商业企业常用会计分录

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1、

提现、提备用金

借：库存现金

贷：银行存款

2、

员工借支备用

借：其他应收款—XXX员工

贷：库存现金

3、

员工报销费用、公司发生的费用（如购日常用品、办公用品、差旅费、购发票工本费等）

借：管理费用

销售费用

贷：库存现金/其他应收款

4、

银行汇款手续费、账户管理费、支票工本费等

借：财务费用—金融机构手续费

贷：现金/银行存款

5、

收到银行存款利息

借：银行存款

贷：财务费用—利息收入

6、

购进商品

借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

或有运费发票的进项可以抵扣的

借：库存商品

商品价款+运费发票扣除进项税后余额

应交税费—应交增值税（进项税额）商品进项税+运费进项税（7%）

贷：银行存款/应付账款

若是小规模纳税人，进项税和运费直接进商品成本

借：库存商品

贷：银行存款/应付账款

7、

销售商品

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

若是小规模纳税人

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

8、

收回销货款

借：银行存款

贷：应收账款

9、

支付购货款

借：应付账款

贷：银行存款

10、

向法人、股东借入周转金或其他单位款项往来

借：银行存款/现金

贷：其他应付款

借：其他应收款

贷：银行存款

11、

计提上月工资、社保

借：管理费用/销售费用—工资

管理费用/销售费用—社保

贷：应付职工薪酬—工资

应付职工薪酬—社保

发放上月工资

借：应付职工薪酬—工资

应发工资数

贷：其他应收款—个人社保

由职工自己负担的部分

应交税费—应交个人所得税

职工个税由企业代扣代缴，需向职工收回

库存现金

实发工资数

12、

代职工支付个人社保

借：其他应收款—个人社保

贷：银行存款

13、

结转本月未交增值税

根据公式：

本期应交增值税＝本期销项税额—（本期进项税额—进项税转出）—上期进项留抵

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

若进项>销项，则不用作上面的分录

14、

计提本月税费

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交城建税

应交增值税、营业税、消费税之和的7%

应交税费—应交教育费附加

应交增值税、营业税、消费税之和的3%

15、

广州地区一般于6月、12月计缴防洪费

借：管理费用—防洪费

贷：应交税费—应交防洪费（销售或营业收入的0.1%）

16、

企业所得税按季预缴、年未汇算清缴

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

应纳税所得额X适用税率

17、

缴交税费

借：应交税费—应交防洪费

应交税费—应交企业所得税

应交税费—未交增值税

若是小规模纳税人“应交税费—应交增值税”

应交税费—应交城建税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

18、

结转当期收入

借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入

贷：本年利润

结转当期损益

借：本年利润

贷：主营业务成本/其他业务成本/营业外支出

管理费用/销售费用/财务费用

营业税金及附加/所得税费用

19、

年未结转“本年利润”

若为盈利

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

若为亏损

借：利润分配—未分配利润

贷：本年利润

实例：商业企业成本核算有两种方法:

其一是售价核算法

这种方法适合于商品繁杂的零售商业，但前提是售价统一（个别变价也要履行相关手续），销售成本每期按售价结转，月末时计算出进销差价率，求得已销商品的进销差价，然后据以调整成本，这种核算方法在如今市场经济条件下，有些不适用了；

其二是进价核算法

日常销售要有商品销售记录，每日（或定期）汇总，月末根据已销商品的实际进价结转成本。这种方法适合于销售单位价值大的大宗商品。缺点是比较麻烦。商业主要的就是进价,工资劳务,房租水电,商业相对工业简单很多,没有那么多复杂的工序第一账户设置

1.

物资采购

2.

库存商品

3.

商品进销差价：属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额，其贷方登记售价大于进价的差额，以及其他因素增加的差额，借方登记售价小于进价的差额，以及已销售商品实现的差价，余额表示库存商品的进销差价.

4.营业费用：核算商业企业在购进和销售过程中发生的相关费用，不单独设置管理费用的商业企业，其核算内容也包含在营业费用中.

5.主营业务收入

6.

主营业务成本

7.

主营业务税金及附加

第二批发商品核算

核算方法:数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方在零售商品核算内容中详细介绍.

A.购进商品

[例1]某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1000包(一包10件)，每包单价86元，计86000元;进项税率17%，计14620元。价税合计100620元，商品全部到达，并验收入库。货款以转账支票支付。财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下：

借：物资采购——42支男棉毛衫86000

应交税金——应交增值税(进项税额)14620

贷：银行存款100620

同时，作如下会计分录：

借：库存商品——42支男棉毛衫86000

贷：物资采购——42支男棉毛衫86000

如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况：

1.支付货款，商品未到，其会计分录如下：

借：物资采购——42支男棉毛衫86000

应交税金——应交增值税(进项税额)14620

贷：银行存款100620

商品到达后，验收入库，再作会计分录如下：

借：库存商品——42支男棉毛衫86000

贷：物资采购——42支男棉毛衫86000

2.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下：

借：物资采购——42支男棉毛衫86000

应交税金——应交增值税(进项税额)14620

贷：应付票据——商业汇票100620

同时，作会计分录如下：

借：库存商品——42支男棉毛衫86000

贷：物资采购——42支男棉毛衫86000

商业汇票到期付款，作会计分录如下：

借：应付票据100620

贷：银行存款100620

B.销售商品

[例2]某商业企业批发商品销售收入45000元，销项增值税率17%，计7650元，共计52650元，销货款送存银行。财会部门根据业务部门报来“销货日报表”和收款处报来的“收款日报表”核对无误后，作会计分录如下：

借：银行存款52650

贷：主营业务收入45000

应交税金——应交增值税(销项税额)7650

假如采用委托收款或商业承兑汇票进行结算，即为送货制。在商品已发出，货款尚未收回或取得商业汇票时，财会部门可作会计分录如下：

借：应收账款(或应收票据)×××

贷：主营业务收入×××

应交税金——应交增值税(销项税额)×××

收到货款或汇票到期承兑时：借：银行存款×××

贷：应收账款(或应收票据)×××

批发商品销售的核算，除反映商品销售收入外，还应反映商品销售成本。批发商品销售成本的计算和结转，一般有逐日结转和定期结转两种方法。如果采用逐日结转的方法，则在反映商品销售收入以后，同时反映商品销售成本，以计算商品销售毛利。仍用上例，设商品销售成本为41230元，同时作会计分录如下：

借：主营业务成本41230

贷：库存商品——××41230

第三零售商品核算

A.购进商品

目前大多数企业对零售商品购进作如下处理：在购进时按不含税成本记入“商品采购”账户;按进项税额记入“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户;按全部价税总额付款数记入“银行存款”或“应付账款”账户。而在商品入库时，则按含税的售价记入“库存商品”账户;按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户，按不含税的进价转销“商品采购”账户数额。具体地说，由于商品交接货和结算方式不同，核算方法也有所不同。

[例3某商店从本市某公司购入小百货一批，计进价6000元，售价7200元(不含税)，进项税额1020元。货款以转账支票付讫，商品由百货组验收，按专用发票，作会计分录如下：

(1)支付价款时，按商品进价、进项税额分别转账：

借：物资采购——百货组6000

应交税金——应交增值税(进项税额)1020

贷：银行存款7020

(2)商品入库时，为简化库存商品日常核算工作，平时营业柜组以库存商品售价(进价+毛利)加上销项税额入账(设销项税率为17%)，商品入库时的售价应包含销项增值税在内。

借：库存商品——百货组(售价7200元+销项税额1224元)8424

贷：物资采购——百货组6000

商品进销差价——百货组(毛利1200元+销项税额1224元)2424月终，财会部门须调整已销商品的增值税销项税额。将销项税额从商品销售收入中分解出来转入“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户。如上例，其会计分录如下：

借：主营业务收入1224

贷：应交税金——应交增值税(销项税额)1224

2.异地商品购进。异地商品购进，由于采用发货制交接方式，商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致，通常会发生先付款，后到货;先到货，后付款;以及到货与付款同时进行三种情况。

[例4设前例为向市外×单位购进百货商品一批，供货单位代垫运费400元，价款及运费已通知银行承付。

(1)假设先承付货款和运费，后到货。

接到银行转来托收凭证，经审核无误后，承付货款，根据有关凭证作会计分录如下：

借：商品采购——百货组6000

应交税金——应交增值税(进项税额)1060

经营费用——进货运费360

贷：银行存款7420

商品运到，由百货组验收，根据有关凭证，按含税售价入账，作会计分录如下：

借：库存商品——百货组8424

贷：商品采购——百货组6000

商品进销差价2424

(2)假设商品先到，后付款。

商品运到，验收入库，平时不作账务处理，月末如仍未付款，按暂估进价入账，作会计分录如下：

借：库存商品——百货组8424

贷：应付账款6000

商品进销差价2424

下月初用红字冲回：

借：库存商品——百货组8424(红字)

贷：应付账款6000(红字)

商品进销差价2424(红字)

接到银行转来托收凭证，承付货款，作会计分录如下：

借：商品采购——百货组6000

应交税金——应交增值税(进项税额)1060

经营费用——进货运费360

贷：银行存款7420

同时，作会计分录如下：

借：库存商品——百货组8424

贷：物资采购——百货组6000

商品进销差价2424

(3)假设承付货款与到货同一天，作会计分录如下：

借：物资采购——百货组6000

应交税金——应交增值税(进项税额)1060

经营费用——进货运费360

贷：银行存款7420

同时，作会计分录如下：

借：库存商品——百货组8424

贷：物资采购——百货组6000

商品进销差价2424

B.销售商品[例5台州家友超市本月零售商品269100元(售价法)

1.借;银行存款269100贷：主营业务收入269100

2.借：主营业务成本269100贷：库存商品269100

3.结转已销商品销项税：269100/(1+17%)=39100

借：主营业务收入39100贷：应交税金——应交增值税(销项税额)39100

4..已销商品进销差价的计算和结转

差价月末日库存商品余额=月末调整前商品进销差价帐户余额/本月主营业务收入贷方发生额+月末日库存商品余额*100%

接上题，假设月末调整前商品进销差价帐户余额为109500元，月末日库存商品余额为140400元，计算差价率为26.74%

本月已销商品应结转商品进销差价为269100*26.74%=71957.3

借：商品进销差价71957.3贷：主营业务成本71957.3

不含税的进销差价：71957.3-39100=32857.3

5.如果家友超市本月进项税为51000元，本月购入商品409500元，无月初余额

库存商品(零售价)=140400(409500-269100)

进项税金=51000

销项税金=39100

主营业务收入(零售价)=230000(269100-39100)

主营业务成本=197142.7(269100-71957.3)

已销商品进货差价(不含税)=32857.3(230000-197142.7)回答人的补充

2009-11-1820:121,毛利率法

毛利率=销售毛利/销售净额

销售净额=销售收入-销售折让和销售退回

销售毛利=销售净额*毛利率

销售成本=销售净额-销售毛利

期末存货=期初+本期购入-本期销售成本

2，零售价法

成本率=（期初存货成本+本期购入成本）/

（期初存货售价+本期购货售价）

期末存货成本=期末售价*成本率

本期销售成本=期初存货成本+本期购进成本-期末存货成本

进销差价率=（期初商品进销差价+本期进销差价）/

（期初存货售价+本期发生的商品售价）

本期已售商品进销差价=本期销售收入*进销差价率。

另外：增值税一般纳税人适用17％，小规模工业6％，商业4％;

按缴纳的增值税缴纳7％城建税和3％教育费附加。教育费附加是在国税交的，当你申报缴纳增值税的时候，教育费附加就顺便扣了。

城建税是在地税交的。

现在国税、地税都规定在15日前申报缴纳，最后一天是星期天，往后顺延。重要参考：

1、购入商品：借：库存商品借：应交税金-增值税（进项）贷：银行存款/现金/应付帐款2、卖出商品：借：现金/银行存款/应收帐款贷：营业收入贷：应交税金-增值税（贷项）3、结转商品成本借：营业成本贷：库存商品4、计提营业税等借：营业税金及附加贷：应交税金-营业税上交时：借：应交税金-营业税贷：银行存款5、人工借：营业成本/营业费用/管理费用贷：应付工资发放时：借：应付工资贷：现金/银行存款6、差旅、招待费用借：营业费用/管理费用贷：现金发放工资时借：应付职工薪酬贷：现金交社保借：其他应付款-公积金（个人+公司）其他应付款-养老金（个人+公司）贷：银行存款交个人所得税借；应交税金-应交个人所得税贷：银行存款结转工资借：管理费用等科目贷：应付职工薪酬结转个人代扣款借：应付职工薪酬贷：其他应付款-公积金（个人）其他应付款-养老金（个人）应交税费-应交个人所得税结转公司负担的社保借：管理费用贷：其他应付款-公积金（公司）其他应付款-养老金（公司）

重要参考：一般纳税人企业采购存货（材料）如何记账

（1）货款已经支付，同时材料已验收入库借：原材料应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（其他货币资金等）（2）货款已经支付，材料尚未验收入库借：在途物资应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等购入的材料收到，验收入库时，借：原材料贷：在途物资（3）货款尚未支付，材料已经验收入库在这种情况下，如果发票账单已到，按发票账单所记载有关金额记账；如果发票账