；（4）固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。2．针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。3．2019年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为26万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。4．审计人员运用分析方法检查乙公司2019年固定资产折旧额计提的总体合理性。5．通过运用分析方法，审计人员认为乙公司2019年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况：（1）2019年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；（2）一台大型设备因2018年已提足折旧，2019年未计提折旧；（3）2019年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年初级真题改编]?资料4?中，审计人员可采用的分析方法有（）。A)比较当年与以前年度折旧费用B)检查固定资产折旧计提方法是否符合相关规定C)将2019年计提的折旧额除以固定资产原值，并将该比率与前三年的数值进行比较D)将应计提折旧的固定资产总值乘以2019年的折旧率，并将计算结果与2019年计提的折旧额进行比较[多选题]155.2018年3月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制和寄发客户对账单与客户进行对账；销售人员负责登记销售收入明细账。2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序：（1）抽查有关文件资料，检查不兼容职责的划分情况；（2）检查按期编制账龄分析表的情况；（3）函证了金额较大的应收账款，以确定其真实性；（4）检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查，审计人员发现丁公司于2015年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。4.审计人员在对2017年各月主营业务收入的波动情况分析时了解到，甲公司账面反映A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平，但2017年1月生产部门统计报表反映A产品的主要原材料成本比其他月份高出10%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案5.针对?资料4?，审计人员分析可能存在的情况为（）A)A产品的单位产品原材料消耗量增加B)A产品生产过程中的废品数量增加C)A产品原材料价格上升D)A产品部分产成品没有入账[多选题]156.2020年4月，某审计组对某公司2019年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：1．审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。2．该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。3．在审计人员确定的函证对象中，该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：4份回函称金额不符；5份未回函；其余均认可了函证的金额。4．审计人员决定实施必要的审计程序，以进一步查找未列报或未入账的应付账款。5．在检查12月份的采购业务时，审计人员发现，该公司于2019年12月26日购买了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记?原材料?147万元，贷记?应付账款?147万元。经进一步查实，该公司于2020年1月3日向供货方支付了147万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。针对?资料3?中的情况，下列说法中正确的有（）。A)对在规定时间内未回复的债权人，审计人员可以再次发函询证B)回函称金额不符的，其造成差异的原因可能是存在未达账款或账务处理不及时C)回函称金额无误的，审计人员不必在审计工作底稿中反映D)该公司无法提供债权人确切名称和地址的，可能存在舞弊问题[多选题]157.审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。应付账款余额比上年有所增加的情况，审计人员分析可能存在的原因有()。A)该公司流动资金周转困难B)未能及时记录相关采购业务（应付账款少了）C)部分应付账款未经审批即进行支付（应付账款少了）D)应记作其他流动负债的项目被记入应付账款[多选题]158.2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：1.审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：（1）收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖?收讫?或?付讫?戳记。（2）为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。（3）5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理；5万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。（4）会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。2.审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13000元，无其他未入账凭证；此外在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。3.审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款2018年12月15日被银行冻结。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料2?中的情况，该公司存在的主要问题有：A)库存现金账实不符B)私存保险公司支付的保险赔偿金C)业务发生未及时登记入账D)少计2017年度营业收入80000元[多选题]159.（一）资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；(2)观察销售与收款业务执行情况；(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。针对?资料3?，甲公司该类产品毛利率高于行业平均毛利率的原因可能有：A)产品单位成本低于行业平均水平B)产品销量处于行业较低水平C)产品产量处于行业较高水平D)产品售价高于行业平均水平[多选题]160.2008年4月，某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1．审