审计学智慧树知到课后章节答案2023年下琼台师范学院

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第一章测试

审计人员审计方法是随着（）的变化而调整的。

A:审计目标B:审计对象C:审计环境D:审计责任

答案:审计环境

目前,我国审计准则中提出的审计方法是（）。

A:财务基础审计B:风险导向审计C:账项基础审计D:制度基础审计

答案:风险导向审计

以下对风险导向审计方法的理解中，不恰当的有（）。

A:风险导向审计方法不再依赖控制测试，是通过抽样审计进行的，通过实质性程序获取的审计证据B:风险导向审计方法更加关注固有风险的影响因素，而且通过评估非财务信息将审计的范围扩展到财务报表之外C:风险导向审计方法通过对审计风险模型的分析为基础，将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域D:风险导向审计方法应当关注控制风险的影响因素，如果注册会计师了解被审计单位及其环境后发现仅通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时必须依赖对内部控制的了解、测试和评价

答案:风险导向审计方法不再依赖控制测试，是通过抽样审计进行的，通过实质性程序获取的审计证据

“证实帐列的银行存款确实存在，且所有权属客户所有”是（）。

A:审计对象B:审计目标C:审计责任D:审计环境

答案:审计目标

给顾客开具销售发票应由（）负责

A:销售部门B:货运部门C:信用部门D:会计部门

答案:会计部门

风险导向审计方法对审计人员开展审计业务提出了更高的要求，以下对审计人员风险导向审计方法的要求中，不恰当的有（）。

A:风险导向审计方法要求审计人员不仅要求审计人员考虑固有风险，而且通过对内部控制的了解和评价，考虑控制风险对实质性程序的影响B:风险导向审计方法要求审计人员在每次财务报表审计中实施控制测试C:风险导向审计方法要求审计人员在每次财务报表审计中对于所有的交易事项和账户余额应当实施实质性程序D:风险导向审计方法要求审计人员综合考虑企业的环境和面临的经营风险，把握企业面临的各方面情况，分析企业经济业务中可能出现的错误和舞弊行为，并以此为出发点，制定审计策略

答案:风险导向审计方法要求审计人员在每次财务报表审计中实施控制测试;风险导向审计方法要求审计人员在每次财务报表审计中对于所有的交易事项和账户余额应当实施实质性程序

风险导向审计就是注册会计师通过对被审计单位内部控制进行测试，将审计资源分配到可能导致报表可能存在重大错报的领域。（）

A:错B:对

答案:错

现代财务报表审计的审计报告使用人包括企业投资人、债权人以及政府有关部门等利益相关者。（）

A:对B:错

答案:对

财务报表审计的核心工作是评估和判断管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符。（）

A:错B:对

答案:对

财务报表的合法性是报表使用者最为关心的。（）

A:错B:对

答案:错

第二章测试

社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是（）

A:在审计方式上，内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会审计则是受托进行B:在独立性方面，社会审计是相对独立，内部审计是双向独立C:在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施，而社会审计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见D:社会审计所依据的准则是独立审计准则，内部审计所依据的是内部审计准则

答案:在独立性方面，社会审计是相对独立，内部审计是双向独立

下述提法不正确的有（）。

A:审计人员审计对象可概括为被审计单位的经济活动B:审计人员审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位C:审计人员审计具有独立、客观、公正的特点D:审计人员审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离

答案:审计人员审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位

会计师事务所应当要求对业务执行实施指导、监督与复核的人员是（）。

A:部门经理B:主任会计师C:项目负责人D:项目组

答案:项目负责人

审计按照审计主体分为（）。

A:专项审计B:民间审计C:内部审计D:政府审计

答案:民间审计;内部审计;政府审计

政府审计是独立性最强的一种审计。（）

A:对B:错

答案:错

社会审计的意见旨在提高财务报表的可信赖程度。（）

A:对B:错

答案:对

内部审计是注册会计师审计的基础。（）

A:对B:错

答案:错

独立性是注册会计师审计的灵魂。（）

A:错B:对

答案:对

财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。（）

A:错B:对

答案:对

社会审计的对象可概括为被审计单位的经济活动与经济事项认定。（）

A:对B:错

答案:对

第三章测试

审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位的是（）。

A:其他利益相关者B:审计委托人C:审计主体D:审计客体

答案:审计主体

注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要的原因是（）。

A:审计的独立性不同B:审计的依据不同C:审计的方式不同D:审计的性质不同

答案:审计的依据不同

下列事项中，最能导致注册会计师审计方法发展变化的因素是（）。

A:审计目标B:审计环境C:审计对象D:审计责任

答案:审计环境

下列有关审计计划的说法中,正确的是（）。

A:制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成B:具体审计计划不受总体审计策略的影响C:具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案D:制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

答案:制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

注册会计师在制定总体审计策略和具体审计计划中，与治理层和管理层沟通的说法正确的是（）。

A:注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通B:注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通C:注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通D:注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通

答案:注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通

审计计划内容涵盖（）等方面

A:审计目的B:重要会计问题C:审计风险评估D:被审计单位的基本情况

答案:审计目的;重要会计问题;审计风险评估;被审计单位的基本情况

审计计划不能由项目负责人独立完成。（）

A:错B:对

答案:对

具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的体质、时间和范围所做的详细规划与说明。（）

A:错B:对

答案:对

具体审计计划包括审计人员计划进一步实施的总体审计方案和拟实施的具体审计程序。（）

A:对B:错

答案:错

具体审计计划包括审计目标、审计程序、执行人及执行日期工作底稿的索引号、其他有关内容等基本内容。（）

A:对B:错

答案:对

第四章测试

审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。

A:审计人员应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险B:审计人员应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险C:在既定的审计风险水平下，审计人员应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平D:审计人员应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

答案:审计人员应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

审计人员使用整体重要性水平的目的不包括（）。

A:识别和评估重大错报风险包括舞弊风险B:决定风险评估程序的性质、时间安排和范围C:确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D:确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值

答案:确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值

下列关于认定层次重大错报风险的说法中，正确的有（）。

A:审计人员评估认定层次的重大错报风险的目的是确定所需实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据B:审计人员可以通过设计和实施适当的审计程序降低固有风险C:认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成D:认定层次的重大错报风险评估结果必须量化

答案:审计人员评估认定层次的重大错报风险的目的是确定所需实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据;认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成

由于风险评估程序能够识别出所有的重大错报风险，所以注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。（）

A:错B:对

答案:错

连续审计，以前年度审计调整较少的情形，适合采用选择财务报表整体重要性75%来确定。（）

A:对B:错

答案:对

首次承接的审计项目的情形，适合采用选择财务报表整体重要性50%来确定。（）

A:对B:错

答案:对

审计人员确定实际执行的重要性水平常常根据被审计单位的情形，以接近财务报表整体重要性50%或75%来确定。（）

A:错B:对

答案:对

处于低风险行业的情形，适合采用选择财务报表整体重要性50%来确定。（）

A:错B:对

答案:错

在确定审计重要性水平时，审计职业判断尤其必要。（）

A:对B:错

答案:对

实际执行的重要性水平要低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额。（）

A:对B:错

答案:对

第五章测试

如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是（）。

A:对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据B:如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据C:如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试D:如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果

答案:对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过（）。

A:3年B:4年C:1年D:2年

答案:2年

在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，正确的有（）。

A:如果不能将重要账户的检查风险降低至可接受水平则应当发表否定意见B:评估的重大错报风险的水平，决定了可接受的检查风险水平C:审计人员通过控制重大错报风险来降低检查风险D:可接受的检查风险水平影响了实质性程序的性质、时间安排和范围

答案:评估的重大错报风险的水平，决定了可接受的检查风险水平;可接受的检查风险水平影响了实质性程序的性质、时间安排和范围

当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，审计人员应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。（）

A:错B:对

答案:对

从连续编号的订购单追查至相应的验收单是采购交易完整性认定的实质性程序。（）

A:对B:错

答案:错

从供应商发票追查至应付账款明细账是采购交易真实性认定的实质性程序。（）

A:错B:对

答案:错

被审计单位的内部控制制度较为薄弱时，应该对应付账款进行函证。（）

A:错B:对

答案:对

内部控制设计合理、运行有效，注册会计师可以对会计报表不再实施实质性测试程序。（）

A:对B:错

答案:错

如果被审单位没有建立内部控制制度，注册会计师就无需对内部控制进行了解。（）

A:错B:对

答案:错

注册会计师如果发现被审计单位舞弊涉及管理层或在内部控制中承担重要职责的员工，注册会计师不能将此类事项与管理层沟通。（）

A:错B:对

答案:对

第六章测试

下列各项审计程序中，不能为应收账款的存在认定提供审计证据的是（）。

A:向顾客寄发询证函B:检查应收账款余额是否有相关原始凭证(如出库单和销售发票)的支持C:从销售发票、出库单追查至截止财务报表日的应收账款明细账D:.检查财务报表日后的应收账款回收情况

答案:从销售发票、出库单追查至截止财务报表日的应收账款明细账

在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

A:针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据B:只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C:针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力D:特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

答案:针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）。

A:对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证B:检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据C:观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点D:分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

答案:检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据

在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（）。

A:控制是否存在B:控制是否得到一贯执行C:控制由谁执行D:控制在所审计期间不同时点是如何运行的

答案:控制是否得到一贯执行;控制由谁执行;控制在所审计期间不同时点是如何运行的

注册会计师在对某公司年度财务报表进行审计时，收集到的审计证据中，销货发票副本比产品出库单可靠。（）

A:对B:错

答案:对

注册会计师对资产类报表项目的存在性认定获取审计证据时，细节测试方向是从会计记录到支持性证据。（）

A:错B:对

答案:对

检查董事会会议纪要是为了对预计负债完整性认定。（）

A:对B:错

答案:对

在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计。（）

A:错B:对

答案:错

如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的审计证据。（）

A:对B:错

答案:错

在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率。（）

A:对B:错

答案:对

第七章测试

如果需要针对甲公司20**年销售交易真实性获取审计证据，下列实质性程序最相关的是（）。

A:复算销售发票上的数据B:将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C:追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单D:追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证

答案:追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证

如果需要针对甲公司20**年销售交易中登记入账金额是否正确获取审计证据，下列实质性程序最相关的是（）。

A:将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对B:追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单C:复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目D:将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

答案:追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。

A:存在B:完整性C:分类D:计价和分摊

答案:存在

审查应收账款的最重要的实质性程序是（）。

A:观察B:询问C:函证D:计算

答案:函证

审计人员在对应付账款进行实质性审查时，抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证的主要目的是（）。

A:确定应付账款变动的合理性B:验证应付账款在资产负债表上表达的适当性C:审查有无漏记的应付账款D:查明应付账款的真实性

答案:查明应付账款的真实性

为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，将（）的日期相核对，看二者是否相近，是最有效的。

A:发货凭证与销售发票B:销售发票与主营业务收入明细账C:顾客定货单与主营业务收入明细账D:发票凭证与主营业务收入明细账

答案:发票凭证与主营业务收入明细账

实地观察不相容职务是否分离这项程序属于实质性程序。（）

A:对B:错

答案:错

在销售与收款循环内部控制制度中，赊销批准与销货职责应相互分离。（）

A:对B:错

答案:对

批准赊销信用控制活动的目的是为了降低坏账风险。（）

A:对B:错

答案:对

装运凭证是证实销售交易“发生”的凭据。（）

A:错B:对

答案:对

第八章测试

如果需要针对甲公司20**年应付账款存在认定获取审计证据，下列实质性程序最相关的是（）。

A:从采购订单、卖方发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账B:向采购供应商函证零余额的应付账款C:以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、卖方发票和入库单等D:检查采购订单文件以确定是否预先连续编号

答案:以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、卖方发票和入库单等

如果需要针对甲公司20**年应付账款完整性认定获取审计证据，以下实质性程序获取的审计证据中，证明力最强的（）。

A:甲公司编制的连续编号的订购单B:供应商提供的月末对账单C:甲公司编制的连续编号的验收单D:卖方发票

答案:供应商提供的月末对账单

以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。

A:向供应商函证零余额的应付账款B:抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账C:检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单D:从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证

答案:从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证

以下关于采购与付款业务流程中，验收商品环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。

A:验收单、请购单都需要连续编号控制B:验收管理员需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏C:验收单与应付账款的存在认定有关D:验收单与采购信息报告、订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系

答案:验收单、请购单都需要连续编号控制

固定资产实质性程序的具体内容不包括（）。

A:无形资产的增加B:执行分析程序C:检查新增固定资产D:确定固定资产的折旧计算是否正确

答案:无形资产的增加

对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是（）。

A:审查有关的批准文件B:函证固定资产的购买单位C:审查出售和报废处理固定资产的净损益D:审查有关的会计记录

答案:函证固定资产的购买单位

为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好（）。

A:将应付账款的函证与截止测试结合起来B:核对购货发票与截止测试报告C:将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来D:核对购货发票与客户对账单

答案:核对购货发票与截止测试报告

对各类固定资产，审计人员应获取、搜集不同的证据以确定其是否归被审计单位所有。（）

A:对B:错

答案:对

一般情况下，并不需要函证应付账款。（）

A:对B:错

答案:对

审计应付账款时，如果存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代程序。（）

A:错B:对

答案:对

第九章测试

在具体实施存货监盘程序的下列做法中，注册会计师不应该选择的是（）。

A:对于已作质押的存货，向被审计单位债权人函证与被质押存货相关的内容B:对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C:被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序D:对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等审计程序

答案:被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序

如果由于天气原因，注册会计师无法现场监盘存货，下列应对措施中，优先考虑实施替代程序的是（）。

A:评价被审计单位有关存货盘点的内部控制，判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果B:如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据，则考虑是否发表非无保留意见C:在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制D:另择日期进行监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序

答案:另择日期进行监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序

监盘程序只能对存货的（）予以确认。

A:结存金额B:发出数量C:结存数量D:发出金额

答案:结存数量

生产循环的内部控制包括（）。

A:成本会计制度B:存货存储控制C:存货的监盘D:工薪的内部控制

答案:成本会计制度;存货存储控制;工薪的内部控制

存货审计直接影响着财务状况的客观反映，对于揭示存货业务中的差错弊端，保护存货的安全完整，使得产品成本和费用升高。（）

A:错B:对

答案:错

存货监盘是存货审计中必不可少的一项审计程序。（）

A:对B:错

答案:对

存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量的审计证据。（）

A:对B:错

答案:错

存货截止测试的目的是确定年末购货与销货业务是否已记录于正确的会计期间。（）

A:对B:错

答案:对

存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据。（）

A:错B:对

答案:对

存货的采购、验收与付款应由不同的人来执行。（）

A:对B:错

答案:对

第十章测试

在审查甲公司编制的某开户银行账户的银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：该银行账户的银行对账单余额为585000元，甲公司已收、银行尚未入账的销货款100000元;甲公司已付、银行尚未入账的预付的材料款50000元;银行已收、甲公司尚未入账的退回押金35000元;银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额是（）元。

A:635000B:575000C:625000D:595000

答案:635000

20**年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，20**年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断上年12月31日库存现金余额应为（）元。

A:2300B:700C:1300D:2700

答案:2300

注册会计师函证银行存款的主要目的包括（）。

A:银行存款是否存在B:是否存在或有负债C:银行借款的金额是否正确D:是否存在企业未入账的负债

答案:银行存款是否存在;是否存在或有负债;银行借款的金额是否正确;是否存在企业未入账的负债

库存现金的盘点一般采用突击方式进行。（）

A:对B:错

答案:对

监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。（）

A:对B:错

答案:对

库存现金的监盘时间最好选择在上班期间。（）

A:对B:错

答案:错

为了提高工作效率，审计项目组应派出更多的审计人员来实施现金监盘。（）

A:错B:对

答案:错

函证银行存款余额是证实资产负债表所列示银行存款是否存在的重要程序。（）

A:对B:错

答案:对

考虑到内部控制的作用，应由出纳来编制银行存款余额调节表。（）

A:对B:错

答案:错

下列关于库存现金盘点程序的说法中正确的是(

)。

A:对存放在两处或两处以上的现金应同时进行盘点B:企业各部门经管的现金都应列入盘点范围C:是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序D:对借条、未作报销的原始凭证，可以视同库存现金

答案:对存放在两处或两处以上的现金应同时进行盘点;企业各部门经管的现金都应列入盘点范围;是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序

第十一章测试

如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了（）。

A:义务豁免B:购买审计意见C:执行不相容的工作D:或有收费

答案:购买审计意见

下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是（）。

A:被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露B:审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元(累计折旧重要性水平为10万元)被审计单位未予调整C:资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露D:资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露

答案:资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露

鉴证业务涉及的三方关系人是指（）。

A:注册会计师、委托人、被鉴证单位B:注册会计师、委托人、预期使用者C:注册会计师、委托人、责任方D:注册会计师、责任方、预期使用者

答案:注册会计师、责任方、预期使用者

ABC会计师事务所负责审计甲上市公司20**年度财务报表，并于次年3月5日出具了审计报告。以下事项ABC事务所最有可能承担民事侵权赔偿责任的是（）。

A:利害关系人遭受了经济损失B:利害关系人遭受的经济损失是其信赖ABC事务所出具的不实报告后与甲公司发生了交易导致C:ABC事务所出具了不实审计报告D:利害关系人起诉了有过失的ABC事务所

答案:利害关系人遭受的经济损失是其信赖ABC事务所出具的不实报告后与甲公司发生了交易导致

A注册会计师负责审计甲上市公司20**年度财务报表，并于次年3月5日出具了审计报告。下列事项中，最能界定A注册会计师是否存在过失的关键因素是（）。

A:是否查出财务报表所有重大错误和舞弊B:是否查出财务报表所有重大错报C:是否具有过失或欺诈行为D:是否按照审计准则的要求执行审计业务

答案:是否按照审计准则的要求执行审计业务

A注册会计师负责审计甲上市公司20**年度财务报表，并于次年3月5日出具了审计报告。下列事项中，属于注册会计师是否应承担民事侵权法律责任的关键因素是（）。

A:是否出具不实报告B:是否违反职业准则C:是否能够保持独立性D:是否存在过失

答案:是否存在过失

ABC会计师事务所负责审计甲上市公司20**年度财务报表，并于次年3月5日出具了审计报告。下列有关ABC事务所是否承担的法律责任的表述中，恰当的是（）。

A:如果利害关系人明知ABC事务所出具的审计报告是不实报告却仍然使用，则人民法院应当免除ABC事务所的赔偿责任。B:如果ABC事务所出具的审计报告是不实报告，则应当承担连带赔偿责任。C:如果ABC事务所出具的审计报告中存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并且给利害关系人造成了损失时，则应当承担连带赔偿责任。D:如果ABC事务所出具的不实报告给利害关系人造成损失，除非能够证明自己没有过错，否则应当承担民事侵权赔偿责任。

答案:如果ABC事务所出具的不实报告给利害关系人造成损失，除非能够证明自己没有过错，否则应当承担民事侵权赔偿责任。

以下属于非标准审计报告的是（）。

A:保留意见的审计报告B:带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告C:无法表示意见的审计报告D:否定意见的审计报告

答案:保留意见的审计报告;带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告;无法表示意见的审计报告;否定意见的审计报告

如果注册会计师是首次接受委托，按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有(

)。

A:无保留意B:保留意见

C:否定意见

D:无法表示意见

答案:保留意见

;无法表示意见

下列选项中，属于审计报告的要素的是(

)。

A:管理层对财务报表的责任B:审计报告后附的财务报表和附注C:形成审计意见的基础D:注册会计师对财务报表的责任

答案:管理层对财务报表的责任;形成审计意见的基础;注册会计师对财务报表的责任

第十二章测试

注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述中，不恰当的是（）。

A:会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息B:禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益C:注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对其以前获知的涉密信息保密D:注册会计师应当特别警惕无意向其近亲属泄密，其他密切关系人员无需考虑

答案:注册会计师应当特别警惕无意向其近亲属泄密，其他密切关系人员无需考虑

假设ABC会计师事务所自20**年6月1日开始连续3年承接了甲公司财务报表审计业务。其中，最后一年审计报告签署日为该年3月5日，如果双方在当年5月1日后终止业务关系，则注册会计师保持独立性期间的起点至终点的表达恰当的是（）。

A:20**年1月1日至最后一年3月5日B:20**年6月1日至最后一年3月5日C:20**年6月1日至最后一年5月1日D:20**年1月1日至最后一年5月1日

答案:20**年1月1日至最后一年5月1日

（）是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观公正原则，保持职业怀疑态度。

A:经济上的独立B:实质上的独立C:形式上的独立D:组织上的独立

答案:实质上的独立

下列关于业务质量控制的说法中，正确的是（）。

A:会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任B:质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准C:会计师事务所只有执行鉴证业务时才适用该准则D:会计师事务所的项目负责人对质量控制制度承担最终领导责任

答案:会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任

会计师事务所决定设立客户的接受和续约的控制政策和程序。其主要目的在于（）。

A:减少由于未能发现客户会计报表中的异常业务而导致被诉讼的可能B:最大限度减少与缺乏正直客户的交往C:遵守协会制订的质量控制准则D:使注册会计师能对客户是否正直和可靠进行验证

答案:最大限度减少与缺乏正直客户的交往

会计师事务所应当向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，一次时间隔（）。

A:2年B:3年C:4年D:1年

答案:1年

会计师事务所应当每（）年一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

A:3B:1C:2D:4

答案:1

注册会计师应当在所有职业活动中保持正直，诚实守信。如果注册会计师认为其客户的业务报告、申报资料或其他信息存在下列情形之一，则不得与这些有问题的信息发生牵连（）。

A:含有缺乏充分依据的陈述或信息B:含有错报甚至舞弊的财务报表C:存在遗漏或含糊其辞的信息D:含有严重虚假或误导性的陈述

答案:含有缺乏充分依据的陈述或信息;存在遗漏或含糊其辞的信息;含有严重虚假或误导性的陈述

ABC会计师事务所指派A注册会计师负责审计甲上市公司20**年财务报表，如果A注册会计师在审计甲公司财务报表时发现以下()问题时依然与甲公司的信息发生牵连，则很可能违背诚信原则。（）。

A:甲公司财务报表附注中遗漏了许多重要关联方关系的单位B:甲公司总经理两次对同一问题的陈述完全相反C:甲公司存货永续盘存表记录严重夸大期末账面库存数量D:甲公司年末有一起很可能败诉的诉讼没有在财务报表附注中作任何披露

答案:甲公司财务报表附注中遗漏了许多重要关联方关系的单位;甲公司总经理两次对同一问题的陈述完全相反;甲公司存货永续盘存表记录严重夸大期末账面库存数量;甲公司年末有一起很可能败诉的诉讼没有在财务报表附注中作任何披露

如果在完成审计工作后发现由于被审计单位串通舞弊导致的财务报表重大错报，则表明注册会计师没有遵守审计准则。（）

A:对B:错

答案:错

第十三章测试

关于信息技术对注册会计师的影响，以下说法中，最恰当的是（）。

A:信息技术在被审计单位的广泛应用,注册会计师必须对财务报告系统和控制非常熟悉,对审计的策略、范围、方法和手段作出相应的调整B:会计师事务所需要信息技术人才，以保持其专业胜任能力C:信息技术在被审计单位的广泛应用,注册会计师应当对信息系统内部控制发表意见D:在信息化的会计系统中，被审计单位的各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息技术对审计内容的影响越来越大

答案:信息技术在被审计单位的广泛应用,注册会计师必须对财务报告系统和控制非常熟悉,对审计的策略、范围、方法和手段作出相应的调整

下列各项中，不属于信息技术应用控制应当关注的环节的是（）。

A:将客户、供应商、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较(信息处理的准确性)B:顺序标号可以保证系统中每笔日记账都是唯一的，并且系统不会接受相同编号，或者在编号范围外的凭证(信息处理的完整性)C:交易流程中必须包含恰当的授权(信息处理的授权控制)D:确保生产系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性(计算机运行控制)

答案:确保生产系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性(计算机运行控制)

下列各项