国开(河南电大)专科《纳税基础与实务》作业练习1-3试题及答案

国开(河南电大)专科《纳税基础与实务》作业练习1-3试题及答案第1次作业练习试题及答案1.甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13％。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。A.(90000－9000)÷(1＋13%)×13%＝9318.58(元)B.90000×13%＝11700(元)C.90000÷(1＋13%)×13%＝10353.98(元)D.(90000－9000)×13%＝10530(元)[答案]D正确答案解释：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。2.甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月将自产的100件新产品赠送给乙公司，生产成本为50元/件，无同类产品销售价格，已知增值税税率为13%，成本利润率为10%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。A.100×50×13%＝650(元)B.100×50×(1－10%)×13%＝585(元)C.100×50×10%×(1＋13%)＝565(元)D.100×50×(1＋10%)×13%＝715(元)[答案]D正确答案解释：将自产货物无偿赠送给其他单位或个人属于视同销售，纳税人视同销售货物而无销售额的，应首先按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定，其次按市场价格确定，再次按组成计税价格确定。本题中，无纳税人最近时期同类货物的“平均”售价，也无市场价格，只能按组成计税价格计算，非应税消费品的组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)，增值税销项税额＝组成计税价格×13％。3.下列各项中，增值税税率为13％的是()。A.不动产租赁服务B.建筑安装工程作业C.有形动产租赁服务D.基础电信服务[答案]C错误答案解释：选项ABD，适用9％的税率。4.某公司为增值税一般纳税人，2019年5月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为70万元，进口环节缴纳的关税为7万元，消费税为13.59万元。已知增值税税率为13％。则该公司进口环节应缴纳增值税的下列计算中正确的是()。A.(70＋7)×13％＝10.01(万元)B.70×13％＝9.1(万元)C.(70＋13.59)×13％＝10.87(万元)D.(70＋7＋13.59)×13％＝11.78(万元)[答案]D正确答案解释：进口“从价计征应税消费品”的组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税，应纳税额＝组成计税价格×13％。5.根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税人的下列表述中，错误的是()。A.销售货物，以销售方为纳税人B.提供运输服务，以运输服务提供方为纳税人C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品委托人为纳税人D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人[答案]C错误答案解释：选项C，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人。6.甲公司为增值税一般纳税人，2021年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.8万元，约定3个月内返还；当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13％。计算甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。A.(610.2＋5.8＋11.3)×13％＝81.55(万元)B.(610.2＋11.3)÷(1＋13％)×13％＝71.5(万元)C.(610.2＋5.8＋11.3)÷(1＋13％)×13％＝72.17(万元D.(610.2＋11.3)×13％＝80.80(万元)[答案]B正确答案解释：非酒类产品的包装物押金5.8万元，收取时不作为价外费用；当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元，应作为价外费用并入销售额计算缴纳增值税；价外费用为含税销售额须进行价税分离，甲公司当月上述业务增值税销项税额＝(610.2＋11.3)÷(1＋13％)×13％＝71.5(万元)。7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是()。A.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入B.学生勤工俭学提供的服务C.个人转让著作权D.非学历教育收取的学费[答案]D正确答案解释：选项D，学历教育收取的学费，免征增值税；非学历教育收取的学费，需要征收增值税。8.某橡胶制品厂为增值税一般纳税人，2021年8月份销售生活用橡胶制品不含增值税的销售额为200万元，销售避孕用具销售额为100万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款13.6万元，生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况，生活用橡胶制品适用税率为13%，则该橡胶制品厂当月应纳增值税的下列计算列式中，正确的是()。A.200×13%-13.6=12.4(万元)B.200×13%-13.6×200÷(200+100)=16.93(万元)C.(200+100)×13%-13.6=25.4(万元)D.(200+100)×13%-13.6×200÷(200+100)=29.93(万元)[答案]B正确答案解释：纳税人兼营免税项目或免征增值税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额)÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额＝13.6×100÷(200＋100)＝4.53(万元)，应纳税额＝200×13％－(13.6－4.53)＝16.93(万元)。9.某企业为增值税小规模纳税人，主营旧货交易，2022年5月取得含税销售额41.2万元；除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的旧货翻新设备和2010年10月购入自用的一台旧货翻新设备分别以10.3万元和35.1万元的含税价格出售，已知小规模纳税人销售旧货和自己使用过的固定资产适用3%的征收率并减按2%征收，则该企业当月应纳增值税的下列计算中，正确的是()。A.(41.2＋10.3＋35.1)÷(1＋3％)×3％＝2.52(万元)B.(41.2＋10.3＋35.1)÷(1＋3％)×2％＝1.68(万元)C.41.2÷(1＋3％)×2％＋10.3÷(1＋3％)×2％＋35.1÷(1＋3％)×3％＝2.02(万元)D.41.2÷(1＋3％)×2％＋(10.3＋35.1)÷(1＋3％)×3％＝2.12(万元)[答案]B正确答案解释：小规模纳税人销售除二手车以外的旧货依照3％征收率减按2％征收增值税：41.2÷(1＋3％)×2％＝0.8(万元)；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3％征收率减按2％征收增值税：(10.3＋35.1)÷(1＋3％)×2％＝0.88(万元)；应纳税额＝0.8＋0.88＝1.68(万元)。10.甲家具厂的下列业务中，应视同销售货物征收增值税的是()。A.将自产的家具用于办公B.委托乙商店代销家具C.外购钢材用于扩建厂房D.外购大米用于集体福利[答案]B11.甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2021年10月采用以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的含税销售单价为3164元，回收的旧手机每台折价226元，已知增值税税率为13％，则甲手机专卖店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。A.3164×100÷(1＋13％)×13％＝36400(元)B.3164×100×13％＝41132(元)C.(3164－226)×100÷(1＋13％)×13％＝33800(元)D.(3164－226)×100×13％＝38194(元)[答案]A正确答案解释：纳税人采取以旧换新方式销售货物(非金银首饰)的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。12.甲粮油公司为增值税一般纳税人，2021年10月向农民收购一批大豆，开具的农产品收购发票上往明买价99190元，从农场购进花生，取得农产品销售发票注明买价273000元。当月购进的大豆和花生均用于生产食用植物油。已知购进农产品按9%的扣除率计算进项税额。计算甲粮油公司当月上述业务准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是()。A.99190×9%+273000×9%=33497.1(元)B.273000÷(1-9%)×9%=27000(元)C.99190÷(1-9%)×9%=9810(元)D.99190÷(1-9%)×9%+273000÷(1-9%)×9%=36810(元)[答案]A正确答案解释：取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。13.2021年10月，甲公司员工赵某出差乘坐飞机取得航空运输电子客票行程单上注明票价6004元，燃油附加费100元，代收的民航发展基金50元。已知航空运输电子客票行程单适用的增值税税率为9%。则甲公司本月准予抵扣的进项税额的下列计算中，正确的是()。A.(6004＋100)÷(1＋9%)×9%＝504(元)B.(6004＋100)×9%＝549.36(元)C.(6004＋100＋50)÷(1＋9%)×9%＝508.13(元)D.6004×9%＋100÷(1＋9%)×9%＝548.62(元)[答案]A正确答案解释：取得航空运输电子客票行程单可抵扣的进项税额＝(6004＋100)÷(1＋9%)×9%＝504(元)。14.甲商业银行M分行为增值税一般纳税人，2021年第二季度销售一批股票，卖出价为1272万元，该批股票买入价为636万元，除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。已知金融商品转让适用的增值税税率为6%，M分行该笔业务增值税的销项税额的下列计算列式，正确的是()。A.1272×6%＝76.32(万元)B.(1272－636)×(1＋6%)×6%＝40.45(万元)C.(1272－636)×6%＝38.16(万元)D.(1272－636)÷(1＋6%)×6%＝36(万元)[答案]D正确答案解释：金融商品转让无法取得增值税专用发票，为避免重复征税，采用差额计税方式，因无增值税专用发票，则卖出价和买入价均为含税销售额，应当换算为不含税销售额。15.甲便利店为增值税小规模纳税人，2021年第四季度零售商品取得收入1010000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格为7070元。已知增值税征收率为1％。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是()。A.[1010000＋7070÷(1＋1％)]×1％＝10170(元)B.(1010000＋7070)×1％＝10170.7(元)C.[1010000÷(1＋1％)＋7070]×1％＝10070.7(元)D.(1010000＋7070)÷(1＋1％)×1％＝10070(元)[答案]D正确答案解释：小规模纳税人适用简易征收办法，零售商品销售额为含税销售额，外购货物“对外”(用于投资、赠送、分配股利)视同销售。疫情期间适用1%的优惠政策延期至2021年12月31日。16.下列各项中，应征收增值税的是()。A.被保险人获得的保险赔付B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务C.存款人取得的存款利息D.母公司向子公司出售不动产[答案]D错误答案解释：选项A，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；选项B，根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税；选项C，存款利息，不征收增值税17.甲公司为增值税一般纳税人，于2021年7月10日与乙公司签订货物买卖合同，2021年7月15日甲公司收到乙公司预付的货款，2021年7月20日甲公司给乙公司开具发票，2021年8月10日甲公司向乙公司发出货物，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为()。A.2021年7月10日B.2021年7月15日C.2021年7月20日D.2021年8月10日[答案]C正确答案解释：采用预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天；先开发票的为开具发票的当天。18.下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是()。A.年应税销售额在500万元(含)以下的企业，为小规模纳税人B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人C.除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转为一般纳税人D.个体工商户以外的其他个人不得申请登记为一般纳税人[答案]C错误答案解释：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。19.某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。2019年12月份销售金项链实际收取不含增值税差价款220000元，换回的旧项链作价80000元(不含增值税)，另收取回炉费共11300元。已知增值税税率为13％，该金店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。A.(220000－80000)×13％＝18200(元)B.(220000－80000)×13％＋11300÷(1＋13％)×13％＝19500(元)C.220000×13％＝28600(元)D.220000×13％＋11300÷(1＋13％)×13％＝29900(元)[答案]D正确答案解释：金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。注意回炉费为含税价格，需换算为不含税价格。20.一般纳税人销售下列外购货物，增值税税率为13%的是()。A.农产品B.图书C.暖气D.电力[答案]D错误答案解释：选项ABC，适用9％的税率。21.下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的是()。A.银行从事贷款服务并销售投资金条B.百货商店销售商品同时负责运输C.建筑公司提供建筑服务的同时销售自产水泥预制构件等建筑材料D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水[答案]B22.下列各项中，属于我国税率形式的有()。A.比例税率B.定额税率C.全额累进税率D.全率累进税率[答案]AB正确答案解释：我国的税率形式包括“超额累进税率、超率累进税率”。23.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，可以适用税收保全的财产有()。A.金银首饰B.古玩字画C.豪华住宅D.小汽车[答案]ABCD正确答案解释：税务机关依法采取税收保全和强制执行措施时，对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全和税收强制执行措施的范围之内。选项ABCD显然既不属于维持生活必需的住房也不属于维持生活必需的用品。24.下列各项中，属于重大税收违法失信案件信息公布渠道的有()。A.省税务机关门户网站B.新闻发布会C.国家税务总局门户网站D.微信朋友圈[答案]ABC正确答案解释：信息公布渠道包括：省以下税务机关通过省税务机关门户网站向社会公布(选项A)；省以下税务机关通过本级税务机关公告栏、报纸、广播、电视、网络媒体等途径以及新闻发布会(选项B)等形式向社会公布；国家税务总局门户网站(选项C)设立专栏链接省税务机关门户网站的公布内容。25.下列各项中，属于税务担保范围的有()。A.罚款B.滞纳金C.实现税款、滞纳金的费用D.税款[答案]BCD正确答案解释：纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。26.下列各项中，属于我国税收法律关系主体的有()。A.税务机关B.海关C.纳税人D.扣缴义务人[答案]ABCD正确答案解释：税收法律关系主体包括征税主体和纳税主体，其中选项AB，属于征税主体；选项CD，属于纳税主体。27.个人将购买2年以上的非普通住房对外销售，除北京、上海、广州、深圳外，免征增值税。()A.对B.错[答案]A28.根据增值税法律制度的规定，固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税，如总机构和分支机构不在同一县(市)，则应由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税。()A.对B.错[答案]B错误答案解释：固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税，总机构和分支机构不在同一县(市)，应当分别向各自所在地的税务机关申报纳税；经国务院财政、税务部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税。29.纳税人转让不动产时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。()A.对B.错[答案]A30.根据增值税法律制度的规定，境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由境外单位自行缴纳。()A.对B.错[答案]B错误答案解释：在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。31.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳税款。()A.对B.错[答案]B错误答案解释：纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。32.下列关于增值税征税范围的说法中错误的有()。A.技术咨询服务按“现代服务—鉴证咨询服务”征收增值税B.广告的发布按“现代服务—广播影视服务”征收增值税C.代理记账服务按“现代服务—商务辅助服务”征收增值税D.无运输工具承运按“现代服务—商务辅助服务”征收增值税[答案]BD正确答案解释：选项B，属于“现代服务—文化创意服务(广告服务)”；选项D，属于“交通运输服务”。33.下列关于增值税免税政策的说法中正确的有()。A.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额B.纳税人适用免税规定的，可以选择某一免税项目放弃免税权C.纳税人适用免税规定的，可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权D.纳税人适用免税规定的，可以放弃免税，放弃后36个月内不得再申请免税[答案]AD错误答案解释：选项BC，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。34.下列各项中，属于“电信服务—增值电信服务”的有()。A.语音通话服务和出租带宽服务B.短信和彩信服务C.互联网接入服务D.卫星电视信号落地转接服务[答案]BCD错误答案解释：选项A，属于“电信服务—基础电信服务”。35.根据增值税法律制度的规定，下列各项服务中，适用9％税率的有()。A.邮政服务B.有形动产融资租赁服务C.增值电信服务D.建筑服务[答案]AD错误答案解释：选项B，执行13％的税率；选项C，执行6％的税率36.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于在我国境内销售服务的有()。A.法国航空公司将中国公民赵某从法国运送至美国B.日本某公司为中国境内某企业设计时装C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用D.美国某公司出租一栋别墅给中国境内某企业，用于其美国分公司办公使用[答案]BC错误答案解释：选项AD，为境外单位向境内单位或者个人销售“完全在境外”发生的服务，不属于在我国境内提供增值税应税服务；选项BC，虽然提供方在境外，但不满足“完全在境外使用”这一条件，因此属于在我国境内提供增值税应税服务。37.下列关于增值税征税范围的说法中错误的有()。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“交通运输服务”征收增值税B.固定电话安装费按“电信服务”征收增值税C.邮政代理按“现代服务”征收增值税D.邮政汇兑按“邮政服务”征收增值税[答案]BC正确答案解释：选项B，属于“建筑服务—安装服务”；选项C，属于“邮政服务”。38.税务机关行使交通邮政检查权时，可以到车站、码头、机场检查旅客自带的行李物品。()A.对B.错[答案]B错误答案解释：可以检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关“单据、凭证和有关资料”；不能对其他内容进行检查，比如旅客自带的行李物品等。39.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关可对其执行税收保全措施。()A.对B.错[答案]B错误答案解释：所述情形，税务机关可对其核定应纳税额。40.行政复议听证人员不得少于3人，听证主持人由行政复议机构指定。()A.对B.错[答案]B错误答案解释：行政复议听证人员不得少于“2人”。41.征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。()A.对B.错[答案]A42.申请人申请行政复议应当书面申请。()A.对B.错[答案]B错误答案解释：申请人申请行政复议可以书面申请，也可以口头申请。43.根据税收征收管理法律制度的规定，扣缴义务人应当在一定期限内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。该一定期限是()。A.自扣缴义务发生之日起10日内B.自扣缴义务发生之日起15日内C.自扣缴义务发生之日起20日内D.自扣缴义务发生之日起30日内[答案]A44.按照规定甲公司最晚于2021年5月15日缴纳应纳税款，甲公司迟迟未缴纳。主管税务机关责令其于当年6月30日前缴纳应纳税款，甲公司直到7月14日才缴纳税款。关于主管税务机关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中，正确的是()。A.2021年6月30日至2021年7月15日B.2021年6月15日至2021年7月15日C.2021年7月1日至2021年7月14日D.2021年5月16日至2021年7月14日[答案]D正确答案解释：滞纳天数为自纳税期限届满之次日(2021年5月16日)至实际缴纳税款之日(2021年7月14日)。45.甲公司应于5月30日前完成上年度企业所得税汇算清缴，但其一直未缴纳税款，税务机关向其发出责令限期缴纳通知书，要求其于6月20日前补缴上年度所得税税款及滞纳金共计68万元。至限期满，甲公司仍未缴纳，则税务机关可以采取的税款征收措施是()。A.核定甲公司应纳税额B.采取税收保全措施C.采取税收强制执行措施D.对甲公司处以罚款[答案]C正确答案解释：从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。46.甲公司是执行按月纳税的增值税纳税人，按规定应于每月15日前申报并交纳上月税款，至2021年9月15日甲公司均未办理纳税申报，税务机关向其下达责令限期改正通知书，要求甲公司于9月20日前办理纳税申报，至限期满甲公司仍未申报，则税务机关应当()。A.责令甲公司提供纳税担保B.核定甲公司应纳税额C.对甲公司进行税收保全D.对甲公司执行税收强制执行[答案]B正确答案解释：发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，由税务机关核定其应纳税额47.欠缴税款的甲公司的法定代表人赵某，准备去韩国做整容手术，在出境前该公司尚未按规定结清应纳税款、滞纳金，则税务机关的下列做法中正确的是()。A.核定甲公司应纳税额B.责令甲公司提供纳税担保C.直接阻止赵某出境D.通知出境管理机关阻止赵某出境[答案]B正确答案解释：欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以责令其提供纳税担保。48.下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是()。A.税收优惠B.纳税期限C.征税对象D.税率[答案]C49.登记制度改革在全面实施“五证合一、一照一码”的基础上，将涉及企业登记、备案等有关事项和各类证照进一步整合到营业执照上，实现“多证合一、一照一码”。下列各项中，属于一照的是()。A.税务登记证B.营业执照C.社保登记证D.统计登记证[答案]B正确答案解释：一照：是指营业执照，一码是指社会信用代码。50.2021年8月税务机关通过调查，发现某饭店的纳税申报表上有弄虚作假的情形，遂责令其在15日内缴纳本月应纳税款，在此期间税务机关接到举报，某饭店正在转让店面并已将银行存款账户注销。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该饭店采取的税款征收措施是()。A.核定其应纳税额B.责令提供纳税担保C.采取税收保全措施D.税务人员到饭店直接征收税款[答案]B正确答案解释：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳应纳税款，在“限期内”发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，可以责成纳税人提供纳税担保

第2次作业练习试题及答案1.甲公司为居民企业，2021年度境内应纳税所得额500万元，来源于W国的应纳税所得额150万元，已在W国缴纳企业所得税税额为30万元，已知甲公司适用的所得税税率为25%，计算甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.500×25%=125(万元)B.(500+150)×25%=162.5(万元)C.(500+150)×25%－30=132.5(万元)D.500×25%－30=95(万元[答案]C正确答案解释：(1)甲公司境外所得：在W国取得的所得在我国应缴税额＝150×25％＝37.5(万元)，在W国已缴税额30万元，须补缴税额＝37.5－30＝7.5(万元)；(2)甲公司境内所得：应纳税额＝500×25%＝125(万元)；(3)应纳税额合计＝125＋7.5＝132.5(万元)。2.某家具企业2021年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，发生广告费30000元，业务宣传费10000元，2020年结转未扣除的广告费10000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计的下列计算中，正确的是()。A.5000×60％＋272000×15％＝43800(元)B.272000×5‰＋30000＋10000＝41360(元)C.272000×5‰＋272000×15％＝42160(元)D.5000＋30000＋10000＋10000＝55000(元)[答案]C正确答案解释：(1)业务招待费发生额的60％＝5000×60％＝3000(元)＞税法规定的扣除限额＝272000×5‰＝1360(元)，业务招待费可以扣除1360元；(2)广告费和业务宣传费本年发生额及上年结转额合计＝30000＋10000＋10000＝50000(元)＞税法规定的扣除限额＝272000×15％＝40800(元)，广告费和业务宣传费可以扣除40800元；(3)二者合计可扣除金额＝40800＋1360＝42160元)。3.甲公司2021年应纳税所得额为1000万元，当年购入一台安全生产专用设备增值税发票上注明的价款为100万元，取得境外所得，在中国境内可以抵免税额为20万元，则下列甲公司2021年度企业所得税应纳税额的计算中，正确的是()。A.(1000－100×70％)×25％－20＝212.5(万元)B.1000×25％－100×10％－20＝220(万元)C.1000×25％－100×10％＝240(万元)D.1000×25％＝250(万元)[答案]B正确答案解释：(1)企业购入环境保护、节能节水、安全生产设备的，其投资额的10％可以在应纳税额中减免，减免税额＝100×10％＝10(万元)；(2)应纳税额＝应纳税所得额×税率－减免税额－抵免税额＝1000×25％－100×10％－20＝220(万元)。4.甲公司2021年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25％；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.300×25％－60＝15(万元)B.(300＋300×12％)×25％－60＝24(万元)C.［300＋(38－300×12％)］×25％－60＝15.5(万元)D.(300＋38)×25％－60＝24.5(万元)[答案]C正确答案解释：公益性捐赠的扣除限额＝300×12％＝36(万元)，因此应调增38－36＝2(万元)；应纳税额＝(300＋2)×25％－60＝15.5(万元)。5.甲公司为符合条件的小型微利企业。2021年甲企业的应纳税所得额为250万元。已知小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税。计算甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.250×20%＝50(万元)B.250×50%×20%＝25(万元)C.100×12.5%×20%＋150×50%×20%＝17.5(万元)D.100×25%×20%＋150×50%×20%＝20(万元)[答案]C正确答案解释：小型微利企业适用的所得税税率为20％；年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。6.甲公司是一家化妆品生产企业，2021年销售化妆品取得收入2000万元，销售进口的原材料取得收入500万元，承接国家一项关于皮肤方面的科研项目，取得财政拨款400万元，投资国债取得利息收入30万元，接受乙公司投资取得投资款1000万元。则该企业计算2021年企业所得税应纳税额时，计入收入总额的金额，下列计算正确的是()。A.2000＋500＋400＋30＋1000＝3930(万元)B.2000＋500＋400＋30＝2930(万元)C.2000＋500＋400＝2900(万元)D.2000＋500＝2500(万元)[答案]B正确答案解释：(1)销售化妆品取得收入2000万元为主营业务收入，销售进口的原材料取得收入500万元为其他业务收入，均属于应税收入；(2)取得财政拨款400万元属于不征税收入；(3)投资国债取得利息收入30万元为免税收入；(4)取得乙公司投资款属于实收资本，不属于企业收入；(5)本题要求计算的是“收入总额”，应税收入、不征税收入、免税收入均应当计入收入总额，但实收资本不能计入。7.根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是()。A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认D.销售商品需要安装的，在商品发出时确认[答案]C正确答案解释：选项A，在办妥托收手续时确认收入；选项B，在收到代销清单时确认收入；选项D，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。8.甲食品生产企业(不属于小型微利企业)2015年发生亏损20万元，2016年盈利12万元，2017年亏损1万元，2018年盈利4万元，2019年亏损5万元，2020年盈利2万元，2021年盈利38万元。则该企业2021年应缴纳企业所得税税额的下列计算中，正确的是()。A.38×25％＝9.5(万元)B.(38－2－1－5)×25％＝7.5(万元)C.(38－1－5)×25％＝8(万元)D.(38－5)×25％＝8.25(万元)[答案]C正确答案解释：2015年亏损的20万元，可以以2016年、2018年、2020年的利润进行弥补，弥补后尚有2万元亏损，2017年、2019年企业亏损，应计入2015年亏损的弥补期限，至2020年，2015年亏损的延续弥补期限届满，2021年的盈利不能再用于弥补2015年尚未弥补的亏损；2021年的盈利可以用于弥补2017年、2019年的亏损，则该企业2021年应当缴纳的企业所得税＝(38－1－5)×25％＝8(万元)。9.根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是()。A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现[答案]B正确答案解释：选项A，按照“实际收到”捐赠资产的日期确认收入的实现；选项C，按照“合同约定”的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项D，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。10.甲小家电生产企业2021年取得会计利润80万元，当年发生研发支出40万元，未形成无形资产，已做管理费用扣除，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2021年应缴纳企业所得税的下列计算中，正确的是()。A.80×25%＝20(万元)B.(80－40×50%)×25%＝15(万元)C.(80－40×75%)×25%＝12.5(万元)D.(80－40×100%)×25%＝10(万元)[答案]D正确答案解释：制造业企业研发支出，未形成无形资产的，加计扣除100%。11.某公司2021年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险费45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2021年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是()。A.150＋80＋45＋30＝305(万元)B.150＋80＋45＝275(万元)C.150＋1000×5％＝200(万元)D.150＋1000×5％＋45＝245(万元)[答案]D正确答案解释：(1)基本社会保险费：全额扣除；(2)补充养老保险费：税法规定的扣除限额＝1000×5％＝50(万元)＜实际发生额80(万元)，故补充养老保险费税前可以扣除50万元；(3)补充医疗保险：税法规定的扣除限额＝1000×5％＝50(万元)＞实际发生额45万元，故补充医疗保险费税前可以扣除45万元；(4)为高管缴纳的商业保险费：不得扣除；(5)准予扣除的数额合计＝150＋50＋45＝245(万元)。12.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2021年取得境内甲公司支付的股息500万元，发生相关支出1万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元，发生相关支出2万元。2021年度该境外公司在我国的应纳税所得额为()。A.348万元B.499万元C.847万元D.850万元[答案]D正确答案解释：非居民企业在中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；2021年度应纳税所得额＝500＋350＝850(万元)。13.甲公司2021年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额210万元。已知，小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。计算甲公司2021年度应缴纳企业所得税额的下列算式中，正确的是()。.A.210x20%=420(万元)B.210x12.5%x20%=5250(万元)C.210x50%x20%=21(万元)D.100x12.5%x20%+(210-100)x50%x20%=13.5(万元)[答案]D正确答案解释：自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计人应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。14.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是()。A.外商独资企业B.一人有限责任公司C.个人独资企业D.社会团体[答案]C正确答案解释：选项AB，外商独资企业的组织形式为有限责任公司，经批准也可以为其他责任形式；我国《公司法》规定，有限责任公司的股东人数为50人以下(可以为1人)，一人有限责任公司，股东承担“有限责任”，是有限责任公司的特殊类型，属于企业所得税的纳税人；选项D，为其他取得收入的“组织”，属于企业所得税的纳税人；选项C，个人独资企业是由投资人承担“无限责任”的非法人企业，属于个人所得税的纳税人。15.自2018年1月1日起，当年具备资格的高新技术企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，但是最长不得超过一定期限。该期限是()。A.3年B.5年C.10年D.20年[答案]C正确答案解释：高新技术企业自2018年1月1日起，当年具备资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至“10年”。16.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是()。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额[答案]B正确答案解释：选项A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。17.高层管理人员支付补充养老保险费18万元，缴纳商业保险费12万元，甲公司2021年度上述保险费在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的金额为()。A.262万元B.268万元C.250万元D.280万元[答案]C正确答案解释：(1)企业依照国务院有关主管部门]或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。本题中为职工缴纳基本社会保险费250万元。(2)自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。本题中，为公司高层管理人员支付补充养老保险费18万元不得扣除。(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。综上，税前可扣除金额=250(万元)18.甲公司2021年度发生合理的工资、薪金支出700万元，为全体员工支付补充养老保险费40万元、补充医疗保险费25万元，已知补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准子扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时准子扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费合计为()。A.60万元B.65万元C.55万元D.70万元[答案]A正确答案解释：补充养老保险费、补充医疗保险费的扣除限额均为：700*5%=35万元，合计为：35+25=60万元。19.甲公司2021年取得销售家具收入600万元、受托加工家具收入200万元。当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出100万元，以前年度符合条件的广告费和业务宣传费累计结转金额30万元。已知广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准子扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准子扣除的广告费和业务宣传费支出为()。A.90万元B.100万元C.120万元D.130万元[答案]C正确答案解释：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业〉收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题销售收入600+200=800万元，扣除上限是800*15%=120万元，本年发生100万元，以前结转30万元，所以可以抵扣的为120万元。20.甲公司2021年度企业所得税收入总额1000万元，免税收入100万元，各项扣除600万元，无不征税收入和结转的以前年度亏损。已知企业所得税税率为25%，甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额为()。A.75万元B.250万元C.225万元D.100万元[答案]A正确答案解释：企业所得税应纳税所得额=1000-100-600=300万元，企业所得税应纳税额=300*25%=75万元。21.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是()。A.花卉种植B.中药材种植C.谷物种植D.蔬菜种植[答案]A正确答案解释：企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税:(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植(2)海水养殖、内陆养殖22.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是()。A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税烟丝生产的卷烟C.外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰D.外购已税钻石生产的高档手表[答案]B错误答案解释：选项A，用白酒连续生产白酒不得抵扣已纳消费税；选项C，金银镶嵌首饰在零售环节纳税，不能抵扣翡翠已纳消费税税款；选项D，高档手表属于特殊应税消费品，不得扣除已纳消费税。23.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天[答案]C正确答案解释：纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。24.某公司为增值税一般纳税人，外购高档护肤类化妆品，生产高档修饰类化妆品，2016年10月份生产销售高档修饰类化妆品取得不含税销售收入100万元。该公司10月初库存的高档护肤类化妆品0万元，10月购进高档护肤类化妆品100万元，10月底库存高档护肤类化妆品10万元，已知高档化妆品适用的消费税税率为15％。则该公司当月应缴纳消费税的下列计算中，正确的是()。A.100×15％－100×15％＝0B.100×15％－(100－10)×15％＝1.5(万元)C.100×15％－10×15％＝13.5(万元)D.100×15％＝15(万元)[答案]B正确答案解释：用外购应税消费品，连续生产应税消费品，在计征消费税时，可以按“当期生产领用数量”计算准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。本题中，10月初库存高档护肤类化妆品为0，本月购进100万元，10月底库存10万元，则生产领用为90万元。25.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，本月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额87000元。已知乙类卷烟适用的消费税比例税率为36％，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13％。则该企业本月应纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。A.87000÷(1＋13％)×36％＝27716.81(元)B.1500×200×0.003＝900(元)C.87000×36％＋1500×200×0.003＝32220(元)D.87000÷(1＋13％)×36％＋1500×200×0.003＝28616.81(元)[答案]D正确答案解释：卷烟的消费税执行复合计征，从价计征部分适用的销售额为不含增值税的销售额，该企业本月应纳消费税税额＝［87000÷(1＋13％)］×36％＋1500×200×0.003＝28616.81(元)。26.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节加征消费税的是()。A.金银首饰B.超豪华小汽车C.卷烟D.白酒[答案]B正确答案解释：错误答案解释：选项A，在零售环节征收消费税(非加征)；选项C，在批发环节加征消费税；选项D，在生产、委托加工、进口环节征收消费税。27.甲公司为增值税一般纳税人，主营二手车交易。2021年8月销售二手车取得含增值税的销售额301.5万元，销售自己使用过的一批包装物，取得含增值税的销售额22.6万元。已知：一般纳税人适用的增值税税率为13%，销售二手车减按0.5%的征收率征收。则甲公司当月应缴纳的增值税税额的下列计算列式正确的是()。A.301.5×0.5%＋22.6×13%＝4.45(万元)B.301.5×0.5%＋22.6÷(1＋13%)×13%＝4.11(万元)C.301.5÷(1＋0.5%)×0.5%＋22.6×13%＝4.44(万元)D.301.5÷(1＋0.5%)×0.5%＋22.6÷(1＋13%)×13%＝4.1(万元)[答案]D正确答案解释：(1)本题给出的销售额含增值税，应当换算为不含税销售额；(2)销售二手车减按0.5%的征收率征收，应纳税额＝301.5÷(1＋0.5%)×0.5%＝1.5(万元)；(3)销售自己使用过的一批包装物适用13%的税率，应纳税额＝22.6÷(1＋13%)×13%＝2.6(万元)；(4)本月应纳税额＝1.5＋2.6＝4.1(万元)。28.甲公司是一家化妆品生产企业，属于增值税一般纳税人，2021年8月，该厂销售高档化妆品取得不含增值税销售收入100万元，销售普通化妆品取得不含增值税销售收入80万元，将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒成套销售，取得不含增值税销售额50万元，已知高档化妆品的消费税税率为15％，增值税税率为13％。则该企业当月应纳消费税的下列计算中正确的是()。A.100×15％＝15(万元)B.100×13％＝13(万元)C.(100＋50)×15％＝22.5(万元)D.(100＋50)×13％＝19.5(万元)[答案]C正确答案解释：将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒成套销售的，依销售额全额计算消费税。29.根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是()。A.金银首饰B.调味料酒C.汽油D.烟丝[答案]B错误答案解释：消费税税目中的“酒”，包括白酒、啤酒、黄酒、其他酒，不包括“调味料酒”。30.对超豪华小汽车，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税，税率为()。A.5％B.10％C.11％D.15％[答案]B31.合伙企业的自然人合伙人，为个人所得税纳税人。()A.对B.错[答案]A正确答案解释：合伙企业以每一个合伙人为个人所得税纳税义务人32.合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得，减半征收企业所得税。()A.对B.错[答案]B错误答案解释：题目所述所得，暂免征收企业所得税。33.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。()A.对B.错[答案]A34.非居民企业在中国境内设立机构、场所且取得的所得与所设立的机构场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点。()A.对B.错[答案]B错误答案解释：在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其所设机构、场所“没有”实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。35.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为企业所得税的计税基础。()A.对B.错[答案]A36.根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，在计算所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。A.向客户支付的合同违约金B.向税务机关支付的税收滞纳金C.向银行支付的逾期利息D.向公安部门缴纳的交通违章罚款[答案]AC正确答案解释：选项AC，属于企业承担的民事责任赔偿，准予在税前扣除；选项B，税收滞纳金不得在税前扣除；选项D，属于企业承担的行政处罚中的财产罚款不得在税前扣除。37.下列各项中，属于企业所得税税收优惠形式的有()。A.免税收入B.加计扣除C.减计收入D.税额抵免[答案]ABCD38.根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中不适用对研究开发费用加计扣除规定的有()。A.烟草制造业B.白酒制造业C.房地产业D.娱乐业[答案]ACD正确答案解释：下列行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业。39.企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。A.企业所得税B.消费税C.房产税D.允许抵扣的增值税[答案]BC正确答案解释：选项BC，记入“税金及附加”科目，在计算应纳税所得额时允许扣除；选项AD，在计算应纳税所得额时不得扣除。40.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项费用，超过税法规定的扣除标准后，准予在以后纳税年度结转扣除的有()。A.职工教育经费B.广告费C.保险企业的手续费和佣金D.业务招待费[答案]ABC错误答案解释：选项D，超过规定标准的部分不得在税前扣除，也不得结转以后年度扣除。41.某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。()A.对B.错[答案]B正确答案解释：纳税人通过自设“非独立核算”门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。42.企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车，应按规定征收消费税。()A.对B.错[答案]B正确答案解释：企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车，不征收消费税。43.A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务机关解缴。()A.对B.错[答案]A正确答案解释：委托加工的应税消费品，受托方为单位的，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴。44.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入白酒的销售额缴纳消费税。()A.对B.错[答案]A45.甲企业3月受托加工一批烟丝，已收到由委托方提供的材料及加工费，该烟丝计划于4月10日加工完成并交付。则甲企业应于4月15日前向税务机关缴纳代收代缴的委托加工环节消费税。()A.对B.错[答案]B错误答案解释：纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为纳税人“提货”的当天。46.下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有()。A.白酒B.卷烟C.啤酒D.烟丝[答案]AB正确答案解释：选项AC，酒类应税消费品中，白酒执行复合计征，啤酒、黄酒从量定额计征，其他酒从价计征；选项BD，烟类产品中，卷烟执行复合计征，雪茄烟和烟丝从价计征。47.下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有()。A.涂料B.柴油C.电池D.黄酒[答案]BD错误答案解释：选项AC，从价定率征收消费税。48.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有()。A.金银饰品店将购进的黄金首饰用于奖励员工B.摩托车厂将自产的气缸容量250毫升以上的摩托车用于广告样品C.筷子厂将自产的木制一次性筷子用于本厂食堂D.化妆品公司将自产的高档化妆品用于赠送客户[答案]ABCD正确答案解释：金银首饰在零售环节纳税；纳税人自产自用的应税消费品，用于奖励、馈赠、广告、管理部门、非生产机构、职工福利等，于移送使用时，缴纳消费税。49.下列各项中，不属于消费税征税范围的有()。A.施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升的涂料B.太阳能电池C.汽车轮胎D.酒精[答案]CD正确答案解释：选项AB，免征消费税；选项CD，不属于消费税征税范围。50.下列各项中，纳税人应缴纳消费税的有()。A.将自产的网球及球拍作为福利发放给本企业职工B.销售白酒同时收取的包装物押金，合同约定3个月后到期C.将自产的实木地板用于本企业职工宿舍装修D.使用自产高档香水生产高档化妆品[答案]BC正确答案解释：选项A，不属于消费税征税范围；选项B，对酒类(啤酒、黄酒除外)收取的包装物押金，无论押金是否返还，均应并入酒类产品销售额，征收消费税；选项C，视同销售缴纳消费税；选项D，将自产应税消费品连续生产应税消费品，不缴纳消费税。

第3次作业练习试题及答案1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于综合所得计算应纳税额时可以做专项附加扣除的是()。A.个人缴纳的基本养老保险B.子女教育支出C.继续教育支出D.赡养老人支出[答案]A错误答案解释：选项A，属于专项扣除。2.经济学家李某取得的下列所得中，按照“稿酬所得”项目预扣预缴个人所得税的是()A.将自己的论文手稿原件拍卖取得的报酬B.应邀担任学术会议主讲嘉宾取得的报酬C.将自己的研究成果整理成文章发表取得的报酬D.中奖所得[答案]C3.赵某是我国公民，2021年取得工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得应计入年终汇算清缴的收入额共计为161600元，全年个人缴纳的“三险一金”合计为20000元，允许作为专项附加扣除的金额合计为24000元，无其他扣除项目，已知全年综合所得应纳税所得额超过36000元至144000元的，适用的预扣率为10%，速算扣除数为2520，赵某全年已预缴个人所得税23000元，赵某2021年汇算清缴应补或应退个人所得税的下列计算列式中，正确的是()。A.(161600－60000－20000－24000)×10％－2520－23000＝－19760(元)B.(161600－60000－20000－24000)×10％－2520＝3240(元)C.(161600－20000－24000)×10％－2520－23000＝－13760(元)D.(161600－20000－24000)×10％－2520＝9240(元)[答案]A正确答案解释：(1)工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费为综合所得；(2)综合所得年终汇算清缴应当扣除60000元生计费以及准予扣除的专项扣除、专项附加扣除和其他扣除；(3)全年应纳税所得额＝161600－60000－20000－24000＝57600(元)；全年应纳税额＝57600×10％－2520＝3240(元)；全年已预缴税额为23000元；应退税额＝23000－3240＝19760(元)。4.2021年6月王某应邀为甲公司员工进行法规培训，取得所得30000元。已知劳务报酬所得每次应纳税所得额不超过20000元的预扣率为20％，超过20000元到50000元的预扣率为30%，速算扣除数为2000。每次收入超过4000元的，减除费用20%。王某当月培训所得应预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.［30000×(1－20％)－2000］×30％＝6600(元)B.30000×30％－2000＝7000(元)C.30000×(1－20％)×30％－2000＝5200(元)D.(30000－2000)×30％＝8400(元)[答案]C正确答案解释：(1)应纳税所得额＝30000×(1－20%)＝24000(元)，适用预扣率为30%，速算扣除数为2000；(2)应纳税额＝24000×30%－2000＝5200(元)。5.赵某准备移民海外，将其唯一的一套住房以120万元的价格出售，该住宅系6年前以40万元的价格购买，交易过程中支付相关税费及中介费等各项费用共计8万元(发票为证)。已知财产转让所得个人所得税税率为20％，则赵某应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是()。A.0B.(120－40－8)×20％＝14.4(万元)C.(120－40)×20％＝16(万元)D.120×20％＝24(万元)[答案]A正确答案解释：对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。6.张某出租住房取得租金收入3800元，财产租赁缴纳税费152元，修缮费600元，已知个人出租住房暂减按10％征收个人所得税，收入不超过4000元的，减除800元费用，下列关于张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是()。A.(3800－800)×10％＝300(元)B.3800×10％＝380(元)C.(3800－152－600－800)×10％＝224.8(元)D.(3800－152－600)×10％＝304.8(元)[答案]C正确答案解释：财产租赁所得，每次(月)收入不足4000元的：应纳税额＝［每次(月)收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)－800元］×20％。7.根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民个人的是()。A.M国甲，在华工作5个月B.N国乙，2021年1月10日入境，2021年6月10日离境C.X国丙，2021年1月5日入境，2021年8月31日离境D.Y国丁，2020年8月1日入境，2021年3月1日离境[答案]C正确答案解释：选项AB，在一个纳税年度内在中国境内居住不满183天，不属于居民个人；选项C，丙2021年度在中国境内居住满183天，属于居民个人；选项D，丁2020年度和2021年度分别在中国境内居住均不满183天，在两个纳税年度均不属于居民个人。8.赵某是我国公民，在甲公司工作。2021年取得工资收入80000元，在某大学授课取得收入40000元，出版著作一部，取得稿酬60000元，转让商标使用权，取得特许权使用费收入20000元。已知：综合所得汇算清缴时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得减除20%的费用，稿酬所得减按70%计入收入额。赵某2021年汇算清缴应补或应退个人所得税时，应计入全年综合所得收入额的下列计算列式中，正确的是()。A.80000＋40000×(1－20%)＋60000×(1－20%)×70%＋20000×(1－20%)＝161600(元)B.80000＋(40000＋60000＋20000)×(1－20%)＝176000(元)C.80000＋40000＋60000＋20000＝200000(元)D.80000＋40000＋60000＝180000(元)[答案]A正确答案解释：(1)工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费为综合所得；(2)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算；(3)全年综合所得收入额＝80000＋40000×(1－20%)＋60000×(1－20%)×70%＋20000×(1－20%)＝161600(元)。9.赵某于2021年3月取得一项特许权使用费收入3000元，4月取得另一项特许权使用费收入4500元。已知特许权使用费所得个人所得税预扣率为20％；每次收入不超过4000元的，减除800元的费用，超过4000元的，减除20％的费用。赵某上述收入应预缴个人所得税税额的下列计算中，正确的是()。A.(3000－800)×20％＋4500×(1－20％)×20%＝1160(元)B.(3000＋4500)×(1－20％)×20%＝1200(元)C.(3000＋4500)×20％＝1500(元)D.(3000＋4500－800)×20％＝1340(元)[答案]A正确答案解释：(1)属于“一次性”收入的，以取得该项收入为一次计算特许权使用费所得，本题应视为两次收入分别计算；(2)应纳税额＝(3000－800)×20％＋4500×(1－20％)×20%＝1160(元)。10.赵某2021年取得3年期银行存款利息总收入800元。二级市场股票买卖所得2000元。已知：利息、股息、红利所得适用的个人所得税税率为20％，以收入全额为应纳税所得额，财产转让所得适用的个人所得税税率为20％，以收入全额扣除原值及合理费用后的余额为应纳税所得额。则赵某2021年上述所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是()。A.0B.800×20％＝160(元)C.2000×20％＝400(元)D.800×20％＋2000×20％＝560(元)[答案]A正确答案解释：储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税，股票转让所得暂不征收个人所得税。11.2021年8月，赵某购买彩票中奖60000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给贫困地区。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%，赵某中奖收入应缴纳的个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是()。A.60000×20％＝12000(元)B.(60000－60000×30％)×20％＝8400(元)C.(60000－20000)×20％＝8000(元)D.20000×20％＝4000(元)[答案]B正确答案解释：(1)偶然所得以收入全额为应纳税所得额；(2)捐赠额20000元＞应纳税所得额的30％＝60000×30％＝18000(元)，捐赠可扣除金额为18000元；(3)应纳税额＝(60000－18000)×20％＝8400(元)。12.赵某任职受雇于甲公司，2021年每月取得工资10000元，专项扣除2000元，贷款买房每月还款，12月取得季度奖金8000元，已知工资、薪金所得累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，预扣率为3％；超过36000至144000的部分预扣率为10%，速算扣除数2520，减除费用为60000元/年，住房贷款利息专项附加扣除标准为1000元/月，由赵某按扣除标准的100％扣除，前11个月已经预缴个人所得税510元。则下列关于赵某12月取得的工资、薪金所得应预缴个人所得税的计算列式，正确的是()。A.(10000×12－60000－2000×12－1000×12)×3％－510＝210(元)B.(10000×12－60000－2000×12－1000×12＋8000)×3％－510＝450(元)C.(10000×12－60000－2000×12＋8000)×10％－2520－510＝1370(元)D.(10000×12－60000－1000×12＋8000)×10％－2520－510＝2570(元)[答案]B正确答案解释：(1)工资薪金执行累计预扣预缴制度；(2)12月累计收入额10000×12＝120000(元)，累计费用扣除为60000元，累计专项扣除为2000×12＝24000(元)，累计专项附加扣除为1000×12＝12000(元)，累计应纳税所得额＝10000×12－60000－2000×12－1000×12＋8000＝32000(元)，累计应纳税额＝32000×3％＝960(元)，累计已纳税额为510元，则本月应预缴税额＝960－510＝450(元)。13.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴是()。A.岗位津贴B.加班补贴C.差旅费津贴D.工龄补贴[答案]C正确答案解释：独生子女补贴、托儿补助、差旅费津贴和误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。14.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于来源于中国境内的所得的是()。A.美国居民甲任职受雇于中国的甲公司在中国境内工作取得工资、薪金所得B.日本居民乙将一项专利技术许可给中国的乙公司在中国境内使用取得特许权使用费所得C.韩国居民丙借款给中国居民赵某取得利息所得D.中国居民丁将位于美国纽约的一栋别墅出售给一家美国公司取得所得[答案]D正确答案解释：选项A，因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得，属于来源于中国境内的所得；选项B，许可各种特许权在中国使用而取得的所得，属于来源于中国境内的所得；选项C，从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得，属于中国境内的所得；选项D，不属于来源于中国境内的所得。15.根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除的是()。A.非广告性的赞助支出B.合理的劳动保护支出C.实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出D.按规定缴纳的财产保险费[答案]A正确答案解释：根据规定，个体工商户发生的赞助支出不得扣除。16.下列所得，应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是()。A.转让土地使用权取得的收入B.转让债权取得的收入C.提供房屋使用权取得的收入D.转让专利所有权取得的收入[答案]D错误答案解释：选项AB，转让有形资产所有权、土地使用权、股权、债权，按照“财产转让所得”税目征税；选项C，“有形资产”“使用权”转让，按照“财产租赁所得”税目征税；选项D，“无形资产”(除土地使用权外)的“使用权”与“所有权”转让，按照“特许权使用费所得”税目征税。17.2021年10月，李某购买福利彩票，取得一次中奖收入3万元，购买彩票支出400元，已知偶然所得个人所得税税率为20％，计算李某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.30000×(1－20％)×20％＝4800(元)B.(30000－400)×20％＝5920(元)C.30000×20％＝6000(元)D.(30000－400)×(1－20％)×20％＝4736(元)[答案]C正确答案解释：偶然所得以“每次收入额”为应纳税所得额，不扣减任何费用。18.甲公司出资购买房屋，将所有权查记在股东李某名下。关于上述业务个人所得税税务处理的下列表述，正确的是()。