大工14秋《内部控制与风险管理》大作业

大连理工大学网络教育学院《内部控制与风险管理》大作业PAGEPAGE5网络教育学院《内部控制与风险管理》大作业学习中心：专业：专升本年级：学号：学生：郑梦情完成日期：注意：请从以下题目中任选其一作答！题目一：A企业是一家家具生产企业，成立于1996年，下设财务部、采购部、销售部、生产部和仓储部，由总经理全面负责。近年来，企业规模不断扩大，销售业绩大幅增长，但企业利润增长缓慢。经过分析，发现A企业的采购成本不仅高于行业内同等规模的其他企业，而且其增长明显高于销售收入的增长。为此，2005年初A企业专门成立了一个调查小组，以期发现问题所在。经过调查，发现A企业采购与付款业务中存在以下情况：（1）A企业采购的物资主要是原材料和五金配件，原材料包括木板、塑板、玻璃板等，五金配件包括螺栓、金属把手等；（2）采购申请由各个生产车间提出，经生产部经理批准后，送采购部；（3）企业规定采购金额在10万元以下的，由生产部经理批准，采购金额超过10万元的，由总经理批准，由于总经理出差而生产车间又急用，生产部经理多次批准了超过10万元的采购申请；（4）采购部有4名员工，其中经理1名，采购员3名（以下简称甲、乙、丙），甲和乙负责原材料的采购，丙负责五金配件的采购，自企业成立以来，以上人员一直负责现在的工作；（5）对于基本原材料，A企业目前有两个固定的供应商，供应商由采购部选择，报总经理批准；（6）对于五金配件，则根据需要由采购员丙在市场购买，价格和供应商由丙自行决定；（7）物资采购后，由采购部指定部门内的人员进行验收，出具验收证明后交仓储部保管；（8）采购发票经采购部经理签字后送财务部，财务部据此付款；（9）采购退货由采购部负责，由于业务繁忙，为减轻工作量，决定采购部一般集中在每个季度末向财务部提供一份退货清单。要求：1、从内部会计控制角度出发，分析A企业采购与付款业务存在的缺陷，并简要说明理由。2、针对上述问题，提出A企业内部会计控制的改进建议。题目二：A厂为一化肥生产企业，尽管产品质量很好，但由于市场竞争激烈，始终无法打开销路。为此，厂领导决定改变信用政策，扩大赊销范围，吸引更多客户购特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题：要求：1、你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。2、针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建设。答案：

1．存在的弱点和可能导致的错弊。

①存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。

②仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。

③领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。

④领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。

⑤未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现计价不准确。

2．存货循环内部控制的改进建议：

①建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。

②仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。

③对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。

④对剩余的辅助材料实施假退库控制。

⑤实行存货的定期盘存制。学习心得内部控制与风险管理是一门很重要的课程，它能够让企业更加健康。内部控制目的在于加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。COSO《内部控制整合框架》的构成要素有内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。设定目标又有经营目标、报告目标、合规目标三类。事项识别即管理层识别，识别事项是，管理层应考虑整个企业范围内的各种可能产生风险和机会的内部与外部因素。风险评估能够使企业考虑潜在事项影响目标实现的程度。应对类型有规避、降低、分担、承受。控制活动是帮助确保管理层的风险应对得以实施的政策和程序。信息与沟通即相关的信息必须以某种形式在某个时段被识别、获取和沟通，以促使职责的履行。通过视频学习，学习到了内部控制与风险管理。不能说学的很深入，但是让我知道了内部控制与风险管理的重要。一个企业要更好的发展，就必须要有