A建筑企业的成本控制现状

第1章建筑企业成本控制概述1.1建筑企业的含义建筑企业是指依法独立经营和计算的建筑商品具有法人资格的生产经营经济实体。具体来讲，建筑业是从事铁路、公路、隧道、桥梁以及防雾灯土木建筑工程活动等相关设计、施工和安装活动的企业。建筑企业又称建筑施工企业，通常包括建筑、安装、机械以及其他领域内的专业性建设公司等。1.2建筑企业成本构成及分类1.2.1建筑企业成本构成建筑企业成本是以建筑施工项目作为成本核算的对象，在建筑企业施工过程中所消耗的成本价值体现。由于建筑企业的特殊性，因此在研究建筑企业成本控制问题时施工项目成本也是重点分析的内容之一。具体包括：在施工过程中耗费的主要材料作为耗费的材料成本计入建筑施工项目成本中，施工生产人员因参与劳动所获得的价值要以工资及福利费形式支付并计入建筑施工项目成本中去。建筑企业一般都会把企业内部所接手的各项工程作为企业的成本核算的对象之一，来反映企业支出的大部分成本。1.2.2建筑企业成本分类根据施工企业的生产经营特点和成本管理的要求，可以根据不同的标准对施工项目成本进行分类：1.按定额标准分为预算成本、计划成本、实际成本预算成本，是指根据企业项目的实际用量和国家、各省或有关地区所制定的定额标准进行计算而得出的具体成本数据，是以施工图纸为基础进行的具体参数的计算方式。预算成本包括直接成本和间接成本两部分，是进行企业成本控制考量的重要参考指标。计划成本，是指在预算成本的基础上，根据企业的自身要求，在综合考虑企业自身的实力情况、施工的技术水平以及北方的地理环境与气候等多方而情况后所制定的目标成本。计划成本是企业作为严格把控项目成本支出的重要标准，也是管理目标的重要参考。实际成本，是指项目在实际施工过程中所发生的各项支出费用的总和，反应了实际施工过程中的全部生产活动要素。2.按成本的可控性可分为可控成本和不可控成本。以上为建筑企业在日常项目工程中的成本分类方法，而本文所研究的A公司是以第一种按定额分类的方法对企业的成本控制进行分类的，但是在实行的过程中并没有严格按照标准进行控制，因此企业这一部分的问题也会进行详细的具体分析。1.3建筑企业成本控制的含义及方法1.3.1建筑企业成本控制的含义建筑企业成本控制是指在管理者保证工程工期和质量都符合合同条款规定的前提下，在施工过程中对所使用的人工、材料、机械设备等产生的费用予以控制，立即改善即将产生或已经产生的偏离，保证每种费用符合目标成本的要求，确保计划目标成本的完成。因为建筑企业成本的形成是一个动态的过程，所以建筑企业成本控制也是动态的过程控制，其主要是通过经济、技术和组织的管理来实现。1.3.2建筑企业成本控制的方法偏差分析法是建筑企业对于评价工程项目成本的一种常用方法。一种评估项目实际成本和进度的方法，也称为净值法。具体的计算步骤如下：第一步，确定参数。1.预算成本(BCWP)，按预算定额完成部分工程的费用，即净值。2.计划成本（BCWS)，按照批准的进度和预算期限，累计完成工作所需投资的金额。3.实际成本（ACWP)，即某一时点已经完成的全部消耗的费用。第二步，计算指标。费用偏差（CV）=计划成本（BCWP）-实际成本(ACWP)进度偏差（SV）=计划成本（BCWP)-预算成本(BCWS)成本绩效指数（CPI）=计划成本（BCWP）/实际成本（ACWP)计划完工指数（SCI）=计划成本（BCWP）/预算成本(BCWS)1.当CV<0时，项目处于超支状态：当CV>0时，项目处于节约状态。2.当SV<0时，项目进度处于延误状态(落后于进度状态)：当SV>0时，项目进度处于提前完成状态。3.当CPI>1时，表明项目的实际成本要比计划成本高，若小于，则比计划成本少。4.当SCI>1时，表明项目事实上完成的要比计划的多一些，若小于，则少一些。由此我们可以知道，偏差分析技术不仅可以用来衡量项目的成本效益，还可以用来衡量项目的进度。第2章A建筑企业的成本控制现状2.1A公司简介A公司成立于2012年4月5日，在黑龙江省内注册，登记于黑龙江省内的工商行政管理局，注册资本4700万元人民币。A公司是一家从事房屋工程建筑、土木工程建筑、建筑装饰工程、房屋拆除、城市道路工程建筑等服务的有限责任企业，是该市建设系统中组建较早的建筑施工骨干企业之一。企业在刚开始成立的时候就有一定的企业组织结构以及职能管理部门，同时与各个工人技术培训基地进行长期的合作，来为企业内工程的实行供应了技能支持，最终形成了一个施工产业链。企业现有员工40余人，其中每一项不同的技术类别人员近20人。其中高级工程师、国家一级注册建造师、国家一级注册建造师、全国优秀项目经理等中高级技术人员10余人。其中中高级以上的技术职称工人将近10人，并有多名建筑师曾经得到了优秀荣誉称号。A公司自成立以来，根据要求按照高标准、高质量，全心全力进行施工，领导们也要求员工们进行完美服务。先后承建完成了省内三佰余项装饰、幕墙工程的设计和施工并承建了所有该市城市投资建设下的棚户区改造项目。较为完整的设计（与设计院合作），质量过关的施工以及优秀的服务态度获得了些许的赞赏，并获得了各类资质和奖项，对于老城区的旧房改造有一定的技术支持与经济实力。是黑龙江省内的所有建筑行业中较为努力的一家，也是发展空间较大的优秀修建企业。2.2A公司财务状况截至目前，A公司经营状况的良好势头逐渐下降，企业业务的发展与预算进度之间还存在着很大的差距。在全球经济危机的影响下，2013年初以来全球经济形势一直处于低迷状态，从目前的经济形势来看，建筑市场之间的竞争异常激烈。下表2-1为近五年毛利率一览表：表2-1A公司2014年-2018年财务指标单位：元年份营业收入营业成本毛利率201416169277.7814102844.0812.78%201517733198.1115947465.0610.07%201619337892.801764959.618.77%201720935452.9519503467.976.84%201822041317.9320928231.385.05%数据来源：A公司内部数据从以上述数据可以看出，虽然A公司的年营业收入逐年增加，但毛利率却呈现相反的趋势，造成企业现状的主要原因是成本逐年上升，未得到有效控制。针对这种情况企业领导层也制定了相应的措施和管理办法，但尚未取得显著成效。因此本文就企业的成本控制进行系统详细的分析并给出可行性方案。2.3A公司成本控制现状1.人工费在工程造价中，人工费的计算有以下两种方式：一是通过人工费占工程总费用的比例进行计算：二是按国家发布或市场调查的人工费用金额进行比较再进行计算。建筑工种人工的成本信息包括最基本的收入、工资的补助资金、生产工人辅助工资、对职工的相应待遇的费用、对劳动的保护费用。人工成本一般按国家规定是以日为单位的工资计算为主，日工资按8小时/天进行人工的计算，不会计算加班工资，如果有日工资的换算成月工资的就按2175元/天来进行人工计算。我们在计算上通常都会以《常用房屋建筑工程技术经济指标》为基准，对A公司所有典型工程项目的统计可知，其建筑、装饰、安装工程的金额用度(不含措施费、税金以及规费）占建筑、装饰、安装工程费用（不含施工中需要一些措施上的费用、其他费用、规费以及税金)的比例介于6.263%~32.807%之间，平均为13.67%。表2-2为A公司的人工费用的实际价格变动表，反映了企业的实际人工费用的现状。本文选取2016-2018年度的企业报表数据，在近三年中，A公司的人工费大幅上涨。其中管理人员费用同比上涨315%：工程技术人员费用同比上涨367%：普通工人的费用同比上涨297%。其中，A公司人工费用的金额比去年同期上涨了837%，涨动的幅度在建筑、安装、装饰工程三大价格组成部分中占第一位。由此看来，企业的人工费用一直呈上涨趋势，并且人工费的上涨已经整体带动了建筑行业工资水平的提高，同时企业的成本也大幅度升高。表2-2A公司人工费用实际价格变动单位：元名称金额增长率2016年2017年2018年2017年2018年木工20022026010%18.2%力工809011012.5%22.2%钢筋工22025029013.6%16%水电工19022026015.8%18.2%架子工10013017030%30.8%防水工10012015020%25%木工19021526013.2%20.9%瓦工20023027015%17.4%数据来源：A公司内部数据2.材料费建筑施工总造价包括建筑工程、施工工程等一系列工程。其中电气工程中分部分项工程费中的材料费包括：电缆、电线、灯具以及其他：给排水采暖中分部分项工程费中的材料费包括：排水管、洁具、给水管PPRDN32、给水龙头DN15、闸阀DN150以及其他项目费用。下表2-3为A公司的材料费用的实际价格变动表，反映了企业的实际材料费用的现状。本文以建筑工程中所能用到的材料费用价格来反映本企业的成本价格现状。表2-3A公司人工费用实际价格变动单位：元名称金额增长率计量单位2016年2017年2018年2017年2018年钢管35004000500014.3%25%吨水泥0.350.400.5014.3%25%千克中砂222530.6813.6%22.72%立方米净中砂20.523.831.9816.1%34.4%立方米碎石88921055%14.1%40mm白水泥0.490.530.598.2%11.3%千克水泥砂浆161.2163.4169.5214%3.7%立方米普通黏土砖0.20.220.2510%13.6%块数据来源：A公司内部数据由表可知，近三年中，企业的材料费大幅上涨。其中钢管、水泥费用均同比增长25%，增长幅度较大。其中材料费用的上涨的幅度大约在建筑、安装、装饰这几个工程中三大价格组成部分中居第二位。3.机械费伴随着我们在各行业中技术的进步，建筑工程中的机械化水平以及标准也越来越高。而且施工中机械化的条件是影响建筑施工工程进度与质量的必要内容。我国的建筑业中设备的租赁起步较晚，规模也较小但是其成长较快。企业在决定支出机械费用时会从以下几方而着重考虑能够合作的租赁企业:一是租赁业务的租金价位。这也是影响租赁业务能否成功的最重要的因素，此因素比例达到298%；二是设备的性能，此因素比例达到282%：三是是否有专业的管理人员和技术人员，此因素比例达到173%：四是租赁企业的品牌信誉、建设与发展，此因素比例达到24.7%。表2-4为A公司的机械费用实际价格表，反映了企业的实际机械费用的现状。表2-4A公司机械费用实际价格变动单位：元名称金额增长率2016年2017年2018年2017年2018年4OT塔吊1750017750180001.43%1.41%续表2-4施工电梯1200012300130002.5%5.69%土方挖掘机7300742080001.64%7.82%砂浆搅拌机3203504009.38%14.29%钢筋卷曲机1400148016005.71%5.26%钢筋对焊机1500152016001.33%5.26%脚手架1416.502017.86%21.21%数据来源：A公司内部数据由表可知，近三年中，企业的机械费涨幅程度不大。主要原因也是由于部分大型机械设备企业采用租用制度，只有极少数项目部分上涨的租赁费较高，但总体上涨幅度不大。4.其他直接费其他直接费是指工程项目生产过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费和场地清理费等。由于这一部分费用成本近三年出入不大，且和同行业相比持标准水平，因此文章中不再作比较分析。第3章A建筑企业成本控制存在问题分析3.1A公司员工成本管理能力差由于A公司内部管理制度不是非常完善，与同行业中较大的企业相比，A公司的内部管理较为混乱，缺乏科学有效的制度，组织结构不合理，从而导致员工不知道如何做才能完全符合企业的要求。3.1.1人员配置不达标良好的施工企业的项目人员应由企业的人力部门先进行制定方案，再根据企业实际所需提出方案，并筛选与本工程相匹配的技能型人才。但由于企业在组织规模上与大型企业有较大差距，因此没有相对完整的人员选择方案，大多都是由企业的高层领导直接决定人员的任用，并且相对于同行业规模较大的企业来讲，规模相对较小的企业，技术人员选择到本企业就职的概率越小，因此相对于本企业的人员配置不达标的概率就越大。再由人力部门往往不太熟悉建筑施工项目的具体施工环境及条件以及施工项目需要的人员的基本素质，导致企业在人员的选择上达不到项目经理的要求，进而会增加许多成本，项目管理人员的费用超标又会导致项目管理费用一直居高不下。3.1.2员工缺乏成本控制意识企业没有能够形成一个非常好的内部控制环境从而造成员工的素质不足、企业在文化发展上也不够明确、他能为员工提供的所有方面的发展空间真的是很有限，同时A公司他为员工提供的一些必要的培训机会和次数也十分有限，因此会导致员工的积极性较弱，从主观上就未能使员工自觉地时刻提醒自己所完成的工作要为企业的成本尽可量的进行科学的控制，客观上企业不能积极的为工作人员提供学习和提升的机会也是导致员工缺乏成本控制意识的一大主要因素。3.1.3工作沟通及时性差A公司的内部各个部门之间自成体系，平时不能主动沟通，所以造成的建筑施工成本的控制也没有效力。不善于沟通导致人员在工作上沟通性差，往往会影响工作的效率。职责分工不明确，操作流程不规范造成信息传递不通畅，就会直接导致许多工作在成本控制的问题上不能有效、及时的解决，造成企业损失。3.2A公司管理人员合同意识淡薄合同管理是合同意识的核心内容。同时，合同管理也是建筑施工企业成本管理的重要发展方向，是降低企业建筑工程成本的重要途径之一。虽然企业对合同的制定已有了充分的认识，但总的来说，本企业的合同管理仍然处于一个较低的水平。主要存在以下方面：首先，对于《合同法》、《建筑法》等较为重点的建筑业法制学习还不够完善，由于工作量较大，导致企业管理人员未能进一步的学习与深造，未能很好的把合同管理融入经营成本管理中导致减慢了本企业建筑施工的进一步发展：其次，A公司内部管理人员的合同意识整体匮乏，并没有重视签订的合同所需参照的管理制度这就导致了涉及到的成本项目中不能通过合约来达到成本支出最小化的问题。企业在正式签订施工合同后，没能做到在项目进行中继续研究合同的内容以及具体的项目条款，不能够很好的结合到实际工作中，直到发生事故、意外，需要进行赔偿时，才将合同拿出来研究：再次，A公司并未制定出行之有效的合同管理方面的程序，并且缺乏严格有效的规章制度，同时A公司内部的合同的档案管理较为混乱。3.3A公司项目成本支出过高3.3.1人工费过高2018年A公司项目施工的人工费总成本为5，219，720元。下表4-2为A公司2017年至2018年全年的人工成本构成情况对比图：表3-1A公司项目施工人工成本构成情况表2017年2018年毛利率上涨幅度人工费202703052197201926903.83%续表3-1工资187274519733001005555.4%奖金13600014320072005.3%职工福利费11520011872235223.11%数据来源：A公司内部数据由此可知，在人工费、工资、奖金以及职工福利费四方面，2018年同2017年相比在逐年增长。以人工费为例：2017年人工费成本总额5，027，030元人民币：2018年人工费成本总额5，219，720元人民币：同比增长5，027，030-5，219，720=192，690元人民币：年增长率=（2018年的人工费用总金额-2017年的人工费用总金额）/2017年的人工费用总金额=(5，219，720-5，027，030)/5，027，030=3.83%由此可见各项指标均在上涨。需要注意的是，根据国家规定人工成本信息以日工资为主，日工资按8小时/天进行计入，不把工作人员的加班的得到的工资计算进去，有关日工资计算的换算为月工资的按21.75元/天进行计入。省标准定额规定人工价格为53元/日，黑龙江省2018年结算指导文件可以调整到7885元/工日。但实际的市场价格与定额标准相差较大。差额在30-210元人民币之间。因此人工费用上涨幅度增大是导致人工成本上涨的主要原因之一。3.3.2机械费用消耗大大型机械设备在施工场地内容易形成设备完好率低、设备利用率较低的情况，形成此类的原因有许多种：工人使用能力较差、施工环境较差导致设备老化速度快、施工过程中的管理不善等原因都会使得机械设备的使用费用支出过高。首先企业的设备管理不到位导致机械费用消耗过大。大型机械设备的使用、须知、维护以及设备的常规保养不能严格按照设备本身所需的标准来执行操作；其次操作机械设备的人员知识层面各有千秋、参差不齐，甚至严重者会造成人为不故意的损坏现象:企业在施工过程中还会经常出现当机械设备出现故障时，不深入分析原因或者因为技术水平不达标，无法进行修复，直接更换损坏的零配件，形成了设备坏了有零件就换，没有零件就拖拉解决的严重不良现象：再次由于施工过程中工作人员知识层面理解不够，技术人员不能够完全达标，导致在购置或租赁一些机械设备时盲目选择，并不适合企业施工的真实所需，因此浪费了大量的财力物力，导致机械费用消耗过大。本企业机械费用自2016年起至2018年大部分是逐年增长的，而企业若全部采用采购的方式，成本投入过大，虽然采购的机械也会进行租赁，但仍然投入过多，增加成本。3.4A公司项目进度计划不佳企业在施工过程中对成本影响最重要的一点就是工程进度需要严格与计划进行，而A公司在项目进度实施上经常因为施工现场出现的各种原因未能及时的按照项目进度计划流程走，因此就会导致成本不能从计划上进行严格无误的控制。无法严格按照进度计划进行施工，就会导致计划的工程量以及工期也不够准确。因此，企业应该重新制定行之有效的进度计划，避免因进度控制不佳而造成的成本损失。通过对A公司的实际了解，再结合A公司的进度与偏差的相关指标我们了解到，从2016年开始A公司由于规模等因素的影响，导致各方面的资源短缺，施工进度也出现了延误的现象，但是由于当时企业在施工过程中，这一季度比较忙碌，同时当年的雨季较多，因此企业管理层并没有注意到进度延误的主要原因。后来在年度未进行企业的年度工作总结时才了解到企业当年的施工项目确实存在着由于企业自身原因而导致的进度延误，因此，企业计划从下一年开始严格监控施工项目的工程进度，争取杜绝此类现象。第4章A建筑企业成本控制的优化措施4.1加强A公司员工成本管理能力建筑施工的企业应该从仅根据借鉴A公司日常的老一辈人员工作的经验成本管理的方法中走出来，而是应该将现代的管理科学中的ABC管理法、价值工程管理法、量本利分析法、目标管理法、数学模型等应用到成本管理工作中来，进而使建筑企业内部的成本金额的预决策、计划、控制、核算、分析、考核等重要因素去尽可量的变成一个相辅相成的完整有机体，从而使得A公司的成本管理这一部分实现从被动、只靠够依靠经验转向持续对企业进行经营、科学规范型、经济与技术相结合型进行重要的转变。4.1.1优化企业人员配置人员配置不规范造成的一系列损失将给企业带来严重的影响，因此要想优化企业人员配置就要做到在不进行施工的冬季，企业内部人员应该进行完整的、系统的知识培训，培训之前，要根据每一位员工的专业知识进行分门别类的培训，在培训过程中，要严格制定相关章程，不允许迟到、早退，要仔细听讲，培训过后需要进行严格的考核，考察这一培训阶段的学习成效：在施工的夏季，企业内部人员应该定期组织开展经验交流会，至少要一个月两次，把在施工过程中遇到的问题以及解决的思路和具体方案同大家共同学习与讨论。同时，企业人员应尽可能地参与培训，考取资格证书，有针对性的进行系统的培训升级，各职能技术人员针对自己的专业领域，对国家不断新出台的相关定额政策进行深入研究与学习。4.1.2树立员工成本控制的效益思想由于企业内部员工对现代项目管理的基本知识的掌握还不是特别完整，因此会导致由于员工的成本控制的思想淡薄而形成的成本支出增多的现象。因此要通过以下几点来树立员工成本控制的效益思想：首先是需要我们建立一个健全的成本控制的教育方面的一般体系，进而来提高员工的成本方面的意识：其次是要培养员工的主人翁意识，让员工能够发自内心的做到在做任何决策时都时刻以企业内部的成本支出最小化、效益最大化为主要目标：再次要实施企业内部全员成本管理责任工作体系，真正做到能够明确每一位员工的自身成本管理职责，要真正做到员工心中有成本、肩上有指标：要根据企业内部的施工工程实际情况（比如：建筑市场中建材的价格如何、租赁设备或其他的价格如何、劳动力如何等来提供情况)等能够根据实际情况提出与实际的施工项目能够基本相符合的成本上的一定规划：同时每周要定期召开企业内部的经成本活动分析会，重点对企业的责任施工成本支出等所有实际情况进行分析。4.1.3加强员工沟通意识A公司的内部稍微缺乏一部分员工的凝聚力以及战斗力，而且大家的沟通意识比较薄弱。现有员工的队伍大多为多年工作经验积累的一代，导致每一位资深的员工会认为自身的知识水平足以独当一面甚至不屑于和其他同事进行沟通，有一些员工的工作作风比较重严重、大家的团队的意识不是特别好，沟通意识也有一些差，有些个人的英雄主义比较严重，严重到根本不能好好的团结企业内部的班子成员。因此企业内部要加强员工之间的沟通，并且帮助建立员工之间的合作才能共赢的思想文化意识。企业内部应该多定期举办一些联欢活动、出游活动，在活动中增进员工彼此之间的友谊，进而加强每一位员工之间的沟通能动性。4.2增强管理层的合同意识我们说一个建筑施工工程的起始是签订合同，而成本控制是以签订的合同为依据进行开展的，因此一个企业在签订合同时不管是管理层还是普通工作人员的合同意识是很重要的。增强企业内部的管理层的合同方面的意识可由以下几个方面进行提高：首先要定期到省里进行学习最新的合同管理办法及方案：其次企业的最高层领导学习之后要定期给企业内部的中层以上管理者开学习讨论会，每位管理者进行定期的交流学习：再次企业要定期请专业的合同管理师来给全企业有关合同制定工作的参与者进行讲座培训：加强执法。建设工程合同管理的严格执行是作为严格遵守法律法规的重要表现，然而在工程建设中的参与人数众多，各种关系相对较为复杂，因此需要管理层时刻铭记要严格按照法律的规范体系来完成合同的签订，进而能够保证建筑施工工程项目在这一完整工程中的顺利的实施：要加强A公司内部的工作人员的法律法规的知识和专业的技能的学习以及企业的培训和需要进行的考核。同时，企业在签订合同时还要注意，合同措施除了企业要参加合同的谈判、合同的修订与签订条款、处理合同的执行过程中的各项问题之外，还需要提前准本并分析其他各种能够影响到的因素，并对每一份合同进行全面的并且相对具体又合适的分析。由此可以看出，大幅度的加强A公司内部管理层的合同上的意识对建筑施工企业的成本金额的控制方面具有非常深刻的影响，企业应该在实施建筑工程施工之前进行合理的科学的签订合同，在施工的前提中打好基础，以免为施工中带来由于合同管理不善所造成的成本问题。A公司内部的材料管理制度是不健全的，因而导致了很多无计划的采购现象，最终导致建筑施工成本的不断增高。因此，要想完善A公司内部的材料方面的管理制度方面就要从两部分进行入手：一是制定科学有效的采购计划与方案：二是采购控制权不能只集中在一个或几个人手中，要在公开、透明化的条件下进行，以此来杜绝因暗箱操作形成的高价购买。4.3加强A公司项目成本过程控制4.3.1合理控制人工费用施工中人工的金额费用的分析一般是根据黑龙江省定额中的人工的单个价格、数量以及工期时间来进行对比，由此来找出人工金额费用上下变动的原因。因此，要合理控制人工费用，就要做到以下几点：首先，尽可能的采取新的施工措施以及先进的大型机械设备来提高施工的生产效率，从而降低人工的用工量：其次，尽可能的在实际施工环境条件下，缩短人工费用与省内定额的实际差距；再次，尽可量的将施工的工期与定额工期相一致，从而减少施工工人的施工天数：还要杜绝一切节假日给各检测机构领导送礼并将此部分金额私自计入人工费中的现象：工人们的在工作上的工作效率如果很低那就会造成工期大大加长，进而引起施工工人的工资上涨。因此，一定要充分发挥监管作用，提高工人的工作效率。因此，要想合理的控制建筑施工企业中的人工费用，就一定要做到合理的规划，尽可能的缩短差距，行科学有效的方法，并严格遵守规章制度，