【管理会计必看】如何承接审计业务及相关流程

第

二

章承接审计业务学

习

目

标■了

解

业

务

承

接的

两

大目

标

及

基

本

程

序■掌握如何初步了解和评价客户■掌握客户信息的来源及收集信息的方法■

了

解

初

步

业

务

活

动的目的

和

质

量

控

制■

了

解

如

何

利

用

其

他

注

册

会

计

师的

工

作■

了

解

如

何

利

用

其

他

专

家

工

作■

了

解

前

后

任

注

册

会

计

师

沟

通

程

序、

内

容■

掌

握

初

步

评

估

舞

弊的

相

关内

容■了解审计业务约定书的基本内容第

一

节

业

务

承

接

的

实

务

流

程■

业务承接的目标■

承接业务的初步业务活动说

服

客

户

聘

用

审

计

师审查目标客户

，确

定

是

否

承

接业

务业

务

承

接

的

目

标业务承接的目标在

进行

业

务

承

接的

决

策中，

接受

客

户

和

为

客

户

所

接

受

有

何

不同?讨论初

步

业

务

活

动针对建

立

与

保

持

客

户

关

系

和

具

体审

计

业务实

施的质

量

控

制

程

序■评价遵守职业道德规范的情况■

及时签订或修改审计业务约定书业

务

承

接

的

流

程1.与客洽谈2.初步了解和评价客户口3.检查事务所的职业道德和技术胜任能力

D4.评估利用其他注册会计师或专家的工作□5.初步评估舞弊口6.创建业务与签订业务约定书□7.满足并超越客户期望口8.召开审计小组会议口户镇第二节

初

步

评

价

业

务

承

接■

1.初步了解和评价客户的目的■

2.评价是否承接委托应考虑的因素■3.获取与评价业务承接的相关信息初步子解和评价客户的日的履约风险被

起

诉

职

业

名

誉

的

损

失缺乏盈利性项目因素审计人员可控因素1

.

专

业

知

识

和

人

员

配

备：

事

务

所的

员

工

是

否

具

备

或

能

够

获

取

必要的专业知识

，

可以按照执业准则及时完成审计业务

；2

.

独

立

性：

事

务

所

是

否

独

立

于

客

户，

能

够

提

供

无

偏

见

的

结

论

；审计人员必须加以评估的因素3

.

诚

信：

公

司

管

理

当

局的

诚

信

是

否

足

以

让

事

务

所

有

理

由

相

信

管

理

当

局

不

会

有

意

进

行

重

大

欺

诈

或

做

出

违

法

行

为4

.

声

誉

和

形

象

：

公

司

的

声

誉

是

否良

好

，

事

务

所

接

受

其

作

为

客

户是否会给事务所带来损失或麻烦

；5

.

会

计

实

务

：

公

司

是

否

积

极

遵

守

会

计

准

则

，

其

财

务

报

表

是

否

能全面

、

公允反映公司的财务状况以及经营业绩

；6

.

财

务

状

况

：

公

司

是

否

存

在

极

糟

的

业

绩

或

其

他

负

面

因

素

导

致

其近期内面临停业的危险；7.盈利情况：接受并完成这项审计业务约定是否能给事务所带来合理的利润。评

价是

否

承接

委

托应

考

虑

的

因

素空

获

取

与

评

价

业

务

承

接

的

相

关信

息信

息

来

源5、客户的客户；供应商、银行、

律师、券商等1、来自客户的信息2、

公共信息4、

前任注册会计师3、事务所

的经验1.

更换

会

计

师

事

务

所的

原因

；2.

前

任审

计

师与

管

理

当

局

发

生

冲

突

的

性

质；

3.

重

要

风险

领

域的

确

定

；4.

在

欺诈、

违

法

行

为

和内部

控

制

等

方

面

与

客

户

交

流的

情

况

；5.

沟

通获

取

前

一

年

度审

计的

工

作

底

稿

。前后任审计师沟通内容案

例

资

料

：2011年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章

凡接到妻子的电话，

说她弟弟李杰开办了专门收购古董字画的ABC文化贸易公司，

2010年度的会计报表

拟

委

托

会

计师

事

务

所审

计，

正

在

寻

找

合

适的

会

计师

事务所，希望章凡能够承接对ABC文化贸易公司会计

报表的审计。

章凡觉得，

一方面受妻弟所托，另一

方面也可以发展新客户，

于是爽快地答应了，

并于2011年2月6日亲自带领审计小组到该公司实施审计。ABC文化贸易公司属于民营公司，

开业5年业务发展很

好，

但从未

接

受

过审

计。注

册

会

计

师章

凡

是事务

所的

合

伙

人

之一，

业

务

专

长

是

对

工

业

企

业

，

尤其是国

有

工

业

企

业

进

行

会

计

报

表审

计

。1、

结合本

案

例

讨

论

注

册

会

计

师

承

接

业

务时

应当

考

虑的因素

。2、

指出本案例中承

接

业

务时

存

在的不当之处

。3、

就信勇会

计

师

事

务

所

如

何

承

接

业

务

提出

建议

。第

三

苇

评

估、

利

用专

家

或

者

其

他

注

册会

计

师

的

工

作■

评估利用专家的工作■评

估

利

用

其

他

注

册

会

计师的

工

作评

估

利

用

专

家

的

工

作专家是指在

会

计或审计以外的某一领域注册会

计师

利

用，

以协助注册会计师获取充分、适当的审计证

据

。专家既可能是会计师

事务

所内部专家

，也可能是

会

计

师

事

务

所

外

部

专

家

。具有专

长的个人

或

组

织，

并且其工作被评

估

利

用

专

家

的

工

作

确定需

要

专

家

意

见的

重

要

认

定1

根

据

对

其

执

业能

力的

评

估

情

况

选

择

专

家■

与专

家

沟

通

审

计

目

标，

并对专

家

完

成的

工

作实

施

测

试

程

序■

评价

专

家的

工

作

是

否

足以达

成

审

计

师的

目

的主审审计师，

是指当被审计单位财务

报表包含由其他注册

会

计

师审计的一个或多个组成部分的财务信息时，负责

对该财务报

表出具审计报告的审计师其他审计师，

是指除主

审注册会计师以外的，负责对组成部分财务信息

出具审计报告的其他

会

计师

事

务

所的审计师评

估

利

用

其

他

注

册

会

计

师

的

玉作第

四

节

初

步

评

价

舞

弊■1.舞弊风险因素■

2.识别与评价舞弊风险的审计程序舞

弊

风

险

因

素■1、GONE

理论■4

个字母分别代表Greed、Opportunity、Need和Exposure。■

舞弊

者

有

贪

婪

之心

且

又

十

分

需

要

钱

财

、自尊时，

只要

有

机

会，并

认

为

事

后

不

会被发

现，

他

就一

定

会

进

行

。舞

弊

风

险

因

素

2、

冰

山

理

论舞

弊

风

险

因

素3、

舞弊

三

角

理

论舞

弊

三角动

机

(

激

励

)

与管理层或其他员工可能会由于激励或压力而有实施舞弊的动机借口(对舞弊行为合理化的解释与心态)卷入舞弊的人能够合理化

其舞弊行为，认为这与他们个人的道德意识是不相

违背的。有些人的心态、

品质或者道德观使得他们

有意地、蓄意地进行欺诈

行为。机会缺乏控制、控制失效或者管理层有

无视控制的能力，

这些情形都会给

舞弊以可乘之机。压力询问被审计单位的管理层、治理层以及丙部的其他相关人员，

以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，

以及治理层如何监督管理层对

舞弊风险的识

别

和

应

对

过

程

。■

考虑是否存在舞弊风险因素。■

考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系。

考虑有助于

识别舞

弊

导

致的重大

错

报

风险的其表

镇识

别

与

评

价

舞

弊

风

险

的

审

计

程

序哪些迹象表明可能存在舞弊，需要

审

计

人

员

保

持

警

觉

呢

?第五

节

创

建

业

务

与

签

订

业

务

约

定

书■创建业务■

签订

审

计

业

务

约

定

书创

建

业

务■

初

步

业

务

活

动

程

序

表■

业

务

承

接

评

价

表■

业

务

保

持

评

价

表初

步

业

务

活

动

程

序■

首次

接

受

委

托■

连续审计创

建

业

务

的

条

件只有通

过

实

施

下

列

工

作

就

执

行

审

计

工

作

的基

础

达成

一

致

意

见

后，

事务所才能承

接

和

保持

审

计

业

务

：■

1、确定审计的前提条件存在；■2、确认双方已就审计业务约定条款达成

一致意

见

。确

认

审

计

的

前

提

存

在■

确定财

务

报

告

编

制

基

础的

可

接

受

性

；■

适当的财务报

告

编

制

基

础

为

注

册

会

计师提

供了

用以审计

财

务

报

表的标

准

。■

管理层认可并理解其责任-CSA第1

1

0

1

号

第

九

条签

订

审

计

业

务

约

定

书■

审计业

务

约

定

书

是

指

会

计

师

事

务

所

在

接

受被审

计单

位

委

托的审

计项

目

时

提

交

给

被审

计单

位的

正

式

文

件

。■

用以记录和

确

认审

计

业务的

委

托与

受

托

关系、审计

目标

和范围、双方的责任以

及

报告的

格

式

等

事

项

。会计师

事

务

所

承

接

任

何

审

计

业

务，

都

应

与被审

计

单

位

签

订

审

计

业

务

约

定

书

。2审计业务约定书甲方：ABC股份有限公司乙方：

××会计师事务所兹由甲方委托乙方对20×1年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围与审计目标二、甲方的责任与义务三、乙方的责任和义务四、

审计收费五、

审计报告和审计报告的使用六、本约定书的有效期间七、约定事项的变更八、终止条款九、违约责任十、适用法律和争议解决十一、双方对其他有关事项的约定授权代表：

(签章)

授权代表：

(签章)二○×二年×月×日二○×二年×月×日第

六

节

满

足

并

超

越

客

户

期

望目

标1.与购买审计师服务的所有主要客户就审计师工作过程/提交的材料进行沟通；2.对于客户的期望和行动计划达成一致意见；

3.将客户的期望结合到审计过程中；4.将客户的期望引导到相关领域，

为客户提供非审计的业务，

从而将我们事务所与竞争者区分开来。我们已经做到的

(

传统审计

)

:注重历史交易与报表。

主要根据各种关系确认

的服务机会。只为遵守法规而交付的

成果。我

们

如何

做到我们想要做到的(风

险审计

)

:更多的对与企业成功

相关的风险的前瞻性

看法

。通过审计过程确认的

服务机会。交付的大量增值的成

果。1.有助于改进客户经营业绩的想法我们已经做到的

(