2022年税务师《财务与会计》押题密卷2

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单选题（共59题，共59分）

1.在其他因素一定，且息税前利润大于0的情况下，下列各项会提高企业经营风险的是（）。

A.降低单位变动成本

B.提高固定成本

C.降低利息费用

D.提高销售量

2.下列有关应付股利的相关表述，错误的是（）。

A.企业应按照董事会或类似机构通过的利润分配方案，确认应付股利

B.企业股东大会宣告分配现金股利或利润时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目

C.股东大会或类似机构实际发放的股票股利，不通过“应付股利”科目核算

D.投资方确认现金股利时应借记“应收股利”科目

3.2×19年4月1日，甲公司与某公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同金额为1200万元。工程自2×19年5月开工，预计2×21年3月完工，甲公司预计工程总成本为1080万元。甲公司2×19年实际发生成本324万元，结算合同价款300万元；至2×20年12月31日甲公司累计实际发生成本1020万元，结算合同价款500万元。因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2×20年年末甲公司预计可能发生的总成本为1275万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度。2×20年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。

A.0

B.15

C.60

D.75

4.下列各项中，不会引起利润总额增减变化的是（）。

A.销售费用

B.管理费用

C.所得税费用

D.营业外支出

5.甲公司于2×20年1月1日从乙公司租入一台设备，租赁期限为3年，设备租金为每年40万元，于每年年末支付。为租入该项设备发生的初始直接费用为1万元，假定不考虑其他支出，租赁合同中约定的内含利率为7%，则甲公司为此项租赁行为确认的使用权资产金额为（）万元。[已知（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163]

A.105.97

B.107

C.104.97

D.120

6.某公司拟建的生产线项目，预计投产第1年的流动资金需用额是30万元，流动负债需用额为20万元，则投产第1年的流动资金投资额为（）万元。

A.10

B.20

C.30

D.40

7.某股份有限公司年初未分配利润75万元，当年实现净利润750万元，分别按10％和5％计提法定盈余公积和任意盈余公积，当年宣告发放现金股利60万元。不考虑其他因素，该公司年末未分配利润余额为（）万元。

A.577.5

B.641.25

C.652.5

D.712.5

8.上市公司的下列业务中，体现重要性要求的是（）。

A.长期股权投资减资由成本法转为权益法时，需要进行追溯调整

B.对于应收账款应该计提坏账准备

C.对于非重要的前期差错不需追溯调整

D.在交易或事项发生的当日应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后

9.不计算各步骤的半成品成本，而只计算本步骤发出的费用和应由产成品负担的份额的产品成本计算方法是（）。

A.平行结转分步法

B.逐步结转分步法

C.品种法

D.分批法

10.某证券投资组合中有甲、乙两种股票，β系数分别为0.75和1.25，甲、乙两种股票所占价值比例分别为60%和40%，市场平均收益率为10%，市场风险溢酬为6%，则该证券投资组合的必要收益率为（）。

A.5.9%

B.9.7%

C.11.7%

D.13.8%

11.某公司2×21年敏感资产为800万元，敏感负债为200万元，销售收入为1000万元；预计2×22年销售收入增长率为20％，销售净利率为12％，股利支付率为40％，敏感资产销售百分比和敏感负债销售百分比不变，不考虑其他因素，该公司采用销售百分比法预测的2×22年外部融资额为（）万元。

A.33.6

B.54.6

C.72

D.86.4

12.某企业生产A产品，固定成本为120万元，变动成本率为60%，上年营业收入为500万元，今年营业收入为550万元，则该企业今年的经营杠杆系数是（）。

A.1.67

B.2.00

C.2.50

D.2.25

13.2022年5月13日，甲公司支付价款106万元从二级市场购入乙公司发行的股票10万股，每股价格10.6元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元），另支付交易费用0.1万元。甲公司将持有的乙公司股权划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。甲公司取得乙公司发行的股票时应作的会计处理是（）。

A.借：交易性金融资产——成本100应收股利6投资收益0.1贷：银行存款106.1

B.借：交易性金融资产——成本106投资收益0.1贷：银行存款106.1

C.借：交易性金融资产——成本100.1应收股利6贷：银行存款106.1

D.借：交易性金融资产——成本106.1贷：银行存款106.1

14.产品生产费用在完工产品与在产品之间分配，采用定额比例法计算，所必须具备的条件是（）。

A.月末在产品数量变动较大，且各项消耗定额比较准确、稳定

B.在产品数量较多，各月在产品数量变动也较大

C.月末在产品数量变动不大，且各项消耗定额比较准确、稳定

D.各月末在产品数量比较稳定，相差不多

15.下列关于收购的表述中，错误的是（）。

A.收购是目标公司对主并企业实施的股权收购

B.收购分为控制权性收购和非控制权性收购

C.非控制权性收购的情况下，主并企业与目标公司各自原有的法人地位继续存在

D.控制权性收购的情况下，目标公司继续保持原有的法人地位

16.20×2年1月1日，甲公司以660万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）购入S公司股票150万股，并将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付手续费10万元。20×2年1月15日，收到现金股利并收存银行。20×2年6月30日，甲公司持有的该股票的每股市价为3.5元。20×2年10月8日甲公司以580万元的价格将其全部出售。不考虑其他因素，则甲公司因处置该股票对损益的影响金额为（）万元。

A.45

B.105

C.55

D.115

17.甲公司2022年5月31日银行存款日记账的余额为186900元，银行对账单余额为175700元，经逐笔核对后，发现未达账项如下：（1）企业收到转账支票一张46500元，企业已入账，银行尚未入账；（2）银行代扣本企业电话费12800元，银行已入账，企业尚未入账；（3）企业开出转账支票购买材料14600元，企业已入账，银行尚未入账；（4）某商场汇入本企业购货款33500元，银行已入账，企业尚未入账。该公司根据以上事项进行相关处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为（）元。

A.239500

B.207600

C.228300

D.218800

18.下列关于股利分配方式的说法中，不正确的是（）。

A.财产股利和负债股利是现金股利的替代

B.支付现金是企业向股东分配股利的基本形式

C.财产股利主要有证券股利和实物股利两种形式

D.股票股利会改变公司股东权益总额和股东权益各项目结构

19.下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是（）。

A.预收购货单位的货款

B.收到出租包装物的押金

C.应付租入包装物的租金

D.职工未领取的报销款

20.A公司2022年发生债务利息500万元（全部计入财务费用），2022年债务利息与2022年相同，实现净利润1400万元，所得税税率为25％。该公司2022年的已获利息倍数为（）。

A.6

B.4.73

C.4.5

D.7

21.2022年6月20日甲公司从证券市场购入乙公司股票60000股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.5元），另支付印花税及佣金5000元。2022年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额为510000元。2022年2月10日，甲公司将乙公司股票全部出售，收到价款540000元。2022年2月10日甲公司出售乙公司股票时应确认的处置损益为（）元。

A.30000

B.60000

C.85000

D.90000

22.华中公司与客户签订合同，向其销售A、B、C和D四种产品，合同总价款为160万元，这四种产品构成四个单项履约义务。企业经常单独出售A产品，其单独售价为50万元；B产品的单独售价为25万元，C产品的单独售价为75万元，D产品的价格波动巨大，其单独售价在20万元至60万元之间。甲公司经常以50万元的价格单独销售A产品，并且经常将B产品和C产品组合在一起以70万元的价格销售。假定不考虑其他因素，则D产品应分摊的交易价格为（）万元。

A.20

B.30

C.40

D.60

23.李某一年前以8元的价格购买某股票，一直持有至今尚未卖出。该股票现在的市价为10元，一年中获得的税后股息为0.3元。不考虑交易费用，则1年内该股票的资本利得收益率为（）。

A.3.75％

B.20％

C.25％

D.28.75％

24.甲公司和乙公司是两个没有关联关系的独立公司。2022年1月1日，甲公司以银行存款6000万元自公开市场购入乙公司70％的股份，并支付审计费、评估费40万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。则甲公司该项股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.6000

B.6040

C.6300

D.6340

25.下列属于相关成本的是（）。

A.沉没成本

B.过去成本

C.差额成本

D.账面成本

26.某企业每年所需的原材料为20000件，企业每次订货费用为100元，存货年储存费率为0.2元/件。该企业经济订货批量下存货总成本为（）元。

A.872

B.894

C.875

D.882

27.销售商品的售后回购，如果企业因存在与客户的远期安排而附有回购义务，且回购价格低于原售价的，在会计核算上不确认商品销售收入，而作为租赁交易处理。这一做法遵循了（）要求。

A.实质重于形式

B.重要性

C.可比性

D.谨慎性

28.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。20×9年1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售产品1台，销售价格为30000万元，合同约定分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为27232万元，年实际利率为5%。产品的成本为15000万元，产品已于1月2日发出。20×9年12月31日，收到第一笔货款10000万元，并开出增值税专用发票。则20×9年年末长期应收款的账面价值为（）万元。

A.20000

B.18593.6

C.15870.4

D.17232

29.某公司普通股目前的股价为10元/股，筹资费用率为4%，上年支付的每股股利为2元，股利固定增长率3%，则该企业利用留存收益的资本成本为（）。

A.23.00%

B.23.83%

C.24.46%

D.23.60%

30.某股票为固定增长股票，股利年增长率为3％，今年刚分配的股利为6元，无风险收益率为5％，市场上所有股票的平均收益率为8％，该股票β系数为1.3，则该股票的价值为（）元。

A.104.75

B.101.70

C.49.84

D.48.39

31.2×19年12月1日，甲、乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同约定：2×20年2月甲公司以60元/件的价格向乙公司销售20万件A产品，如甲公司违约，违约金为合同价款总额的20%。至2×19年年末甲公司为生产该产品已发生成本60万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为1400万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（）万元。

A.60

B.200

C.240

D.140

32.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述，正确的是（）。

A.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化

B.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

C.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化

D.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化

33.某项目第二年营业收入为100万元，付现营运成本为50万元，固定资产折旧额为20万元，无形资产摊销额为10万元，所得税税率为25%，则该项目第二年的营业现金净流量为（）万元。

A.45.00

B.15.00

C.37.50

D.67.50

34.下列各项中，不属于企业库存商品的是（）。

A.委托外单位加工的商品

B.接受来料加工制造的代制品

C.为外单位加工修理的代修品

D.发出展览的商品

35.甲超市2022年8月的月初库存商品的进价总额为35万元，售价总额为50万元；本期购入商品进价总额为320万元，售价总额为450万元；本期取得的商品销售收入为400万元。该商店按零售价法核算。该企业本期的销售成本为（）万元。

A.355

B.284

C.280

D.271

36.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为806万元，支付的加工费为130万元，增值税税额为16.9万元，受托方代收代缴的消费税额为104万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（）万元。

A.936

B.952.9

C.1040

D.1056.9

37.2022年1月1日，甲公司支付1050万元从二级市场购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的债券10万张，另支付相关税费12万元。该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为6%，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为（）万元。

A.118

B.242

C.236

D.148

38.某企业2×20年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，预付材料款200万元，同时支付增值税26万元，支付上个月生产人员工资150万元，购买固定资产花费300万元。假定不考虑其他因素，该企业2×20年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。

A.226

B.200

C.676

D.1176

39.下列有关售后租回交易的说法中，错误的是（）。

A.资产转让交易认定为销售的，卖方兼承租人应当按原资产账面价值中与租回获得的使用权资产有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产

B.资产转让交易认定为销售的，卖方兼承租人应当将资产的公允价值和账面价值之间的差额确认相关利得或损失

C.资产转让交易认定为销售的，卖方兼承租人应当将销售对价高于市场价格的款项作为买方兼出租人向其提供的额外融资进行会计处理

D.资产转让交易认定不属于销售的，卖方兼承租人不终止确认所转让的资产，而应当将收到的现金作为金融负债

40.作为并购公司的企业集团暂不向目标公司支付全额价款，而是作为对目标公司所有者的负债，承诺在未来一定时期内分期、分批支付并购价款的方式，属于（）。

A.现金支付方式

B.股票对价方式

C.杠杆收购方式

D.卖方融资方式

41.黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：

（1）2022年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。

（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2022年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。

（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。

方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。

采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。

根据上述资料，回答下列问题。

黄河公司2022年实现的息税前利润为（）万元。

A.300

B.420

C.360

D.240

42.黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：

（1）2022年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。

（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2022年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。

（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。

方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。

采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。

根据上述资料，回答下列问题。

黄河公司若选择发行债券筹资，则该债券的资本成本为（）。

A.3％

B.3.75％

C.4％

D.5％

43.黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：

（1）2022年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。

（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2022年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。

（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。

方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。

采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。

根据上述资料，回答下列问题。

黄河公司选定最优方案并筹资后，2022年的每股收益为（）元。

A.2.13

B.0.93

C.0.9

D.0.58

44.黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：

（1）2022年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。

（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2022年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。

（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。

方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。

采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。

根据上述资料，回答下列问题。

针对以上两个筹资方案，每股收益无差别点的息税前利润是（）万元。

A.256

B.96

C.105

D.265

45.黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：

（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。

（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。

（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。

（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。

（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。

根据上述资料，回答下列问题。

20×5年8月10日，黄河公司接受A公司投资时影响所有者权益的金额为（）万元。

A.135

B.152.55

C.167.55

D.169.5

46.黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：

（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。

（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。

（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。

（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。

（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。

根据上述资料，回答下列问题。

20×5年8月5日，黄河公司验收入库甲材料的实际单位成本为（）万元/吨。

A.1.625

B.1.57

C.1.76

D.1.82

47.黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：

（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。

（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。

（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。

（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。

（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。

根据上述资料，回答下列问题。

黄河公司20×5年8月31日剩余甲材料的实际成本为（）万元。

A.102.9

B.112.7

C.107.1

D.117.67

48.黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：

（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。

（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。

（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。

（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。

（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。

根据上述资料，回答下列问题。

黄河公司20×5年8月甲材料的材料成本差异率为（）。

A.－2.00％

B.－1.94％

C.7.16％

D.－3.81％

49.黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：

（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。

（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。

（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。

（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。

（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。

根据上述资料，回答下列问题。

黄河公司20×5年8月末在产品负担的直接材料费用为（）万元。

A.33.38

B.61.2

C.32.07

D.58.8

50.黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：

（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。

（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。

（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。

（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。

（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。

根据上述资料，回答下列问题。

黄河公司20×5年8月完工乙产品的单位成本为（）万元。

A.5.82

B.5.88

C.6.5

D.6.42

51.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％，甲公司2022年度涉及企业所得税的相关交易或事项如下：

（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；

（3）持有的其他债权投资的公允价值上升200万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

甲公司2022年度递延所得税费用是（）万元。

A.－35

B.－20

C.15

D.30

52.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％，甲公司2022年度涉及企业所得税的相关交易或事项如下：

（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；

（3）持有的其他债权投资的公允价值上升200万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

甲公司2022年发生可抵扣暂时性差异的金额为（）万元。

A.600

B.460

C.740

D.140

53.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％，甲公司2022年度涉及企业所得税的相关交易或事项如下：

（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；

（3）持有的其他债权投资的公允价值上升200万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

甲公司2022年应确认递延所得税负债的金额为（）万元。

A.15

B.50

C.65

D.20

54.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％，甲公司2022年度涉及企业所得税的相关交易或事项如下：

（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；

（3）持有的其他债权投资的公允价值上升200万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

假设甲公司2022年度实现的利润总额为1000万元，则甲公司2022年度的应交所得税为（）万元。

A.250

B.220

C.370

D.420

55.长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2022－2022年发生的经济业务如下：

（1）2022年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。

（2）2022年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2022年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。

（3）2022年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2022年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2022年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2022年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。

（4）2022年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。

（5）2022年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

2022年1月1日，长江公司进行债务重组时应确认的投资收益是（）万元。

A.－5.0

B.－10.9

C.－10.0

D.－5.9

56.长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2022－2022年发生的经济业务如下：

（1）2022年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。

（2）2022年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2022年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。

（3）2022年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2022年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2022年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2022年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。

（4）2022年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。

（5）2022年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

2022年1月1日，振兴公司进行债务重组时应确认的投资收益是（）万元。

A.5.0

B.5.9

C.10.0

D.10.9

57.长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2022－2022年发生的经济业务如下：

（1）2022年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。

（2）2022年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2022年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。

（3）2022年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2022年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2022年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2022年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。

（4）2022年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。

（5）2022年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

2022年7月1日，长江公司进行债务重组时应确认的投资收益是（）万元。

A.－9

B.－7

C.－12

D.－10

58.长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2022－2022年发生的经济业务如下：

（1）2022年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。

（2）2022年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2022年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。

（3）2022年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2022年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2022年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2022年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。

（4）2022年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。

（5）2022年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

2022年7月1日，振兴公司进行债务重组时应确认的其他收益是（）万元。

A.11

B.9

C.6

D.0

59.长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2022－2022年发生的经济业务如下：

（1）2022年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。

（2）2022年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2022年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。

（3）2022年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2022年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2022年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2022年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。

（4）2022年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。

（5）2022年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

针对事项（1），长江公司持有的应收票据的到期值是（）万元。

A.60.0

B.60.9

C.61.8

D.63.6

多选题（共21题，共21分）

60.为详细核算企业应缴纳增值税的计算、解缴和抵扣等情况，下列各项中属于企业应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有（）。

A.进项税额

B.已交税金

C.未交增值税

D.出口退税

E.增值税检查调整

61.下列项目中，属于职工薪酬核算范畴的有（）。

A.离职后福利

B.设定提存计划

C.长期残疾福利

D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

E.员工报销的差旅费

62.下列关于递延所得税的表述中，正确的有（）。

A.非同一控制下企业合并中取得的有关资产、负债产生的可抵扣暂时性差异，应调整合并中确认的商誉或计入合并当期损益

B.可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的影响的，则不应确认递延所得税资产

C.其他权益工具投资的当期公允价值上升，确认的递延所得税负债对应“所得税费用”科目

D.企业自用房屋转为公允价值模式下的投资性房地产，因公允价值小于账面价值的差额而确认的递延所得税负债对应“其他综合收益”科目

E.内部研究开发形成的无形资产加计摊销额，属于暂时性差异，不确认递延所得税资产

63.预计资产未来现金流量应当包括的内容有（）。

A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

C.与资产改良有关的预计未来现金流量

D.所得税的支付

E.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量

64.将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的有（）。

A.投资收益

B.递延所得税负债增加额

C.长期待摊费用摊销

D.固定资产报废损失

E.公允价值变动收益

65.下列各项中，属于协调股东与经营者之间利益冲突方式的有（）。

A.债权人通过合同实施限制性借债

B.债权人停止借款

C.市场对公司强行接收或兼并

D.债权人收回借款

E.将经营者的报酬与其绩效直接挂钩

66.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。

A.用于抵偿债务的固定资产账面价值

B.盘盈的固定资产

C.因管理不善造成固定资产毁损收取的赔偿款

D.在建工程达到预定可使用状态

E.盘亏的固定资产

67.下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（）。

A.负债和权益成分分拆时应采用未来现金流量折现法

B.发行时发生的交易费用应全部计入负债成分的入账价值

C.可转换公司债券的面值总额扣除负债成分初始入账价值后的金额作为权益成分的初始入账价值

D.可转换公司债券属于混合金融工具，在初始确认时需将负债和权益成分进行分拆

E.转股时，按应付债券的账面价值与可转换的股票面值的差额记入“资本公积——股本溢价”科目

68.下列各项中，在资产负债表“存货”项目中列示的有（）。

A.周转材料

B.委托加工物资

C.存货跌价准备

D.材料成本差异

E.工程物资

69.通货膨胀对企业财务活动的影响是多方面的，其主要表现有（）。

A.减少企业的权益资本成本

B.引起资金供应紧张

C.引起企业利润虚减

D.增加企业的资金需求

E.增加企业的筹资难度

70.与其他筹资方式相比，融资租赁的优点包括（）。

A.租赁资本成本较低

B.筹资的限制条件较少

C.能延长资金融通的期限

D.财务风险小

E.无须大量资金就能迅速获得资产

71.在激进融资策略下，临时性负债的资金用来满足（）。

A.全部波动性流动资产的资金需要

B.部分永久性流动资产的资金需要

C.全部永久