初级审计师考试审计理论与实务(习题卷2)

试卷科目：初级审计师考试审计理论与实务初级审计师考试审计理论与实务(习题卷2)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.审计报告按照详略程度可以分为（）。A)标准审计报告和非标准审计报告B)简式审计报告和详式审计报告C)审计组的审计报告和审计机关的审计报告D)无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告答案:B解析:审计报告按照详略程度可以分为简式审计报告和详式审计报告。[单选题]2.下列行为中，超出国家审计机关权限的是：A)要求被审计单位提供预算或者财务收支计划B)提请公安、监察、财政等机关予以协助C)要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告D)废止被审计单位制定的与国家法律相抵触的规定答案:D解析:[单选题]3.内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为（）。A)账面审计B)内部控制审计C)以抽样为基础的内部控制审计D)以测评内部控制为基础的抽样审计答案:D解析:内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测评内部控制为基础的抽样审计。[单选题]4.下列有关审计目标的说法中，错误的是：A)社会审计目标通常划分为总体审计目标和具体审计目标B)完整性，是指资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录C)具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对具体审计项目所确定的审计目的D)确认已记录的交易是真实的，与发生认定相关答案:B解析:选项B描述的是计价和分摊的目标，而非完整性目标。完整性，是指实际存在或发生的金额或交易确实已经记录。[单选题]5.2018年4月20日，甲企业以105300元(其中包含增值税15300元)购入一台生产设备并投入使用，预计净残值为4500元，预计使用年限为5年。甲企业采用双倍余额递减法计提折旧。甲企业2018年5月对上月投入使用的固定资产应计提的折旧金额为：A)2850元B)3000元C)3360元D)3510元答案:B解析:应计提的折旧=90000×2/5×1/12=3000(元)[单选题]6.以下针对内部控制测评的作用，表述不恰当的是（）。A)评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可靠性B)评价财务报表是否存在重大错报C)向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益D)据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响答案:B解析:B是实质性审查的作用。[单选题]7.审查销售折扣账务处理时，可确认为正确的是(）。A)作为主营业务收入的抵减项目B)冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本C)冲减主营业务收入并同时增加产成品成本D)不必进行账务处理答案:A解析:销售折扣账务处理应作为主营业务收入的抵减项目。[单选题]8.第一批《中国注册会计师独立审计准则》，开始正式实施的时间是：A)1995年1月B)1996年1月C)2006年2月D)2010年11月答案:B解析:第一批《中国注册会计师独立审计准则》在1995年发布，于1996年1月1日开始正式实施。[单选题]9.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：（1）设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批；（2）设备采购合同的签订和审核相互独立：（3）采购的设备到货后，由财会部门负责验收；（4）由应付款项记账员负责签发付款支票。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘。3．2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。4．审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。5．2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：（1）生产线C改扩建前账面净值1000万元；（2）改扩建发生变价收入10万元；（3）改扩建过程中，共支付工程款200万元；（4）改扩建期间，试运行取得税后收入为20万元；（5）改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为1200万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年初级真题]针对?资料5?，审计人员认为该公司确认生产线C的入账价值（）。A)正确B)不正确，虚增110万元C)不正确，虚增10万元D)不正确，虚增30万元答案:D解析:企业建造固定资产在试运转过程中所取得的收入扣除税金后应抵减建造固定资产的开支，其净支出为建造固定资产的成本。生产线C的入账价值＝1000－10＋200－20＝1170（万元），故虚增金额＝1200－1170＝30（万元）。[单选题]10.企业及时准确的收集并传递与内部控制相关的信息，反映的是内部控制要素的是：A)风险评估B)控制活动C)控制环境D)信息与沟通答案:D解析:信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。[单选题]11.（2012年）根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是()。A)验收部门B)生产部门C)财务部门D)采购部门答案:C解析:[单选题]12.被审计单位董事会及其所属审计委员会属于内部控制要素中的（）。A)控制环境B)风险评估C)控制活动D)信息与沟通答案:A解析:控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它是实施内部控制的基础，其优劣直接决定着企业各项控制措施能否执行及执行的效果。它主要包括：①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董事会及其所属审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力资源制度；⑦外部影响。[单选题]13.与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要（）。A)初步调查了解审计事项B)确定审计目标和审计标准C)设计审计方法体系D)编制审计方案答案:B解析:与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。审计目标就是审计项目要达到的目的，审计目标必须清晰、明确，而且必须是易于理解和可以实现的。[单选题]14.审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是（）。[2008年初级真题]A)审计决定书B)审计结果公告C)审计结果报告D)审计工作报告答案:B解析:审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。审计机关公告审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正。[单选题]15.从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：A)从税务机关直接获取的纳税证明B)被审计单位提供的银行贷款合同副本C)被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析D)审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率答案:A解析:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。选项A是最可靠的。[单选题]16.以下支出中，不应当计入营业外支出的是（）。A)债务重组损失B)非常损失C)公益性捐赠支出D)非流动资产处置损失答案:D解析:非流动资产处置损失在利润表?资产处置损益?中单独列示。[单选题]17.下列业务的会计处理不应作为营业外支出的是（）。A)职工子弟学校经费B)变卖固定资产产生的损失C)固定资产报废产生的损失D)债务重组损失答案:B解析:作为资产处置损益处理[单选题]18.下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是（）。A)一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关B)一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标C)一般审计目标的?披露正确性?是指记录的各类业务符合法律法规的规定D)一般审计目标的?分类正确性?是指实际存在或发生的金额均已记录或列报答案:A解析:就财务审计项目而言，其一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关。审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程。[单选题]19.下列有关国家审计准则的表述，不正确的是（）。A)其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则B)我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务C)总则规定了不适用准则的情况以及有关审计淮则实施的相关问题D)附则明确规定了审计机关和审计人员在配合有关部门查处案件、与有关部门共同办理检查事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项答案:C解析:C：附则规定了不适用准则的情况以及有关审计淮则实施的相关问题[单选题]20.2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2．2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3．审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；（4）函证银行存款余额。4．审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年初级真题]针对?资料2?，审计人员可以推断2010年12月31日该公司库存现金余额应为（）。A)3200元B)4800元C)4000元D)1200元答案:B解析:库存现金余额＝（162000－158000）＋800＝4800（元）。[单选题]21.财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是（）。A)进行内部控制测试成本较高B)内部控制设计存在重大缺陷C)内部控制设计合理且预期运行有效D)难以对内部控制的健全性和有效性作出评价答案:C解析:经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；二是仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。[单选题]22.外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实（）。A)财产的存在性B)往来账项C)财产的价值D)财产的完整性答案:B解析:外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。[单选题]23.（2017年）对现金监盘的表述中，正确的是：A)应采取突击方式进行B)清点现金时应要求出纳回避C)存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘D)单位主要负责人应在现金盘点表上签字答案:A解析:选项B，出纳负责清点现金。选项C，所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。选项D，出纳、会计主管、审计人员共同签字。[单选题]24.以下关于国家审计机关的职责，说法不正确的是（）。A)审计机关对党和国家重大政策措施的贯彻落实情况进行审计B)审计监督地方各级政府主要负责人在任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的情况，进行审计监督C)审计机关对企业的内部审计工作进行指导和监督D)审计监督各级承担自然资源资产管理的主要负责人在任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的情况答案:C解析:C，正确的说法是：依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。[单选题]25.社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是（）。[2009年初级真题]A)委托该项业务的审计机关B)中国注册会计师协会C)当地人民政府D)被审计单位的上级组织答案:A解析:审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。[单选题]26.以下针对控制风险的说法中，正确的是（）。A)将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚属于自我保护法B)办理职业保险属于风险转移法C)签订业务约定书，取得管理当局说明书属于自我保护法D)保持审计的独立性属于风险转移法答案:C解析:A：将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚属于风险转移法。B：办理职业保险属于风险承受法。D.保持审计的独立性属于自我保护法。[单选题]27.审计人员应当确定，决算日前后发生的购置和付款业务是否恰当的记录在所属的会计期间，这一审计目标对应的是：A)发生B)完整性C)分类D)截止答案:D解析:这是证实采购与付款截止期的正确性，与截止目标相关。[单选题]28.多种管理主体对审计业务的综合管理，指的是（）。A)全面管理B)多层次管理C)全过程管理D)综合管理答案:B解析:多层次管理是指多种管理主体对审计业务的综合管理。例如，审计人员在执行业务时的自我管理，审计组组长对审计过程的管理，审计业务部门对审计组工作的管理，综合部门、职能部门对审计过程的管理，审计机关业务会议对审计事项的管理等。[单选题]29.下列各项中，不可用作绩效审计评价标准的是（）。A)国家有关政策B)具体行业标准C)审计人员的观点D)国家法律法规答案:C解析:通常可以作为绩效审计评价标准：（1）有关法律法规和方针政策；（2）国家、行业或地区性的正式标准；（3）专业机构研究或制定的专业标准；（4）公认的或良好的实践标准（如行业或地区平均水平和先进水平）；（5）其他国家的标准和经验；（6）被审计单位自行制定的标准（如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等）；（7）有关利益相关人的评价标准等等。[单选题]30.对企业的标准成本系统的审查中，下列关于审核差异报告的说法，不正确的是：A)确定被审计单位对差异及差异产生原因的分析情况B)确定差异产生的原因是否表明了有必要对标准成本系统进行修正C)询问被审计单位年末将差异在存货和销货成本之间进行分配的方法，确定该方法的合理性以及是否与以前年度保持一致D)随机抽取产品的标准成本构成，审查产品的产品构成等分配方法的合理性，确定所有分录是否已经恰当记录答案:D解析:选项D不涉及对差异报告的审核。掌握?标准成本系统审查?知识点。[单选题]31.下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是A)资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B)管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C)对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大D)审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大答案:B解析:[单选题]32.下列有关内部控制的表述中，错误的是（）。[2009年初级真题]A)内部控制的设置和运行受制于成本效益原则B)内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠C)内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件D)内部控制一般仅针对常规业务活动设置答案:B解析:内部控制在实践中所固有的局限性体现在：①内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；③即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；⑤内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；⑥内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。B项，因其固有的局限性，内部控制并不能绝对保证会计信息的真实可靠。[单选题]33.审计人员对某企业销售费用进行分析，发现11月份费用较大，经审查当月预付下年度广告费16万元全部作为当期销售费用处理。此项处理()。A)正确B)应计入管理费用C)应计人预付账款D)应将50%计入管理费用答案:C解析:预付下年度广告费应作为预付账款核算，待下年度进项摊销。[单选题]34.（一）资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：（1）审查决算日之后数周内的支出业务（2）追踪决算日后若干天的购货发票（3）追踪决算日之前发出的验收单。（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，属于审计人员对付款业务实质性测评的程序为（）。A)询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持B)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单C)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理D)复核凭证后附的入库单，检查入库的时间是否属于当期答案:D解析:选项ABC属于控制测试程序。[单选题]35.（2017年）下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：A)以民事责任为主B)以刑事责任为主C)以赔偿责任为主D)以行政责任为主答案:D解析:国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。[单选题]36.2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3．审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。4．审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5．审计人员运用分析方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2010年中级真题]针对?资料3?，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整（）。A)调减固定资产800万元B)调减固定资产850万元C)调减固定资产750万元D)调减固定资产50万元答案:B解析:改扩建后的建筑物的入账价值＝2000－800－50＋300＋100＝1550（万元），故应调减固定资产金额＝2400－1550＝850（万元）。[单选题]37.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了（）A)一贯性原则B)实际成本计价原则C)稳健性原则D)重要性原则答案:A解析:一贯性原则要求会计处理是否与前期所采用的方法一致。[单选题]38.某企业2003年主营业务收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8000万元。假定没有其他资产，则该企业2003年的总资产周转率为：A)3次B)3.4次C)2.9次D)3.2次答案:A解析:总资产周转率=主营业务收入净额/资产平均余额=主营业务收入净额/(流动资产平均余额+固定资产平均余额)=36000/(4000+8000)=3[单选题]39.在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交：A)编制请购单的部门B)验收部门C)财会部门D)供应商答案:D解析:送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。[单选题]40.以下项目应在资产负债表上银行存款余额中做出处理的是（）。A)决算日下午上班时仍未解缴银行的收入汇票B)决算日下午下班时仍未解缴银行的收入汇票C)决算日下午已知的在途存款D)决算日下午付出的银行存款答案:D解析:财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。审查时应注意有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的情况。如将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，均属于提前入账、高估银行存款的错误。为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。[单选题]41.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须（）。A)具备从事审计工作必要的技能和知识B)保持超然独立的态度C)严格遵循审计准则的各项要求D)谨慎小心地从事审计工作答案:C解析:公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。[单选题]42.对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复，应考虑（）。A)扩大对其他应收账款的函证B)获取管理当局的声明C)按客户提供的地址直接询问D)检查销售合同、销售发票及发运凭证等答案:D解析:如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。[单选题]43.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于（）。A)审计人员的业务能力B)被审计单位的会计人员的素质C)被审计单位内部控制的健全程度D)审计人员是否遵守审计准则答案:C解析:审查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。选用哪一种方法，取决于企业内部控制的健全程度。如果企业的货币资金内部控制可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款余额调节表的方法；反之，如果内部控制不可靠，审计人员则需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方法，对银行存款余额加以验证。[单选题]44.2020年3月，某审计组对下属甲公司2019年度财务收支情况进行了审计。甲公司有关销售与收款业务的资料和审计情况如下：1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。2．2019年5月，该公司销售给客户A一批产品，价值100万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业收入为98万元。3．审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予以回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复说相关款项已经支付。4．审计人员发现该公司2019年销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案针对?资料2?，审计人员认为该公司应当确认的营业收入为（）。A)98万元B)100万元C)102万元D)104万元答案:B解析:销售折扣不能冲减销售收入，而应计入财务费用，因此应确认的营业收入为100万元。[单选题]45.审计人员审查存货项目，发现S原材料数量为零，而金额为红数35万元，可能的原因是：A)计价方法不一致所引起B)存货延期入账C)存货提前入账D)多转成本费用答案:D解析:数量为零，对应金额也为零，金额为负数说明多转了成本。掌握?存货计价的审查?知识点。[单选题]46.2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：（1）审计人员参与制订盘点计划；（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：（4）将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：（1）12月1日，结存5000件，总成本为350万元：（2）12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；（3）12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；（4）12月31日，结存2000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：（1）审查产成品计价方法的合理性。（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案4.针对?资料4?，审计人员核查后应要求丙公司进行的调整为（）。A)调增产成品10万元，调减营业成本10万元B)调减产成品10万元，调增营业成本10万元C)调增产成品5万元，调减营业成本5万元D)调减产成品5万元，调增营业成本5万元答案:A解析:被审计单位采取先进先出法结转产品成品，以目前发出情况来看，剩余产成品应该是本期入库的产品--单位产品成本为750元，结存2000件，结存成本总额为150万元。[单选题]47.下列各项中，属于社会审计特有的程序是（）A)进行内部控制测试B)签订审计业务约定书C)进行实质性测试D)出具审计报告答案:B解析:签订审计业务约定书属于社会审计特有的程序。[单选题]48.对于审计标准，正确的说法是：A)它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任B)它是指审计人员依法收集的用以证明审计事项真相并作为作出审计结论基础的材料C)它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任D)它是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据答案:D解析:审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。[单选题]49.下列有关审计机关审计档案的表述中，正确的是（）。A)删除审计项目组在项目最终完成时的合并交卷B)审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C)统一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷D)审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理答案:B解析:A项，不能随便删除审计文件。C项，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。D项，审计复议档案的文件材料由复议机构转单独立卷归档。[单选题]50.下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是()A)将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B)将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对C)从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证D)取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析答案:D解析:取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。[单选题]51.下列各项中，不可以作为绩效审计评价标准的是：A)行业或地区平均水平和先进水平B)有关利益相关人的评价标准C)被审计单位自行制定的预算.目标.计划等D)注册会计师审计准则答案:D解析:财政财务审计和财经法纪审计所依据的评价标准是法律、法规、有关准则和制度。绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。[单选题]52.（2016年）下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A)考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B)考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准C)考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D)考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准答案:B解析:审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.案例一（一）资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1．审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较；(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较；(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较；(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2．由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：（1）由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字（2）信用赊销由销售部门经理审批（3）仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿（4）收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3．审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方（系子公司），但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4．为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：（1）从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年（2）从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。（3）审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额（4）检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5．审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，能够有效分析乙公司2018年度应收账款总体合理性的程序有（）。A)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较B)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较C)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较D)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况答案:ABC解析:应收账款?总体?合理性也就意味着是对?全部?应收账款的分析，而不是?前五大客户?应收账款分析。[多选题]54.（一）资料2019年2月初，某审计组对丙公司2018年度财务收支进行审计。有关货币资金业务：1．审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：（1）运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性；（2）抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性；（3）查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性；（4）函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。2．审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）出纳员和会计人员分别保管支票和印章；（2）出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账；（3）会计人员编制银行存款余额调节表；（4）会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。3．审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元；库存现金盘点数是2700元；除一张2018年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证；在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。4．审计人员收到举报，称丙公司领导2018年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2018年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。对于?资料2?中反映的内部控制缺陷情况，可能导致丙公司发生的错弊行为有（）。A)应收账款明细账与总账不符B)应收账款明细账少记C)截留现金D)循环挪用销售货款答案:CD解析:A：如果出纳截留被审计收回的应收账款，为了掩盖舞弊，往往会同时篡改应收账款明细账，以确保账实相符，所以应收账款会多记。B：应收账款总账根据明细账形成，所以在明细账被篡改的情况下，通常会与总账相符。C：出纳员可以借登记应收账款明细账之际，在货款收回时循环挪用。D：会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务，为截留现金提供了舞弊的机会。[多选题]55.2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：（4）出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2．该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3．审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4．该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5．审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年中级真题]?资料1?中，违反内部控制要求的有（）。A)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单B)采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送交供应商C)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收D)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账答案:CD解析:C项，由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，进行计数、称量、测量、化验来验证外购商品或劳务的数量和质量，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单，其中一联交仓库或其他请购部门作为入账凭证。D项，应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性。应由出纳员根据签发的支票登记银行存款日记账，会计人员登记应付款项明细账。[多选题]56.2020年4月，某审计组对某公司2019年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：1．审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。2．该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。3．在审计人员确定的函证对象中，该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：4份回函称金额不符；5份未回函；其余均认可了函证的金额。4．审计人员决定实施必要的审计程序，以进一步查找未列报或未入账的应付账款。5．在检查12月份的采购业务时，审计人员发现，该公司于2019年12月26日购买了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记?原材料?147万元，贷记?应付账款?147万元。经进一步查实，该公司于2020年1月3日向供货方支付了147万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。针对?资料3?中的情况，下列说法中正确的有（）。A)对在规定时间内未回复的债权人，审计人员可以再次发函询证B)回函称金额不符的，其造成差异的原因可能是存在未达账款或账务处理不及时C)回函称金额无误的，审计人员不必在审计工作底稿中反映D)该公司无法提供债权人确切名称和地址的，可能存在舞弊问题答案:ABD解析:C项，审计人员在收到债权人函证回函时，应将其反映在审计工作底稿上，并与企业应付款项数额核对，如果不相等应查明原因。[多选题]57.2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3．审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。4．审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5．审计人员运用分析方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2010年中级真题]针对?资料1?，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有（）。A)验证固定资产的新增手续是否齐全B)审查固定资产报废是否经过审批C)检查固定资产入账价值的正确性D)验证固定资产验收部门工作的独立性答案:ABD解析:固定资产内部控制测试包括：①了解固定资产的内部控制；②验证固定资产的新增手续；③验证固定资产退废手续；④抽验固定资产验收报告；⑤检查固定资产账、卡的设置情况。C项属于固定资产业务实质性测试程序。[多选题]58.2019年初，某审计组对丙公司2018年财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：1.审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测试：①检查生产与存货循环中的凭证和记录；②观察生产与存货业务执行情况；③抽查存货盘点记录；④对生产成本的完整性进行分析。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近；审计人员在盘点结束时到现场进行监盘；在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购发票。4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的总体合理性；②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录；③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性；④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。5.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较2017年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：①由于主要原材料价格比2017年度下降了10%，丙公司从2018年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%；②丙公司主要产品在2018年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2017年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月产量的120%，交货日期为2019年1月1日；④从2018年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?所述的审计人员对生产与存货循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有：A)①B)②C)③D)④答案:ABC解析:在内部控制测评中不使用分析程序。[多选题]59.2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：（4）出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2．该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3．审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4．该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5．审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年中级真题]?资料2?中，属于对应付账款明细表的审核内容有（）。A)审核明细表的金额计算是否正确B)审核明细表与总账和明细账是否一致C)审核有无其他流动负债项目记入明细表D)审核有无过期未付的应付账款答案:ABCD解析:如果应付款项明细表由被审计单位编制，审计人员应对以下内容进行审核：①审核应付款项明细表的数字计算是否正确并已和总分类账相互调节，查明二者是否相符，如果不符应查明原因。②审核应付款项明细表上应付款项的分类是否正确，有无不应记入的负债记录在应付款项账户。③审核应付款项明细表上有无过期未付的债务。发现存在此类事项，应查明原因。④审计人员将编制的或审核无误的应付款项明细表与会计报表上应付款项的数额核对，验证会计报表上应付款项与其明细记录的一致性。如果二者不符，应查明原因。[多选题]60.（一）资料2017年3月，某审计组对甲公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。2．审计组发现，2016年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：(1)某投标方频繁中标；(2)合同变更的次数较多；(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。3．2016年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。4．2016年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。5．审计组在对?累计折旧?账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?，审计组认为甲公司应采取的措施有（）。A)甲公司对自行建造的工程，应当直接以账目记录为基础确定固定资产的入账价值B)甲公司应为完工的自行建造工程编制竣工决算报告C)甲公司应对自行建造工程完工的工作量是否符合要求进行审查D)甲公司应对自行建造工程价款的计算方法是否符合标准和合同约定进行审查答案:BCD解析:[多选题]61.下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有（）。A)银行存款余额为零的开户银行可以不函证B)对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C)函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D)一般采用否定式函证E)应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函答案:CE解析:审计人员应当向在本年存过款的所有银行发函，包括已结清和零余额账户。银行存款函证的方式为积极式函证。[多选题]62.下列有关社会审计的表述中，正确的有：A)社会审计组织受理业务应在注册地所属行政区域内进行B)社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务C)社会审计人员发现被审计单位提供虚假资料时，必须向政府有关部门报告D)社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的，应当拒绝出具有关报告E)社会审计组织应对其提交的审计报告的真实性和合法性负责答案:BDE解析:选项A，会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制;选项C，社会审计人员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者违纪行为，应当在出具的报告中提出。[多选题]63.（2013年）审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有（）。A)向税务机关缴纳的税收滞纳金B)因污染环境而支付的罚款C)向关联企业的捐赠D)所购国债的利息收入E)从联营企业分得的税后利润答案:ABC解析:选项D和E属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目。[多选题]64.审计机关在公布审计结果时，可以公布的信息有（）。A)审计评价意见B)被审计单位的整改情况C)正在处理过程中的事项D)涉及商业秘密的信息E)处理处罚决定及审计建议答案:ABE解析:审计机关公布的审计结果主要包括下列信息：①被审计单位基本情况；②审计评价意见；③审计发现的主要问题；④处理处罚决定及审计建议；⑤被审计单位的整改情况。审计机关不得公布下列信息：①涉及国家秘密、商业秘密的信息；②正在调查、处理过程中的事项；③依照法律法规的规定不予公开的其他信息。[多选题]65.被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，审计人员认为恰当的有（）。A)资产负债表日后遭受重大火灾B)资产负债表日后发生重大诉讼C)资产负债表日后税收政策发生重大变化D)资产负债表日后发现上年财务报表重大差错E)重大赔偿诉讼案件在资产负债表日后结案并败诉答案:DE解析:ABC所述事项是资产负债表日后非调整事项，披露即可。[多选题]66.在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括（）。A)出具审计报告B)与管理层和治理层沟通C)发表审计意见D)发现违法问题E)提高经济效益答案:ABC解析:根据《中国注册会计师审计准则第1101号--注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括两个方面：①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。[多选题]67.下列选项中，属于绩效审计准备阶段工作的有（）。A)收集有关备选绩效审计项目的相关信息B)初步调查了解审计事项C)确定可选择的绩效审计项目D)确定审计评价标准E)设计审计方法体系并编制审计方案答案:BDE解析:审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。[多选题]68.针对管理层认定，以下说法中不正确的有（）。A)权利和义务认定指在特定日期，资产均属被审计单位的权利，负债均属被审计单位的义务B)存在认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目在资产负债表日确实存在C)计价和分配认定指应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已入账D)反映和披露指财务报表组成要素被恰当地分类、说明和披露E)完整性认定指资产、负债、所有者权益、收入和费用账户均正确计量，并以适当的金额列入财务报表答案:CE解析:C.完整性认定指应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已入账。E.计价和分配认定指资产、负债、所有者权益、收入和费用账户均正确计量，并以适当的金额列入财务报表。[多选题]69.下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是：A)检查银行对账单B)向存入款项的银行函证C)获取银行定期存款存单D)核对银行存款日记账与总账E)分析定期存款占存款总额的比例答案:ABC解析:选项D，核对银行日记账与总账，验证计价和分摊；选项E，主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。[多选题]70.社会审计实施阶段的主要工作有（）。A)编制审计方案B)对内部控制进行测试C)对内部控制进行初步调查D)征求被审计单位对审计报告的意见E)对财务报表项目进行实质性测试答案:BE解析:实施阶段的主要工作包括：①识别和评估重大错报风险；②对内部控制进行内部控制测试；③对财务报表项目进行实质性测试；④重新确定重要性水平。[多选题]71.常见的财务报告舞弊方式有（）。A)操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；B)操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；C)错误运用会计政策。D)错误运用会计估计E)无意错误。答案:ABC解析:财务报告舞弊是有意的，选项E错误。常见的三种财务报告舞弊方式：（1）操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；（2）误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；（3）错误运用会计政策（选项D错误）[多选题]72.下列选项中，属于制定总体审计策略应当确定的内容有：A)明确审计业务的特征，以确定审计范围B)明确审计业务的报告目标C)确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围D)拟实施的审计程序的时间安排E)计划实施存货监盘程序答案:ABC解析:选项DE属于具体审计计划，具体审计计划比总体审计策略更加详细，主要为项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围[多选题]73.审计人员发现的下列情况中，可能表明被审计单位固定资产折旧计提不足的有（）。A)经常发生大额固定资产清理损失B)固定资产保险额大于其账面价值C)提取折旧的固定资产账面原值较大D)本月新增的固定资产从下月起计提折旧E)本月减少的固定资产从本月起停止计提折旧答案:AE解析:A项，大额固定资产清理损失往往是由固定资产账面价值过高而造成的；E项，本月减少的固定资产本月仍应计提折旧。[多选题]74.以下应收账款询证函回函中的差异，不应视为错报的有（）。A)询证函发出时，被审计单位的货物已发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物B)债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到C)询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款D)客户退货后，被审计单位没有冲减应收账款E)应收账款提早入账答案:ABC解析:[多选题]75.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有（）。[2009年中级真题]A)逻辑模型法B)中间表法C)文字说明法D)流程图法E)调查表法答案:CDE解析:审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应该以书面形式记录或描述出来，常用的方法包括：①文字说明法；②调查表法；③流程图法。文字说明法是指将对被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以叙述的方法。调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。流程图法是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法。[多选题]76.下列做法中，属于运用审计证据整理分析方法中的比较方法的有：A)按一定的方法对数据方面的审计证据加以计算B)将各种审计证据加以比较，从中分析出被审计对外经济活动的特征及其变动趋势C)将审计证据与审计目标加以比较，判断审计证据是否符合需要D)对各类审计证据及其所形成的局部审计结论进行综合分析E)将收集到的个别审计证据按期证明力的强弱加以归类答案:BC解析:选项A属于计算，选项D属于综合，选项E属于分类。[多选题]77.对应收账款余额变动合理性进行分析，主要的方法有（）。A)将本期应收账款余额与上年比较B)将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该指标比较C)将本期赊销收入净额占平均应收账款的比率与上年该指标比较D)将不同期间速动比率比较E)将不同期间流动比率比较答案:ABC解析:审计人员运用分析方法，分析应收账款、营业收入的变动，验证其是否合理。具体做法包括：①分析应收账款周转率（赊销额与平均应收账款净额的比率）或应收账款周转天数、每个主要客户的平均余额、应收账款占流动资产的百分比、应收账款账龄、坏账准备占应收账款的百分比、坏账损失占赊销净额的百分比；②将本期应收账款的余额与上年度相比，了解其变动趋势；③将本期期末应收账款占本期销售额的比例，与上年度期末应收账款占上年度销售额的比率相比较；④将本期赊销收入净额占平均应收账款金额的比率与上年相比。通过分析比较，根据其比率及其趋势变化，从中找出不符合正常规律变动的情况，从而抓住进一步审核的重点。[多选题]78.内部审计的作用有（）。A)促进组织合法经营和运行B)促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平C)促进组织完善内部控制和风险管理D)追踪反馈宏观调控政策的运行效果E)促进组织自我发展和实现目标答案:ACE解析:内部审计的作用包括：①促进组织合法经营和运行；②促进组织完善内部控制和风险管理；③促进组织自我发展和实现目标。B项属于社会审计的作用；D项属于国家审计的作用。[多选题]79.审计报告应当包括下列（）要素。A)××公司审计报告B)管理层对财务报表的责任段C)注册会计师的责任段D)报告日期E)注册会计师的签名答案:BCDE解析:审计报告的标题统一规范为?审计报告?。[多选题]80.我国的会计师事务所实行（）。A)有偿服务B)自收自支C)独立核算D)依法纳税E)不具有法人资格答案:ABCD解析:会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。会计师事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税，具有法人资格。[多选题]81.2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：（1）审计人员参与制订盘点计划；（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：（4）将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：（1）12月1日，结存5000件，总成本为350万元：（2）12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；（3）12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；（4）12月31日，结存2000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：（1）审查产成品计价方法的合理性。（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案3.?资料3?中，盘盈的200公斤材料会导致该企业（）。A)2017年末货币资金被高估B)2017年末存货被低估C)2017年末负债被低估D)2017年度营业收入被高估E)2017年度营业利润被低估答案:BC解析:年末购入物资在没有收到发票的情况下，应该暂估入账。[多选题]82.以下针对审计风险的说法中，恰当的有（）。A)审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性B)审计风险发生于审计报告阶段C)审计风险具有潜在性D)审计风险无法控制E)审计风险可以消除答案:AC解析:B：审计活动自始至终存在着审计风险。D和E：审计风险不能完全消除，但是可以控制的。[多选题]83.下列关于审计证据特征的表述中，正确的有：A)审计证据的特征包括适当性和充分性B)审计证据的适当性可体现为审计证据是否具有相关性和可靠性C)审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量D)只有充分且适当的审计证据才是有证明力的E)适当性是对审计证据数量的衡量答案:ABD解析:适当性是对审计证据质量的衡量，而充分性是对审计证据数量的衡量。[多选题]84.数据清理工作主要包括（）。A)确认输入数据B)替换空值C)消除冗余数据D)修改错误值E)定期或在重要操作前对数据进行备份答案:ABCD解析:数据清理是数