2022年湖北省武汉市注册会计审计模拟考试(含答案)

2022年湖北省武汉市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.

第

11

题

下列情形中，对注册会计师独立性产生密切关系威胁的是（）。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户

B.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象

C.会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小

工作范围的压力

D.注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇

2.甲注册会计师作为项目合伙人负责A公司(上市公司)2013年度财务报表审计业务，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是()。

A.该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行

B.在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之间出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项

C.在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核

D.为了保证出具审计意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一星期内完成

3.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.审计业务开始后的任何日期

B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后

C.所审计会计期间截止日

D.注册会计师离开审计现场的日期

4.下列不属于注册会计师应了解被审计单位的经营活动的是（）

A.控股母公司是否施加压力B.是否通过互联网销售商品C.是否高度依赖特定的客户D.主营业务的性质

5.银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于（）。

A.账账核对B.账证核对C.账实核对D.余额核对

6.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

C.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

7.注册会计师应对舞弊导致的特别风险的措施中，不包括（）。

A.应对舞弊的总体应对措施

B.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序

C.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

D.与管理层、治理层或监管机构进行沟通

8.<3>、A注册会计师针对认定层次舞弊风险进行评估后决定增加审计程序的不可预见性。下列采取的措施不具有不可预见性的是（）。

A.更加重视实地观察或检查，询问被审计单位的非财务人员

B.在预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

C.向甲公司的客户函证相关特定合同条款以及是否存在背后协议

D.检查人事档案中是否存在只有很少记录或缺乏记录的档案，如缺少绩效考评的档案

9.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。

A.准确性B.发生C.截止D.完整性

10.下列各项中与咨询相关的说法中，恰当的是（）

A.被咨询者不可以是会计师事务所内部的具有专门知识的人员

B.被咨询者不可以是会计师事务所外部的具有专门知识的人员

C.被咨询者应当具备非常精准的知识、资历和经验

D.注册会计师不能向内部或外部的人员咨询重大、复杂或新的会计或审计处理

11.关于审计证据可靠性，以下陈述中，不恰当的是（）。

A.检查存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠

B.银行对账单比银行询证函回函可靠

C.应收账款询证函原件比传真件可靠

D.不同部门和人员对同一问题回答一致的口头证据在得到不同信息的证实后其可靠性大大提高

12.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是()。A.A.信赖不足风险与误拒风险降低审计效率

B.信赖过度风险与误受风险影响审计效果

C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响

D.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关

13.

下列属于合理保证鉴证业务目标的是()。

A.注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础

B.注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础

C.注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础

D.注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础

14.

如果在承接业务后出现下列情形，A注册会计师不得变更业务类型的是（）。

A.甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务

B.甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务

C.审阅发现K公司报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务

D.审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错误，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为

15.

第

5

题

下列属于注册会计师在签订业务约定书之前应做的工作是（）。

A.了解丙公司的财务状况、生产情况、内部控制等

B.了解上年度财务报表审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型等

C.商谈审计收费，约定按审计后资产的5‰收取

D.明确丙公司应协助的工作，包括审计结束后与客户管理人员在某名胜风景区召开审计工作总结交流会的议程和游览行程

16.在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，不恰当的是（）。

A.注册会计师通过控制重大错风险来降低检查风险

B.注册会计师根据评估的重大错报风险决定可接受的检查风险

C.可接受的检查风险水平越高时注册会计师需要实施的实质性程序的范围越小

D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

17.

第

17

题

在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到海通科技公司存在下列（）情况，应当着重考虑该客户对财务信息做出虚假报告的风险大大增加。

A.存在大额现金被经手或处理的情形

B.不相容职务的分离不充分，或独立审核不力

C.对外勤审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制

D.对高层管理人员的差旅费、业务招待费等财务支出审查薄弱

18.基于集团财务报表审计，注册会计师的目标不包括（）。

A.确定是否担任集团审计的注册会计师

B.确定是否出具标准审计报告

C.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通

D.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

19.

在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是（）。

A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动

B.评价甲公司会计估计的合理性

C.与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间

D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼

20.注册会计师从甲公司的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方发票，目的是测试采购业务的（）认定

A.存在B.完整性C.分类与可理解性D.计价和分摊

21.下列审计证据能够帮助A注册会计师确定甲公司期初应收账款存在认定的是（）。

A.期初应收账款在本期因收回而注销

B.期初应收账款在本期因退货而注销

C.期初应收账款一直到本期期末都未发生任何变动

D.期初应收账款在本期被确认为坏账

22.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控制环境的说法中不正确的是()。

A.诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行

B.控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

C.在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据

D.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱

23.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。A注册会计师在实施审计过程中发现甲公司财务经理张某贪污公款。针对该事项，注册会计师应当采取的措施不包括（）。

A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

B.直接向监管机构报告

C.尽早向甲公司治理层报告

D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

24.为获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，A注册会计师实施的下列审计程序中可靠性最差的是（）。

A.查阅前任注册会计师的工作底稿B.复核上期存货盘点记录及文件C.检查上期存货交易记录D.运用毛利百分比法等进行分析

25.实质性程序结果可能需要对前期已经评估的控制有效性进行重新考虑，下列陈述中，恰当的是（）。

A.如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的

B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的

C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平

D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围

26.

第

6

题

依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（）方面影响其鉴证业务的独立性。

A.经济利益B.自我评价C.关联关系D.外界压力

27.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，以下情形中，不应当在审计工作底稿中记录的是（）。

A.审计工作的执行人员及完成该项审计工作的日期

B.审计工作的复核人员及复核的日期和范围

C.测试具体项目或事项的识别特征

D.审计工作的执行人员及执行该项审计工作的日期

28.关于注册会计师向治理层和管理层通报内部控制缺陷，下列说法中错误的是()。

A.在确定是否识别出内部控制缺陷时，注册会计师可以就审计结果中的相关事实和情况与适当层级的管理层讨论

B.如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷

C.注册会计师应当及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，通报可以采用口头或书面形式

D.在解释值得关注的内部控制缺陷的潜在影响时，注册会计师不需要将这些后果量化

29.在对甲公司实施风险评估程序时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C.对应收账款进行函证

D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

30.关于注册会计师拟设计的进一步审计程序的性质，以下判断中，不恰当的是（）。

A.如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试

B.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”则应当实施控制测试

C.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当了解内部控制

D.无论评估的重大错报风险多低，均应对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序

31.以下事项中，不属于舞弊风险因素的是（）。

A.舞弊动机或压力B.舞弊机会C.舞弊过程D.舞弊借口

32.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，以下因素中，注册会计师考虑错误的是（）。

A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同

B.识别重大错报风险越高的项目，审计工作底稿记录的内容越少

C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、内容和范围有直接影响

D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础

33.针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，下列说法中正确的是（）。

A.因为这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注

B.注册会计师没有责任针对这些事项实施专门的审计程序

C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项

D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出审计

34.在我国政府会计改革的四项任务中，属于前提和基础的是()。

A.建立健全政府会计核算体系

B.建立健全政府财务报告体系

C.建立健全政府财务报告审计和公开机制

D.加强政府财务报告分析

35.针对被审计单位无法正常偿还债务的影响，下列应对计划中，最有可能消除持续经营能力重大疑虑的是（）。

A.建设新产品生产线，提高生产能力

B.以低于市场的价格购买已租入的设备

C.管理层变卖资产

D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

36.在一个会计期间发生的一切经济业务，都要依次经过的核算环节是（）。

A.填制和审核凭证、复式记账、编制会计报表

B.填制和审核凭证、登记账簿、编制会计报表

C.设置会计科目、成本计算、复式记账

D.复式记账、财产清查、编制会计报表

37.下列关于分析程序的用法中，正确的是（）。

A.在任何审计项目中，注册会计师都必须实施分析程序

B.在任何审计项目中，注册会计师都必须实施实质性分析程序

C.在审计中未发现报表存在错报，在总体复核阶段无需实施分析程序

D.计划获取的保证水平不会影响可接受差异额的确定

38.<3>、为评价专家工作是否足以实现审计目的时，注册会计师所实施的特定程序可能不包括（）。

A.要求专家对工作结果出具承诺书

B.向第三方询证相关事项

C.复核专家的工作底稿和报告

D.观察专家的工作

39.甲公司2012年一项自建工程项目已交付使用并办妥了固定资产竣工决算手续。注册会计师获取充分审计证据发现该项资产已经确认的账面价值中含有多笔不恰当招待费开支项目，此种情况下，注册会计师能够界定固定资产的()认定存在错报。

A.完整性B.计价和分摊C.存在D.权利和义务

40.下列关于三种审计程序的说法中不正确的是()。

A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

41.A注册会计师在甲公司执行应收账款函证程序，下列说法错误的是（）

A.如果甲公司存在重大或异常交易，可针对交易细节进行函证

B.注册会计师应当选择资产负债表日后恰当时间内实施函证

C.甲公司应收账款相关内部控制有效，可以相应减少函证范围

D.积极式询证函的回函能够提供可靠的审计证据

42.下列有关鉴证业务证据的说法中，不正确的是（）。

A.针对一个期间的鉴证对象信息获取充分、适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分、适当的证据更困难

B.针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论

C.证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境

D.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度

43.D．5000元，5000元以上10000元以下

44.根据独立性概念框架的思路和方法，注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响，并且评估了不利影响同时发现不能采取有效的防范措施消除或降低，则注册会计师应当采取()。

A.拒绝接受委托B.终止业务约定C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响

45.注册会计师在测试管理层如何作出会计估计时，考虑不当的是（）。

A.考虑外部数据或信息的来源、相关性和可靠性

B.重新计算会计估计，并复核有关会计估计信息的内在一致性

C.考虑管理层的会议所确定的经营目标

D.测试会计估计所依据的数据的准确性、完整性和相关性

46.下列关于被审计单位的目标和战略及其可能产生的相关的经营风险说法错误的是（）。

A.与行业发展相关的经营风险可能是被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长

B.与开发新产品相关的经营风险可能是被审计单位产品责任增加

C.与业务扩张相关的经营风险可能是被审计单位不当执行相关会计要求

D.与监管要求相关的经营风险可能是被审计单位法律责任增加

47.x会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。接受委托后，Y事务所查阅x事务所工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间安排和范围。以下对于Y事务所使用X事务所底稿获取的信息的责任的说法，恰当的是（）。

A.Y事务所应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖x事务所的审计工作底稿信息

B.Y事务所应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖x事务所的审计工作底稿信息

C.Y事务所应当在审计报告中提及x事务所名称以及已经使用x事务所的审计工作底稿信息

D.Y事务所应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责

48.关于计划的重要性与实际执行的重要性之间的关系，以下理解中，不恰当的是（）。

A.实际执行的重要性水平高于财务报表计划的整体重要性水平

B.实际执行的重要性是基于合理保证未更正或未发现错报的汇总数不超过财务报表整体的重要性水平

C.实际执行的重要性通常为计划重要性水平的50%～75%

D.实际执行的重要性水平的确定是基于降低审计风险的目的，对注册会计师审计工作量和审计范围提出的操作层面的要求

49.下列关于审计计划的论述中，正确的是（）

A.计划审计工作仅仅在审计工作开始时执行

B.计划审计工作一旦制定了，就无需修改

C.修改审计计划后，审计工作也应进行修正

D.具体审计计划的核心是设计和实施风险评估程序

50.在考虑增加审计程序不可预见性的思路时，乙注册会计师可能不采纳的是（）。

A.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

B.改变函证日期，把所函证的截止日期提前或者推迟

C.针对被审计单位的所有银行存款以积极式方式实施函证程序

D.采用不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同

二、多选题(30题)51.会计科目的设置原则有（）。

A.合法性B.相关性C.真实性D.实用性

52.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中正确的有（）。

A.乙注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

B.无论审计程序的性质、时间安排和范围如何合理，执行的如何有效，检查风险也只能控制不能消除

C.乙注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险

D.在既定的审计风险水平下，评估的报表层重大错报风险越高，可接受的检查风险越高

53.假设注册会计师对2013年1月～10月乙公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2013年度是否均运行有效的结论，注册会计师可以实施的审计程序有()。

A.对该项控制在2013年11月～12月的运行有效性进行补充测试

B.获取该项控制在2013年11月～12月变化情况的审计证据

C.测试乙公司对控制的监督

D.向乙公司管理层询问2013年11月～12月该项控制的运行情况

54.（四）A注册会计师负责对甲公司编制的20×9年度盈利预测报告进行审核。在审核过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

下列关于盈利预测审核业务保证程度的判断中，A注册会计师认为正确的有（）。

A.对管理层采用假设的合理性提供有限保证

B.对盈利预测报告的编制与假设的一致性提供有限保证

C.对盈利预测结果的实现程度提供有限保证

D.对盈利预测报告是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保证

55.注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。以下事项中，属于需要沟通的内容有（）。

A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

C.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

D.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

56.如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，为了获取交易已经恰当授权和批准的审计证据，以下考虑中恰当的有（）。

A.如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东授权和批准，可以为注册会计师提供审计证据，则表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件

B.如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险

C.如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险，注册会计师可能对其他类似性质的交易保持警觉

D.授权租批准本身不足以就是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位授权和批准相关的控制可能是无效的

57.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，不正确的有（）。

A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加其他事项段

B.如果被审计单位运用持续经营假设不适当，但管理层采用替代基础（如清算基础）编制财务报表并充分披露，注册会计师应发表无保留意见

C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见

D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表保留意见或否定意见

58.下列关于风险评估和审计计划的说法中，不正确的有（）

A.注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，不能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

B.如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当考虑对审计意见的影响

C.评估重大错报风险，是一个不能变动的过程，一旦得出结论，不能更改

D.了解被审计单位及其环境，是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终

59.会计师事务所建立相应机制，以确保在项目的适当阶段及时实施项目质量控制复核，以实现项目质量控制复核的预期目标。下列各项中，可以建立的机制有(?)。

A.对审计工作所需项目质量控制复核的性质、时间安排和范围有清晰的认识

B.项目合伙人认识到要对项目质量控制复核人员在整个业务过程中的必要参与予以适当提醒

C.建立包含项目质量控制复核的目的和价值的审计质量政策

D.培育重视和乐于接受项目质量控制复核的文化

60.

第

22

题

被审计单位在其财务报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容。则以下认定中的（）属于暗示性的。

A.坏账准备的计提方法没有改变

B.应收票据被用作担保、抵押

C.固定资产的分类方法发生了变化

D.存货发出的核算方法没有变更

61.M注册会计师在测试大江公司购货、销售、领料等相关业务的内部控制时，正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时，M注册会计师适宜采用抽样方法的有（）

A.验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量是否与购货发票写明的规格及数量一致，并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单

B.仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料人员的一致性

C.请购单是否有专职审批人员的签字

D.销售发票是否附有发货单和经批准的销售单

62.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的有()。

A.细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序

B.注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据

C.注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内

D.会计师事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，因此进行了涂改修正，该错误不影响原所作出的审计结论

63.

第

29

题

壬沣册会计师执行的下列审核程序恰当的有（）

A.壬注册会计师对于市场占有率数据无需获支持性证据

B.对于(2)项假设，壬注册会计师无需获取持性证据

C.对于(3)项假设，壬注册会计师需获取支.性证据

D.壬注册会计师应审核固定资产折旧政策是：与历史财务报表一致

64.下列各种做法中，能够降低检查风险的有（）。

A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围

B.限制审计报告用途

C.审慎评价审计证据

D.加强对已执行审计工作的监督和复核

65.会计师事务所如果能够证明自己行为符合下列（）情形之一的，人民法院将不要求其承担民事责任。

A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位重大错报

B.审计业务所必须依赖银行提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下未能发现证明文件虚假或不实

C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D.已经遵照验资程序进行审验并出具报告，但被审计单位在注册登记之后抽逃资金

66.下列各项中，表明可能存在与会计估计相关的管理层偏向的有（）。

A.以前年度财务报表确认和披露的重大会计估计与后期实际结果之间存在差异

B.变更会计估计后被审计单位的财务成果发生显著变化，与管理层增加利润的目标一致

C.会计估计所依赖的假设存在内在的不一致，如对成本费用增长率的预期与收入增长率的预期显著不同

D.环境已经发生变化，但管理层并未根据变化对会计估计或估计方法作出相应的改变

67.注册会计师运用分析程序的基础就是利用分析（）各因素的内在关系。

A.可预期数据与不可预期数据之间B.财务数据与非财务数据之间C.财务数据与财务数据之间D.非财务数据与非财务数据之间

68.

第

17

题

对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，下列（）迹象表明可能存在管理层凌驾于控制之上的风险。

A.对于某重大供应商的欠款延迟入账

B.会计政策滥用或随意变更

C.接近期末，销售收入暴增

D.会计估计所依据假设不恰当的调整

69.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有（）。

A.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

70.

第

31

题

根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的目标是通过注册会计师执行审计工作，对财务报表的（）方面发表审计意见。

A.是否存在重大的错报或漏报、是否存在重大的舞弊行为

B.是否按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

C.所采用的会计政策和会计估计是否具有一贯性

D.是否在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果和现金流量

71.在与集团公司治理层沟通时，下列表述恰当的有（）。

A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任

B.集团项目组在执行集团财务报表审计完全基于组成部分注册会计师的工作

C.组成部分注册会计师对组成部分财务报表审计工作及审计意见负全部责任

D.如果集团审计意见错误是由组成部分的审计意见构成的，组成部分的注册会计师应负责

72.如存在具有支配性影响的关联方，则下列情况中，可能表明存在由于舞弊导致的特别风险的有（）

A.有证据显示关联方过度关注重大会计估计的作出

B.利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易

C.异常频繁变更高级管理人员或专业顾问

D.有证据显示关联方过度干涉会计政策的选择

73.A注册会计师是Y公司2006年度会计报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对助理人员提出有关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核，请代为作出正确的专业判断。

在进行年度会计报表审计时，有关项目截止测试的下列说法中，正确的有()。

A.营业收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期和发货的日期是否属于同一会计期间

B.存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科日的入账时间是否都处于同一会计期间

C.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出

D.存货截止的方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接近年底的业务记录

74.下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有（）。

A.测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

B.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

D.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

75.注册会计师应对函证的全过程保持控制，其中属于函证发出前的控制措施的有（）

A.确定限制条款对函证信息的影响

B.询证函应由注册会计师直接发出

C.询证函需经被审计单位盖章

D.对询证函上的各项资料进行充分核对

76.在设计询证函时，下列说法中，恰当的有（）

A.在函证应收账款时，询证函中必须列出账户余额，这样可以应对评估的应收账款被低估的风险

B.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模

C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证

D.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，可以应对评估的应付账款被低估的风险

77.

第

19

题

注册会计师为发现审计年度必须弄清的期后事项，应向被审计单位管理层询问，询问的内容应包括（）。

A.是否发生新的担保或承诺

B.对未来事项或协议的财务承诺

C.是否计划出售或购进资产

D.是否已发生或可能发生影响会计政策适当性的事项

78.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的有()。

A.重大错报风险一定能够界定于具体认定

B.重大错报风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在，

D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

79.下列针对期初余额的审计程序，正确的有()。

A.如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据

B.对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据

C.对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息，在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序

D.期初余额就是上期期末余额，因此注册会计师只需要核对两者是否一致即可

80.关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的说法中，表述不正确的有（）

A.如果注册会计师向被审计单位介绍客户，则可以收取相关佣金

B.任何情况下注册会计师都不得提供保管客户资金或其他资产的服务

C.注册会计师不得采用任何方式为其招揽业务，也不得刊登公司信息

D.注册会计师不得收取超出业务活动中正常往来的款待

三、判断题(3题)81.

李明接受委托审计ABC有限责任公司2007年度的财务报表，在审计的过程中，遇到下列问题，请代为做出正确判断。

第

44

题

在有些情况下，注册会计师通过实施控制测试获取的内部控制运行有效性的审计证据，可以代替实质性程序。（）

A.是B.否

82.企业增发新股，应按发行新股的股数与每股股票的发行价格的乘积金额记入“股本”科目。()

A.是B.否

83.

第

40

题

在承接某项业务时，如果某项鉴证业务采用的标准不适当，当满足一定条件时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8）。要求：

针对上述第（1）项至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

85.如果注册会计师在实施抽盘程序时，如果发现差异应如何应对?

86.简述注册会计师累积识别出的错报包括哪些内容。

参考答案

1.D选项A产生自身利益威胁；选项B产生自我评价威胁；选项C产生外在压力威胁。

2.C对于上市公司的财务报表审计都要实施项目质量控制复核，选项A不正确：如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应当出具审计报告，选项B不正确；应当在出具审计报告之前完成项目质量控制复核，选项D不正确。

3.B请见教材P496，选项B正确。书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后。

4.A选项A，属于被审计单位性质中的“所有权结构”；

选项B、C、D，均属于被审计单位的经营活动。

综上，本题应选A。

5.C账实核对包括：①现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；②银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；③各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额相核对；④各种应收、应付明细账账面余额与有关债务、债权单位或个人相核对等。所以本题答案选C。

6.C选项C是审计证据的可靠性，而不是审计证据的相关性。同时，注册会计师从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，则表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接认为审计证据不存在说服力。

7.D选项D不恰当。舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对。注册会计师通常从三个方面应对此类风险：(1)总体应对措施；(2)针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序；(3)针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。

8.B

9.D选项D正确。根据认定的类别。选项A、B、c均仅与“各类交易和事项”相关，选项D既与“期末账户余额”和“列报和披露”相关。也与“各类交易和事项”相关。

10.C选项A、B表述不恰当，咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员；

选项C表述恰当，会计师事务所可能规定，在遇到重大、复杂或新的会计或审计处理问题时，需要向内部或外部的专业人士咨询，那么被咨询者具备精准的知识、资历和经验是必要的；

选项D表述不恰当，项目组咨询的目的就是为了解决某些项目组不能解决的问题或事项。

综上，本题应选C。

11.B虽然银行对账单和银行询证函回函都是外部证据，但询证函回函直接由注册会计师获取，可靠性更高。

12.D解析：本题考核点为影响审计效率和审计效果的风险。判断进行控制测试时应关注的抽样风险和进行实质性测试时应关注的抽样风险；关注信赖不足风险与误拒风险一般会导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率；依赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论。题目中，审计抽样不仅只与审计风险中的检查风险相关，如判断进行控制测试时也应关注的抽样风险。

13.C解析：选项AD均是错误的表达，选项B属于有限保证鉴证业务的目标。

14.C答案解析：鉴证业务的变更有三种原因：业务环境变化影响到预期使用者的需求；预期使用者对该项业务的性质存在误解；业务范围存在限制。其中第3个属于不合理的理由，选项C属于是不恰当的变更理由，注册会计师不能够同意变更。参考教材P54~55页。

15.B选项A属于被审计单位的具体情况，是在接受委托后应了解的内容，不属于在签订业务约定书之前注册会计师应做的工作；选项CD均违反了职业道德的相关规定。

16.A选项A不恰当。注册会计师通过了解被审计单位及其环境获取的审计证据只能恰当评估重大错报风险，不能人为控制重大错报风险。

17.CA、B、D通常提醒注册会计师怀疑海通科技公司侵占资产的可能性大大增加。

18.B选项B不恰当。在集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括：(1)确定是否担任集团审计的注册会计师；(2)如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通；(3)针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。

19.C总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。选项ABD均为具体的审计程序。参考教材P140。

20.A注册会计师在细节测试时，如果实施“逆查”，则其目的是获取审计证据证实“存在”认定是否存在错报。

21.A应收账款的期初余额通常在本期内即可收回，则检查、核实本期收回的事实即可被视为应收账款期初余额存在的适当证据，因此选项A是恰当的。

22.BB【解析】控制环境本身不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，所以选项B表述错误。

23.B选项B，注册会计师如果发现较高级别的管理层有舞弊行为，第一，应当重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响(即选项A)；第二，应考虑此前获取的审计证据的可靠性(即选项D)；第三，应当尽早就舞弊事项与治理层沟通(即选项C)；第四，注册会计师应当根据法律法规的规定．确定是否需要向监管机构报告管理层舞弊，很显然，选项B中直接向监管机构报告不恰当。

24.B上期存货盘点记录及文件属于内部证据，相比其他审计程序可靠性最差，因此选项B是恰当的。

25.D选项D正确，注册会计师可以通过调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等修正审计计划、修改审计程序最终降低检查风险。

26.A属于“与鉴证客户存在密切的经营关系”，属于经济利益因素中的一种。

27.D执行审计工作的日期不需要在审计工作底稿中记录。

28.C注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

29.B注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估重大错报风险。选项B，主要是为了评估重大错报风险；选项A、C、D，都是为了获取认定层次是否存在重大错报的审计证据，属于实质性程序。

30.C选项C不恰当。如果注册会计师评估被审计单位属于“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计据”的风险，则应当实施控制测试，通过控制测试获取的审计证据减少实质性程序。

31.C选项C不恰当。舞弊风险三因素包括“动机或压力、机会、借口”。

32.B选项B不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿记录的内容需要更多。

33.C选项D的说法本身没有错误，但是不属于财务报表日至审计报告日发生的期后事项的处理，而是在财务报表已经报出后的处理。

34.A本题考核政府会计改革的任务。我国政府会计改革的四项任务中，建立健全政府会计核算体系是前提和基础。选项A正确。

35.C管理层的应对计划可能包括管理层变卖资产、对外借款、重组债务、削减或延缓开支或者获得新的资本。选项C的应对措施最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑。

36.B会计核算的基本环节有四个：会计确认、计量、记录和报告。会计确认一般借助于“填制和审核凭证”来完成；会计计量一般借助于“货币计价”和“成本计算”等方法来完成；会计记录一般借助于“设置会计科目和账户”“登记账簿”等方法来完成;会计报告一般借助于“财产清查”“期末计价”“编制会计报表”等方法来完成．因此B选项符合题意。

37.A选项B不正确，实质性分析程序是可选择的，不是必须的；选项C不正确，总体复核阶段一定要实施分析程序；选项D不正确，计划的保证水平越高，可接受差异额越低。

38.A

39.B在固定资产已经确定的账面价值中有多笔不恰当招待费开支，表明该资产的总值估价不正确，属于“计价和分摊”认定存在错报。

40.C解析：注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，识别和分析财务报告中的重大错报的可能性，但不能直接支持审计意见的发表。

41.B选项A表述正确但不符合题意，函证通常适用于账户余额及其组成部分，但是不一定限于这戏项目，如注册会计师可向第三方函证是否存在影响被审计单位收入确认的背后协议或某项重大交易的细节；

选项B表述错误但符合题意，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后恰当时间内实施函证，如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前恰当日期为截止日实施函证；

选项C表述正确但不符合题意，被审计单位内部控制的有效性影响函证范围，若相关内部控制有效，则可以相应减少函证范围；

选项D表述正确但不符合题意，积极式询证函要求被询证者在所有情况下必须回函，故这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据。

综上，本题应选B。

42.C证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境，因此选项C表述不正确。

43.C【解析】对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。

44.B根据独立性概念框架，如果注册会计师不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委毵或终止业务。由于注册会计师已经承接了该项业务，因此必须终止业务。

45.C在风险评估时可将经营目标与会计估计影响结果进行比较，以发现重大错报风险。

46.C与业务扩张相关的经营风险可能是被审计单位对市场需求的估计不准确。

47.D选项D恰当。Y事务所查阅x事务所工作底稿获取的信息可能影响Y事务所实施审计程序的性质、时间安排和范围，但Y事务所应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。Y事务所不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖X事务所的审计报告或工作。

48.A选项A不恰当。实际执行的重要性水平低于财务报表整体的重要性水平，如果适用，还指低于特定类别的交易、财户余额或披露的重要性水平。

49.C选项A、B，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；

选项C，一旦审计计划更新和修改，审计工作也就应当进行相应的修正；

选项D，为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。

综上，本题应选C。

50.C[答案]C

[解析]选项C，对银行存款的函证程序是必须的，而且函证程序采用积极方式，故选项C属于正常的思路，不属于增加审计程序不可预见性的思路。

51.ABD会计科目的设置原则：

①合法性原则：所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定．

②相关性原则：所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。

③实用性原则：所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要．

52.ABC[答案]ABC

[解析]选项D，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。

53.ABCD如果已获取有关控制在期巾运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审纠证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据；此外．测试被审计单位对控制的监督也能够获得一些有益的补充证据，以便更有把握将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末。同时，询问可以获取一部分线索，以指导进一步的测试程序。

54.AD预测性财务信息审核中，对预测性财务信息的编制与假设的一致性，提供合理保证，所以选项B错误；预测性财务信息审核中，对预测性财务信息的结果不发表意见，所以选项C错误。

55.ABCD注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；(4)无法获取预期的信息；(5)管理层对注册会计师施加的限制；(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

56.ACD选项B，如果存在未经授权和批准的这类交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后仍未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险。在这种情况下，注册会计师可能需要对其他类似性质的交易保持警觉。

57.ABD选项A不正确，应该增加的是“与持续经营相关的重大不确定性”的段落。选项B不正确，注册会计师可以发表无保留意见，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的。选项D不正确，应该发表否定意见。

58.ABC选项A错误，注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化；

选项B错误，如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序；

选项C错误，选项D正确，评估重大错报风险，是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

综上，本题应选ABC。

59.ABCD参考《中国注册会计师审计准则问题解答第9号一项目质量控制复核(征求意见稿)》。

60.AD被审计单位如果存在情况B、C，应进行明确的说明，不属于暗示性认定。情况A与D均无文字说明，但财务会计制度对其有具体的规定，应属于暗示性认定。

61.CD选项A、B不恰当，所述事项关心的是执行制度的过程和态度，并未留下轨迹，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样；

选项C、D恰当，所述事项的运行情况是留下轨迹的，注册会计师可以通过检查签字，是否附有凭证等痕迹证实相关的运行情况，可以使用审计抽样方法。

综上，本题应选CD。

62.AB选项C，如果注册会计师未能完成审计业务，则审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内；选项D，归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除(包括涂改、覆盖等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。

63.ACD对推测性假设，注册会计师不需要获取支持性的证据。

64.ACD请见教材P110，选项ACD均正确。选项B限制审计报告用途无法降低检查风险。

65.ABCD会计师事务所能够证明存在下列情形之一的，不承担民事责任：①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实；③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；④已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审计单位在注册登记之后抽逃资金；⑤为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。

66.BCD管理层偏向迹象情形可能包括：(1)管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法；或者环境已经发生变化，但管理层并未根据变化对会计估计或估计方法作出相应的改变(选项D正确)。(2)管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计。(3)会计估计所依赖的假设存在内在的不一致，如对成本费用增长率的预期与收入增长率的预期显著不同(选项C正确)。(4)管理层的主观判断或采用的假设与市场、宏观环境、行业数据或历史信息不一致，从而显示管理层的主观判断或采用的假设带有明显偏向。(5)以前年度财务报表确认和披露的重大会计估计与后期实际结果之间存在重大差异(选项A错误)，并且各项差异的方向一致或者差异的方向与管理层目标一致。(6)变更会计估计后被审计单位的财务成果或财务状况将发生显著的变化，例如，扭亏为盈、达到再融资要求等(选项B正确)。(7)选择带有乐观或悲观倾向的点估计。(8)管理层试图通过对专家的选择以及对专家工作的干涉，从而影响专家对特定会计估计的工作结果，这也可能表明存在管理层偏向。

67.BC分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。选项A，如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序；选项D，研究两个非财务数据之间的关系可能对财务报表审计业务没有任何帮助。

68.ABCD

69.ABD如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动的情形主要包括：(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项B)；(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；(3)对审计档案