2023年(税务师)-税法一模拟测试卷(含答案解析)

1．甲企业为增值税一般纳税人，2020年8月进口一批高档化妆品，关税完税价格为300万元，已知高档化妆品的关税税率为20％，消费税税率为15％，则该批高档化妆品进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.40.7B.45.88C.55.06D.56.062．甲企业为增值税一般纳税人，2020年5月发现上月从农民手中收购的已抵扣过进项税的一批小麦发生损失（该批小麦原计划用于加工生产9%税率的产品）。该批小麦的成本为18万元（其中包括运费成本2万元），其中因自然灾害使该批小麦损失25%，其余是因管理不善造成的损失。甲企业当月进项税转出金额为（）万元。A.1.90B.1.48C.1.32D.1.793．下列情形中的增值税专用发票，不属于异常凭证范围的是（）A.纳税人被盗的税控设备中未开具的增值税专用发票B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票C.自取得发票之日起90日内尚未申报抵扣的增值税专用发票D.经省税务局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票4．某钢铁生产企业2021年11月冶炼钢铁过程中，产生冶炼渣600吨，其中按照国家和地方环境保护标准综合利用300吨。已知冶炼渣的税额为每吨25元，则该钢铁企业2021年11月应缴纳环境保护税为（）元。A.5000B.6250C.7500D.150005．下列关于环境保护税特点的表述，错误的是（）。A.环境保护税税收收入归中央和地方共享B.环境保护税的征税环节不是生产销售环节，也不是消费使用环节，而是直接向环境排放应税污染物的排放环节C.目前环境保护税额实行统一定额税和浮动定额税相结合的方法D.环境保护税的纳税人主要是企事业单位和其他经营者6．（2020年真题）关于增值税境外旅客购物离境退税政策，下列说法正确的是（）。A.退税物品不包括退税商店销售的增值税免税物品B.一次购买金额达到300元可以退税C.退税币种为退税者所在国货币D.境外旅客是指在中国境内居住满365天的个人7．关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是（）。A.单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人D.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人8．某县甲珠宝玉石厂（增值税一般纳税人）2021年4月委托位于市区的乙珠宝玉石厂（增值税一般纳税人）加工生产一批玉石项链，甲珠宝玉石厂提供原料的成本为177万元，乙厂收取的不含税加工费为50万元，当月收回玉石项链80%，乙珠宝玉石厂无同类产品售价。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的是（）万元（贵重首饰及珠宝玉石的成本利润率6%，消费税税率10%）。A.甲珠宝玉石厂应缴纳的城市建设维护税2.18万元B.甲珠宝玉石厂应缴纳的城市建设维护税2.73万元C.乙珠宝玉石厂代收代缴的城市建设维护税2.73万元D.乙珠宝玉石应缴纳城市建设维护税0.46万元9．某煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2018年12月销售原煤30万吨，开具增值税专用发票，注明金额9000万元，另外领用原煤5万吨，用于企业冬季取暖，该企业同类原煤的最高售价是600元/吨，平均售价310元/吨，以上价格均不含增值税，该企业当月应纳资源税()万元。(当地规定煤矿的资源税税率为10%)A.900B.1100C.1055.D.105010．甲化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向河流排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。检测数据显示，该排放口2021年2月共排放污水3万立方米，应税污染物为总铅，浓度为总铅0.6mg/L。已知该厂所在省的水污染物税率为3.6元/污染当量，总铅的污染当量值为0.025。该化工厂2月应缴纳环境保护税（）元。A.2880B.2592C.480D.24011．车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。购买自用应税车辆的为购买之日，这里的“购买之日”是指（）。A.成交的当天B.登记注册的当天C.车辆相关价格凭证的开具日期D.收到应税车辆的当天12．某企业为增值税一般纳税人，2020年3月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%，设备关税税率10%。该企业应纳进口环节税金是（）元。A.357640B.385200C.388790D.33905013．税法对委托加工应税消费品作了明确规定，下列属于委托加工应税消费品的是（）。A.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工14．下列关于增值税进项税额的表述，不正确的是（）。A.进项税额，是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额B.进项税额与销项税额是相互对应的两个概念C.进项税额的大小不会影响纳税人实际应缴纳的增值税D.购进某些货物或者接受应税劳务时，其进项税额是根据支付金额和法定的扣除率计算出来的15．下列关于特殊销售方式下销售额的确定方法中，正确的是（）。A.销售折扣方式下可以按折扣后的销售额征收增值税B.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以实际收到的价款作为销售额计算缴纳增值税C.销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除D.还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出16．下列行为中，免征车辆购置税的是（）。A.某市公交企业购置自用小轿车B.来华留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车C.某国驻华使馆进口自用小汽车D.某物流企业购买设有固定装置的运输专用车17．某企业为增值税一般纳税人，2021年3月销售货物取得不含税销售额为500万元，另提供运输服务取得不含税销售额为80万元，将上月收购的成本为8万元的免税农产品（已按9%抵扣进项税额）作为福利发放给职工，当期允许抵扣的进项税额为32万元，该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.40.2B.40.99C.43.4D.44.1918．2018年7月，某4S店从汽车制造厂购进50辆小汽车，取得增值税专用发票，注明金额为15.6万元/辆，当月销售5辆,不含税售价为18万元/辆，1辆留作公司自用，18辆汽车抵偿财务公司借款本金及利息，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格是15万元/辆，该4S店当月应纳车辆购置税()万元。A.1.56B.1.90C.1.30D.1.8019．依据现行车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（）。A.车辆购置税实行统一比例税率B.车辆购置税的纳税义务人不包括外商投资企业C.自产自用应税车辆的单位，不需要缴纳车辆购置税D.城市公交企业购置的公共汽电车辆，需要缴纳车辆购置税20．纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（）。A.收讫销货款的当天B.移送的当天C.销售方发出金银首饰的当天D.购买方提货的当天21．某企业为增值税一般纳税人，2020年9月从事经纪代理服务取得含税收入105万元，其中包括向客户收取并代为支付的政府性基金6万元，取得有效财政票据。该企业2020年9月应缴纳增值税（）万元。（假设当月没有可以抵扣的进项税）A.5.6B.4.3C.3.6D.2.822．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2020年6月收购烟叶2000公斤，支付烟叶收购价款30万元，已开具烟叶收购发票，关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是（）。A.卷烟厂代扣代缴烟叶税6万元B.卷烟厂自行缴纳烟叶税6万元C.卷烟厂代扣代缴烟叶税6.6万元D.卷烟厂自行缴纳烟叶税6.6万元23．下列项目中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将购进的货物无偿赠送他人B.将购进的货物作为福利分配给职工C.将委托加工收回的货物用于个人消费D.将自制的货物用于对外投资24．某制药厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售应税药品取得不含税收入100万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款6.8万元；应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税（）万元。A.6.20B.8.47C.10.73D.13.0025．甲公司未按期缴纳税款，税务机关对其作出加征滞纳金10万元的处罚规定，甲公司对该处罚规定存在异议，并申请行政复议，相关税务机关接受其复议申请，并要求甲公司照常履行滞纳金缴纳义务，其依据是（）。A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.实体从旧，程序从新原则D.程序优于实体原则26．下列关于税法与民法关系的表述中，正确的是（）。A.税法借用了民法的原则B.税法调整的是国家与纳税人之间的财产关系C.税法与民法属于同一法律体系D.税法优于民法27．某软件开发企业为增值税一般纳税人，2018年7月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，购进软件，取得增值税专用发票，注明金额152.94万元，本月领用其中40%，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税()万元。A.25B.9C.13D.1828．跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币（）元。A.500B.3000C.5000D.150029．某生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月将6年前建造的一处厂房对外出租，一次性收取全年含税租金60万元，企业该业务采用简易计税方法计税，则该企业4月应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.2.86C.1.75D.7.4330．下列关于增值税纳税义务发生时间和纳税地点的表述，不正确的是（）。A.纳税人从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天B.纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为出租不动产的当天C.进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款31．某航空公司是增值税一般纳税人，2020年6月提供国际运输服务向客户共收取价款180亿元人民币，国内飞行向客户共收取价税合计金额190亿元人民币，6月该公司应确认销项税额为（）亿元。A.0B.17.27C.15.69D.40.132．位于市区的一般纳税人软件公司，经营业务为软件开发销售，2021年3月销售自行开发的软件产品应纳增值税28万元，享受即征即退优惠政策退还了增值税7.8万元，该公司当月的城市维护建设税为（）万元。A.1.60B.1.98C.1.96D.1.2233．某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售钢材一批取得含税销售额58万元。2019年5月因质量问题该批钢材被全部退回，企业按规定开具红字发票；5月份销售钢材取得不含税销售额150万元。该企业5月增值税销项税额（）万元。A.11.50B.11.96C.12.83D.13.0034．关于消费税的有关规定，下列说法错误的是（）。A.单位和个人外购涂料大包装经简单加工成小包装后销售，应征收消费税B.啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准C.自产自用应税消费品的，从量定额销售数量为应税消费品的移送使用数量D.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不缴纳消费税35．某煤矿为增值税一般纳税人，2022年5月开采原煤20万吨，对外销售6万吨，取得不含税销售额3000万元；将2万吨原煤用于职工食堂；移送4万吨原煤连续生产洗选煤。生产的洗选煤当月全部销售，取得不含税销售额6000万元；剩余原煤留存待售。已知煤原矿资源税税率为8％，煤选矿资源税税率为6.4％。该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。A.384.00B.480.00C.704.00D.800.0036．自2020年12月21日起，国家税务总局决定在全国新设立登记的纳税人中实行增值税专用发票电子化，其中电子专票由（）监制。A.国家税务总局B.各省税务局C.各县、市税务局D.财政部37．某有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），专门从事进料加工业务。2020年3月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，进料加工贸易保税进口料件的到岸价格为10万元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为15万元，出口货物的离岸价格为4.2万美元，计划分配率为30%，已知期初待抵扣进项税额为0，该生产企业当月应退增值税（）万元。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为13%，出口退税率10%，汇率为1∶6.5，按实耗法计算）A.0B.1.91C.21.57D.23.4838．根据资源税的有关规定，下列属于资源税的征税范围，应缴纳资源税的是（）。A.纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品的移送环节B.商贸企业销售的铜矿石C.贸易公司销售的原煤D.油田开采销售的原油39．根据规定，纳税人进口自用小汽车，在进口环节支付的下列款项中不计入车辆购置税计税依据的是（）。A.支付给海关的增值税B.支付给海关的消费税C.支付给海关的关税D.因进口车辆支付的经纪费40．某企业为增值税一般纳税人，2020年9月销售建材取得不含税销售款100万元，还提供运输服务取得不含税销售款3万元。当期允许抵扣的进项税款6.5万元，9月份应缴纳增值税（）万元。A.2.77B.6.77C.18D.16.8941．关于车辆购置税的申报和缴纳说法，正确的有()。A.车辆购置税按年计征，首次缴纳由汽车销售公司代收代缴，之后由纳税人自行缴纳B.进口旧机动车自用应缴纳车辆购置税C.车辆购置税申报缴纳时可能需要提供车辆彩色照片D.符合车辆购置税条例规定免税的车辆，需要办理车辆购置税免税手续E.车辆购置税实行--车一申报缴纳制度42．根据车辆购置税的相关规定，下列说法正确的有（）。A.进口应税车辆的计税依据是组成计税价格B.直接进口自用应税车辆的，应缴纳车辆购置税C.在境内销售应税车辆的，应缴纳车辆购置税D.已税车辆退回经销商的，纳税人可申请退税E.受赠应税车辆的，捐赠方是车辆购置税纳税人43．自2020年2月1日起，下列关于一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围处理规定的表述，正确的有（）。A.尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣B.已经申报抵扣增值税进项税额的，一律作进项税额转出处理C.已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税D.消费税纳税人以外购的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣E.消费税纳税人以外购的已税消费品为原料连续生产应税消费品，已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款44．根据增值税出口退(免)税政策的规定，下列出口货物仅适用免税的范围的有()。A.以旅游购物贸易方式报关出口的货物B.生产企业增值税小规模纳税人出口的货物C.生产企业增值税一般纳税人出口的货物D.来料加工复出口的货物E.计划外出口卷烟45．根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（）。A.销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额B.金银首饰连同包装物销售，包装物金额应并入销售额计税C.带料加工金银首饰，计税依据为加工费D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额E.同时销售金银首饰和非金银首饰，未分别核算的均按金银首饰计税46．下列选项中，属于烟叶税的征税对象的有（）。A.晾晒烟叶B.烤烟叶C.烟丝D.卷烟E.雪茄烟47．下列对于增值税减免税的说法中，表述正确的有（）。A.外国企业赞助的进口设备，免征增值税B.农业生产者销售自产的农产品，免征增值税C.制种企业利用自有土地，雇用农户进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，免征增值税D.其他个人销售的自己使用过的物品，免征增值税E.单位销售的自己使用过的物品，免征增值税48．下列车辆，免征车辆购置税的有（）。A.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车D.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆自用车辆E.自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车全额免征车辆购置税49．以下在零售环节缴纳消费税的项目有（）。A.卷烟B.粮食白酒C.翡翠手镯D.钻石胸针E.铂金项链50．关于车辆购置税的说法，正确的有()。A.购买二手车不需要重新办理车辆购置税的纳税申报B.设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税C.外国驻华使馆大使夫人自用车辆免征车辆购置税D.购买列入车型目录的新能源汽车免征车辆购置税E.回国服务留学人员购买进口小汽车自用免征车辆购置税51．下列纳税人中可以选择按小规模纳税人缴纳增值税的有（）。A.非企业性单位B.年应税销售额超过500万元的建筑企业C.不经常发生应税行为的企业D.2020年年应税销售额600万元的商业零售企业E.从事货物生产的某企业，2020年年应税销售额为700万元52．纳税人进口应税车辆自用，应计入车辆购置税计税依据的有（）。A.运抵我国输入地点起卸前的运费B.进口消费税C.进口关税D.应税车辆成交价E.进口增值税53．购买并使用下列车辆，应计算缴纳车辆购置税的有（）。A.出租车B.设有固定装置的非运输专用作业车辆C.排气量超过一百五十毫升的摩托车D.外国驻华企业自用汽车E.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆54．某市一住房租赁企业为小规模纳税人（按季度纳税），2022年第2季度提供房地产信息咨询取得不含税收入50万元，向个人出租住房取得含税收入210万元，则该企业缴纳相关税收及附加正确的有（）。A.应纳增值税4.5万元B.应纳城市维护建设税0.21万元C.应纳教育费附加和地方教育附加0.15万元D.免纳教育费附加和地方教育附加E.免纳城市维护建设税55．根据关税征收管理的规定，下列说法正确的有（）。A.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的48小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报B.纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续。延期纳税最长不超过3个月C.进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金。滞纳金的起征点为50元。D.纳税义务人、担保人自缴纳税款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制措施E.关税滞纳金金额＝滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数56．下列业务应征收增值税的有（）。A.残疾人本人为社会提供的服务B.残疾人福利企业销售自产产品C.金融机构之间开展的转贴现业务D.动漫软件出口E.军队出租空余房产57．关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（）。A.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的次日B.车辆购置税实行一车一申报制度C.纳税人购置应税车辆，需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税D.免税条件消失的车辆，纳税人不用缴纳车辆购置税E.纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税58．下列属于增值税征税范围的有()。A.单位聘用的员工为本单位提供的运输服务B.航空运输企业提供的湿租业务C.广告公司提供的广告代理业务D.房地产评估咨询公司提供的房地产评估业务E.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用59．根据增值税纳税义务发生时间的相关规定，下列说法正确的有（）。A.视同销售无形资产，为无形资产转让的当天B.采取赊销方式销售货物，为实际收款的当天C.采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天E.从事金融商品转让，为金融商品所有权转让的当天60．有关金银首饰消费税政策，下列表述正确的有（）。A.金银首饰出口不退、进口不征消费税B.委托加工（除另有规定外）、委托代销金银首饰的，受托方是纳税人C.镀金首饰在零售环节征收消费税D.纳税人采用“以旧换新”方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税E.翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天61．宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。（3）2020年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。（5）2020年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2020年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额；⑤考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题：土地增值税清算时，允许扣除的转让环节的相关税费为（）万元。A.437.40B.364.50C.457.65D.384.7562．2020年11月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其2016年3月开始建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2020年4月通过全部工程质量验收。2020年5月该公司开始销售W项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法计税。经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元，管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。已知：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收比率2%。不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题：W项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金为（）万元。A.285.71B.2666.67C.2691.67D.310.7163．某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契税率4%，备案登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。（其他相关资料：该企业选择简易计税方法计算增值税，成新度折扣率60%；转让时缴纳印花税6万元）要求：根据上述资料，回答下列问题：计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数（）万元。A.7738.34B.7858.34C.7863.14D.7921.3464．甲企业为增值税一般纳税人，2021年10月发生以下业务：（1）销售货物，开具增值税专用发票注明金额600万元，款项尚未收到；（2）购进货物，支付价税合计金额226万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，支付运费价税合计5万元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；（3）月末盘点库存材料时发现，上月购进的已抵扣进项税额的免税农产品（未纳入核定扣除范围）因保管不善发生损失，已知该批农产品成本100万元（含运费成本2万元，从一般纳税人运输企业取得增值税专用发票），该批农产品未生产领用且上月已申报抵扣进项税额；（4）将厂房对外出租，签订租赁合同：租赁期限为2021年10月1日至2022年9月30日，含税租金为120万元，且租金于签订合同时一次性收取，甲企业按一般计税方法计算增值税；（5）期初留抵进项税额10万元。已知：该企业当月购进项目的增值税专用发票均已申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题：该企业2021年10月应缴纳增值税（）万元。A.71.37B.52.29C.61.20D.61.3765．位于县城的甲企业为增值税一般纳税人，主要从事石油及天然气的开发和成品油加工生产。2021年11月发生如下业务：（1）从A深水油气田开采原油8000吨，当月对外销售3000吨，取得不含税销售额900万元。（2）开采原油过程中用于加热消耗原油50吨。（3）进口原油1000吨，支付买价折合人民币200万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计15万元。（4）从A深水油气田开采原油过程中同时开采天然气320万立方米，对外销售200万立方米，取得含税销售额400万元。（其他相关资料：原油、天然气资源税税率均为6%，进口原油关税税率为20%。）根据上述资料，回答下列问题：业务（4）应缴纳资源税（）万元。A.14.87B.15.41C.17.61D.22.0266．位于县城的甲石油企业为增值税一般纳税人，2021年4月发生如下业务：（1）开采原油10000吨，当月对外销售8000吨，取得不含税销售额4000万元；开采稠油3000吨，当月全部销售，取得不含税销售额1800万元。（2）与原油同时开采的天然气850万立方米，对外销售600万立方米，取得不含税销售额1200万元，待售250万立方米。（3）将开采的原油自用300吨，其中200吨用于本企业在建工程，50吨用于加热使用，50吨赠送给关联单位。（4）进口原油6000吨，支付买价折合人民币3000万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用80万元，保险费30万元。其他相关资料：原油、天然气资源税税率均为6%，进口原油关税税率为30%。根据上述资料，回答下列问题：业务（1）应缴纳资源税（）万元。A.283.45B.304.80C.305.05D.348.0067．某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年发生如下业务：（1）1月受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款9000万元并缴纳契税，取得契税完税凭证。当月将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼。（2）开发期间发生房地产开发成本3000万元，其中包括：前期拆迁补偿费100万元、直接建筑成本2300万元、环卫绿化工程费用80万元、利息费用520万元（利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明）。（3）开发期间发生管理费用1100万元、销售费用800万元。（4）11月房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得不含税销售收入20000万元，选择简易计税方法计算增值税。（5）12月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为改造安置住房房源，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2013年自行建造，当时取得土地使用权支付地价款10万元，转让时评估价格为3000万元，缴纳相关税金180万元。（已知：当地政府规定，契税税率3%，房地产开发公司开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例，不考虑增值税的影响。）根据上述资料，回答下列问题：该房地产开发公司转让职工宿舍楼计算土地增值税时扣除项目金额为（）万元。A.3100.00B.3180.00C.3280.00D.3190.3068．甲企业为自营出口的生产企业，是增值税一般纳税人，2020年5月生产经营情况如下：（1）内销货物明细如下，单位（万元）：注：以上价款均为含税价，以预收货款方式销售的货物尚未发出。（2）进料加工保税进口料件到岸价格折合人民币800万元，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。（3）甲企业物流中心为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元。（4）外购原材料、燃料以及电力等取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额104万元，职工食堂使用其中的2%。（5）甲企业与丙公司签订投资协议，接受丙公司以自产设备对本企业进行投资，丙公司开具增值税专用发票，注明金额为200万元，增值税26万元。已知：增值税税率13%，退税率10%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收比率3%，不考虑地方教育附加。进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税价格，计划分配率为60%。当月取得的相关凭证均符合税法规定。根据上述资料，回答下列问题：关于甲企业经营业务的税务处理，下说法正确的是（）。A.当月免抵税额17.10万元B.当月免抵税额57万元C.当月应退税款20.09万元D.当月应退税款36.91万元69．甲技术开发咨询公司为增值税一般纳税人，2018年8月发生下列业务。(1)为我国境内Z企业(小规模纳税人)提供产品研发服务并提供咨询业务，取得含税研发服务收人30万元、咨询收入10万元，发生业务支出7.2万元。(2)为我国境内丙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明金额120万元。(3)向我国境内J企业转让一项专利，取得技术转让收人240万元，技术咨询收入60万元，已履行相关备案手续，另转让与专利技术配套使用的设备一台并收取技术服务费，开具增值税专用发票，注明设备金额50万元，技术服务费20万元。(4)购进电脑及办公用品，取得增值税专用发票，注明金额为100万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为1万元。当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。要求:根据上述资料，回答下列问题。甲公司当月应纳增值税()万元。A.2.56.B.11.76C.11.78D.2.1670．府城房地产开发公司为内资企业，公司于2016年1月－2021年12月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：（1）2016年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2016年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2017年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费；（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元；（3）2021年5月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票；（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证；（5）2021年6月开始销售，可售总面积为45000平方米，截至2021年12月底销售面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。剩余面积全部出租，预收1年租金含税收入58万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②清算时允许扣除的税费为243万元（含印花税20.25万元）；③其他开发费用扣除比例为5%）根据上述资料，回答下列问题：土地增值税清算时应缴纳的土地增值税为（）万元。A.3548.88B.3752.51C.3905D.4041.2371．某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒，同时也生产啤酒。2020年6月该厂的生产销售情况如下：（1）外购粮食制作的食用酒精，增值税专用发票上注明金额20万元。外购生产白酒的检测仪器，增值税专用发票上注明金额40万元。（2）向农业生产者收购生产啤酒的大麦70吨，收购凭证上收购金额共计28万元。其他相关资料：该酒厂采用成本法核定抵扣农产品进项税，啤酒农产品耗用率20%，啤酒主营业务成本为60万元，该酒厂所有凭证均合规合法，可抵扣的进项税均在本月抵扣。（3）当月生产粮食白酒70吨，直接对外销售了60吨，每吨不含增值税价款为2万元。（4）当月将自产粮食白酒10吨，用于赠送关系单位。（5）当月销售生啤酒200吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税售价每吨为0.28万元，另按照惯例开具收据收取每吨0.02万元的包装物押金，限期3个月。（6）当月销售果汁啤酒140吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税售价每吨为0.29万元，另按照惯例开具收据收取每吨0.02万元的包装物押金，限期3个月。（7）当月没收逾期的生啤酒包装物押金0.85万元和果啤包装物押金0.28万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。该酒厂当月增值税销项税为（）万元。A.30.76B.30.89C.31.23D.32.3572．甲市H宾馆为增值税一般纳税人，主要从事住宿、餐饮、会议场地出租及配套服务，符合增值税进项税额加计抵减政策。2019年12月发生如下业务：（1）提供住宿服务取得不含税销售额3000万元；提供餐饮服务取得不含税销售额420万元（含外卖食品收入20万元）；提供会议场地出租服务取得不含税租金300万元（含配套服务收入40万元）。（2）当月购进业务发生进项税额共计180万元，均取得合法的增值税专用发票及其他扣税凭证，按规定申报抵扣进项税额。当月因非正常损失，进项税转出2万元。（3）为调整经营结构，将位于邻省乙市的一处酒店房产出售，取得不含税收入9980万元。该酒店房产于2015年4月购进，购进时取得的营业税发票注明金额为1260万元。没有评估价格。H宾馆选择按照简易方法计算缴纳增值税。（4）将位于邻省丙市的一处酒店式公寓房产投资于K物业管理公司，该房产2017年购置时取得的增值税专用发票上注明价款1200万元、税款132万元。评估机构给出的评估价格为1500万元（含税），双方约定以此价格投资入股并办理房产产权变更手续。K公司当月以长租形式出租酒店式公寓取得不含税租金500万元（含配套服务收入60万元）。要求：根据上述资料，回答下列问题。业务（1）销项税额为（）万元。A.219.60B.231.00C.223.20D.232.2073．位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人。2020年10月具体经营业务如下:（1）在机构所在地为A建筑项目提供建筑服务采取一般计税方法，开具增值税专用发票注明金额600万元，另因提前竣工收取奖励款30万元，开具企业自制的收款收据，款项已收到。（2）在外省某市为B建筑项目提供建筑服务采取简易计税方法，收取含税工程款350万元，开具增值税普通发票；支付分包商含税工程款130万元，取得分包商（采取简易计税方法）开具的增值税普通发票。已在项目所在地预缴增值税，并取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。（3）购买一台机械设备，取得增值税专用发票注明金额10万元。该设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。（4）A建筑项目工地一批板材被盗，经盘点确认被盗板材的实际成本为6万元，该批板材于2020年5月购入，购入当月已申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题：业务（3）准予抵扣的进项税额为（）万元。A.0B.0.9C.1.15D.1.374．某生产企业为增值税一般纳税人，其生产的货物适用13%增值税税率，2020年9月该企业的有关生产经营业务如下：（1）采用折扣销售方式销售甲产品给某大商场，由于商场购货量大，该生产企业按原价9折优惠销售，开具了增值税专用发票，销售额和折扣额均在同一张发票金额栏上分别注明，取得折扣后的不含税销售额200万元。（2）将自产的一批新产品用于本企业集体福利项目，成本价为60万元，该新产品无同类产品市场销售价格，国家税务总局确定该产品的成本利润率为10%。（3）销售福利部门使用过的固定资产一批，取得含税销售额10万元，企业未就该业务开具增值税专用发票。（4）进口小汽车3辆用于办公使用，经海关核定的关税完税价格合计60万元，进口环节缴纳关税12万元、消费税3.79万元。（5）购进汽油取的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元，90%用于运输车队使用，10%用于公司班车接送员工上下班；支付道路通行费，取得的收费公路通行费增值税电子发票上注明金额8万元、税额0.4万元（均用于应税项目）。已知：相关票据均符合税法的规定，且已通过发票综合服务平台确认于当期抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：该企业当月允许抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.1.57B.10.26C.11.42D.11.5575．甲企业为自营出口的生产企业(增值税一般纳税人),2018年5月和6月生产经营情况如下。5月份经营情况:.(1)内销货物销售如下:注:以上价款均为含税价，以预收货款销售方式销售的货物尚未发出。(2)进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。(3)甲企业物资中心，为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元，发生仓储保管支出120万元。(4)外购原材料、燃料以及动力，取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额为136万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。(5)甲企业与丙企业签订投资协议，接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资，丙企业开具增值税专用发票，注明金额为200万元，税额为34万元。6月份经营情况:(1)内销货物1000件，每件不含税价格为0.4万元，出口货物取得收人折合人民币600万元。(2)国内购进某种原材料，取得增值税专用发票，注明金额264.71万元，增值税45万元。(3)甲企业研发中心将已使用过的设备一台用于企业在建工程，该设备原值80万元，已提折旧26万元，不含税公允价格为48万元，该设备购进时已抵扣过进项税13.6万元。(4)将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业当地的招待所，货物已移送。已知:增值税税率为16%,退税率为12%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%,(不考虑地方教育附加),进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据，计划分配率60%，当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。提示:每一步骤计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。要求:根据上述资料，回答下列问题。甲企业5月份应缴增值税()万元。A.-40.48B.-2.08C.-28.98D.-7.7876．某市甲日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2021年4月发生以下业务：（1）从国外进口一批高档香水精，关税完税价格为15万元，关税税率为40%。在海关完税后取得了完税凭证。另将货物运至公司货场支付不含税运费1万元，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。（2）购进一批化妆品用农产品，取得小规模纳税人代开的增值税专用发票，注明金额3万元。当月全部领用用于生产高档化妆品。（3）委托一县城日化厂乙（一般纳税人）加工高档化妆品，甲提供上月购入的原料，成本为50万元，另支付不含税运费1万元，取得了一般纳税人运输企业代开的增值税专用发票，将货物运至受托方处；支付不含税加工费和辅料费用8.5万元，取得了乙开具的增值税专用发票。乙公司无同类产品的销售价格。本月加工产品已全部收回。（4）领用进口高档香水精的80%用于继续生产加工高档香水。（5）本月将高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售，取得不含税销售额共计220万元，其中普通护肤品的销售额为45万元。（6）公司开展促销活动向客户赠送了高档香水100盒，另将50盒高档香水用于奖励公司员工。已知该香水的每盒平均不含税售价为500元，最高不含税售价为680元。资料：以上化妆品均为高档化妆品，消费税税率为15%，上月增值税留抵税额为20万元。要求：甲日化公司应纳的进口环节税金是（）万元。A.6.72B.10.43C.11.55D.12.9277．2021年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供的资料如下：（1）2018年6月以17760万元拍得一宗土地使用权，并缴纳了契税。（2）自2018年7月起，对受让土地50％的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。该企业所在地规定纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的：允许扣除除利息之外的其他开发费用扣除比例为5％。（3）2021年4月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5％，不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素，该项目未预缴土地增值税）要求：根据上述资料，回答下列问题。该公司清算土地增值税时允许扣项目金额的合计数是（）万元。A.13434.80B.16980.2C.20045D.2848178．某市甲银行下属金店（增值税一般纳税人），主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2021年8月主要发生下列业务：（1）向消费者个人销售纯金首饰取得销售收入50万元，销售纯金首饰同时收取的包装盒价款0.25万元；（2）接受消费者委托加工金项链2条，收到委托方提供的黄金价值1万元，本月将已加工完毕的金项链移交给委托人，收取不含税加工费500元，代垫辅助料件不含税价款300元，受托方无同类金项链销售价格；（3）向消费者个人销售镀金首饰，取得销售收入2.34万元；向消费者个人销售铂金首饰，取得销售收入3.5万元；（4）将金银首饰与装饰手表、高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入共计3.51万元，其中金银首饰价款2.925万元，装饰手表和高级钢笔价款0.585万元；（5）采取以旧换新方式向消费者个人销售纯金项链，新金项链售价为1.8万元，旧金项链作价1.2万元，取得新旧项链差价款0.6万元；（6）外购珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，当月将其中的50%用于加工金银镶嵌首饰；（7）当月发生金银首饰修理、清洗业务，取得含税收入1.16万元。根据上述资料，回答下列问题：业务（5）应纳消费税（）万元。A.0.09B.0.08C.0.05D.0.0379．甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2020年1月发生如下经营业务：（1）向农业生产者收购烟叶，实际支付价款360万元，另支付10%价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。另支付运费，取得运输公司（小规模纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费5万元。（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费40万元，代垫辅料10万元，本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业已代收代缴相关税费。（3）以委托加工收回的烟丝80%生产A牌卷烟1400箱。本月销售A牌卷烟给丙卷烟批发企业500箱，取得不含税收入1200万元，由于货款收回及时给予丙企业2%的折扣。（4）将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售，取得不含税收入150万元。（5）购入客车1辆，用于接送职工上下班，取得机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进经营用的运输卡车1辆，取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元。已知：A牌卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元每箱；烟丝消费税比例税率30%；相关票据已在当月勾选抵扣或计算扣除进项税额。要求：根据上述资料，请回答下列问题：业务（2）和业务（5）可以抵扣进项税额合计（）万元。A.10.40B.11.50C.8.90D.13.0080．甲技术开发咨询公司为增值税一般纳税人，2021年4月发生下列业务。（1）为我国境内乙企业（小规模纳税人）提供产品研发服务并提供咨询业务，取得含税研发服务收入30万元、咨询收入10万元，发生业务支出7.2万元，其中研发人员工资6万元，研发人员国内出差飞机票款0.4万元（票价0.3万元、燃油附加费0.1万元）、为乙企业项目组成员购买出差飞机票款0.8万元（票价0.6万元、燃油附加费0.2万元）。飞机票款均取得了注明旅客身份信息的航空电子客票行程单。（2）为我国境内丙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明金额120万元。（3）向我国境内丁企业转让一项专利，取得技术转让收入240万元，取得与技术转让相关的技术咨询收入60万元，已履行相关备案手续，另转让与专利技术配套使用的设备一台开具增值税专用发票，注明设备金额50万元。（4）购进电脑及办公用品，取得增值税专用发票，注明金额为100万元，支付运费，取得运输公司增值税专用发票，注明金额为1万元。当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。根据上述资料，回答下列问题：第（1）和（2）项业务应计提的销项税额为（）万元。A.8.37B.9.46C.8.40D.9.06【参考答案】1．C2．C3．C4．C5．A6．A7．C8．D9．C10．B11．C12．D13．A14．C15．C16．C17．B18．A19．A20．A21．A22．D23．B24．B25．D26．A27．B28．C29．B30．B31．C32．C33．A34．D35．C36．B37．B38．D39．A40．B41．BCDE42．ABD43．ACDE44．ABD45．BD46．AB47．BCD48．ABCD49．DE50．ABD51．AC52．ABCD53．ACD54．BC55．CDE56．BC57．BCE58．BCDE59．ADE60．ABDE61．A62．A63．C64．D65．B66．B67．D68．C69．A70．D71．B72．C73．D74．C75．A76．D77．C78．D79．A80．B【参考答案及解析】1．解析：该批高档化妆品进口环节应缴纳的增值税＝300×（1＋20％）÷（1－15％）×13％=55.06（万元）2．解析：因自然灾害造成的损失不做进项税额转出处理，因管理不善造成的损失，属于非正常损失，要做进项税额转出处理。甲企业当月进项税转出金额＝[（18－2）/（1－9%）×9%＋2×9%]×（1－25%）＝1.32（万元）3．解析：列入异常凭证范围的有五种情况，不包括C。4．解析：固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。应缴纳环境保护税＝（600－300）×25＝7500（元）。5．解析：选项A，环境保护税税收收入全部归地方。6．解析：选项B，境外旅客申请退税条件之一为：同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币。选项C，退税币种为人民币。选项D，境外旅客，是指在中国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。7．解析：选项A：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。选项B：报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。选项D：境外单位在境内提供应税劳务，境外单位为纳税人。8．解析：乙珠宝玉石厂代收代缴的城市建设维护税＝（177＋50）÷（1－10%）×10%×80%×7%＝1.41（万元）乙珠宝玉石应缴纳城市建设维护税＝50×13%×7%＝0.46（万元）9．解析：自采原煤自用应视同销售原煤计算缴纳资源税，计税销售额为同类原煤的“平均”销售价格，应纳资源税=9000x10%+310x5x10%=1055(万元)。10．解析：已知污水排放量，应先进行换算，得出应税污染物的排放数量。总铅污染当量数=污水排放总量×浓度值÷当量值=30000000×0.6÷1000000÷0.025=720。应纳税额=720×3.6=2592（元）。11．解析：购买自用应税车辆的购买之日为车辆相关价格凭证的开具日期。12．解析：买方支付的购货佣金2万元不计入关税完税价格；与设备有关的特许权使用费应计入完税价格。进口关税＝（80+5）×20%+（10+2+3）×10%＝18.5（万元）进口增值税＝（80+5+10+2+3+18.5）×13%＝15.405（万元）该企业应纳进口环节税金＝18.5+15.405＝33.905（万元）13．解析：委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。14．解析：增值税一般纳税人应纳税额的大小取决于两个因素：销项税额和进项税额。进项税额的大小影响纳税人实际应缴纳的增值税。15．解析：本题考查增值税特殊销售方式下销售额的确定。选项A错误，折扣销售又称现金折扣，折扣发生在销货之后，通常是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，折扣额不得从销售额中减除，要按折扣前的销售额征收增值税。选项B错误，只有金银首饰的以旧换新，以实际收到的价款作为销售额计算增值税，其他货物的以旧换新，应按新货物的同期销售价格确定销售额。选项C正确，销售折让通常是指由于货物品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购买方未予退货状况下的价格折让。销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除，未按规定开具红字增值税专用发票，不得扣减销项税额或销售额。选项D错误，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。16．解析：选项A，城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税；选项B，回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免车辆购置税，来华留学人员不享受该税收优惠政策；选项D，设有固定装置的非运输车辆免税，运输车辆不享受该优惠政策。17．解析：将收购的农产品作为福利发放给职工需要作进项税额转出，应转出的进项税额＝8÷（1－9％）×9％＝0.79（万元）该企业当月应缴纳的增值税＝500×13％＋80×9％－（32－0.79）＝40.99（万元）。18．解析：车辆购置税对“购置自用”的行为征税，应纳的车辆购置税=15.6x10%=1.56(万元)。19．解析：选项B，外商投资企业也属于我国车辆购置税纳税义务人范围；选项C，自产自用应税车辆是指纳税人将自己生产的应税车辆作为最终消费品用于自己消费使用，需要缴纳车辆购置税；选项D，城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。20．解析：纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为收讫销货款或者取得索取销货凭证的当天。21．解析：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。（105-6）÷（1＋6%）×6%＝5.60（万元）22．解析：烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应自行缴纳的烟叶税＝30×（1+10％）×20％＝6.6（万元）。23．解析：将购进的货物作为福利分配给职工属于进项税额不得抵扣的行为，不属于视同销售行为。24．解析：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额＝6.8×50÷（100＋50）＝2.27（万元）当期准予抵扣的进项税额＝6.8－2.27＝4.53（万元）当期应纳增值税＝100×13%－4.53＝8.47（万元）。25．解析：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。26．解析：选项B，税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系；选项C，税法与民法联系密切，但两者分属不同法律部门，分别属于公法与私法体系；选项D，没有税法优于民法的规定，这是错误的。27．解析：当期软件产品增值税应纳税额=300*16%-152.94*16%=23.53万元，即征即退额=23.53-300*3%=14.53万元，实际缴纳9万元。28．解析：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为5000元，个人年度交易限值为26000元。29．解析：4月应缴纳的增值税=60÷（1+5%）×5%=2.86（万元）。30．解析：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。31．解析：境内单位提供国际运输服务，适用增值税零税率。自2019年4月1日起，交通运输服务适用9%的税率。该公司应确认的销项税额=190÷（1＋9%）×9%=15.69（亿元）32．解析：对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“二税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。应纳城市维护建设税＝28×7%＝1.96万元。33．解析：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票。该企业5月增值税销项税额＝150×13%－58÷（1＋16%）×16%＝11.50（万元）。34．解析：酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”要缴纳消费税。35．解析：《财政部税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部税务总局公告2020年第34号）规定：二、纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。将自采原煤用于职工食堂，视同销售，需要缴纳资源税，将自采原煤用于连续加工洗选煤，移送时不缴纳资源税，洗选煤销售时按选矿税率计算纳税。该煤矿当月应缴纳资源税＝3000÷6×（6＋2）×8％＋6000×6.4％＝704（万元）。36．解析：自2020年12月21日起，国家税务总局决定在全国新设立登记的纳税人中实行增值税专用发票电子化，其中电子专票由各省税务局监制。37．解析：采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。当期进料加工保税进口料件的组成计税价格＝当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率＝4.2×6.5×30%＝8.19（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝8.19×（13%－10%）＝0.25（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额＝6.5×4.2×（13%－10%）－0.25＝0.57（万元）当期应纳税额＝15×13%－（200×13%－0.57）＝－23.48（万元）出口货物免抵退税额＝4.2×6.5×10%×（1－30%）＝1.91（万元）1.91＜23.48，谁小按谁退。当期应退税额＝1.91（万元）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝1.91－1.91＝0（万元）期末留抵下期继续抵扣税额＝23.48－1.91＝21.57（万元）38．解析：纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品的，在原矿移送环节不缴纳资源税；商贸企业、贸易公司是从开采企业购进后销售的，其销售的铜矿石、原煤，不再缴纳资源税。39．解析：纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税，因进口车辆支付的经纪费需计入关税完税价格中。40．解析：本期应缴纳的增值税＝100×13%＋3×9%－6.5＝6.77（万元）。41．解析：选项AE:车辆购置税实行一车一申报制度，一次性申报缴纳。选项C:纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供以下资料:(1)纳税人身份证明;(2)车辆价格证明;(3)车辆合格证明;(4)税务机关要求提供的其他资料。42．解析：项C，购买使用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆应缴纳车辆购置税，销售方无需缴纳；选项E，受赠人在接受自用（包括接受免税车辆）后，就发生了应税行为，就要承担纳税义务。43．解析：选项B，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。44．解析：出口免税政策适用于出口货物以往环节未纳过税而无需退税、以往环节税金缴纳情况不明无法准确计算退税，BD免税。此外，以旅游购物贸易方式报关出口的货物适用于免税政策。45．解析：选项A：纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；选项C：带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类产品销售价格的，按组价计税；选项E：同时销售金银首饰和非金银首饰，未分别核算的，如果是生产环节应按非金银首饰税率10%计税，如果是零售环节应按金银首饰税率5%计税。46．解析：烟叶税的征税对象是烟叶，包括晾晒烟叶、烤烟叶。晾晒烟叶，包括列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶。47．解析：选项A，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税；选项E，单位销售的自己使用过的物品，不免税，只有其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。48．解析：自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税。49．50．解析：车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。设有固定装置的非运输车辆免税;外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税;购置列入《新能源汽车车型目录》的新能源汽车免征车辆购置税;城市公交企业自2016年1月1日起至2020年12月31日止购置的公共汽电车辆免征车辆购置税;回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免税。51．解析：选项BDE，均应登记为一般纳税人。52．解析：进口自用应税车辆计税依据＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）＝关税完税价格＋关税＋消费税，其中关税完税价格包括运抵我国输入地点起卸前的运费。53．解析：选项B，设有固定装置的非运输专用作业车辆，免征车辆购置税；选项E，悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免征车辆购置税。54．解析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。该企业应纳增值税=0+210/（1+5%）×1.5%=3（万元）；应纳城市维护建设税=3×7%=0.21（万元）；应纳教育费附加和地方教育附加=3×（3%+2%）=0.15（万元）。55．解析：选项A，进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报；选项B，纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续。延期纳税最长不超过6个月。56．解析：本题考查增值税的适用范围。选项B正确，残疾人福利机构提供的“育养服务”免征增值税，销售自产产品正常缴纳增值税；选项C正确，自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务的销售额计算缴纳增值税。选项D错误，动漫软件出口免征增值税。选项E错误，军队空余房产租赁收入免征增值税。57．解析：选项A，车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日；选项D，免税条件消失的车辆，即免税车辆因转让、改制后改变了原免税前提条件的，就不再属于免税范围，应按规定缴纳车辆购置税。58．解析：选项A:下列非经营活动的情形不属于增值税的增值税范围:(1)行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费;超压卷，(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务;(3)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。选项BE:属于交通运输服务。选项C:属.于文化创意服务。选项D:属于鉴证咨询服务。59．解析：B项，采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。C项，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。60．解析：金银首饰消费税改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节征收改为在零售环节征收；出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税。镀金首饰在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税。61．解析：转让环节可以扣除的税金包括城建税、教育费附加、地方教育附加。自2019年4月1日起，销售不动产，增值税税率为9%。允许扣除的转让环节的相关税费＝40500×9%×（7%＋3%＋2%）＝437.40（万元）62．解析：转让房地产有关税金=50000÷（1+5%）×5%×（7%＋3%＋2%）=285.71（万元）63．解析：取得土地使用权支付金额=2880×（1+4%）+4.8=3000（万元）。扣除项目金额合计数=4800+3000+63.14=7863.14（万元）。64．解析：销项税额=600×13%+9.91=87.91（万元）；准予抵扣的进项税额=26.41-9.87=16.54（万元）；10月应缴纳增值税＝87.91-16.54-10＝61.37（万元）。65．解析：业务（4）应缴纳资源税＝400÷（1＋9%）×6%×（1－30%）＝15.41（万元）。66．解析：稠油资源税减征40%。业务（1）应缴纳资源税＝4000×6%＋1800×6%×（1－40%）＝304.80（万元）67．解析：扣除项目＝10×（1＋3%）＋3000＋180＝3190.3（万元）68．解析：免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率×（1-计划分配率）＝1425×10%×（1－60%）＝57（万元）；当期应退税额＝20.09（万元）当期免抵税额＝57－20.09＝36.91（万元）69．解析：增值税的应纳税额=9.46+9.2-16.1=2.56(万元)70．解析：扣除项目金额＝16065＋5040＋1460.25＋243＋（16065＋5040）×20%＝27029.25（万元）增值额＝40500－27029.25＝13470.75（万元）增值率＝13470.75÷27029.25×100%＝49.84%应纳土地增值税＝13470.75×30%＝4041.23（万元）71．解析：该酒厂当月增值税销项税=（60+10）×2×13%+（200×0.28+140×0.29）×13%+（0.85+0.28）/1.13×13%=30.89（万元）。72．解析：提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。业务（1）销项税额＝（3000＋420＋300）×6%＝223.20（万元）。73．解析：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，其进项税额准予全部抵扣。业务（3）准予抵扣的进项税额＝10×13％＝1.3（万元）74．解析：进口小汽车可抵扣进项税额＝9.85（万元）购进汽油可抵扣进项税额＝1.3×90%＝1.17（万元）支付通行费可抵扣进项税额＝0.4（万元）允许抵扣的进项税额合计＝9.85＋1.17＋0.4＝11.42（万元）75．解析：采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。其计算公式为:当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价x外汇人民币折合率x计划分配率销项税额=(348+232)/(1+16%)x