会计学习题和答案 第四章习题答案

第四章答案

—•、名词解释

1、货币资金：货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银

行存款和其他货币资金。

2、银行本票：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人

或者持票人的票据。

3、商业汇票：商业汇票是指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到

期日向收款人或被背书人支付款项的票据。

4、托收承付：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，

由付款人向银行承认付款的结算方式。

5、汇兑：汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。采用这种结算方式，

付款单位汇出款项时，应填写银行印发的汇款凭证，列明收款单位名称、汇款金额及汇

款的用途等，并将其送交开户银行，委托银行将款项汇往收汇银行。

6、交易性金融资产：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例

如企业以赚取价差为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产应以

公允价值计量，其变动计入当期损益。

7、应收票据：应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、提供劳务等而

收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

8、应收账款：应收账款是指企业因销售产品、提供劳务等业务等经营活动应向购货单位或

接受劳务单位收取的款项。

9、存货：存货是指企业在生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中

的在产品、或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。从具体的占用形

态来看，存货包括商品、产成品、半成品、在产品以及各种材料、燃料、包装物、低值

易耗品等。

10、成本与可变现净值孰低：所谓成本与可变现净值孰低，就是存货成本高于其可变现

净值的，应当计提存货跌价准备，并将其计入当期损益。以前减记存货价值的影响因素

已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原己计提的存货跌价准备金额内转回。转

回的金额计入当期损益。

二、单选题

1、A2、C3、D4、C5、C6、B7、B8、A9、B10、C

三、多选题

1、ABDE2、DE3、BDE4、ABCDE5、ABCE6、ABCE7、ABCDE

四、判断题

1、x2、x3、74、x5、46、47、x8、x9、寸10、4

五、简答

1、现金日常收支控制的主要内容有：企业收入的现金应于当日送存开户银行，当日送存确

有困难的，由开户银行确定送存时间。企业支付现金，可以从企业库存现金限额支付或者从

开户银行提取，但不得从本企业的现金收入中直接支付。用收入的现金直接支付支出的，叫

做“坐支企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行核批准，由开户银行

核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。未经银行批准，企

业不得擅自坐支现金。

企业从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由企业财会部门负责人签字

盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊

情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，方可予以支付现金。此

外，不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报

用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用企业收入的现金

以个人的名义存入储蓄，即“公款私存”；不准保留账外公款，即不得设置“小金库

2、银行结算转账方式的主要内容有：

（1）银行本票结算方式。银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的

金额给收款人或者持票人的票据。这种结算方式适用于同城各种款项的结算。

（2）银行汇票结算方式。银行汇票是出票银行签发的，委托付款人在其见票时按照实际

结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票具有使用灵活、票随人到、

兑现性强等特点，适用于异地之间各种款项的结算。

（3）商业汇票结算方式。商业汇票是指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人

承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。采用商业汇票结算方式，

可以使企业之间的债权债务关系表现为外在的票据，使商业信用票据化，加强约束

力，有利于维护和发展市场经济。

（4）支票结算方式。支票由银行统一印制，一般分为现金支票和转账支票。现金支票只

能用于支取现金；转账支票只能用于转账。支票的提示付款期限为出票之日起10

日内，这种结算方式适用于同城各种款项的结算。

（5）汇兑结算方式。汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑结

算方式适用于异地之间各种款项的结算。

（6）委托收款结算方式。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。采

用这种结算方式，收款单位委托开户银行收款时，应填写委托收款凭证，委托银行

办理收款手续。这种结算方式适用于同城和异地各种款项的结算。单位和个人均可

使用。

（7）托收承付结算方式。托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款

人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款

单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行

审查同意的城乡集体所有制工业企业。

（8）信用卡结算方式。信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、

消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为

单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。凡申领单位卡的单位，必须在中

国境内金融机构开立基本存款账户，并按规定填制申请表，连同有关资料一并送交

发卡银行。

3、其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金

就其性质来看，同库存现金和银行存款一样均属于货币资金，但是存放地点和用途不同于库

存现和银行存款。其他货币资金的种类主要有外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信

用卡存款等。其他货币资金的核算包括总分类核算和明细核算。企业应设置“其他货币资金”

总账科目，并按照其他货币资金的种类，设置“外埠存款”、"银行汇票存款”、"银行本票存

款”等明细科目。“其他货币资金”科目属于资产类科目，其借方反映其他货币资金的增加数

额，贷方反映其他货币资金的减少数额，余额在借方，表示其他货币资金的结余数额。

4、存货成本包括的内容有：

（1）存货的采购成本。包括买价、运杂费、途中合理损耗、入库前加工、整理、挑

选费用、负担的税金及其他费用等。

（2）存货的加工成本。存货的加工成本是指企业为加工某种产品而耗费的除原材料

以外的、应计入加工产品生产成本的费用，主要包括直接人工费用及按一定方

法分配的制造费用。

（3）存货的其他成本。存货的其他成本指是除采购成本、加工成本以外，使存货达

到目前场所和状态所发生的应计入存货成本的其他支出，如应计入存货成本借

款费用等。

5、对于存货盘亏、毁损及发生的非正常损失，在有关部门审批前，应按照存货盘点表所列

盘亏和毁损金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、"包

装物”、”低值易耗品”、"库存商品”等有关存货科目。报经有关部门批准后，再根据造成盘

亏的原因，分别下列情况进行处理：（1）属于定额内损耗，经批准后可转做管理费用，借“管

理费用“，贷“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。（2）属于超定额短缺及存货毁损

的损失，能确定过失人的，由过失人负责赔偿；属于保险责任范围的，应向保险公司索赔。

扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用。（3）属于非正常损失造成的存货

毁损，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出，借“营业外支出“，贷"待处理财

产损溢——待处理流动资产损溢”。

6、按照我国现行会计准则的规定，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低的

原则进行计量。成本是指期末存货的实际成本。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计

售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。可变现净

值的特征表现为存货的预计未来净现金流量，而不是存货的售价或合同价。

所谓成本与可变现净值孰低，就是存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准

备，并将其计入当期损益。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以

恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回。转回的金额计入当期损益。

六、论述

1、总价法和净价法对销售收入及应收账款的处理各有利弊。以总价法核算时，入账的销售

收入与销货发票所记载的主营业务收入相符，便于纳税管理。同时，以总价法核算，可以提

供企业为了及时回款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的

政策。但这种方法并不估计可能发生的现金折扣，因而造成虚列应收账款，不符合稳健性原

则的一般要求。以净价法核算时，销售收入和应收账款均按照扣减最大现金折扣后的净额计

价入账，符合稳健性原则。但采用这种方法时，销售收入的入账金额与销货发票所记载的主

营业务收入不一致，不便于销项税的核对。而且在客户未能享受现金折扣时，必须查对原销

售总额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整，手续比较繁琐。

2、应收账款余额百分比法是根据应收账款的期末余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏

账损失，据此提取坏账准备。企业首次计提坏账准备时，按应收账款余额计算出的估计坏账

数额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。以后期间计提坏账准备时，可能会

出现以下三种情况：第一种情况，“坏账准备”科目为借方余额，即上期作为坏账损失冲销提

取的坏账准备金额大于已经提取的坏账准备金额,此时应计提的坏账准备的金额为按上述方

法计算出的数额加上“坏账准备”科目借方余额之和。第二种情况，“坏账准备”科目为贷方余

额，但贷方余额小于计算出的应保留的坏账准备数额此时，只需要按其差额计提一笔坏账准

备即可，既按其差额借记“资产减值损失”科目贷记“坏账准备”科目。第三种情况，“坏账准

备”科目为贷方余额，且大于计算出的应保留的坏账准备数，此时，应将其差额予以冲销，

既按其差额借记“坏账准备''科目，贷记“资产减值损失”科目。

账龄分析法是根据应收账款入账时间的长短，并结合以往的经验来估计坏账损失、计提

坏账准备的一种方法。虽然应收账款能否收回以及能收回多少，不一定完全取决于客户所欠

账款时间的长短，但一般来说，账款拖欠的时间越长，则发生坏账的可能性越大。而这正是

账龄分析法估计坏账损失的基本前提。采用账龄分析法可以比较客观地反映应收账款的估计

可回收净额，但这种方法没有把估计坏账损失与该应收账款相应的营业收入反映在同一会计

期间，而是在发生该应收账款以后某个会计期间才反映的，从而在一定程度上影响了各个会

计期间利润计算的准确性。

销货百分比法又称赊销百分比法，是根据赊销金额的一定百分比来估计坏账损失、计提

坏账准备的一种方法。之所以强调按赊销金额的一定比例估计坏账损失，是因为应收账款的

坏账只与赊销有关，而与现销无关，赊销业务越多，赊销金额越大。发生坏账的可能性也就

越大。因此，企业可以根据以往的经验，估计发生坏账占赊销金额的比例，并按此比例计算

各期赊销金额中可能发生的坏账。

七、计算

1、银行存款余额调节表如下：

银行存款余额调节表

项目金额项目金额

银行存款日记账余额165049银行对账单余额180917

加：银行已收入账、企业尚加：企业已收入账、银行尚未

未入账款项入账款项

委托收款16936万达公司支票5000

减：银行已付出账、企业尚减：企业已付出账、银行尚未

未出账款项出账款项

银行结算手续费68转账支票4000

调节后余额181917调节后余额181917

2、A公司的有关会计分录如下：

(1)借：交易性金融资产——S公司股票——成本30000

投资收益230

贷：其他货币资金——存出投资款30230

⑵3月1日

借：应收股利——S公司股票3000

贷：投资收益3000

3月15日

借：其他货币资金——存出投资款3000

贷：应收股利——S公司股票3000

(3)借：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益6000

贷：交易性金融资产——S公司股票——公允价值变动6000

(4)借：其他货币资金——存出投资款6000

交易性金融资产——S公司股票——公允价值变动2000

投资收益——交易性金融资产投资收益2000

贷：交易性金融资产——S公司股票——成本10000

同时：

借：投资收益——交易性金融资产投资收益2000

贷：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益2000

3、A公司的有关会计分录如下：

(1)2008年10月1日

借：应收票据351000

贷：主营业务收入300000

应交税费——应交增值税(销项)51000

(2)2008年12月31日应计提应收票据利息=35l000x8%x3/12=7020。

借：应收票据7020

贷：财务费用7020

(3)2009年4月1日，重新签发商业汇票。

借：应收票据365040

贷：应收票据358020

财务费用7020

(4)2009年10月1日收到款项。

借：银行存款365040

贷：应收票据365040

4、A公司的有关会计分录如下：

(1)5月3日销售商品。实际货款为100x500x95%=47500元，应交增值税47500x17%=8075

借：应收账款55575

贷：主营业务收入47500

应交税费——应交增值税(销项)8075

(2)5月20日收到货款。B公司享受现金折扣55575x1%=555.75

借：银行存款55019.25

财务费用555.75

贷:应收账款55575

(3)5月21日发生销售退回，退回金额=55019.25x50/500=5501.93,冲减增值税

=8075x1/10=807.5,冲减销售收入=5501.93-807.5=4694.43元。

借：主营业务收入4694.43

应交税费——应交增值税(销项)807.5

贷：银行存款5501.93

5、A公司的有关会计分录如下：

借：在途物资905.7

应交税费——应交增值税(进项)153

贷：银行存款1058.7

借：原材料905.7

贷：在途物资905.7

6、A公司的有关会计分录如下：

批准处理前：

借：待处理财产损溢40000

贷：原材料40000

批准处理后:

借：原材料