会当凌绝顶（三Ⅱ）附有答案

会当凌绝顶（三Ⅱ）一、单项选择题16.某酒厂（增值税一般纳税人）2022年3月将1吨自产的黄酒作为福利发给职工，无同类产品销售价格，其成本为4000元/吨，成本利润率为5%，每吨消费税税额240元，该批黄酒当月应纳消费税和应确认的增值税销项税额分别为（）元。A.消费税0：销项税额533.8B.消费税100.4：销项税额0C.消费税240；销项税额546D.消费税240：销项税额577.2(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】自产应税消费品用于集体福利，视同销售，既征增值税也征消费税，增值税采用从价计征，消费税采用从量计征。(1)应纳消费税税额=1×240=240(元)(2)增值税组成计税价格=4000×(1+5%)+240=4440(元)(3)销项税额=4440×13%=577.2(元)。17.甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2022年2月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元（含塑料周转箱押金500元）；销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明不含税金额13800元，另开收据收取包装物押金750元。上述包装物押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税（）元。A.2500B.3300C.3600(正确答案)D.3750答案解析：【答案】C

【解析】(1)啤酒分为甲类和乙类，分别适用250元/吨和220元/吨的单位税额。啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准，每吨不含增值税出厂价(含包装物及包装物押金)3000元（含3000元)以上是甲类啤酒，每吨不含增值税出厂价（含包装物及包装物押金)3000元以下是乙类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。(2)鲜啤酒每吨出厂价=[29000+(2000-500)÷(1+13%)]÷10=3032.74(元)，为甲类啤酒；无醇啤酒每吨出厂价三[13800+750÷(1+13%)]÷5=2892.74(元)，为乙类啤酒。(3)甲厂当月应缴纳消费税=10×250+5×220=3600(元)。18.某酒厂为增值税一般纳税人，2022年4月将自产的30%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售酒心巧克力取得不含税价款20万元，货已经交付，合同约定5月31日付款。剩余70%的葡萄酒直接对外销售，开具的增值税专用发票注明价税合计金额80万元。已知其他酒消费税税率为10%。该酒厂当月应缴纳的消费税是（）万元。A.9.08B.10.11(正确答案)C.7.08D.17.19答案解析：【答案】B

【解析】将自产的应税消费品（葡萄酒)用于生产非应税消费品（酒心巧克力)的，视同销售。应纳的消费税=80÷(1+13%)÷70%×30%×10%+80÷(1+13%)×10%=10.11(万元)。19.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2022年1月销售本厂生产的A牌卷烟500标准箱，取得不含税销售额800万元。已知，甲类卷烟适用消费税比例税率为56%,乙类卷烟适用消费税比例税率为36%,定额税率0.003元/支。该卷烟厂当月应缴纳的消费税是（）万元。A.295.5(正确答案)B.455.5C.300.5D.460.5答案解析：【答案】A

【解析】每标准条卷烟销售价格=800×10000÷250÷500=64(元)<70元/条，属于乙类卷烟；应纳消费税=800×36%+500×150÷10000=295.5(万元)。20.某地板企业为增值税一般纳税人，2022年1月销售自产实木地板两批：第一批800箱取得不含税收入200万元，第二批500箱取得不含税收入150万元；将同型号实木地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.24.23(正确答案)B.25C.20.19D.21.54答案解析：【答案】A

【解析】用于赠送福利院和发放给职T作福利的实木地板应视同销售计算缴纳消费税，计税依据为纳税人当月销售同类实木地板的加权平均销售价格。该企业当月应缴纳的消费税=(200+150)×5%+(200+150)/(800+500)×(200+300)×5%=24.23（万元)。21.2022年1月，某筷子生产企业生产销售木制一次性筷子取得不含税销售额30万元，其中含包装物销售额0.6万元：销售金属工艺筷子取得不含税销售额50万元；销售竹制一次性筷子取得不含税销售额10万元。消费税税率为5%。该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.1.47B.4.50C.2.00D.1.50(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】(1)金属工艺筷子、竹制一次性筷子不属于消费税应税消费品，不缴纳消费税。(2)应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入销售额中征收消费税。(3)该企业当月应纳的消费税=30×5%=1.5（万元）。22.2022年3月，某金店（一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外零售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元。该金店上述业务当月应缴纳的消费税是（）元。(消费税税率为5%)A.300B.265.49C.88.5(正确答案)D.200答案解析：【答案】C

【解析】金银首饰以旧换新的，按照实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税。应缴纳消费税=2000÷(1+13%)×5%=88.5(元)。23.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。A.委托加工实木地板，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费B.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费(正确答案)C.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费答案解析：【答案】B

【解析】委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品；对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。选项AC:消费税纳税人是受托方。选项D:高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以委托方不是消费税的纳税义务人。24.甲企业为增值税一般纳税人，2022年1月向农民收购一批烟叶，并支付收购价款50万元、价外补贴10万元（已开具农产品收购发票)；将该批烟叶运往乙加工厂（增值税一般纳税人）委托其加工成烟丝，取得运输企业（增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注明的含税运费1.09万元，支付含税加工费5万元。假定乙加工厂无同类烟丝对外销售，烟丝消费税税率为30%，乙加工厂当月完成加工劳务并将烟丝交付甲企业。乙加工厂当月应代收代缴的消费税为（）万元。A.21.24B.21.67C.22.62D.29.71(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷(1-比例税率)，本题支付的运费应计入材料成本中但应当剔除增值税。加工费应当不含增值税。烟叶税属于收购者支付价款的一部分，所以应计人材料成本。从农民处收购烟叶加工烟丝按照10%的扣除率抵扣进项税额，所以计入材料成本中的金额为买价的90%。乙加工厂当月应代收代缴的消费税={[50+10+50×(1+10%)×20%]×90%+1.09÷(1+9%)+5÷(1+13%)÷(1-30%)×30%=29.71(万元)。25.甲企业为增值税一般纳税人，2022年1月向农民收购一批芦荟，支付收购价款80万元（已开具农产品收购发票）；将该批芦荟运往乙加工厂（增值税一般纳税人)委托其加工成高档化妆品，支付给运输企业（增值税一般纳税人）的运费，取得增值税专用发票注明价税合计金额1.1万元，支付加工费取得增值税专用发票注明价税合计金额12万元。假定乙加工厂无同类高档化妆品对外销售，高档化妆品消费税税率为15%。乙加工厂交货时应代收代缴的消费税为（B)万元。A.14.58B.14.76(正确答案)C.16.17D.16.43答案解析：【答案】B

【解析】委托加的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税。乙加工厂当月应代收代缴的消费税=[80×90%+1.1÷(1+9%)+12÷(1+13%)]÷(1-15%)×15%=14.76(万元)。26.A酒厂为增值税一般纳税人，2022年3月受B企业委托加工20吨白酒，双方约定由B企业提供原材料，成本为30万元，开具增值税专用发票注明加工费价税合计金额8万元，A酒厂同类产品不含增值税的售价为2.75万元/吨。A酒厂应代收代缴的消费税为（）万元。（已知白酒的成本利润率为10%，消费税税率为20%加0.5元/500克)A.3B.11.27C.11.77D.13(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】委托加工应税消费品的，首先按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。A酒厂应代收代缴的消费税=2.75×20×20%+20×2×1000×0.5/10000=13(万元)。27.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户王某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。A.要求张某补缴税款(正确答案)B.要求王某补缴税款C.应对张某处以未缴纳消费税税额的50%以上3倍以下的罚款D.应对王某处以未代收代缴消费税税额的50%以上3倍以下的罚款答案解析：【答案】A

【解析】委托个人（含个体工商户）加工应税消费品的，委托方须在收回应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。28.甲地板厂2022年3月委托乙厂（一般纳税人)加工一批白坯板，甲厂提供的原木成本为1000万元，取得的增值税专用发票上注明的价税合计加工费为464万元。甲厂收回白坯板后全部直接对外销售，取得不含税销售额2500万元。乙厂未代收代缴消费税，则甲厂应补缴的消费税税额是（）万元。（已知实木地板消费税税率为5%)A.73.68B.74.24C.77.05D.125(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】受托方没有履行代收代缴义务的，由委托方补税，补缴税款的计税依据：如果收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税：收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等)，按组成计税价格计税。本题中甲厂已将收回的白坯板全部直接出售，厅以应补缴的消费税税额=2500×5%=125(万元)。29.2022年3月，甲化妆品生产企业委托乙企业加工高档化妆品，乙企业按照本企业同类化妆品不含税价格100万元代收代缴消费税15万元。甲企业当月全部收回。将其中30%对外出售，取得不含税销售额33万元；50%用于继续加工高档化妆品后销售，取得不含税销售额80万元。甲企业当月应自行向主管税务机关申报缴纳消费税（）万元。（高档化妆品消费税税率为15%)A.0B.1.95C.4.95(正确答案)D.12.45答案解析：【答案】C

【解析】(1)委托方将委托加工收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，需按照销售额申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。(2)以委托加工收回的已税高档化妆品连续生产应税高档化妆品在计征消费税时，可以按当期生产领用数量扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款。(3)甲企业当月应缴纳消费税=(33+80)×15%-15×80%=4.95(万元)30.甲企业（一般纳税人）2022年1月委托乙企业（一般纳税人）加工一批烟丝，甲企业提供原材料的成本30万元，支付乙企业加工费2万元（含增值税），乙企业按照同类烟丝销售价格65万元(不含增值税)代收代缴甲企业消费税19.5万元。甲企业将加工收回的烟丝的70%平价销售给丙卷烟厂，25%以55万元（含增值税）的价格销售给丁卷烟厂，另有5%因管理不善发生毁损。甲企业销售烟丝应缴纳消费税（）万元。（烟丝消费税税率为30%）A.0B.8.75C.9.73(正确答案)D.14.6答案解析：.【答案】C

【解析】甲企业委托加工收回的烟丝70%的部分不需要缴纳消费税：25%的部分对外售价高于受托方代收代缴消费税计税价格，应当缴纳消费税，但可以抵扣已代收代缴的消费税；5%的部分不涉及消费税的处理，只涉及增值税进项税额转出。甲企业当月销售烟丝应纳的消费税=55÷(1+13%)×30%-65×25%×30%=9.73(万元)。二、多项选择题6.下列关于从量征消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量(正确答案)B.以应税消费品生产非应税消费品的，为应税消费品移送使用数量(正确答案)C.委托加工应税消费品的，为加工完成后对外销售的数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量(正确答案)答案解析：【答案】ABD

【解析】选项C:为纳税人收回的应税消费品数量。7.关于白酒消费税的计税依据，下列说法正确的有（）。A.白酒消费税实行最低计税价格核定征收办法(正确答案)B.白酒生产企业实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税C.白酒生产企业收取品牌使用费应并入计税依据(正确答案)D.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨时间达到3个月以上、累计上涨幅度在20%(含)以上的，税务机关重新核定最低计税价格(正确答案)答案解析：【答案】ACD

【解析】选项B:已核定最低计税价格的白酒，白酒生产企业实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。8.下列关于金银首饰消费税的税务处理，说法正确的有（）。A.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并人金银首饰的销售额，计征消费税(正确答案)B.金、银和金基、银基合金首饰，金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，钻石及钻石饰品，在零售环节征收消费税(正确答案)C.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分