2023年常州市税务师（财务与会计）模拟卷（含答案）

1．下列关于发包的在建工程的核算，错误的是（）。A.企业发包的在建工程，按照合同规定向承包企业预付工程款时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目B.将设备交付承包企业进行安装时，借记“在建工程——待摊支出”科目，贷记“工程物资”科目C.与承包商办理工程价款结算时，按补付的工程款，借记“在建工程”，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目D.工程完工，转入固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目2．某投资项目各年现金净流量按13%折现时，净现值大于零；按15%折现时，净现值小于零。则该项目的内含报酬率一定是（）。A.大于B.小于14%C.小于13%D.小于15%3．（2018年真题）公司并购的支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。下列不属于并购支付方式的是（）。A.现金支付方式B.股票对价方式C.杠杆收购方式D.买方融资方式4．甲公司于20×3年12月28日以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。20×4年年末该项投资性房地产的公允价值为120万元，假设税法上按照5年计提折旧。该项投资性房地产20×4年年末的计税基础为（）万元。A.80B.100C.120D.205．甲公司拟购置一处房产，付款条件是：3年后每年年末支付10万元，连续支付10次，共100万元，年利率为10％。则下列计算其现值的表达式中，正确的是（）。A.10×（F/A，10％，10）×（P/F，10％，14）B.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，3）C.10×［（P/A，10％，14）－（P/A，10％，4）］D.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，4）6．下列属于会计政策变更且需要追溯调整的是（）。A.固定资产的折旧方法由直线法改为加速折旧法B.坏账估计由应收账款余额百分比法改为账龄分析法C.存货发出计价由先进先出法改为加权平均法D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法7．下列各项中，影响营业利润的是（）。A.税收罚款支出B.管理不善造成的库存现金短缺C.接受非资本性投入的现金捐赠D.当期确认的所得税费用8．2021年10月1日，甲公司与乙公司签订建造合同，合同约定甲公司在乙公司的土地上为其建造研发中心，建设期8个月，合同价款3000万元，预计合同成本1800万元。当日甲公司已预收乙公司备料款300万元。至12月31日，甲公司已发生建造成本855万元，预计还将发生建造成本945万元。甲公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素，则甲公司2021年应确认的收入为（）。A.1800万元B.1425万元C.855万元D.300万元9．（2020年真题）受新冠肺炎疫情影响，甲公司2020年1月31日决定将账面原值为70万元，已计提累计折旧20万元（采用年限平均法计提折旧、每月计提折旧额1万元）的乙设备对外出售，划分为持有待售的非流动资产。随着国内疫情形势好转，甲公司2020年5月31日决定不再出售该设备，此时该设备的可收回金额为50万元。假设该设备一直没有计提减值准备，则2020年5月31日该设备作为固定资产的入账价值是（）万元。A.44B.46C.48D.5010．下列关于流动资产投资策略的表述中，不正确的是（）。A.只要不可预见的事件没有损坏企业的流动性导致严重的问题发生，紧缩的流动资产投资策略就会提高企业效益B.制定流动资产投资策略时，需权衡资产的收益性与风险性C.最优的流动资产投资是使流动资产的持有成本与短缺成本之和最高D.紧缩的流动资产投资策略下，企业维持低水平的流动资产与销售收入比率11．某公司只生产一种产品，2011年度销售量为2000件，单位售价为180元，固定成本总额为56000元，公司当年实现净利润45000元，适用企业所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项，则该公司产品的单位边际贡献为（）元。A.47.0B.50.0C.50.5D.58.012．甲公司为建造固定资产于20×8年1月1日借入3年期、年利率为7％的专门借款3600万元。此外，甲公司在建造固定资产过程中，还占用了11月1日借入的1年期、年利率为6％的一般借款1800万元。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造，至10月末累计发生工程支出3200万元，11月1日发生工程支出1600万元，12月1日发生工程支出600万元，年末工程尚未完工。甲公司20×8年一般借款利息资本化的金额为（）万元。A.16B.15C.16.5D.2.513．（2018年真题）下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。A.因闲置而停止使用的九成新固定资产B.更新改造过程中停止使用的固定资产C.季节性生产停止使用的固定资产D.修理过程中停止使用的固定资产14．某企业20×8年12月31日编制资产负债表时，发现在建工程账户余额为6500万元，在建工程减值准备账户余额为1000万元，工程物资账户余额为500万元，工程物资减值准备账户余额为50万元，固定资产账户余额为5000万元，累计折旧账户余额为1200万元。不考虑其他因素的影响，则该企业20×8年12月31日资产负债表上“在建工程”科目应列报的金额为（）万元。A.6000B.9300C.5950D.550015．（2014年真题）下列会计事项中，不属于或有事项的是（）。A.企业销售产品时提供的“三包”质量保证服务B.修改其他债务条件方式的债务重组C.企业向存在较大财务风险的企业销售产品D.企业存在环境污染整治的义务16．甲公司2019年1月1日以银行存款600万元从乙公司购入一项无形资产，摊销年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2019年6月30日和2019年12月31日该项无形资产的可收回金额分别为513万元和432万元。假设不考虑其他因素，该无形资产2020年1月应计提的摊销额为（）万元。A.5.0B.4.0C.4.8D.4.517．甲公司2019年度存货周转期为85天，应收账款周转期为65天，应付账款周转期为80天，则甲公司2019年度的现金周转期为（）天。A.45B.70C.50D.6518．受新冠肺炎疫情影响，甲公司2020年1月31日决定将账面原值为70万元，已计提累计折旧20万元（采用年限平均法计提折旧、每月计提折旧额1万元）的乙设备对外出售，划分为持有待售的非流动资产。随着国内疫情形势好转，甲公司2020年5月31日决定不再出售该设备，此时该设备的可收回金额为50万元。假设该设备一直没有计提减值准备，则2020年5月31日该设备作为固定资产的入账价值是（）万元。A.44B.46C.48D.5019．（2017年真题）2017年5月，甲公司用一项账面余额为250万元、累计摊销为110万元、公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该生产设备账面原值为200万元，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元，设备安装费10万元，收到乙公司支付的补价40万元。假定该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税及其他相关税费，则甲公司换入该设备的入账价值为（）万元。A.115B.135C.165D.17520．下列关于可转换公司债券的表述中，错误的是（）。A.发行时发生的交易费用，应在负债成分和权益成分之间进行分摊B.初始计量时其权益成分的公允价值应计入资本公积C.初始计量时应先确定负债成分的公允价值D.转换时，应终止确认其负债成分，并将其确认为权益21．相对于其他筹资方式，短期借款的优点是（）。A.筹资速度快B.已获利息倍数低C.保留在存款账户上的补偿余额小D.财务风险低22．甲公司计划投资一项目，一次性总投资为100万元，建设期为0，经营期为6年，该项目的现值指数为1.5。若当前市场利率为8%，则该投资项目的年金净流量为（）万元。[已知（P/A，8%，6）＝4.6229，（F/A，8%，6）＝7.3359]A.6.82B.10.82C.12.45D.16.4523．在资产负债表日，工程物资账户若有期末余额应计入（）项目。A.存货B.固定资产C.在建工程D.工程物资24．甲公司2019年度实现销售收入7200万元，变动成本率为60%。确定的信用条件为“2/10，1/20，n/30”，其中有70%的客户选择10天付款，20%的客户选择20天付款，10%的客户选择30天付款。假设甲公司资金的机会成本率为10%，全年按360天计算。则2019年甲公司应收账款的机会成本为（）万元。A.16.8B.18.0C.26.8D.28.025．下列单期资产收益率的计算公式中，错误的是（）。A.单期资产的收益率＝资产价值的增值/期初资产价值B.单期资产的收益率＝利息（股息）收益＋资本利得收益率C.单期资产的收益率＝[利息（股息）收益＋资本利得]/期初资产价值D.单期资产的收益率＝利息（股息）收益率＋资本利得收益率26．甲公司只生产销售一种产品，2019年度利润总额为100万元，销售量为50万件，产品单位边际贡献为4元。则甲公司2019年的安全边际率是（）。A.50%B.65%C.35%D.45%27．甲公司20×3年年初“递延所得税资产”账面余额为30万元（由预提的产品保修费用产生）。20×3年产品销售收入为5000万元，按照销售收入2％的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。20×3年未发生产品保修费用。20×3年适用的所得税税率为15％，预计20×4年及以后年度适用的所得税税率为25％。则20×3年12月31日递延所得税资产的发生额为（）万元。A.66B.33C.99D.4528．下列关于企业破产清算的计量属性的表述中，正确的是（）。A.破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量B.破产清算期间的资产应当以重置成本计量C.破产资产清算净值指的是在特定环境下最可能的变现价值D.破产清算期间的负债应当以历史成本计量29．下列各项中，不属于影响资本结构因素的是（）。A.企业的生产规模B.企业的财务状况C.企业的资产结构D.企业投资人和管理当局的风险态度30．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%，2020年6月1日，为50名员工每人发放一台自产的产品和一件礼品作为福利。自产的产品每台成本为800元、市场售价为1000元（不含增值税），外购礼品的每件价格为500元、增值税税额为65元，已取得增值税专用发票。则甲公司发放该福利时，应计入“应付职工薪酬”的金额为（）元。A.84750B.81500C.75000D.7825031．企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日，现金结算的股份支付的公允价值变动应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.资本公积D.公允价值变动损益32．甲公司20×8年1月1日发行三年期可转换债券，每年1月1日支付上年利息，面值总额为10000万元，实际收款10200万元（不考虑发行费用），票面年利率4%，实际年利率6%。则甲公司发行的可转换公司债券权益成分的金额为（）万元。[已知（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/F，6%，3）＝0.8396]A.9465.20B.11069.20C.734.80D.1069.2033．2×21年1月1日，D商场实施一项奖励积分计划。根据该计划，客户在D商场每消费10元可获得一个积分，每个积分在购物时可以抵减1元。2×21年度，客户共消费500万元。根据历史经验，D商场估计该积分的兑换率为90％。2×21年积分兑现30万个。不考虑其他因素，则D商场因2×21年兑换的积分确认“合同负债”的科目余额为（）万元。A.45B.41.28C.27.52D.13.7634．某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时；期末甲在产品数量300件，其中第一道工序在产品100件，第二道工序在产品200件。每道工序在产品的完工程度为40％，该企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法，则期末甲在产品的约当产量为（）件。A.150B.160C.80D.14435．甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因乙公司无法偿还到期债务，经协商，甲公司同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元；乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税税额为78万元。当日，甲公司应收款项的公允价值为304万元。甲公司将该债权作为以摊余成本计量的金融资产核算，不考虑其他因素，甲公司因上述交易应确认的投资收益金额是（）万元。A.0B.－196C.196D.130436．下列各项，计入财务费用的是（）。A.销售商品发生的商业折扣B.销售商品发生的销售折让C.外币银行存款产生的汇兑损失D.委托代销商品支付的手续费37．下列关于小规模纳税人初次购买增值税税控系统设备的处理，表述正确的是（）。A.应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额B.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减C.按规定抵减的增值税应纳税额，应记入“递延收益”科目D.应将购入的增值税税控系统专用设备支付的费用，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目核算38．编制资产负债表时，根据总账余额和明细账的余额计算填列的项目是（）。A.应付账款B.短期借款C.长期借款D.存货39．甲公司原有资本800万元，其中债务资本200万元（每年负担利息24万元），普通股资本600万元（发行普通股10万股，每股面值60元），所得税税率为25％。为了扩大业务，需追加筹资300万元，筹资方式有两种：一是全部按面值发行普通股，增发6万股，每股面值50元；二是全部筹借长期债务，债务利率为12％，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为（）万元。A.110B.116C.126D.12040．20×7年1月1日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为100万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的谈判费用为0.2万元，差旅费为0.3万元。该投资性房地产的入账价值为（）万元。A.100B.117C.117.5D.100.541．（2020年真题）下列属于公司收缩主要方式的有（）。A.吸收合并B.分拆上市C.公司分立D.新设合并E.资产剥离42．（2015年真题）下列关于借款费用中辅助费用的表述中，正确的有（）。A.在所购建的资产尚未开始实体建造前，发生的一般借款的辅助费用应予以资本化B.在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后，发生的专门借款的辅助费用应计入当期损益C.在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，发生的一般借款的辅助费用应计入当期损益D.在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，发生的专门借款的辅助费用应予以资本化E.在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后，发生的一般借款的辅助费用应计入当期损益43．（2019年真题）企业与关联方发生关联交易的，在财务报表附注中披露的交易要素至少应包括（）。A.未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息B.已结算应收项目的坏账准备金额C.交易的累积影响数D.交易的金额E.定价政策44．（2022年真题）下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。A.发生巨额亏损B.获取进一步的证据证明报告年度计提的资产减值准备不充分C.因遭受水灾导致报告年度购入的存货发生重大损失D.收到退回的报告年度销售的商品E.发生重大诉讼事项45．企业在运用折现式价值评估模式评估企业价值时，需要用到的参数有（）。A.现金流量B.折现率C.期限D.市盈率E.目标公司债务价值46．（2020年真题）根据《企业会计准则第21号——租赁》规定，下列影响使用权资产的成本的有（）。A.租赁负债的初始计量金额B.承租资产的公允价值C.租赁激励D.承租人发生的初始直接费用E.在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额47．下列资产负债表项目中需要根据明细账科目余额计算填列的有（）。A.开发支出B.其他应收款C.固定资产D.应付职工薪酬E.债权投资48．下列关于企业内部研究开发无形资产发生支出的表述中，不正确的有（）。A.研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益B.开发阶段的支出不符合资本化条件的，计入营业外支出C.开发阶段的支出符合资本化条件的，计入无形资产D.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部计入当期损益E.为运行内部研究开发无形资产发生的培训费，计入无形资产49．（2015年真题）下列业务中，需通过“长期应付款”科目核算的有（）。A.付款期限超过一年的辞退福利B.以分期付款方式购入无形资产的应付款项C.分期付款购入固定资产D.存入保证金E.付款期限超过一年的材料采购款50．甲企业只生产销售一种产品，2018年度该产品的销售数量为1000件，单价为18元，单位变动成本为12元，固定成本总额为5000元。如果甲企业要求2019年度的利润总额较上年度增长12％，在其他条件不变的情况下，下列单项措施的实施即可达到利润增长目标的有（）。A.销售数量增加2％B.销售单价提高1％C.固定成本总额降低2.4％D.单位变动成本降低1％E.销售数量增加1%51．下列对采用计划成本法核算的原材料的领用说法正确的有（）。A.应该将计提的减值准备同时结转计入相应的成本费用B.应该将存货的实际成本结转计入相应的成本费用C.应该对委托加工物资发出时按照月初成本差异率来结转成本差异D.应该将相应的材料成本差异与实际成本同时结转计入相应的成本费用E.应该将发出材料的材料成本差异在季末一次计算结转52．下列有关短期借款的信用条件和利率中，会使短期借款名义利率低于实际利率的有（）。A.周转信用协议B.补偿余额C.信用额度D.贴现利率E.加息利率53．下列关于直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（非交易性权益工具投资）的会计处理，表述不正确的有（）。A.期末计提的减值损失计入当期损益B.资产负债表日，按该类金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，计入公允价值变动损益，公允价值低于其账面价值的差额，计入其他综合收益C.投资持有期间，被投资单位宣告发放现金股利时，按应享有的份额确认投资收益D.若是外币投资，则期末发生的汇兑差额随同公允价值变动一并计入当期损益E.计提的减值准备会减少其在资产负债表中列示的账面价值54．企业发生外币交易时，外币账户可以选择的折算汇率有（）。A.交易日的即期汇率B.外汇牌价的买入价C.外汇牌价的卖出价D.即期汇率的近似汇率E.交易当期的期初汇率55．企业发生的下列交易或事项产生的汇兑差额影响当期损益的有（）。A.外币兑换B.接受外币资本投资C.外币计价的交易性金融资产公允价值变动D.外币计价的其他权益工具投资公允价值变动E.长期应付款56．下列关于未分配利润的表述中，正确的有（）。A.未分配利润出现贷方余额，表示企业有未弥补亏损B.本年发生的亏损应自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目借方C.以当年净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理D.分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目E.分配给股东的股票股利，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目57．采用自营方式建造办公楼时，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。A.工程领用原材料的增值税B.工程人员的工资C.生产车间为工程提供的水、电等费用D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用E.办公楼建造过程中，因暴雨造成的单项工程毁损净损失58．下列各项变动中，属于会计估计变更的有（）。A.因技术进步，固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法B.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C.坏账准备的计提比例由5%提高到10%D.由于会计人员的错误估计，将无形资产的摊销年限由10年调整为8年E.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式59．下列情形中，不属于会计政策变更的有（）。A.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B.因减资导致长期股权投资由成本法变更为权益法C.对初次发生的交易或者事项采用新的会计政策D.将投资性房地产的后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式E.对不重要的交易或者事项采用新的会计政策60．下列关于各项金融资产相关费用的表述中，正确的有（）。A.为取得交易性金融资产发生的印花税应计入资产成本B.企业合并时与发行债券相关的手续费计入发行债券的初始计量金额C.非企业合并方式取得的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生佣金、手续费应计入长期股权投资的成本D.为取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产而发生的手续费应该计入资产成本E.同一控制下企业合并发生的审计费、评估咨询费应计入当期损益61．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。2×21年度利润表中利润总额为4500万元，营业收入为15000万元。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2×21年与企业所得税核算有关的交易或事项如下：（1）3月1日，黄河公司购入一项非专利技术并立即用于生产产品，成本为300万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。12月31日，该项非专利技术的可收回金额为260万元。税法对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。（2）5月1日，黄河公司以银行存款610万元购入某上市公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。6月30日，该金融资产的公允价值为650万元；12月31日，该金融资产的公允价值为680万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。（3）2×21年，黄河公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用150万元。（4）2×21年，黄河公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1800万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（5）2×21年，黄河公司取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，回答以下各题。2×21年年末，黄河公司的递延所得税负债科目余额为（）万元。A.0B.17.5C.112.5D.13062．甲公司现拥有资本总额1000万元，其中，股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元），长期债券300万元（票面年利率为8%）。公司为生产A产品拟进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结期现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资，需要安排筹资，现有两个筹资方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的A产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根据上述资料，回答下列各题：假设甲公司在A产品投产后的第2年要求A产品的息税前利润总额增长10%，在其他条件不变的情况下，则A产品的固定成本总额应降为（）万元。A.144.80B.15.80C.144.20D.15.2063．甲公司发行在外的普通股总股数为3000万股，2020年度销售收入为3000万元，变动成本率为60%，固定性经营成本为600万元，利息费用为300万元。2021年甲公司计划销售量提高50%，固定性经营成本、变动成本率、原有债务的利息费用均保持不变。甲公司计划筹资2000万元以满足销售量增长需求，有两种方案可供选择：方案一：增发普通股500万股，每股发行价4元。方案二：按面值发行债券2000万元，票面利率为8%。采用每股收益无差别点分析法进行方案选择，假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答以下问题：甲公司选定最优方案并筹资后，总杠杆系数为（）。A.1.3B.1.5C.1.8D.264．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：该设备投资项目的投资回收期为（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5065．甲股份有限公司2019年有关资产、负债以及所有者权益变动的资料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销；（3）截至2019年年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元/股；（4）2019年度实现销售收入净额32000万元，销售净利润率为10%，股利支付率为50%；（5）甲公司2019年年初所有者权益为10000万元，产权比率为65%，年末所有者权益为13000万元，年末产权比率为50%。根据上述资料，回答下列问题。甲股份有限公司2019年总资产增长率为（）。A.12.86%B.15.38%C.18.18%D.20.00%66．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：2016年1月1日，长江公司因债务重组应确认对损益的影响金额为（）万元。A.30B.50C.-80D.-10067．甲公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：甲公司新增银行借款后的加权资本成本为（）。A.17.97%B.18.30%C.9.49%D.9.40%68．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2×19年—2×21年发生经济业务如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2260万元（含增值税）。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。（2）2×20年12月1日，乙公司发生资金周转困难，甲公司对该应收款项计提坏账准备200万元。（3）2×21年1月1日，双方签订债务重组合同，乙公司用如下资产抵偿甲公司欠款。当日，该债权的公允价值为2100万元，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：42×21115X甲公司取得X公司发行的债券的入账价值为（）万元。A.1155B.1100C.1080D.120669．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额的金额为（）万元。A.-44.5B.-37.0C.40.5D.10.570．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司20×5年8月末在产品负担的直接材料费用为（）万元。A.33.38B.61.2C.32.07D.58.871．长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为700万元，相关的交易或事项如下：（1）2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）2016年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2016年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2016年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月初发放；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。针对事项（1），该项固定资产在2016年年末的计税基础为（）万元。A.720B.680C.640D.58072．乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。20×3年度乙公司确认的所得税费用为（）万元。A.2005B.2000C.2205D.195073．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司20×5年8月完工乙产品的单位成本为（）万元。A.5.82B.5.88C.6.5D.6.4274．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％，甲公司2018年度涉及企业所得税的相关交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的其他债权投资的公允价值上升200万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2018年度递延所得税费用是（）万元。A.－35B.－20C.15D.3075．甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，消费税税率为10%，两公司均按照净利润的10%计提盈余公积。2020年至2021年甲公司发生的与投资相关的交易事项如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批应税消费品为对价取得乙公司60%股权，该批应税消费品的账面余额为1400万元（未计提跌价准备），公允价值（与计税价格相同）为1600万元。甲公司取得该股权后能够控制乙公司的生产经营决策。当日，乙公司所有者权益的账面价值为3200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司将生产的一批成本为200万元的设备销售给乙公司，销售价款500万元。乙公司将其交付给销售机构作为固定资产投入使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2020年7月～12月，乙公司实现净利润1000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益200万元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配现金股利400万元，股票股利100万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。乙公司上半年实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。（5）2021年6月30日，甲公司将对乙公司股权投资的70%出售给非关联方，取得价款2100万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为900万元，出售部分股权后，甲公司对乙公司具有重大影响，改为权益法核算。要求：根据上述资料，回答下列问题。2021年6月30日，处置长期股权投资应确认投资收益金额为（）万元。A.980B.84C.834.4D.75676．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％，甲公司2018年度涉及企业所得税的相关交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的其他债权投资的公允价值上升200万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2018年发生可抵扣暂时性差异的金额为（）万元。A.600B.460C.740D.14077．乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（2），该设备20×3年形成可抵扣暂时性差异额为（）万元。A.240B.130C.520D.237.678．黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：（1）该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。（2）2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款1900万元。（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：该工程全部完工后，上述业务对黄河公司利润总额的影响金额为（）万元。A.1600B.1800C.1200D.140079．甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回，年末按净利润的10%提取盈余公积。2×20年实现的利润总额为5000万元（调整前），2×20年的所得税汇算清缴工作于2×21年3月25日结束，2×20年财务报表于2×21年4月2日对外报出。2×21年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2×20年年初甲公司拥有的一项管理用固定资产已使用4年，账面原值为2000万元，累计计提折旧800万元，计提固定资产减值准备300万元。2×20年该固定资产计提折旧150万元，年末预计该资产的可收回金额为1000万元，甲公司将原计提的减值准备转回100万元。按照税法规定，该固定资产每年应税前扣除的折旧额为200万元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日销售给乙公司一批产品，甲公司已确认收入并收讫款项，由于产品存在质量问题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回30万元的货款。（3）2×20年12月31日，甲公司应收丙公司货款600万元，当年计提坏账准备50万元，至此，该笔应收账款已计提坏账准备90万元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回丙公司应收账款的30%。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，且不考虑其他因素的影响。要求：根据以上资料，回答下列各题。2×20年度甲公司的所得税费用为（）万元。A.1195B.1242.5C.1135D.125080．长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30％股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2020年10月1日，长江公司对甲公司的长期股权投资由成本法转换为权益法时，应调整的其他综合收益的金额为（）万元。A.30B.60C.90D.126【参考答案】1．B2．D3．D4．A5．B6．D7．B8．B9．B10．C11．D12．B13．B14．C15．C16．B17．B18．B19．A20．B21．A22．B23．C24．A25．B26．A27．D28．A29．A30．A31．D32．C33．D34．D35．B36．C37．B38．C39．D40．A41．BCE42．BDE43．ADE44．ACE45．ABC46．ACDE47．AD48．BE49．BC50．ACD51．ABC52．ABDE53．ABDE54．ADE55．ACE56．BCDE57．BC58．AC59．ABCE60．BDE61．B62．A63．D64．C65．C66．D67．A68．B69．A70．C71．C72．A73．C74．B75．C76．D77．C78．A79．C80．B【参考答案及解析】1．解析：将设备交付承包企业进行安装时，借记“在建工程——在安装设备”科目，贷记“工程物资”科目。2．解析：项目的内含报酬率是使得项目净现值为0时的折现率，根据题意，该项目的内含报酬率一定在13%-15%之间。选项D正确。3．解析：并购支付方式主要包括以下四种：现金支付方式、股票对价方式、杠杆收购方式、卖方融资方式。4．解析：税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，所以20×4年年末该项投资性房地产的计税基础=100－100/5=80（万元）5．解析：“3年后每年年末支付10万元，连续支付10次”意味着从第4年末开始每年年末支付10万元，连续支付10次。因此，递延期m＝3，年金个数n＝10。选项B正确。6．解析：选项AB属于会计估计变更，采用未来适用法核算；选项C属于会计政策变更，采用未来适用法核算。7．解析：选项A，记入“营业外支出”科目，不影响营业利润，影响利润总额；选项B，记入“管理费用”科目，影响营业利润；选项C，记入“营业外收入”科目，不影响营业利润，影响利润总额；选项D，记入“所得税费用”科目，影响净利润，不影响营业利润。8．解析：客户能够控制企业履约过程中在建的商品，属于在某一时段内履行的履约义务，至12月31日的履约进度=855/（855+945）×100%=47.5%，2021年应确认收入=3000×47.5%=1425（万元）。9．解析：乙设备假设不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额＝70－20－1×4＝46（万元），小于此时的可收回金额50万元，因此固定资产的入账价值为46万元。10．解析：选项C，最优的流动资产投资是使流动资产的持有成本与短缺成本之和最低。11．解析：边际贡献＝固定成本＋利润＝56000＋45000/（1－25%）＝116000（元），根据公式：边际贡献＝单位边际贡献×销售数量，可以得出单位边际贡献＝116000/2000＝58（元）。12．解析：占用一般借款的累计支出加权平均数＝（3200＋1600－3600）×2/12＋600×1/12＝250（万元）；一般借款利息资本化金额＝250×6%＝15（万元）。13．解析：对于更新改造而停止使用的固定资产符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合固定资产确认条件的，照提折旧。14．解析：“在建工程”科目的列报余额＝在建工程科目余额－在建工程减值准备＋工程物资科目余额－工程物资减值准备＝6500－1000＋500－50＝5950（万元）。15．解析：或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。选项B，属于债务重组旧准则的一种表述方式和规定，按照债务重组旧准则此处是作为或有事项处理；选项C，因为存在较大财务风险，所以销售时确定不能确认收入，不属于或有事项。16．解析：2019年6月30日计提减值前的账面价值＝600－600/10×6/12＝570（万元），可收回金额为513万元，发生减值，计提减值后的账面价值＝513（万元）；2019年12月31日计提减值前的账面价值＝513－513/（10×12－6）×6＝486（万元），可收回金额为432万元，发生减值，计提减值后的账面价值＝432（万元）；2020年1月应计提的摊销额＝432/9×1/12＝4（万元）。17．解析：现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期＝85＋65－80＝70（天）。18．解析：乙设备假设不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额＝70－20－1×4＝46（万元），小于此时的可收回金额50万元，因此固定资产的入账价值为46万元。19．解析：因该项资产交换不具有商业实质，所以甲公司换入该设备的入账价值=换出资产的账面价值（250-110）+为换入资产发生的相关税费15-收到的补价40=115（万元）。20．解析：发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成分的面值，贷记“应付债券——可转换公司债券（面值）”科目，按权益成分的公允价值，贷记“其他权益工具”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目。选项B错误。21．解析：短期借款筹资的优点是：筹资速度快、款项使用灵活、资本成本低。22．解析：现值指数＝未来现金净流量的现值/原始投资额现值，因此未来现金净流量的现值＝现值指数×原始投资额现值＝1.5×100＝150（万元）；净现值＝未来现金净流量的现值－原始投资额现值＝150－100＝50（万元）；年金净流量＝现金净流量总现值/年金现值系数＝50/（P/A，8%，6）＝50/4.6229≈10.82（万元）。23．解析：“在建工程”项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目期末余额后的金额填列。24．解析：应收账款的收款时间＝各收款期的加权平均数＝70%×10＋20%×20＋10%×30＝14（天），应收账款的机会成本＝全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本＝7200×60%×14/360×10%＝16.8（万元）。25．解析：单期资产的收益率＝利息（股息）收益率＋资本利得收益率26．解析：利润总额＝单位边际贡献×销售量－固定成本，因此，固定成本＝单位边际贡献×销售量－利润总额＝50×4－100＝100（万元），盈亏临界点销售量＝固定成本/单位边际贡献＝100/4＝25（万件），安全边际率＝（正常销售量－盈亏临界点销售量）/正常销售量＝（50－25）/50＝50%。27．解析：20×3年计提产品保修费用＝5000×2％＝100（万元）；方法一：20×3年年末预计负债的账面价值＝30/15%＋100＝300（万元）；计税基础＝300－300＝0；账面价值300万元＞计税基础0，其差额300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额＝300×25％－30＝45（万元）；方法二：递延所得税资产当期发生额＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（万元）。28．解析：选项C，破产资产清算净值，是指在破产清算的特定环境下和规定时限内，最可能的变现价值扣除相关的处置税费后的净额。选项D，破产企业在破产清算期间的负债应当以破产债务清偿价值计量。29．解析：影响资本结构的因素有：企业经营状况的稳定性和成长性、企业的财务状况和信用等级、企业的资产结构、企业投资人和管理当局的风险态度、行业特征和企业发展周期、税收政策和货币政策。30．解析：甲公司发放该福利时，应计入“应付职工薪酬”的金额=1000×50×（1+13%）+（500+65）×50=84750（元），选项A正确。31．解析：对于以现金结算的股份支付在可行权日之后，在每个资产负债表日负债的公允价值变动计入公允价值变动损益。32．解析：可转换公司债券的负债成分的金额＝10000×4%×（P/A，6%，3）+10000×（P/F，6%，3）＝9465.2（万元），权益成分的金额＝10200－9465.2＝734.8（万元）。借：银行存款10200应付债券——可转换公司债券（利息调整）（10000－9465.2）534.8贷：应付债券——可转换公司债券（面值）10000其他权益工具（10200－9465.2）734.833．解析：按照积分规则，客户共获得积分50万个，其公允价值为50×1＝50万元，积分的单独售价＝50×90％＝45（万元）。D商场销售商品的单独售价为500万元，分摊至商品的交易价格＝［500/（500＋45）］×500＝458.72（万元）；分摊至积分的交易价格＝［500/（500＋45）］×45＝41.28（万元）。2×21年积分兑换收入＝30/45×41.28＝27.52（万元），此时“合同负债”科目余额＝41.28－27.52＝13.76（万元）。会计分录为：借：银行存款500贷：主营业务收入458.72合同负债41.28借：合同负债27.52贷：主营业务收入27.5234．解析：期末甲在产品的约当产量＝100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）。35．解析：甲公司因上述交易应确认的投资收益＝放弃债权的公允价值304－放弃债权的账面价值（2000－1500）＝－196（万元）。债权人（甲公司）取得库存商品的入账价值＝放弃债权公允价值304－增值税78＝226（万元）借：库存商品226应交税费——应交增值税（进项税额）78坏账准备1500投资收益196贷：应收账款2000债务人（乙公司）：确认损益额＝债务的账面价值2000－（抵债资产的账面价值480＋增值税78）＝1442（万元）借：应付账款2000贷：库存商品480应交税费——应交增值税（销项税额）78其他收益144236．解析：选项A，商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作账务处理；选项B，销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入；选项D，委托代销商品支付的手续费计入销售费用。37．解析：选项A，小规模纳税人不设置“减免税额”专栏，应直接冲减“应交税费——应交增值税”；选项C，按规定抵减的增值税应纳税额，应记入“应交税费——应交增值税”科目的借方；选项D，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，应全额冲减“应交税费——应交增值税”科目。38．解析：选项A，根据明细账科目余额计算填列；选项B，根据总账科目余额直接填列；选项C，“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列；选项D，需要综合运用填列方法分析填列。39．解析：如果两个方案的每股收益相等，则：[（EBIT－24－300×12％）×（1－25％）]/10＝[（EBIT－24）×（1－25％）]/（10＋6），解得，EBIT＝120（万元）。40．解析：外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。本题中，支付的价款100万元计入投资性房地产的成本中，谈判费用和差旅费计入当期的管理费用。41．解析：公司收缩的主要方式有：资产剥离、公司分立、分拆上市。42．解析：选项A，所购建的资产尚未开始实体建造前，发生的一般借款的辅助费用应予以费用化计入当期损益；选项C，所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，发生的一般借款的辅助费用应资本化计入相关资产成本。43．解析：交易要素至少应当包括以下四项内容：（1）交易的金额；（2）未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；（3）未结算应收项目的坏账准备金额；（4）定价政策。44．解析：选项BD，属于资产负债表日后调整事项。45．解析：选项D，市盈率是非折现式价值评估模式需要用到的参数；选项E，在计算目标公司股权价值时需要考虑目标公司债务价值。46．解析：使用权资产的成本包括：（1）租赁负债的初始计量金额；（2）在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，应扣除已享受的租赁激励相关金额；（3）承租人发生的初始直接费用；（4）承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。47．解析：选项B，需要综合运用各种填列方法分析填列；选项C，需要根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选项E，需要综合运用所有的填列方法分析填列。48．解析：选项B，开发阶段的支出不符合资本化条件的，计入管理费用；选项E，为运行内部研究开发无形资产发生的培训费不构成无形资产成本，应计入管理费用。49．解析：选项A，应通过应付职工薪酬核算；选项D，应通过其他应付款核算；选项E，应通过应付账款核算。50．解析：2018年度利润总额＝1000×（18－12）－5000＝1000（元）。在此基础上，如果要求2019年度的利润增长12%，即达到1120元[1000×（1＋12%）]，分析如下：选项A，利润总额＝1000×（1＋2%）×（18－12）－5000＝1120（元），符合题意，由此判断选项E不符合题意；选项B，利润总额＝1000×[18×（1＋1%）－12]－5000＝1180（元），不符合题意；选项C，利润总额＝1000×（18－12）－5000×（1－2.4%）＝1120（元），符合题意；选项D，利润总额＝1000×[18－12×（1－1%）]－5000＝1120（元），符合题意。51．解析：计划成本法核算的原材料在领用时应该将其实际成本结转计入相应的成本费用，而计划成本与材料成本差异的合计数反映原材料的实际成本，在领用的同时需要将其减值准备相应的进行结转，所以选项ABC正确。52．解析：选项A，借款企业若未使用借款，未使用部分需向金融机构支付承诺费，借款企业的负担加重，故实际利率高于名义利率；选项B，补偿余额使得实际可使用资金小于名义借款额，会导致实际利率高于名义利率；选项C，对于信用额度是指金融机构对借款企业规定的无抵押、无担保借款的最高限额，并不导致名义利率低于实际利率；选项D，道理同B；选项E，由于借款分期等额偿还，企业实际上只使用了借款的一部分，但要支付全部金额的利息，故企业负担的实际利率要高于名义利率。53．解析：选项B，资产负债表日，该类金融资产的公允价值高于或低于其账