对企业应收账款管理问题的研究

摘要随着社会主义市场经济的开展，企业信用销售方式的被广泛采用，应收账款在企业的流动资产中占有越来越重要的地位。而如何在合理躲避应收账款风险的同时利用信用销售扩大企业的有效利润成为决定企业开展的重要一环。伴随着市场竞争日趋剧烈，企业作为以盈利为目的的经济组织，为了扩大产品销售量，提高产品的竞争能力和市场占有率，最终增加企业的利润，除了提高产品质量和价格优惠等常规手段外，大量运用商业信用促销，使得信用交易方式逐步取代传统交易方式，企业应收账款的产生成为必然。本文对现阶段企业应收账款存在的问题及形成的原因进行分析，并在此根底上针对企业应收账款运行过程的事前、事中、事后三个阶段分别提出防范与控制措施。关键词应收账款；商业信用；坏账准备；对策ABSTRACTAlongwiththedevelopmentofthesocialistmarketeconomy,theenterprisecreditsalesofthewaytobeusedextensively,accountsreceivableintheflowofenterpriseassetsinplaysmoreandmoreimportantposition.Howtoavoidtherisksofaccountreceivablereasonableatthesametimeusecreditsalesexpandenterpriseeffectiveprofitsbecomesdecidedtoenterprisedevelopmentisimportantoneannulus.Withtheincreasinglyfiercemarketcompetition,theenterpriseasaprofitforthepurposeofeconomicorganizations,inordertoexpandsalesoftheproductstoimproveproductcompetitionabilityandmarketshareandultimately,increaseoftheprofitsofthebusiness,inadditiontoimproveproductqualityandpriceconcessionswiththeroutinemethod,applicationofmanycommercialcreditsalespromotion,makecredittransactionmodegraduallyreplacethetraditionalwaytotrade,enterpriseaccountsreceivableproducebecomeinevitable.Inthispaper,thepresententerprisereceivablesexistingproblemsandthecauseswereanalyzed,andbasedonenterprisereceivablesrunningprocessbefore,duringandaftertheevent,thethreestagestopreventandcontrolmeasureswereputforward.Keywords:accountsreceivable;commercialcredit;baddebtprovision;countermeasure目录一、绪论1〔一〕研究背景及意义1〔二〕国内外研究现状1〔三〕研究思路与方法3二、应收账款理论概述4〔一〕应收账款理论4〔二〕应收账款的概念4〔三〕应收账款形成的原因5〔四〕应收账款的本钱5〔五〕应收账款对企业经营的影响5三、企业应收账款管理存在的问题及原因6〔一〕企业应收账款管理存在的问题61.企业内部鼓励机制不健全62.企业对应收账款缺乏动态追踪分析73.企业对账不及时74.企业的收账方法不科学75.法制维权意识薄弱7〔二〕企业应收账款管理问题存在的原因7四、应收账款管理的对策8〔一〕事前控制81.正确认识应收账款的重要性82.建立科学的信用评价体系83.建立和完善应收账款预警系统9〔二〕事中控制101.完善应收账款内部控制制度102.标准会计账务处理程序11〔三〕事后控制111.建立和健全应收账款坏账准备制度112.建立企业销售责任制和企业内部鼓励制度123.利用应收账款提高变现能力13五、结论13参考文献15对企业应收账款管理问题的研究一、绪论〔一〕研究背景及意义如今随着全球经济高速开展，对现代企业来讲，为了增强在销售过程中的竞争力，除了依靠提高产品质量、降低价格、降低存货本钱、改善售后效劳质量等传统方法外,赊销已经成为一种时代经济用信用方式销售趋势，它作为一种信用和促销手段在一定程度上提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了收入增长，据有关部门调查，我国大约有80%的企业不同程度地采取信用销售方式进行促销活动，但与此同时赊销方式的普遍使用必然形成一局部暂时无法收回的款项——应收账款，它具有等价性、回收性、期限性、风险性、国际性等特点，因此企业对于应收账款的管理往往会存在一定的问题，在许多行业，企业之间环环相拖欠，处于债务链条之中的企业无法正常开展经营活动，以致举步维艰，而被高额应收账款拖垮、拖死的企业也不在少数，如何建立并完善企业信用管理制度，科学合理地管理应收账款，以降低企业经营风险，是每个企业亟需解决的问题，也是本文的研究目的所在。应收账款作为企业的一项主要流动资产，同时也是一项风险较大的资产，应收账款被客户经营使用，过多会导致企业缺少足够的流动资金，只有变现为货币资金流入企业后，才能参与到本企业的在成产经营过程，为企业创造新的收益。而如果这一过程的较长，将直接影响企业流动资产的周转速度和利润，造成应收账款时机本钱的增加减少企业的现金流入，从而可能引发财务危机。同时，应收账款的坏账风险，也将直接影响企业经营成果反映的真实性。应收账款不能及时收回也是很多企业被拖垮的重要原因之一。对于应收账款管理是财务管理工作的一项重要内容，一个完整的销售最终是要将资金平安收回，如果不能平安收回销售资金，企业不仅不能创造新的收益，还会受到损失，最终可能会使企业无法持续经营，只有管理好应收账款，加快资金周转，提高其利用率，增加企业的净收益，防范企业经营风险，才能使企业财富最大化。只有提高应收账款的回收率，建立良好的内部控制制度才能够健全企业的运行机制，增强企业自我控制、自我协调的能力，方能降低风险，使企业的利益得到提升，企业才能用收回的资金创造更多价值，在剧烈的现代市场经济竞争中处于有利位置。因此，应收账款的管理应引起决策者的高度重视。〔二〕国内外研究现状1.国内研究现状由于有西方的理论研究作先导，国内的研究重点大都是放在如何把外国的理论如何同本国的实际相结合，新兴的理论如证券化、融资等也很多是参照国外的研究成果。但是，由于我国的社会信用根底还比拟薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。同时大局部企业应收账款管理意识比拟冷淡，管理方式比拟单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。因此，还不能照搬西方国家的应收账款的管理模式。国内主要侧重于在商业信用评估、应收账款账龄分析表、应收账款预警性分析以及应收账款融资等四方面的研究。戴听认为要建立全国范围的信用咨询网络、建立信用管理公司、开展应收账款抵借业务、开展应收账款转让售融资和应收账款有价证券化。商业信用评估为对客户的授信提供依据，可以检测应收账款风险，对客户商业信用的评估能在一定程度上从源头控制应收账款风险，为衡量应收账款提供了可观的依据。[1]王芙蓉〔2023〕提出用应收账款证劵化融资降低了企业破产本钱和监管本钱，应收账款证劵化使利息本钱下降。这样是企业抵御风险的能力增强，也降低了应收账款的风险。[2]王听(2007)等研究了企业应收款项风险防范及管理，对企业应收款项风险的类型、应收款项风险形成的原因等进行了研究，并给出了应对风险的对策。2.国外研究现状目前国外主要从本钱分析、财务指标分析、账龄分析以及应收账款中的不良资产的度量四个方面进行研究。一般情况下，企业在制定赊销政策时，会将赊销所带来的收益和本钱进行比拟，选择净收益最大的方案。对于怎么去计量时机本钱，以下有两种观点。第一，是激昂应收账款时机本钱看作有与投资应收账款，资金被占用，失去其他投资时机而丧失的潜在收益。第二就是讲应收账款时机本钱看作被占用资金的利息。两种观点两种不同的计量方式，第一种观点根据销售价格计算时机本钱，第二种观点按其所占用的变动本钱计算。财务指标分析是销售变现天数指标〔DSO〕,销售变现天数指标表现了平均收账期，即把赊销转化为现金所需要的时间。在实际的操作过程中，采用销售变现天数指标来衡量应收账款质量不仅有利于企业内部的信用交易管理，而且在同行业之间还能进行横向的比拟。如低于同行业平均水平，说明本企业相比同行业具有更低的销售本钱，更高的销售收益，更多的流动资金可以使用。[3][4]国外对应收账款账龄分析一般采用编制账龄分析图表进行分析，二维象限图能够直观、简便的获得应收账款管理的重点对象及需要对其进行应收账款催收目标，位企业应收账款管理部门工作人员节约了时间，明确了工作目标，工作效率得到极大的提升，所以其是企业使用较多的一种账龄分析方法。[5][6][7]应收账款中不良资产是指在营销过程中出现呆滞以致无法实现或不能全部实现账面价值的局部。如果赊销单位在还款期限内由于自身管理不善，经济效益不好无力付款或成心拖欠等，延长了销售收款期限，由于在应收账款中的这局部资金流动也将受阻而变成不良资产，同时企业资金本钱将提高。假设这种不良资产累积到一定程度，销售企业资金周转也将发生困难，甚至造成危机。[8][9]研究的应收账款管理，从企业应收账款管理存在的问题入手，分析企业自身存在的缺乏，结合企业自身经济实力、财务状况、财务规章、企业执行力强弱，以及客户财务实力、资信情况，来确定信用期限、信用额度、收款的风险、坏财损失等。找出一套风险防范管理方法，对企业的应收账款进行有效管理，把风险降到最低。国内外对应收账款管理方面的研究主要有三大方面:一是应收账款的分析，二是应收账款中不良资产的预测，三是应收账款价值的评定。对于应收账款的风险控制我们不能只从某一方面或者某几个方面进行管理，减小其所带来的信用风险及本钱，转移降低应收账款风险，通过本钱分析，财务指标分析等方法实现应收账款的管理。应收账款风险我们不能防止，但是可以采取相应的措施降低其风险，本文通过分析应收账款风险产生的原因，着重从应收账款的事前、事中、事后控制三个方面全面的对应收账款风险进行控制提出对策，尽量防止应收账款坏账的发生。〔三〕研究思路与方法本文始终贯穿以应收账款的管理方法为分析点，从应收账款的形成、管理等方面做了阐述，本文共分四章，各章主要内容介绍如下:第1章，绪论。说明了本论文选题背景、意义，并分析国内外对于应收账款管理的研究现状。第2章，介绍应收账款根本理论。分析应收账款形成的原因、应收账款的本钱以及应收账款给企业经营带来的影响等。第3章，研究了应收账款的存在的问题及原因。第4章，本章为论文重点章节，在研究应收账款管理现状的根底上，强调事前、事中控制是防范应收账款风险的关键环节，从源头着手，将风险最小化。同时提出要加强事后回收管理，采取多种方式追讨欠款，以最大限度保证将公司损失降到最低。第5章，结论。对全文做出总结。二、应收账款理论概述〔一〕应收账款理论信用销售理论，信用销售是企业通过分期付款、延期付款等方式向单位或个人销售商品或效劳的信用交易方式，是市场经济中商业信用销售的根本形态，是生产经营者及消费者之间的直接信用。目前国内企业信用销售已经非常普遍，如分期付款、赊销等。赊销是信用销售的俗称，在资本主义社会中，赊销更为普遍，一种是消费信用，另一种是企业间的商业信用。前者主要是在资本主义经济出现生产过剩，群众购置力低，销售困难的情况下，资本家用作招徕顾客、扩大推销的手段，通常采用分期付款形式。后者除了新商品试销外，也大多是因资本主义市场经常不景气、商品滞销、竞争剧烈所致。在社会主义条件下，为了扩大商品销路，活泼市场，赊销也是一种可以适当利用的方法。〔二〕应收账款的概念应收账款是指因对外销售产品、材料、供给劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项。广义的应收账款包括应收销货款、应收票据和其他应收款项。信用销售中的应收账款，也即本文中所指的应收账款是指由赊销产生的应收销货款，它是企业的主要流动资产之一。借方余额：尚未收回的账款贷方余额：向有关单位预收款项，应收账款的本钱包括时机本钱、管理本钱和坏账本钱。应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购置长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。〔三〕应收账款形成的原因首先,剧烈的商业竞争导致企业必须发生应收账款,这是发生应收账款的主要原因。市场经济已从卖方市场转变为买方市场，企业为了生存和开展,会更多地采取赊销的方式来促进自己的销售。购置方更青睐于赊销方式,因为能从中得到好处。其次,企业为了降低存货风险和管理等开支。企业持有产成品存货会占用企业的资金,其持有本钱较高,如管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业假设持有应收账款,那么没有这些支出。其他外部的一些客观因素导致企业可能会发生应收账款,客户有时为检验产品质量和复核单据等其他方面的需要而延迟支付货款。这时可能会导致企业形成应收账款。另外货款结算方式的不同也会引起货款的延迟支付。对于一些批发和生产企业而言，因为结算货款需要时间，常使销售时间与收款的时间不一致。〔四〕应收账款的本钱(1)时机本钱.企业的资金如果不投用于应收账款，就可用来进行其他投资。例如有价证券、股权投资等能取得一定的利息、分红。这种因投资应收账款而放弃其他投资所减少的收入，就是应收账款的时机本钱。(2)管理本钱。应收账款的管理本钱一般有客户信用状况调查的费用、收集各种信息的费用、应收账款的核算费用、应收账款的收款费用和其他管理费用。(3)坏账损失本钱。由于各种原因，应收账款总有一局部不能收回，这就是坏账损失本钱，它一般与应收账款的数量和拖欠时间成正比。〔五〕应收账款对企业经营的影响1.应收账款对企业经营的正面效应(1)增加销量,在市场经济体制下，企业面对变化无常的经营环境，为了增加竞争力，就要扩大销售量，赊销是企业经常用到的一种增加销售量的政策，而这就必须对应收账款进行投入。

(2)扩大市场占有率或开拓新市场。企业为了扩大市场占有率或开拓新的市场领域，一般都市采用一些优惠的信用条件促进销售，以提高竞争力。当企业想要独占一个市场时，就可能把有利的信用条件当作工具来增加产品市场份额。

(3)减少存货。在销售淡季，企业的存货积压较多，对于这些存货，要支付管理费、财产税和保险费等相关费用；企业在淡季一般会通过比拟优惠的信用政策进行销售，把存货转化为应收账款，降低管理费用。

2.应收账款对企业经营的负面效应(1)影响资金周转、降低企业效益。企业在赊销产品时，货款不能同步收回，导致企业流动资金被大量占用，时间一长必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金匮乏，从而影响了企业的日常开支和正常生产经营。久而久之，将影响整个企业资金的周转，进而导致企业实际经营状况被掩盖，影响企业生产、销售等，无法到达既定的效益目标，导致企业效益下降。(2)虚增企业利润、增加经营风险。根据权责发生制原那么，应将赊销收入全部记入当期收入，所以，企业本期利润不等于本期实际的现金收入。根据谨慎性原那么，企业对于坏账准备的计提可以根据企业自身的实际情况进行计提，但是在实际工作中，为了方便纳税，应收账款的坏账准备计提比例一般为3‰～5‰。如果一家企业应收账款太多，发生坏账的几率也就越大，实际发生的坏账损失就会远远超出计提的坏账准备，这样产生的结果是：虚增销售收入，夸大经营成果，增加经营风险。(3)加速现金流出、影响企业周期。赊销虽然能够增加企业的销售利润，但是并不表示企业现金流入也增加了，相反赊销货物产生的税金及费用都需要企业用现金支付，加速了企业的现金流出。如果现金短缺，这将会影响企业资金循环，延长营业周期，严重影响了企业正常的生产经营。(4)影响了企业的信用。企业应收账款的大量存在占用过多资金，影响资金循环，导致资金周转发生困难，为了不影响企业的正常经营，不得不向银行贷款，支付高额贷款利息，增大了财务本钱，造成企业资金负担，影响企业利润及效益，与此同时，如果应收账款不能如期收回，会致使企业不能及时归还债务，影响企业信誉和老实信用形象。三、企业应收账款管理存在的问题及原因〔一〕企业应收账款管理存在的问题1.企业内部鼓励机制不健全有些企业为了提高营销人员的工作积极性，往往只将薪资报酬与销售任务挂钩，但与会计处理和应收账款收环节脱节，这样营销人员为追求个人所得，往往大量采用赊销方式，提高个人销售量，而不对客户的财务状况、相关交易记录、银行信贷等情况进行调查分析，有的虽然调查了，但不全面，只凭简单了解就签订赊销合同，有些甚至销售合同都没有，这大大增加了应收账款的数量和风险。2.企业对应收账款缺乏动态追踪分析不能对应收账款进行及时的追踪可能会使应收账款账龄太长，企业对于已经存在的应收账款的形成原因以及其欠款时间长短等因素没有经常进行分析，确定风险等级，企业本身对于对应收账款的管理情况不清楚，一些长期拖欠的货款没有追讨，最后不能收回，使得企业资金流动周转速度降低，影响了企业的开展。3.企业对账不及时在实际经营的过程中货物跟资金在流动时时间和空间上的差异以及票据传递、记录发生误差的可能性，所以，为了明确双方的权力跟义务，有必要在经营过程中对双方经济往来中的不明事项定期对账。4.企业的收账方法不科学企业的收账政策不合理，赊销与收款脱钩，收款责任不明确。企业的财务人员未对应收账款实施有效的监督，对应收账款的历史记录混乱，账目不清，长期未与客户对账，客户信息变更，企业无法拿出有力证据收回货款，致使应收账款形成后长期挂账。没有根据客户欠款的实际情况进行分类建档，企业的应收账款的回收根本上是依靠企业自身，缺少应收账款的代理和出售债权的社会机制，难以保证应收账款平安可靠地收回。催收应收账款的方法和程序不当，导致应收账款的催收费用大量增加，一般说来企业催收应收账款优先选择催收费用最小的方法，即首先从联系开始，到信函通知、派员面谈直至诉诸法律等。5.法制维权意识薄弱虽然现在社会主义市场经济逐渐完善，社会主义法制逐渐健全，人们认识到学法、用法是很重要的。但是还有很大一局部的人缺乏法律意识，当应收账款不能收回是他们不会运用法律来保护自己的权益，错过了最正确的清收时机，这都是企业管理者法制维权意识薄弱的结果。传统的应收账款管理方法，把控制的重点放在超过付款期限的应收账款上，这样的控制过于被动。为了解决这一被动，采用科学合理的管理方法，在应收账款事前、事中和事后进行控制，对应收账款实现全面的管理控制，提高应收账款管理工作的质量。〔二〕企业应收账款管理问题存在的原因首先，一些企业以及企业的产品竞争力缺乏。随着社会主义市场经济的开展，社会产品极其丰富，市场的供给日趋充足，同行的竞争十分剧烈，消费市场向买方市场转移，产品质量的好坏、价格的上下及品种规格是否齐全均会影响客户的需求，有一些企业在规模、技术、本钱的某一方面不具备优势，从而失去与其它企业抗衡的能力，导致其市场占有率很小，企业为了减少库存，使产品占有较大市场份额，增加销售量，往往需要在销售过程中作出一些相应的让步来扩大销售，从而应收账款从量上和时间上都增加了，随之而来的是企业应收账款回收不顺畅、资金短缺等等问题。其次，社会信用体系不完善。随着经济的开展，市场化程度不断提高，市场规模也不断扩大，信用关系已成为维系各个市场主体间经济关系的重要纽带，但是目前正处在社会市场经济初级阶段，法制根底比拟薄弱，再加上地方保护主义的泛滥，社会信用体系不完善，不能适应开展社会主义市场经济的需要也不能满足人们的需求，全民信用意识不强，社会信用缺失，严重破坏了市场经济秩序，造成信用短缺现象大量存在。四、应收账款管理的对策〔一〕事前控制1.正确认识应收账款的重要性应收账款的管理关系到企业的最根本利益，涉及到销售部门、财务部门和信息部门等多个部门，因此，企业负责人、销售人员和财务人员要充分认识应收账款收不回的风险，要树立“效益为先，现金为王〞的经营理念，强化对应收账款控制与管理，现金流是企业得以生存和延续的必须条件。所以，对企业来说，有充足的现金流是很重要的。企业现金流分为三个方面：经营活动现金流，筹资活动现金流，投资活动现金流。企业在其不同开展阶段，各个指标所表现出来的正值或者负值有不同的解释和意义。对企业来说，如果业绩良好，同时生产经营现金充分，这样是最好的，但如果仅仅是账面业绩喜人，手头现金颇为紧张的话，企业的开展必定会受到影响，长此以往，公司开展必定底气缺乏。所以，企业一定要树立“现金为王的思想〞，在确定赊销政策时，一定要谨慎地测算各种赊销政策将给企业增加的收益和由此付出的代价。由于应收账款管理是一个自上而下的过程，所以企业的重视程度是加强应收账款管理的首要条件。2.建立科学的信用评价体系信用政策是企业财务政策的重要组成局部，是企业对应收账款进行规划与管理而指定的根本原那么和行为标准。企业应当设置专门的信用管理部门，这个部门在应收账款事前控制中的主要作用是对销售部门提出的赊销申请，按照已经制定的授权审批制度进行审批，其中赊销申请必须由已经授权了的销售主管签字确认，从而可以确保这笔销售业务在企业整体销售方案之中，也防止其他销售人员想要增加自己的销售业绩而不顾及企业的整体销售方案。信用管理部门应该及时掌握客户的资料，建立科学合理的客户信用评估体制，在审批之前详细调查、分析、评估赊销客户的资金及信用状况。一般来说，评估一个客户的资金信用程度通常会用到“5C〞系统，它包括客户的品德、能力、资本、担保和条件5个方面，通过以下方法可以取得这5方面的信息。(1)财务报表。财务报表作为最理想的信息来源，取得近期的真实有效的财务报表，通过对这些报表的审计、分析，通过计算一些比率，重点掌握该企业资产的流动性及到期偿债能力，较准确的评估该企业的运营能力，以便于对应收账款的投资做出更好的决策。(2)信用评级报告或向有关国家机构核查。在报刊，杂志中我们可以收集到一些银行、其他金融机构、社会媒体等向社会公布的客户的信用等级资料，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的一些根本情况，了解其注册资金情况，现在的运营能力及其开展能力，查看企业有没有什么不良记录。(3)商业交往信息。每一个客户都会同时拥有多家供货商，企业可以与其他供货商交换信用信息，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。详细了解了客户的经济性质、隶属关系、注册资金、主营业务、管理水平、经济效益、以往的信誉记录等，企业就可以对客户的信用情况做出评估，并建立客户档案，并对每一客户确定相应的信用等级。针对不同信用等级不同的客户采用不同的交易结算方式。通过认真评估后决定能否赊销给改客户，将最终的审核结果写在赊销单上面，留下存根之后将其反应给销售部门。这些审核的结果信用管理不能要进行存档，以便于将来出现问题可以对责任进行区分。对于审核不合格的客户那么要求其提供有关信用证明或者其他担保，不能提供的那么不给予赊销。3.建立和完善应收账款预警系统企业应该建立和完善应收账款预警系统，当发生财务风险时，要及时调整信用政策。应收账款预警系统是以企业信息化为根底，是对应收账款中潜在的风险进行实时监控的系统。(1)做好根底记录。了解客户付款的及时程度，根底记录工作包括企业记录客户的信用条件及等级，信用关系的发生日期，客户的付款情况，目前没有归还的金额等，及时追踪掌握这些信息，对于异常情况及时采取策略。(2)最高赊销额。对主要的客户分别限定最高赊销金额，当超过这一额度时企业就不能对该客户再发货。对事实上已经超额的客户，要坚持每月的收款，限量供货，把赊销的金额控制在设定的额度之内。(3)最长赊销期。限定最长还款日期，由业务员在到期前催促其还款，如果到还款最后日期还不能还款那么立即停止供货，追讨欠款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期。看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在方案及同行业相比，用来评价应收账款管理中的成绩与缺乏，并修正信用条件。(5)考察拒付状况。时候关注应收账款的坏账损失率，如过高就要决定企业是否要改变以前信用政策。(6)编制账龄分析表。编制应收账款账龄分析表，检查应收账款实际所占用天数，详细掌握在信用起见内的欠款有多少，超过信用期限的欠款有多少，通过计算超过付款期限的金额所占比例，大概的估计有多少欠款可能收不回，如过大量超过了还款期限，企业就应该检查其信用政策。密切注意应收账款的回收进度和出现的变化，及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现比率。在批准赊销阶段时，信用管理部门在收到销售单后，应当将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比拟，并对每个新客户进行信用调查，建立客户动态资源系统。〔二〕事中控制1.完善应收账款内部控制制度企业的信用部门、销售部门、财务部门要相互配合，相互监督，对应收账款的全过程进行实时监控，坚决把审批与执行分开管理，将销售和收款业务流程规划控制与订单、价格、发票、收款、售后效劳、内部审计等控制，组成一个销售与应收账款内部控制系统。有效运行的销售与应收账款内部控制系统可以通过不同岗位的牵制与协调及时传送、反应销售与收款过程中的各种信息，是防范、降低应收账款回收风险的前提。改良企业内部核算方法，针对不同的销售业务，分别采用不同的核算方法与程序以示区别,并采取相应的管理对策。除此之外，企业在制定有效的内部控制制度、提高企业员工的专业技能的同时，还应加强员工的道德观、价值观、等精神层面素质的培养，以提高其工作热情和责任心，从而从根本上杜绝各种可能的人为因素造成的坏账损失。2.标准会计账务处理程序企业的财务部门应及时对赊销业务进行账务处理。根据《企业会计制度》规定，按照权责发生制，赊销业务产生后要及时入账，并要求开设应收账款、应收票据、坏账准备等账户，为了加强内部之间的空间，相关的总账和明细账由不同的会计人员负责。会计部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书，确保双方在应付账款数额、还款期限、还款方式等方面的认可一致；对客户提出的异议要及时查明原因，做出相应调整；根据信用管理部门提供的信息催促销售人员提前催收账款，防止发生坏账损失。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方销售、财务经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。企业销售部门有关人员应积极配合财务部门做好此项工作。会计部门还应对本企业的财务状况、应收账款等实时或定期进行分析，为信用管理部门制定新的赊销政策提供依据。〔三〕事后控制1.建立和健全应收账款坏账准备制度事后控制包括赊销合同到期时款项的收回控制以及应收账款到期由于各种原因无法收回而形成坏账损失的处理。《企业会计准那么》中明确规定：“各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备的，应当冲减坏账准备；未提坏账准备的，应当作为坏账损失，计入当期损益。〞坏账损失的实质是暂时确定收不回的应收账款，所以对于应收我们要保持有可能收不会来的警惕性。企业应根据谨慎性原那么，在月末、季度末、年度末，对应收账款进行及时的追踪检查。根据应收账款发生坏账的概率，合理的预提应收账款的坏账准备，运用合理的方法正确的计算坏账准备金，确保应收账款会计处理无误。(1)对于已发生的应收账款，要制定资金回笼方案，做到目标明确。财务人员根据签订的赊销合同、协议等资料，每月编制下月资金回笼方案，在此根底上根据账簿资料及销售部门的台账编制全公司应收账款款项分析表，汇总每个债务人应收款款项余额、账龄和拖欠原因，销售部门人员管理单位应收账款的合计金额。并以书面形式送到企业领导和销售部门，催促和提示有关人员及时催收。(2)对呆滞应收账款，按其账龄、客户信用等级赊销金额逐一分类排队，分析拖欠原因一般为两种情况：一是无力归还，二是成心拖欠。企业应查明产生坏账的原因，明确相关责任人、相关责任部门，并做出相应的处理。如果由于对方经营状况恶化等造成拖欠，而对方的这种变化事先是可以觉察的，那么应当追究相应管理人员的责任；如果信用管理部门已经书面告知了财务部门，而财务部门却没有及时催促相关人员加以催收，那么应追究财务部门的责任；如果财务人员已履行了相应的督收职责，应收账款收不回是由于销售人员的过错，那么应追究销售人员的责任。这就突显了“书面告知〞的重要性，审查人员可以据此分清责任。不过，实际工作的情况要复杂得多，但是只要将职权划清楚确，相关履行职责的记录完整，区分责任还是比拟容易的。分清楚责任以后，除了根据公司制度对相关责任人进行处分外，还应在绩效考核部门备案。对于逾期未收回的款项，财务部门应及时报告给有关决策机构进行审查，以确定是否确认为坏账。如果确认为坏账，那么应做出相应的账务处理；信用管理部门和相关销售人员应继续关注该客户，有还款可能应及时催收.2.建立企业销售责任制和企业内部鼓励制度为了进一步调动业务人员的工作积极性，增加企业经济效益。企业应建立应收账款责任制，制定回款考核制度，按照谁销售、谁负责的原那么，以实际收到的账款作为业务部门的考核指标，与绩效挂钩，实行过错追究制度。明确财务人员应负责提供信息支持，销售回款主要是销售人员的责任，实行销售回款一条龙责任制应落实责任制，为防止销售人员片面追求完成销售任务而盲目销售，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责，直至收回资金为止。应收账款管理落实到个人，对业务员考核销售业务的同时更要注重考核货款回收率，以实际收到货款数额作为销售部门、销售人员的考核指标，在奖励销售的同时也要惩罚那些因失职而造成销售货款回收率低的销售人员.鼓励制度是指企业根据不同工作或生产的要求，按规定的奖励条件和奖励标准，给予职工奖励的制度。企业应在科学核定工作岗位目标任务的根底上。建立恰当的营销与应收账款管理鼓励制度。除了工资、福利、奖金等物质奖励外，还可以通过协同管理、职工建议制等形式加强情感、文化意识的鼓励，充分激发和挖掘职工积极性，最大限度的降低应收账款的损失。3.利用应收账款提高变现能力应收账款出售是将应收账款出让给金融机构以筹措资金的一种方式,应收账款抵借就是以应收账款为债权作为抵押担保而向金融机构借款的方式。这两种做法既解决了企业因赊销而带来的资金周转困难，又有利于维护好社会经济秩序。(1)出售债权。企业为尽早回笼资金，可以将未到期的应收账款向银行或其他融资公司出售，把应收账款回收中存在的风险局部或全部转嫁给他方，以提前取得资金，加速企业流动资金周转。(2)将应收账款改为应收票据。采取资产流动性转移，将应收账款转化为流动性更强的资产。由于票据比应收账款具有更强的索取权，可在未到期时向银行贴现、也可以背书转让，所以流动性更强。应收账款发生之后，企业除了积极催收以外，还应尽量想方法利用它,应收账款融资业务是银行根据商务合同交易双方之间的赊销行为而设计的一种金融产品。卖方将商务合同所产生的应收账款转让给银行，由受让银行提供贸易融资等金融效劳，应收账款融资可以迅速满足企业因应收账款占用造成短期流动资金缺乏的融资需求。

虽然，在缺失信用的环境下，利用应收账款出售给银行或以应收账款作质押取得借款，目前在我国还处于初步开展阶段。但是，在兴旺的资本主义市场经济国家，应收账款在企业资产中是属于变现能力强、风险低的优质资产，其变现能力仅排在货币资金和短期投资之后。所以，企业为了解决临时资金紧张，将应收账款出售给银行或以其作质押，是非常普遍的现象。随着市场信用体制的不断完善