第四次作业之一 所得税练习题（一）（客观题）

第四次作业之一所得税练习题（一）（客观题）你的姓名：[填空题]*_________________________________你的班级：[单选题]*○21会计2班○21会计3班一、单选题（16小题，每小题1.5分，共计24分）1、2022年，甲公司共发生研发支出1000万元，其中资本化支出为600万元。2022年7月1日，该项无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同）,预计净残值为0(与税法规定相同）,采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业内部研发无形资产的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定甲公司2022年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列表述正确的是（）[单选题]*A.2022年年末该无形资产计税基础为900万元B.2022年年末因该无形资产确认递延所得税资产71.25万元C.2022年应交所得税为169.375万元(正确答案)D.研发支出中的费用化支出共产生应纳税暂时性差异200万元2、2022年3月1日，甲公司因违反环保的相关法规被处罚270万元，列入其他应付款。根据税法的相关规定，该罚款不得进行税前抵扣。2022年12月31日甲公司已经支付了200万元的罚款。不考虑其他因素，2022年12月31日其他应付款的暂时性差异是（）万元。[单选题]*A.70B.270C.200D.0(正确答案)3、2022年甲公司当期应交所得税为15800万元，递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益）,递延所得税负债未发生变化。不考虑其他因素，2022年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。[单选题]*A.15480B.16100C.15500(正确答案)D.161204、2022年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股票，将其作为交易性金融资产。2022年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元。不考虑其他因素，2022年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为（）万元。[单选题]*A.0B.600C.400D.200(正确答案)5、甲公司2021年年初“递延所得税资产”账面余额为30万元（由预提的产品保修费用产生）。2021年产品销售收入为5000万元，按照销售收入2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2021年未发生产品保修费用。甲公司2021年适用的所得税税率为15%,预计2022年及以后年度适用的所得税税率为25%,且预计未来期间可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2021年递延所得税资产的发生额为（）万元。[单选题]*A.66B.33C.99D.45(正确答案)6、(2017年CTA真题）长江公司2015年4月1日自证券市场购入北方公司发行的股票100万股，支付价款1600万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元）,另支付交易费用6万元,长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2015年12月31日，该股票的公允价值为1650万元，2016年12月31日，该股票的公允价值为1400万元，假定北方公司股票下跌是暂时性的，长江公司适用企业所得税税率为25%,预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。则长江公司因该金融资产累计应确认的其他综合收益是（）万元。[单选题]*A.-191.00B.-206.00C.-154.50D.-143.25(正确答案)7、(2018年CTA真题）2016年1月1日，甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25%,则甲公司下列表述中正确的是（）。[单选题]*A.金融资产计税基础为996万元B.应确认递延所得税资产24万元C.应确认递延所得税负债24万元(正确答案)D.金融资产入账价值为1000万元8、A公司于20×2年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，20×3年实际发生产品质量保证费用40万元，20×3年12月31日预提产品质量保证费用50万元，按照税法规定，计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则20×3年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。[单选题]*A.0(正确答案)B.20C.50D.409、A公司20×1年12月31日购入一台固定资产，价值为10万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，会计上的使用年限为5年，税法上按10年计提折旧，净残值为0,则20×4年12月31日该项固定资产的可抵扣暂时性差异额为（）万元。[单选题]*A.7B.4C.6D.3(正确答案)10、20×8年5月1日，A公司从二级市场以每股5元的价格购入B公司发行的股票20万股，将其指定为其他权益工具投资。20×8年12月31日，该股票的市场价格为每股4元。20x9年12月31日,该股票的市场价格为每股3.5元。假定甲公司适用企业所得税税率为25%,则20×9年12月31日关于该金融资产的表述中，错误的是（）。[单选题]*A.该金融资产的计税基础为100万元B.该金融资产存在可抵扣暂时性差异额30万元C.该金融资产应确认递延所得税负债7.5万元(正确答案)D.该金融资产累计对其他综合收益的影响额为22.5万元11、甲企业2×07年12月购入管理用固定资产，设备的入账价值为5000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，2×11年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元。并假定2×13年年末，该项固定资产的可收回金额为1700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%;预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业2×13年年末“递延所得税资产”科目余额为（）。[单选题]*A.借方50万元B.借方75万元C.借方100万元(正确答案)D.借方125万元12、A公司20×4年发生了1800万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司20×4年实现销售收入10000万元。A公司所得税税率为25%,假定A公司当年税前会计利润为1000万元。A公司20×4年利润表中确认的所得税费用金额为（）万元。[单选题]*A.75B.250(正确答案)C.300D.32513、20×3年12月31日，甲公司因交易性金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和15万元的递延所得税负债。甲公司当期利润为150万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该公司20×3年度应交所得税的金额为（）万元。[单选题]*A.47.50(正确答案)B.37.50C.32.50D.42.5014、甲公司2×18年发生广告费1000万元，至年末已全额支付给广告公司，税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2×18年实现销售收入5000万元，下列关于甲公司的处理，正确的是（）。[单选题]*A.形成可抵扣暂时性差异750万元B.形成可抵扣暂时性差异250万元(正确答案)C.形成应纳税暂时性差异250万元D.形成应纳税暂时性差异750万元15、甲公司20×4年年初购入一项专利权，入账成本300万元，法定使用期限为5年，预计有效使用期限为4年，年初与甲公司签订协议，约定于3年后交易此专利权，交易价为60万元。因新技术的出现导致该专利权发生贬值，20×4年年末预计处置价格为150万元，预计处置费用为15万元，而预计未来现金流量的折现值为110万元，甲公司所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税，税法认为此专利权的摊销口径为6年，到期时无残值。则20×4年年末甲公司对此专利权应确认递延所得税资产（）万元。[单选题]*A.21.25B.22.50C.26.25D.28.75(正确答案)16、甲公司20×2年12月31日购入价值300万元的管理用设备一台，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%,20×4年前未计提过减值，20×4年12月31日该设备的可收回金额为210万元，则20×4年因此设备影响所得税费用的总金额为（）万元。[单选题]*A.10.50B.15.00(正确答案)C.25.80D.15.50二、多项选择题（14小题，每小题2分，共计28分）1、关于企业所得税的核算，下列说法中正确的有（）*A.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核(正确答案)B.对于前期已确认的递延所得税资产，如果预计未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益的，应当减记递延所得税资产(正确答案)C.如果可抵扣暂时性差异的转回期间较长，则应该对递延所得税资产进行折现D.税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，企业应视同可抵扣暂时性差异处理(正确答案)2、下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）*A.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产(正确答案)B.企业应以当期适用的所得税税率计算确定当期应交所得税(正确答案)C.企业应以未来转回期间适用的所得税税率（假定未来适用的所得税税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产(正确答案)D.只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债3、企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有（）*A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同(正确答案)B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同(正确答案)C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同(正确答案)D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同(正确答案)4、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。*A.本期计提固定资产减值准备(正确答案)B.本期转回存货跌价准备C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额(正确答案)D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债5、(2018年CTA真题）企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。*A.购入使用寿命不确定的无形资产(正确答案)B.应交的罚款和滞纳金C.本期产生亏损，税法允许在以后5年内弥补D.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧(正确答案)E.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础(正确答案)6、(2017年CTA真题）下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。*A.期未交易性金融资产的公允价值大于其计税基础(正确答案)B.期末计提无形资产减值准备C.期末确认其他权益工具投资的公允价值变动损失D.期未交易性金融负债的公允价值小于其计税基础(正确答案)E.期末确认预计产品质量保证损失7、(2016年CTA真题）下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有（）。*A.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异(正确答案)B.当期递延所得税资产的确认应当考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额C.按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产D.企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉E.递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率确定(正确答案)8、(2016年CTA真题）下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。*A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用(正确答案)B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算(正确答案)C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整(正确答案)E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额(正确答案)9、下列有关所得税的列报的表述中，错误的有（）。*A.递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示B.递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示(正确答案)C.递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示D.递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示(正确答案)E.所得税费用单独列示在利润表中10、(2013年CTA真题）下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（）。*A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产(正确答案)B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债(正确答案)C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额(正确答案)11、下列各项中，使得企业利润表“所得税费用”项目金额增加的有（）。*A.因处置固定资产而转回递延所得税资产(正确答案)B.因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债(正确答案)C.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产D.确认当期的应交所得税(正确答案)E.因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升而确认的递延所得税负债12、(2013年CTA真题）若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（）。*A.本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补(正确答案)B.确认以摊余成本计量的金融资产发生的减值(正确答案)C.预提产品质量保证金(正确答案)D.转回存货跌价准备E.确认国债利息收入13、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（）。*A.本期计提固定资产减值准备(正确答案)B.本期转回存货跌价准备C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏(正确答案)D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债(正确答案)14、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（）。*A.使用寿命不确定的无形资产(正确答案)B.已计提减值准备的固定资产(正确答案)C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产(正确答案)D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金E.权益法下核算的长期股权投资，享有被投资单位净利润的份额(正确答案)三、不定项选择题（四大题共计20小题，每小题2分，共40分）（一）1、下列会计处理中，正确的有（）。*A.对事项2,应确认投资收益900万元B.对事项1,2018年应计提折旧400万元(正确答案)C.对事项5,应确认当期所得税费用20万元D.对事项3,应确认资产减值损失500万元(正确答案)2、黄山公司2018年应确认的递延所得税资产为（）万元。[单选题]*A.175(正确答案)B.105C.225D.1353、黄山公司2018年度应确认的递延所得税负债为（）万元。[单选题]*A.105B.225(正确答案)C.175D.1354、黄山公司2018年度“应交税费——应交所得税”贷方发生额为（）万元。[单选题]*A.275(正确答案)B.255C.230D.2105、黄山公司2018年度应确认的所得税费用为（）万元。[单选题]*A.185B.250C.240D.230(正确答案)6、与原已批准报出的2017年度财务报告相比，黄山公司2018年12月31日所有者权益净增加额为（)万元。[单选题]*A.2050(正确答案)B.2020C.1995D.1975（二）1、针对事项3,长江公司的会计处理中正确的有（）。*A.借记“投资性房地产——成本”2100万元B.贷记“其他综合收益”150万元(正确答案)C.贷记“公允价值变动损益”150万元D.借记“投资性房地产——成本”2250万元(正确答案)2、长江公司2017年度应交企业所得税为（）万元。[单选题]*A.425(正确答案)B.465C.615D.3903、长江公司2017年度应确定递延所得税资产为（）万元。[单选题]*A.90.0(正确答案)B.115.0C.127.0D.37.54、长江公司2017年度应确认递延所得税负债为（）万元。[单选题]*A.40.0B.77.5(正确答案)C.115.0D.37.55、长江公司2017年度应确认所得税费用为（）万元。[单选题]*A.375.0(正确答案)B.425.0C.412.5D.337.56、长江公司2017年度资产负债表中所有者权益总额净增加（）万元。[单选题]*A.1225.0B.1237.5(正确答案)C.1275.0D.1187.5（三）1、20×4年末，甲公司