2023年枣庄市税务师（财务与会计）模拟卷（含答案）

1．甲公司2021年每股净资产为30元，负债总额为6000万元。2021年每股收益为4元，每股发放现金股利1元，当年留存收益增加1200万元。假设甲公司无对外发行的优先股，则甲公司2021年年末的权益乘数为（）。A.1.50B.1.65C.1.15D.1.852．（2017年真题）下列各项企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值、也没有考虑投资风险的是（）。A.股东财富最大化B.每股收益最大化C.企业价值最大化D.每股市价最大化3．某企业2020年度营业收入净额为19200万元，营业成本为12000万元。2020年年末流动资产只有货币资金、应收账款和存货三项，其中货币资金为14400万元。已知2020年年末流动比率为1.5，速动比率为1.2，现金比率为0.8。2020年年初存货为4200万元，则该企业2020年存货周转次数为（）次。A.2.2B.2.5C.3.6D.44．（2018年真题）长江公司2017年末的敏感性资产为2600万元，敏感性负债为800万元，2017年度实现销售收入5000万元，预计2018年度销售收入将提高20%，销售净利润率为8%，利润留存率为60%，则基于销售百分比法预测下，2018年度长江公司需从外部追加资金需要量为（）万元。A.93B.72C.160D.3125．下列各项中，考虑了投资额与利润的关系，但是没有考虑利润与风险的关系的是（）。A.利润最大化B.每股收益最大化C.股东财富最大化D.企业价值最大化6．甲公司2020年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（）。A.不产生暂时性差异B.产生应纳税暂时性差异500万元C.产生可抵扣暂时性差异500万元D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产7．（2022年真题）甲公司计划投资W项目，需在项目开始时一次性投资900万元，投资建设期3年，经营期10年，经营期每年可产生现金流量280万元，若资本成本为9％，该项目的净现值为（）万元。[已知（P/A，9％，13）＝7.4869，（P/A，9％，3）＝2.5313]A.896.96B.487.57C.1387.57D.188.198．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13％。20×8年11月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为45万元，增值税专用发票上注明销售价格为55万元，增值税为7.15万元。协议规定，甲公司应在20×9年3月31日将所售商品购回，回购价为60万元，另需支付增值税7.8万元，假定不考虑其他相关税费。则20×8年12月31日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为（）万元。A.70.20B.60.00C.64.41D.57.009．甲公司为扩大生产购置一台机器设备，付款方式为前3年无现金流出，第4年开始每年年末支付30万元，共计支付6次。假设银行利率为7%，则甲公司该笔款项相当于现在一次性支付（）万元。A.125.12B.108.37C.132.56D.116.7310．（2017年真题）甲公司2016年发生下列交易或事项：（1）出租无形资产取得租金收入200万元；（2）出售固定资产产生净收益50万元；（3）处置交易性金融资产取得收益50万元；（4）管理用机器设备发生日常维护支出30万元；（5）持有的其他权益工具投资公允价值暂时性下降80万元。假定上述交易或事项均不考虑相关税费，则甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额是（）万元。A.170B.140C.220D.27011．某小规模纳税生产型企业本期购入原材料并验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格100万元，增值税13万元，该企业当期产品销售价（含增值税）15万元，适用的税率为3％，则该企业当期应该交纳的增值税为（）元。A.13B.12.56C.0.44D.012．（2021年真题）甲公司2021年计划投资的B项目的预期收益率及概率分布如下：预期收益率为18％的概率为30％，预期收益率为10％的概率为40％，预期收益率为2％的概率为30％。则B项目的标准离差为（）。A.8.41％B.3.84％C.6.20％D.8.22％13．甲公司只生产销售一种产品，2016年销售量18万件。销售单价1000元/件，变动成本率65%，固定成本总额1050万元。则甲公司的经营杠杆系数是（）。A.1.15B.1.20C.1.10D.1.0514．下列会计事项中，属于会计政策变更的是（）。A.执行新会计准则时，所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法B.以前没有建造合同业务，初次承接的建造合同采用履约进度核算C.固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法D.应收账款坏账准备的计提比例由5%提高到10%15．对于某项会计事项的变更，如果难以区分其属于会计政策变更还是会计估计变更时，企业应（）。A.将其视为会计政策变更处理，且需要追溯调整B.将其视为会计政策变更处理，但不需要追溯调整C.将其视为会计估计变更处理D.将其视为前期差错处理16．甲公司为设备安装企业。2×20年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务（属于在某一时段内履行的履约义务），安装期为4个月，合同总收入1000万元。至2×20年12月31日，甲公司已预收合同价款750万元，实际发生安装费500万元，预计还将发生安装费300万元。假定甲公司按投入法（实际发生的成本占预计总成本的比例）确定劳务履约进度。甲公司2×20年该设备安装业务应确认的收入是（）。A.625万元B.750万元C.500万元D.1000万元17．某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日因管理不善造成一批库存材料毁损。该批材料账面余额为20000元，增值税进项税额为2600元，未计提存货跌价准备，收回残料价值1000元，应由责任人赔偿5000元。不考虑其他因素，该企业应确认的材料毁损净损失为（）元。A.14000B.21600C.17600D.1660018．企业自行建造厂房过程中发生的下列支出，不构成在建工程项目成本的是（）。A.支付在建工程设计费B.支付在建工程项目管理人员工资C.领用自产应税消费品负担的消费税D.计提工程物资的减值准备19．下面关于全面预算的表述中，错误的是（）。A.财务预算依赖于经营预算和资本支出预算B.财务预算和资本支出预算是经营预算的基础C.销售预算是整个预算管理体系的前提D.全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算三部分20．某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为30小时，其中第一-道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为10小时，期末在产品300件，其中第一道工序在产品210件，第二道工序在产品90件,假定各工序在产品的加工程度均为50%，该企业甲产品的完工产品和在产品成本分配采用约当产量法计算，则期末甲在产品的约当产量为()件。A.140B.145C.115D.12021．企业资产按购买时付出对价的公允价值计量，负债按照承担现时义务的合同金额计量，则所采用的计量属性为（）。A.可变现净值B.公允价值C.历史成本D.重置成本22．下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。A.可变现净值是指存货在资产负债表日的售价B.成本与可变现净值孰低法体现了会计信息质量要求中的实质重于形式要求C.存货采用计划成本法核算时，期末与可变现净值进行比较的成本应为调整后的实际成本D.为执行销售合同而持有的存货，应当以产品的市场价格作为其可变现净值的计算基础23．通过收购股权的方式进行并购时，对目标公司进行估值所使用的折现率应是()。A.并购前目标公司的加权资本成本:B.并购后企业集团的加权资本成本C.并购后目标公司的加权资本成本D.并购时支付的各种不同来源资金的加权资本成本24．（2012年真题）2012年度，某商场销售各类商品共取得货款6000万元（不含增值税）。同时共授予客户奖励积分60万分，奖励积分的单独售价为1元/分，该商场估计2012年度授予的奖励积分将有90%使用。2012年客户实际兑换奖励积分共计45万分，假定预计兑换的比例不变。该商场2012年应确认的收入总额是（）万元。A.5991.08B.6045C.6050D.606025．企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润如实反映在财务报表中，体现的是会计的（）信息质量要求。A.可靠性B.可比性C.重要性D.谨慎性26．甲公司2017年6月20日销售一批价值5000元（含增值税）的商品给乙公司，乙公司于次日开具一张面值5000元，年利率8%、期限3个月的商业承兑汇票。甲公司因资金周转需要，于2017年8月20日持该票据到银行贴现，贴现率为12%，则甲公司该票据的贴现额是（）元。A.5100B.5099C.5049D.499927．下列关于负债和所有者权益的表述中，错误的是()。A.负债和所有者权益都是权益人对企业的资产提出的要求权B.债权人承担的风险大于所有者权益投资人C.所有者权益的金额取决于资产和负债的计量结果D.在企业清算时，负债通常优先于所有者权益进行清偿28．甲公司2016年发生下列交易或事项：（1）出租无形资产取得租金收入200万元；（2）固定资产报废清理产生净损失50万元；（3）处置交易性金融资产取得收益50万元；（4）管理用机器设备发生日常维护支出30万元；（5）持有的其他债权投资公允价值下降80万元。假定上述交易或事项均不考虑相关税费，则甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额是（）万元。A.170B.140C.220D.27029．甲公司以人民币作为记账本位币,对当月交易的外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行核算，并按月计算汇兑损益，某年度9月1日的市场汇率为1美元=6.2元人民币，各外币账户9月1日期初余额分别为银行存款100000美元、应收账款10000美元、应付账款10000美元、短期借款15000美元。该公司当年9月份外币收支业务如下:5日收回应收账款8000美元、8日支付应付账款5000美元，20日偿还短期借款10000美元，23日销售一批价值为25000美元的货物，货已发出、款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年9月30日的市场汇率为1美元=6.15元人民币，则9月末各外币账户调整的会计处理中，正确的是()。A.借记银行存款(美元户)4650元B.借记应收账款(美元户)1350元C.借记应付账款(美元户)250元D.贷记短期借款(美元户)350元30．甲企业为增值税一般纳税企业，本月购进原材料的货款为4500元，增值税为585元；发生的保险费为180元，挑选整理费用为100元，其中入库后的挑选整理费为25元；验收入库时发现数量短缺10％，其中6％属于合理损耗，4％尚待查明原因。甲企业该批原材料的成本为（）元。A.4780B.4564.8C.4500D.4588.831．甲公司为延长乙设备的使用寿命，于2016年10月对其进行改良，11月完工，改良过程中发生相关支出共计32万元，改良时乙设备的账面原值为200万元。采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零，已使用2年，已计提减值准备30万元，若被替换部分的账面原值为60万元，在2016年11月改良后乙设备的账面价值为（）万元。A.115B.105C.95D.8532．下列各项资产中，属于货币性资产的有（）。A.固定资产B.预付账款C.交易性金融资产D.银行存款33．甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下列各项应计人该生产线成本的是A.生产线已达到规定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用B.生产线建设过程中领用的原材料应负担的增值税C.生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用D.为建造生产线购买的工程物资发生的减值34．甲公司拥有一项专利权，该专利权账面原价630万元，已累计摊销410万元，乙公司拥有一项长期股权投资，账面价值190万元，两项资产均未计提减值准备，甲公司决定以其专利权交换乙公司的长期股权投资，由于该专利权和长期股权投资的公允价值均不能可靠计量，经双方商定，乙公司需支付20万元补价，假定交易不考虑相关税费，则甲公司换人的长期股权投资的人账价值是()万元。A.170B.190C.200D.22035．关于承租人对使用权资产的后续计量，下列表述中不正确的是（）。A.采用成本模式对使用权资产进行后续计量B.应当参照《企业会计准则第4号——固定资产》有关折旧规定，对使用权资产计提折旧C.应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，确定使用权资产是否发生减值，并对已识别的减值损失进行会计处理D.采用公允价值模式对使用权资产进行后续计量36．2013年1月1日，甲公司购入乙公司于2012年1月1日发行的面值500000元，期限5年，票面年利率6%，每年年末付息、到期一次还本的债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算。实际支付价款509500元(包括应收的债券利息30000元，交易税费5000元)，购买债券时的市场实际利率为7%;2013年1月10日，甲公司收到购买价款中包含的债券利息30000元，则2013年12月31日该债券的摊余成本为()元。A.475935B.475500C.479500D.48306537．（2022年真题）甲公司经营连锁面包店，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2021年甲公司向客户销售了100万元的储值卡，客户可在甲公司经营的任何一家门店使用储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5％（即5万元）的部分不会被消费。截至2021年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为40万元。在客户使用储值卡消费时发生增值税纳税义务。若上述金额均为含税价，则甲公司2021年度应确认的收入为（）万元。A.35.4B.37.26C.39.82D.46.4638．企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，原账面价值与公允价值之间的差额计入（）。A.公允价值变动损益B.投资收益C.留存收益D.其他综合收益39．2020年12月，经董事会批准，东方公司自2021年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，东方公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款200万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金40万元，因处置门店内设备将发生损失130万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费10万元。该业务重组计划对东方公司2020年度利润总额的影响金额为（）万元。A.-240B.-330C.-370D.-38040．甲公司为工业企业，属于增值税一般纳税人。2020年取得主营业务收入为2000万元，本期发生现金折扣10万元，增值税销项税额为260万元；应收账款账户期初余额为600万元，期末余额为900万元，坏账准备的期初余额为10万元，期末余额为30万元；预收账款账户期初余额为100万元，期末余额为20万元；本期收到存货抵债减少应收账款40万元，本期发生不附追索权票据贴现利息5万元。假定不考虑其他因素，甲公司2020年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。A.1825B.1855C.1860D.188041．（2020年真题）与增量预算法相比，下列关于零基预算法特点的表述中错误的有（）。A.认为企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整B.预算编制工作量较大、成本较高C.容易受历史期经济活动中的不合理因素影响，预算编制难度加大D.有助于增加预算编制的透明度，有利于进行预算控制E.特别适用于不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目42．（2016年真题）在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映的项目有（）。A.计入当期损益的利得B.所有者投入的资本C.提取的盈余公积D.综合收益总额E.会计政策变更的累计影响数43．（2015年真题）下列项目中，应在“营业外支出”科目核算的有（）。A.处置债权投资发生的净损失B.无形资产报废发生的净损失C.非货币性资产交换时换出固定资产的净损失D.工程物资在建设期间发生的毁损净损失E.因未按时缴纳税款而缴纳的滞纳金44．下列关于财产清查结果会计处理的表述中，正确的为（）。A.对于盘盈的固定资产，按管理权限报经批准后计入营业外收入B.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入C.对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入营业外收入D.属于管理不善造成的存货盘亏净损失，经批准后计入管理费用E.建设期间发生的工程物资盘亏净损失，计入所建工程项目的成本45．下列关于盈亏临界点的表述中，错误的有（）。A.盈亏临界点销售量（额）越小，企业经营风险越小B.实际销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）越多，企业留存收益增加越多C.盈亏临界点销售量（额）越大，企业的盈利能力就越强D.实际销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，企业将产生亏损E.盈亏临界点的含义是企业的销售总收入等于总成本的销售量（额）46．关于反映偿债能力的比率，下列说法正确的有（）。A.速动比率越高，表明资产的流动性越强，短期偿债能力越强B.现金比率＝现金及现金等价物/流动负债C.资产负债表率越低，表明企业偿还长期借款的能力越强D.产权比率越高，表明企业偿还长期债务的能力越弱E.已获利息倍数越高越好47．上市公司的下列业务中，体现了重要性会计信息质量要求的有（）。A.对长期股权投资计提减值准备B.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用C.每一中期末都要对外提供中期财务报告D.在资产负债表日，如果委托贷款的合同利率与实际利率差异较小，企业可以采用合同利率计算确定利息收入E.年度财务报告比季度财务报告披露得详细48．下列各项中，属于系统风险影响因素的有（）。A.宏观经济形势的变动B.国家经济政策变化C.企业经营方向的调整D.政治因素E.税制改革49．下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金B.交纳代扣的职工个人所得税C.为职工缴纳的养老保险金C.应由在建工程负担的在建工程人员薪酬D.因解除与职工的劳动关系给与的补偿50．下列关于固定股利支付率政策的说法中，正确的有（）。A.固定股利支付率的确定难度较大B.股利的支付与企业的盈利相脱节C.赋予公司较大的灵活性D.体现了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原则E.股利随公司收益的变动而变动51．下列关于经营期现金净流量的计算公式中正确的有（）。A.经营期现金净流量=净利润＋折旧等非付现成本B.经营期现金净流量=销售收入－付现成本－所得税C.经营期现金净流量=销售收入×（1－所得税税率）－付现成本×（1－所得税税率）＋折旧等非付现成本×所得税税率C.经营期现金净流量=销售收入×（1－所得税税率）－付现成本×（1－所得税税率）D.经营期现金净流量=销售收入×（1－所得税税率）＋折旧等非付现成本×所得税税率52．下列关于存在弃置费用的固定资产会计处理的表述中正确的是（）。A.对于预计负债的减少，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本。如果预计负债的减少额超过该固定资产账面价值，超出部分确认为当期损益B.对于预计负债的增加，增加该固定资产的成本C.一旦该固定资产的使用寿命结束，预计负债的所有后续变动应在发生时确认为损益D.在取得固定资产时，按预计的弃置费用的终值，借记“营业外支出”科目，贷记“其他应付款”E.在取得固定资产时，按预计的弃置费用的终值，借记“资本公积”科目，贷记“其他应付款”53．下列关于资产预计未来现金流量计算的表述中，正确的有（）。A.对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上B.资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出C.预计资产未来现金流量不包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量D.若资产生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量E.对通货膨胀因素的考虑应和折现率一致54．下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.债权投资以摊余成本进行后续计量，不计提减值B.其他债权投资发生减值时计提的减值额不减少其账面价值C.其他权益工具投资以公允价值计量，不计提减值D.交易性金融资产持有期间的公允价值变动计入当期损益E.其他债权投资以摊余成本进行后续计量55．下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的土地使用权B.已出租的办公楼C.已出租的设备D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼E.持有并准备增值后转让的土地使用权56．下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，错误的有（）。A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化E.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化57．下列各项中，属于财务预算的有（）。A.现金预算B.成本与费用预算C.预计资产负债表D.预计利润表E.预计现金流量表58．下列各项中，属于现金预算内容的有（）。A.现金收入B.预计现金流量表C.现金余缺D.现金支出E.资金的筹集与运用59．下列各项中，应通过“管理费用”科目核算的有（）。A.董事会成员公务差旅费B.按规定计算确定的应缴矿产资源补偿费C.计提销售商品的预计产品质量保证损失D.无法查明原因的现金短缺E.合同违约支付的诉讼费60．下列各项交易或事项中，甲公司的身份是代理人的有（）。A.甲公司接受乙公司委托按照合同价销售商品，未售出商品将退还给乙公司B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售，未售出的机票不能退还C.甲公司接受乙公司委托销售商品，并按照销售额的一定比例收取佣金D.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及提供售后服务的商品E.甲公司接受房主的委托向顾客出租房屋61．（2020年真题）黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：（1）该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。（2）2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款1900万元。（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：2019年6月30日，黄河公司应确认该工程的履约进度为（）。A.25%B.30%C.33%D.40%62．B公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为60%，一直采用赊销方式销售产品，信用条件为N/60。如果继续采用N/60的信用条件，预计2021年赊销收入净额为1000万元，坏账损失为20万元，收账费用为12万元。为扩大产品的销售量，B公司拟将信用条件变更为N/90。在其他条件不变的情况下，预计2021年赊销收入净额为1100万元，坏账损失为25万元，收账费用为15万元。假定资金机会成本率为10%，一年按360天计算，所有客户均于信用期满付款。要求根据以上资料，回答以下几个问题：关于B公司是否应当改变信用条件，下列观点中正确的是（）。A.无法做出判断。B.因为信用条件改变后B公司的利润增加40万元，所以应当改变信用条件。C.因为信用条件改变后B公司的利润减少14.5万元，所以不应当改变信用条件。D.因为信用条件改变后B公司的利润增加25.5万元，所以应当改变信用条件63．甲公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策，全年销售量为10万件，单价为800元，单位变动成本为600元，固定成本总额为50万元，收账成本和坏账损失分别为5万元和6万元。现拟将信用期间放宽至50天，同时为了吸引顾客尽早付款，提出了“1/30，n/50”的现金折扣条件，预计销售量、收账成本和坏账损失均增长10%，其他条件不变。估计占销售额60%的顾客将享受现金折扣优惠，其余顾客在第50天付款。假设资金的机会成本率为8%，一年按360天计算。根据上述资料，回答以下问题：新的信用政策下，平均收现期为（）天。A.32B.40C.42D.3864．2019年1月1日，甲建筑公司（以下简称“甲公司”）与其客户签订了一项总金额为3500万元的大型设备建造工程合同，该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理，客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次；该工程已于2019年2月开工，预计2021年3月完工；预计可能发生的工程总成本为3000万元。2019年12月31日，工程累计实际发生成本1200万元，预计总成本不变。甲公司与乙公司结算合同价款1500万元，甲公司实际收到价款1300万元；2020年12月31日，工程累计实际发生成本2800万元，甲公司预计工程还需发生成本400万元。甲公司与乙公司结算合同价款1300万元，甲公司实际收到价款1200万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，该公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列问题：2019年12月31日，甲公司应确认的收入额为（）万元。A.1200B.1300C.1400D.150065．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15％，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：（1）对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。（2）拥有长江公司有表决权股份的30％，采用权益法核算，拟对外出售。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（3）持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。（4）全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50％的优惠政策并已将相关资产留存备查。（5）税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。与原已批准报出的2017年度财务报告相比，黄山公司2018年12月31日所有者权益净增加额为（）万元。A.2050B.2020C.1995D.197566．甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司2018年至2020年对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2018年3月1日，甲公司以银行存款805万元（含相关税费5万元）自非关联方取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，将其作为交易性金融资产。（2）2018年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2019年1月1日，甲公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入乙公司20%的股权，甲公司取得该部分股权后，按照乙公司的章程规定，对其具有重大影响，对乙公司的全部股权采用权益法核算。（4）2019年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2019年4月，乙公司宣告发放现金股利100万元，甲公司5月份收到股利。（6）2019年乙公司实现净利润200万元。（7）2020年乙公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。（8）2020年12月31日，甲公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。根据以上资料，回答下列各题。2018年12月31日，甲公司持有的交易性金融资产的账面价值为（）万元。A.995B.800C.1000D.79567．2020年1月1日，甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的造价为6300万元，工程期限为一年半，甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次；预计2021年6月30日竣工；预计可能发生的总成本为4000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，增值税税率为9%。2020年6月30日，工程累计实际发生成本1500万元，甲公司与乙公司结算合同价款2500万元，甲公司实际收到价款2000万元；2020年12月31日，工程累计实际发生成本3000万元，甲公司与乙公司结算合同价款1100万元，甲公司实际收到价款1000万元；2021年6月30日，工程累计实际发生成本4100万元，乙公司与甲公司结算了合同竣工价款2700万元，并支付剩余工程款3300万元，上述价款均不含增值税税额。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费影响。甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务，乙公司在实际支付工程价款的同时支付对应的增值税税款。根据上述资料，回答以下问题：2020年6月30日甲公司应确认收入的金额为（）万元。A.2362.5B.3150C.2000D.250068．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15％，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：（1）对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。（2）拥有长江公司有表决权股份的30％，采用权益法核算，拟对外出售。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（3）持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。（4）全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50％的优惠政策并已将相关资产留存备查。（5）税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年应确认的递延所得税资产为（）万元。A.175B.105C.225D.13569．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15％，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：（1）对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。（2）拥有长江公司有表决权股份的30％，采用权益法核算，拟对外出售。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（3）持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。（4）全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50％的优惠政策并已将相关资产留存备查。（5）税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度应确认的递延所得税负债为（）万元。A.105B.225C.175D.13570．甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。资料一：甲公司2019年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价1000元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为600元。甲公司于2019年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%，且已经确认收入的80%部分极可能不会发生重大转回。甲公司2019年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品100件，单位售价10000元（不含增值税）；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7000元。因B产品为新产品，无法估计退货率。甲公司于2019年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2019年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司于2019年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退货20件,B产品未发生退货；至A、B产品退货期满，2019年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。资料二：甲公司生产车间生产C产品的资料如下：（1）C产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时一次性投入，各工序内在产品完工程度均为50%。（2）已知11月领用材料的实际成本为257000元。11月初，C在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。（3）11月共发生直接人工和制造费用535000元，共完工C产品260件。（4）11月30日，C在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。（5）采用约当产量法对完工产品和在产品成本进行分配。要求：根据上述资料，回答下列问题。下列关于甲公司2020年B产品会计处理的表述中，正确的是（）。A.98件B产品应追溯调整确认为2019年的销售收入B.98件B产品应在2020年确认销售收入C.退货的2件B产品应冲减2019年的销售收入D.98件B产品应在2020年确认销售收入，退货的2件B产品应冲减2019年的销售收入71．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下：根据下列资料，回答下列问题：（1）其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现，2016年度，客户购买了50000元的商品，其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现，年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑换，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。问题：针对事项1，2018年末“合同负债”账户的期末余额为（）元。A.208.24B.172.02C.228.36D.218.3672．长江公司适用的企业所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。（2）2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。（3）12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年。预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值。采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。（4）2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。长江公司2017年度应确定递延所得税资产为（）万元。A.90.0B.115.0C.127.0D.37.573．甲公司为上市公司，系增值税一-般纳税人，适用增值税税率17%，采用资产负债表债务法进彳所得税会计核算，适用企业所得税税率为25%，甲公司2013年度实现利润总额8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下:(1)1月30日,购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租,款项已以银行存款支付，不考虑相关税费;将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量，12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5%。(2)3月5日，购人乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中包含交易费用10万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算，11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中包含交易费用5万元，将其作为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计人当期应纳税所得额，在处置时计人处置当期应纳税所得额。(3)4月10日,收到税务部广]按税收优惠政策规定退回的2012年度企业所得税200万元，公司2012年度财务报告于2013年3月10日批准报出。(4)12月，公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关产品生产完成并销售且损失实际发生时抵扣。(5)2013年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门]罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。(6)2013年年初的暂时性差异及本期转回情况如下:对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题:针对事项(1),2013年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异为()。A.应纳税暂时性差异95.5万元B.应纳税暂时性差异86万元C.可抵扣暂时性差异95.5万元D.可抵扣暂时性差异86万元74．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下：根据下列资料，回答下列问题：（1）其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现，2016年度，客户购买了50000元的商品，其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现，年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑换，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。（2）2018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换，销售甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款，甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。（3）2018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品，合同总售价为380万元，其中：乙产品单独售价为80万元，丙产品单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度，至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。针对事项3，黄河公司2018年12月31日根据丙产品履约进度，下列会计处理正确的有（）。A.借：主营业务成本1500000贷：合同履约成本1500000B.借：合同结算2280000贷：主营业务收入2280000C.借：主营业务成本1500000贷：合同负债1500000D.借：合同结算2850000贷：主营业务收入285000075．甲公司为上市公司，系增值税一-般纳税人，适用增值税税率17%，采用资产负债表债务法进彳所得税会计核算，适用企业所得税税率为25%，甲公司2013年度实现利润总额8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下:(1)1月30日,购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租,款项已以银行存款支付，不考虑相关税费;将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量，12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5%。(2)3月5日，购人乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中包含交易费用10万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算，11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中包含交易费用5万元，将其作为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计人当期应纳税所得额，在处置时计人处置当期应纳税所得额。(3)4月10日,收到税务部广]按税收优惠政策规定退回的2012年度企业所得税200万元，公司2012年度财务报告于2013年3月10日批准报出。(4)12月，公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关产品生产完成并销售且损失实际发生时抵扣。(5)2013年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门]罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。(6)2013年年初的暂时性差异及本期转回情况如下:对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题:针对甲公司2013年度涉及企业所得税事项形成的暂时性差异，按规定确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应计人其他综合收益账户的金额为()万元。A.12.5(借方)B.32.5(借方)C.25.0(借方)D.32.5(贷方)76．甲公司为上市公司，系增值税一-般纳税人，适用增值税税率17%，采用资产负债表债务法进彳所得税会计核算，适用企业所得税税率为25%，甲公司2013年度实现利润总额8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下:(1)1月30日,购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租,款项已以银行存款支付，不考虑相关税费;将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量，12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5%。(2)3月5日，购人乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中包含交易费用10万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算，11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中包含交易费用5万元，将其作为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计人当期应纳税所得额，在处置时计人处置当期应纳税所得额。(3)4月10日,收到税务部广]按税收优惠政策规定退回的2012年度企业所得税200万元，公司2012年度财务报告于2013年3月10日批准报出。(4)12月，公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关产品生产完成并销售且损失实际发生时抵扣。(5)2013年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门]罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。(6)2013年年初的暂时性差异及本期转回情况如下:对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题:甲公司2013年度应交企业所得税金额为()万元。A.1766.375B.1773.875C.1816.375D.1823.87577．甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。资料一：甲公司2019年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价1000元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为600元。甲公司于2019年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%，且已经确认收入的80%部分极可能不会发生重大转回。甲公司2019年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品100件，单位售价10000元（不含增值税）；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7000元。因B产品为新产品，无法估计退货率。甲公司于2019年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2019年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司于2019年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退货20件,B产品未发生退货；至A、B产品退货期满，2019年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。资料二：甲公司生产车间生产C产品的资料如下：（1）C产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时一次性投入，各工序内在产品完工程度均为50%。（2）已知11月领用材料的实际成本为257000元。11月初，C在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。（3）11月共发生直接人工和制造费用535000元，共完工C产品260件。（4）11月30日，C在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。（5）采用约当产量法对完工产品和在产品成本进行分配。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司生产C产品的第一、第二和第三道工序在产品的完工程度依次为（）。A.10%、45%、85%B.20%、45%、85%C.10%、50%、85%D.10%、50%、90%78．甲公司为上市公司，系增值税一-般纳税人，适用增值税税率17%，采用资产负债表债务法进彳所得税会计核算，适用企业所得税税率为25%，甲公司2013年度实现利润总额8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下:(1)1月30日,购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租,款项已以银行存款支付，不考虑相关税费;将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量，12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5%。(2)3月5日，购人乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中包含交易费用10万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算，11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中包含交易费用5万元，将其作为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计人当期应纳税所得额，在处置时计人处置当期应纳税所得额。(3)4月10日,收到税务部广]按税收优惠政策规定退回的2012年度企业所得税200万元，公司2012年度财务报告于2013年3月10日批准报出。(4)12月，公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关产品生产完成并销售且损失实际发生时抵扣。(5)2013年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门]罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。(6)2013年年初的暂时性差异及本期转回情况如下:对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题:甲公司2013年12月31日递延所得税资产余额为()万元。A.56.375B.63.875C.256.375D.263.87579．长江公司适用的企业所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。（2）2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。（3）12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年。预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值。采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。（4）2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。长江公司2017年度资产负债表中所有者权益总额净增加（）万元。A.1225.0B.1237.5C.1275.0D.1187.580．甲公司为上市公司，系增值税一-般纳税人，适用增值税税率17%，采用资产负债表债务法进彳所得税会计核算，适用企业所得税税率为25%，甲公司2013年度实现利润总额8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下:(1)1月30日,购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租,款项已以银行存款支付，不考虑相关税费;将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量，12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5%。(2)3月5日，购人乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中包含交易费用10万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算，11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中包含交易费用5万元，将其作为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计人当期应纳税所得额，在处置时计人处置当期应纳税所得额。(3)4月10日,收到税务部广]按税收优惠政策规定退回的2012年度企业所得税200万元，公司2012年度财务报告于2013年3月10日批准报出。(4)12月，公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关产品生产完成并销售且损失实际发生时抵扣。(5)2013年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门]罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。(6)2013年年初的暂时性差异及本期转回情况如下:对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题:甲公司2013年12月31日递延所得税负债余额应为()万元。A.0B.7.5C.12.5D.20【参考答案】1．A2．B3．B4．B5．B6．C7．B8．D9．D10．D11．C12．C13．B14．A15．C16．A17．D18．D19．B20．B21．C22．C23．C24．A25．A26．C27．B28．C29．C30．B31．C32．D33．C34．C35．D36．D37．B38．A39．C40．A41．AC42．BCDE43．BE44．BDE45．BC46．ABCD47．BDE48．ABDE49．ACDE50．ADE51．ABC52．ABC53．ACE54．BCD55．ABE56．ABD57．ACDE58．ACDE59．ABDE60．ACDE61．B62．D63．D64．C65．D66．C67．A68．A69．B70．B71．B72．A73．B74．AB75．A76．A77．A78．D79．B80．D【参考答案及解析】1．解析：股数＝1200/（4－1）＝400（万股），期末所有者权益的金额＝400×30＝12000（万元）。权益乘数＝资产总额/所有者权益总额＝（12000＋6000）/12000＝1.50。2．解析：以利润最大化作为财务管理目标存在以下缺陷：①没有考虑利润实现时间和资金时间价值。②没有考虑风险问题。③没有反映创造的利润与投入资本之间的关系。④可能导致企业财务决策短期化的倾向，影响企业长远发展。利润最大化的另一种表现方式是每股收益最大化，它反映了所创造利润与投入资本之间的关系。在实践中，许多投资人把每股收益作为评价公司业绩的重要标准之一。但是每股收益最大化并不能弥补利润最大化目标的其他缺陷。本题应当选择选项B。3．解析：流动负债=14400/0.8=18000（万元）流动资产=18000×1.5=27000（万元）速动资产=18000×1.2=21600（万元）存货=27000-21600=5400（万元）存货周转次数=12000/[（4200+5400）/2]=2.5（次）。4．解析：外部追加资金需要量＝（2600－800）/5000×（5000×20%）－5000×（1＋20%）×8%×60%＝72（万元）5．解析：利润最大化的另一种表现方式是每股收益最大化，它反映了所创造利润与投入资本之间的关系。在实践中，许多投资人都把每股收益作为评价公司业绩的重要标准之一。但是每股收益最大化并没有弥补利润最大化目标的其他缺陷。6．解析：可以在未来5年内税前扣除的亏损，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。7．解析：净现值＝280×[（P/A，9％，13）－（P/A，9％，3）]－900＝280×（7.4869－2.5313）－900＝487.57（万元）。8．解析：“其他应付款”账户的账面余额＝55＋（60－55）/5×2＝57（万元）。【提示】20×8年11月1日分录：借：银行存款62.15贷：其他应付款55应交税费——应交增值税（销项税额）7.1520×8年11月30日分录：借：财务费用1贷：其他应付款120×8年12月~20×9年3月分录：借：财务费用1贷：其他应付款120×9年3月31日回购分录：借：其他应付款60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.89．解析：本题考查递延年金现值的计算，递延期m=3，年金期n=6。递延年金现值P=30×（P/A，7%，6）×（P/F，7%，3）=30×4.7665×0.8163=116.73（万元）。10．解析：影响营业利润的金额＝200＋50＋50－30＝270（万元）11．解析：小规模生产型企业进项税额不可以抵扣，当期应交纳的增值税＝15/（1＋3％）×3％＝0.44（万元）。12．解析：项目期望值＝0.18×30％＋0.1×40％＋0.02×30％＝10％13．解析：基期边际贡献=1000×18×（1-65%）=6300（万元），基期息税前利润=6300-1050=5250（万元），经营杠杆系数=基期边际贡献/基期息税前利润=6300/5250=1.20，所以选项B正确。14．解析：选项B，此前没有该项业务，初次发生时属于新事项，不属于会计政策变更；选项C和D，属于会计估计变更。15．解析：企业难以将某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。16．解析：甲公司该设备安装业务至2×20年12月31日履约进度=500/（500+300）=62.5%，甲公司2×20年该设备安装业务应确认的收入=1000×62.5%=625（万元）。选项A正确。17．解析：批准处理前：借：待处理财产损溢22600贷：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额转出）2600批准处理后：借：其他应收款5000原材料1000管理费用16600贷：待处理财产损溢2260018．解析：计提工程物资的减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“工程物资减值准备”科目，不构成在