负债管理制度设计

第12章负债与全部者权益精细化管理12．2负债管理制度设计12．2．1负债核算管理制度下面是某公司制订的负债核算管理制度，供读者参考。负债核算管理制度第1章总则第1条目的。为了规范公司负债核算管理工作，确保负债核算的精确性，特制订本制度。第2条合用范畴。本制度合用于公司流动负债与长久负债的核算管理工作。第2章流动负债核算第3条公司的流动负债是指将在一年内偿还的债务，涉及短期借款、应付账款、应付工资、应交税金以及其它应付款等。第4条公司多个流动负债应按期偿还，以提高公司信誉和出名度，按期发放工资，无特殊因素职工工资必须于次月1日前发放，以提高职工的主动性，增加公司凝聚力。第5条多个流动负债应当按实际发生数记账。负债已经发生而数额需要预计拟定，应当合理预计，待实际数额拟定后进行调节。第6条公司发生短期借款、应付票据、短期债券融资，到期时要有足够的资金来源。为了对的计算各期的盈亏，应将需支付的利息按月预提，计入财务费用。第7条应付账款是指公司因向外购置材料、商品或接受劳务等而发生的债务。发生应付账款必须有材料、商品已经验收入库，接受的劳务已经发生的证明单，并及时报送财务部门。如物资和发票账单不是同时达成公司，业务部门应将物资和应付债务按合同等商定，在发生时估价向财务部门报账确认。未向财务报账的应付账款，视同个人行为。第8条应付职工薪酬是公司对职工个人的一种负债，按公司劳开工资规定拟定。发放职工薪酬的账务解决工作以下。1．向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的多个款项（代垫的家眷药费、个人所得税等）等，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其它应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。2．支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等科目。3．按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”科目。4．公司以其自产产品发放给职工的，借记“应付职工薪酬”，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行对应的解决。支付租赁住房等资产供职工免费使用所发生的租金，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等科目。5．公司以现金与职工结算的股份支付，在行权日，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。6．公司因解除与职工的劳动关系予以职工的赔偿，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。第9条应付股利是公司分派给投资者的现金股利或利润，在实际未支付前形成的负债。公司分派的股票股利不在本科目核算。第10条应付税费是按有关税收法规规定核算的，公司依法应纳的税金和多个费用。在会计和税法规定不一致时，应作纳税调节。第11条应付利息是按照合同商定应支付的利息，涉及吸取存款、分期付息到期还本的长久借款、公司债券等应支付的利息等。第12条其它应付款重要核算经营性租入固定资产和包装物等应付租金、存入确保金、应付统筹退休金、工会经费、代扣款项等暂收应付款。第3章长久负债核算第13条长久负债分为长久借款、应付债券、其它长久负债。第14条借款费用的解决。1．为购建固定资产而发生的长久借款费用，在固定资产尚未达成预定可使用状态前予以资本化，计入所建造的固定资产价值。2．为建造固定资产而发生的长久借款费用，在固定资产达成预定可使用状态后所发生的，直接计入当期损益（财务费用）。3．属于流动负债性质的借款费用或者即使是长久借款性质，但不是用于购建固定资产的借款费用，直接计入当期损益，即使是需要通过相称长时间才干达成销售状态的存货，也不将借款费用计入所生产的存货的价值内。4．如果是为投资而发生的借款费用，不予以资本化，直接计入当期损益。5．在筹建期间发生的长久借款费用（除为购建固定资产而发生的长久借款费用外），计入当期损益。6．在清算期间发生的长久借款费用，计入清算损益。第15条长久负债的本金、利息、外币折合差额和债券面值、债券溢价、债券折价分别在长久借款和应付债券科目中设二级科目核算。第16条长久负债的应计利息应按月预提，债券的溢价或折价在存续期间按直线法摊销。第17条长久应付款重要核算赔偿贸易引进国外设备价款、融资租入固定资产的租赁费等。第18条专项应付款核算公司接受国家拨入的含有专门用途的拨款以及从其它来源获得的款项。拨款项目完毕后，分别转入资本公积及其它对应科目。第4章附则第19条本制度随国家会计制度法规制度的修改和公司实际状况的需要而修改。第20条本制度由会计部负责制订、解释及修改。第21条本制度自公布之日起执行。12．2．4应付票据管理方法下面是某公司制订的应付票据管理方法，供读者参考。应付票据管理方法第1章总则第1条目的为加强对应付票据业务的管理，合理控制负债规模，根据国家有关规定并结合公司实际状况，特制订本方法第2条合用范畴本方法所涉及的票据重要涉及银行承兑票据和商业承兑票据。第2章应付票据的管理第3条应付票据的签发我司在材料、设备采购付款过程中需要签发应付票据的，必须经财务部经理及有关主管领导审批。财务部设立应付票据登记簿（以下表所示），签发的票据要定时与订货单、验货单、发票进行核对。应付票据登记簿日期受款人银行账户支票号码金额累计金额备注合计第4条应付票据的计价无论是带息的票据还是不带息的票据，财务人员进行核算时均以面值对应付票据进行计价。第5条应付票据的到期解决应付票据到期结清时，财务人员应当在备查簿内逐笔注销。第6条应付票据的到期贴现应付票据贴现应在票据的一年续存期内分期转作利息费用，普通采用直线法进行摊销。第3章“应付票据”科目的核算第7条应付票据的发生对于发生的应付商业承兑汇票，应借记“原材料”或“应付账款”等科目，贷记“应付票据”科目。对于发生的银行承兑汇票，在按面值的万分之五向承兑银行交纳手续费时，应当作为财务费用解决，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。第8条应付票据利息的计算商业汇票分为带息票据和不带息票据。带息票据的票面金额仅表达本金，票据到期时除按面值支付外，还应根据票面利率另行计算和支付利息。对于计算支付的应付票据利息，应当计入财务费用。第9条偿付应付票据应付票据到期全额偿付票款时，借记“应付票据”、“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。如果公司不能按期足额付款，对于商业承兑汇票应转入“应付账款”科目；对于银行承兑汇票，应转入“短期借款”科目。第4章附则第10条本方法将随国家会计制度法规的修改和公司实际状况的需要而修改。第11条本方法由财务管理部负责制订、解释及修改。第12条本方法报总经办审议同意后，自颁发之日起执行。12．2．5预收账款核算方法下面是某公司制订的预收账款核算方法，供读者参考。预收账款核算方法第1条目的为了合理控制预收账款的规模、明确预收账款的核算方法，确保公司流动负债处在合理范畴内，特制订本方法。第2条预收账款的核算规定1．对的反映预收账款的状况。2．及时用有关的产品或劳务清偿债务。3．按期结清预收账款。第3条预收账款核算使用的科目我司设立“预收账款”科目，属于负债类，其贷方登记已预收的货款和购货单位已补付的货款，其借方登记产品销售实现时应收的货税款和已退回购货单位多付的货款。第4条发生预收账款业务时的核算1．我司在向购货单位预收货款