中级审计师考试审计理论与实务(习题卷3)

试卷科目：中级审计师考试审计理论与实务中级审计师考试审计理论与实务(习题卷3)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）。A)函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函B)函证的效果与审计人员无关C)消极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证D)数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法答案:D解析:积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函，选项A错误。函证的效果与审计人员相关，选项B错误。积极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证，选项C错误。[单选题]2.（2017年）下列有关审计职能的表述中，正确的是：A)经济评价是审计的基本职能B)绩效审计最能体现审计的经济监督职能C)注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴证职能D)审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价职能答案:C解析:选项A，经济监督是审计的基本职能。选项B，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。选项D，体现了经济监督职能。[单选题]3.针对审计管理，以下说法中不正确的是（）。A)审计管理要服从审计目标B)审计管理要注重对审计人员的管理C)审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率D)审计管理主要体现在审计档案的管理答案:D解析:D：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。[单选题]4.下列关于审计计划的说法中，错误的是：A)审计计划是预先拟定的B)审计计划是对审计人力、物力、财力做出的统筹安排C)审计计划是审计机构根据国家一定时期的经济监督工作的重点作出的D)审计计划是审计机构制定审计计划，组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动答案:D解析:选项D所表述的是审计计划管理。[单选题]5.下列属于对报表的完整性审查内容的是：A)企业特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿，无遗漏、隐瞒经济业务和会计事项B)资产负债表上所列资产是企业所拥有或控制的资产C)负债是无一遗漏的全部债务，其数额是真实的D)企业投资者投入的资本及其共享的权益是实际发生的答案:A解析:本题考查财务报告审计目标知识点。选项BCD均是对报表真实性审查的内容。[单选题]6.下列有关会计师事务所的组织形式的说法中，不正确的是()。A)有偿服务，自收自支B)独立核算C)依法纳税D)不具有法人资格答案:D解析:会计师事务所实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。[单选题]7.下列关于结账控制的表述中，不正确的是：A)期末结账控制主要抓住两个关键，即控制结账程序和结账质量B)控制结账程序的主要手段是制定结账日程表，并规定每一程序完成的时限C)控制结账质量是指要保证本期发生额的汇总和期末余额计算的正确性D)结账控制要做到账证、账账、账实相符答案:D解析:本题考查财务报告内部控制的主要环节知识点。对账控制要做到账证、账账、账实相符。[单选题]8.《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是：A)1994年1月1日B)1995年1月1日C)1996年1月1日D)2000年1月1日答案:B解析:《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是1995年1月1日，其颁布标志着我国国家审计正式跨入法制化轨道。【该题针对?国家审计的产生和发展?知识点进行考核】[单选题]9.审计人员检查现金日记账时，通过审阅日记账摘要栏可以初步判断（）。A)现金收付业务是否合法B)对方会计科目的使用是否正确C)收入的现金有无坐支现象D)现金日记账是否序时登记答案:A解析:[单选题]10.注册会计师只有加入（）才能执业。A)会计师事务所B)审计署C)内部审计机构D)检察院答案:A解析:注册会计师只有加入会计师事务所才能执业。[单选题]11.（2012年）审计人员发现丙公司固定资产账面记录M汽车一辆，但没有找到实物。经询问丙公司财务经理得知，该车一年前以经营性租赁方式出租给R供应商使用，因丙公司尚欠R供应商20万元货款，R供应商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的账务处理。中丙公司M汽车账实不符的情况，审计人员正确的做法是()。A)直接认定M汽车所有权归属于R供应商所有B)直接认定M汽车所有权归属于丙公司所有C)认定为固定资产盘亏并要求丙公司进行账务处理D)进一步向R供应商证实并获取相关证据答案:D解析:[单选题]12.中央银行根据金融市场状况及客观经济需要，分别对各个商业银行的信用规模加以分配，限制其最高数量的手段是指：A)存款最高利率限制B)信用配额C)规定商业银行的流动性比率D)直接干预答案:B解析:信用配额是指中央银行根据金融市场状况及客观经济需要，分别对各个商业银行的信用规模加以分配，限制其最高数量。【该题针对?其他货币政策?知识点进行考核】[单选题]13.下列险种中，往往采用预收保费制的是（）。[2014年真题]A)养老保险B)企业财产保险C)道路交通旅客承运人责任保险D)产品责任保险答案:D解析:产品责任保险实行预收保费制，即在签订产品责任保险合同时，按照投保时计划生产或者销售的商品的价值计算保费，待保险期限届满后再根据被保险人在保险期限内实际生产、销售的产品总价值计算实际保费，对预收保费进行多退少补，但是实收保费不得低于保险合同约定的最低保费。应收保费=生产（销售）总值×适用费率。[单选题]14.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。A)财务报表在审计前存在重大错报的可能性B)财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C)审计人员未能发现重大错报的可能性D)被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性答案:A解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。C项属于检查风险，D项属于控制风险。[单选题]15.下列关于《国际内部审计专业实务框架》的表述，不正确的是：A)该框架是由内部审计的使命、强制性指南和推荐性指南三部分构成B)强制性指南包括内部审计定义、职业道德规范、国际内部审计专业实务标准和内部审计实务核心原则C)推荐性指南包括执行指南和补充指南两部分D)执行指南主要包括程序、流程、工具、技术、项目、步骤方法、范例等答案:D解析:执行指南主要阐述内部审计的工作方式、方法、需要考虑的因素，补充指南包括括程序、流程、工具、技术、项目、步骤方法、范例等。[单选题]16.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。A)固定资产盘亏B)违约金C)公益性捐赠D)办公电话费答案:D解析:选项D应计入管理费用。[单选题]17.责任保险的保险标的是指被保险人在法律上应负的（）。A)民事损害造成的财产损害责任B)民事损害造成的人身损害责任C)刑事责任D)民事损害赔偿责任答案:D解析:责任保险是以被保险人依法应负的侵权损害赔偿责任和依据合同约定应负的违约赔偿责任为保险标的，当被保险人因此而遭受损失，保险人根据保险合同约定承担赔偿责任的一种财产保险。且责任保险通常只承保民事法律责任引起的风险。[单选题]18.下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是（）。[2009年中级真题]A)对内部控制进行调查与初步评价B)编制审计实施方案C)进行内部控制测试D)编制审计工作方案答案:B解析:国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括：①组成审计组，送达审计通知书；②进行调查了解；③编制审计实施方案；④获取审计证据，进行审计记录；⑤检查重大违法行为。[单选题]19.（2013年）对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是（）。A)将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B)审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C)审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D)重新测试相关的内部控制答案:C解析:[单选题]20.被审计单位将银行存款的收款500元错误记录在日记账的贷方，审计人员认为银行存款日记账余额应（）。A)调增1000元B)调减1000元C)调增500元D)调减500元答案:A解析:本月收款应记借方增加500元，现登记于贷方减少了500元，被审计单位首先需要冲销错误的会计分录，即调增500元以抵消减少部分，然后再做正确分录，于借方登记增加500元，因此借方共调增1000元。[单选题]21.对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是（）。A)详细审计B)事前审计C)事中审计D)局部审计答案:B解析:按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查。[单选题]22.（2011年）绩效审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是（）。A)内容分析法B)程序分析法C)案例研究法D)逻辑模型法答案:B解析:[单选题]23.以下情况需要进行数据清理的是（）。A)数据类型不一致B)数据格式不一致C)事先设定的代码D)数据值为?NULL?答案:D解析:数据清理是数据审计的重要一环，是对所采集到的被审计单位的源数据进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：①值缺失；②数据值为空（NULL）；③冗余数据；④数据值明显错误；⑤其他不规范地方。ABC三项需要进行数据转换。[单选题]24.针对抽样风险，下列说法正确的是（）。A)抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制，由此产生信赖不足风险，影响审计效果B)抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误，由此产生误受风险C)审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是误受风险D)可以通过扩大样本规模降低抽样风险答案:D解析:选项A，信赖不足风险影响的审计效果；选项B，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是误拒风险；选项C，在实质性程序中，降低审计效率的风险是误拒风险。[单选题]25.下列关于询问取证方法的表述中正确的是：A)审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序B)询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录C)询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报D)询问可以测试内部控制运行的有效性答案:C解析:询问必须作成书面记录，并且由答询人签字盖章。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。[单选题]26.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。资料中未涉及的控制活动为（）。A)实物控制B)职责分工控制C)业务授权控制D)凭证与记录控制答案:A解析:实务控制是指对接触、适用资产和各种记录，均应有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。题目没有涉及到实务控制。[单选题]27.世界上第一位社会审计人员是（）。A)美国的查尔斯?斯内尔B)威尼斯的查尔斯?斯内尔C)苏格兰的爱丁堡D)英国的查尔斯?斯内尔答案:D解析:世界上第一位社会审计人员是英国的查尔斯·斯内尔。[单选题]28.审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是（）。[2008年初级真题]A)审计决定书B)审计结果公告C)审计结果报告D)审计工作报告答案:B解析:审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。审计机关公告审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正。[单选题]29.增值税一般纳税人采取托收承付方式销售货物的，其纳税义务发生时间为()A)办妥脱收手续的当天B)货物发出的当天C)合同约定的收款日期的当天D)将提货单交给买方的当天答案:A解析:[单选题]30.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现金流量不足，近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按1%计提坏账准备。审计人员判断此项业务处理为（）。A)提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额进行调整B)提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额进行调整C)提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额进行调整D)提取正确答案:C解析:账龄越长，可能发生坏账的百分比越大。坏账准备过期三年，且对方财务状况不佳，则判断收回此笔款项的可能性非常小，因此应加大提取比例。[单选题]31.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须（）。A)具备从事审计工作必要的技能和知识B)保持超然独立的态度C)严格遵循审计准则的各项要求D)谨慎小心地从事审计工作答案:C解析:公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。[单选题]32.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于（）。A)实物证据B)视听证据C)鉴定证据D)环境证据答案:A解析:实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据。实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。例如，库存现金、存货、固定资产可以通过监盘的方式证明其是否确实存在。[单选题]33.审计活动的历史记录、审计工作的信息库是（）。A)审计档案B)审计计划C)审计质量D)审计风险答案:A解析:审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。[单选题]34.下列内容中属于社会审计组织审计业务范围的是：A)验证企业资本，出具验资报告B)设计财务会计制度，培训会计人员C)代理记账D)代理纳税申报答案:A解析:选项BCD属于会计咨询和会计服务业务。[单选题]35.结构化访谈的最大优点是：A)访谈结果量化方便，可做统计分析B)不需要太多的技术技巧C)能实地察看项目的各种情况D)能最直接地收集审计证据答案:A解析:访谈是指通过访谈者与被访谈者之间的交流来获得信息的方法，结构化访谈方法最大的优点是访谈结果量化方便，可做统计分析，但结构化访谈是需要沟通技巧的，故选项B不正确；而选项C和选项D分别是观察法和审阅法的优点，所以选项应该是A。@##[单选题]36.下列关于审计管理的表述，错误的是（）。A)审计管理的客体是审计业务活动及其相关的职能活动B)审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率C)审计管理贯穿于审计业务活动的始终D)审计管理只注重对审计人员的管理答案:D解析:提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感，发挥审计人员主观能动性，是审计管理中至关重要的内容。[单选题]37.审查现金折扣发生时的账务处理，可确认为正确的是：A)作为主营业务收入的抵减项目B)冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本C)计入当期财务费用D)不必进行账务处理答案:C解析:企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣，应在实际发生时计入当期财务费用。[单选题]38.2017年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账对应的?可供出售金融资产--成本?科目的金额为()万元。A)200B)192C)191D)194答案:A解析:本题会计分录为：借：可供出售金融资产--成本200应收利息4贷：其他货币资金--存出投资款196可供出售金融资产--利息调整8[单选题]39.下列有关审计证据相关性的表述中，不正确的有（）A)被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关B)审计证据的相关性是指审计证据是否能够实现审计目标C)针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据D)-种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关答案:A解析:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠[单选题]40.下列各项因素中，与样本量的大小呈反向变动的是：A)预计总体标准差B)可容忍误差C)审计结论的可靠性程度D)预计总体误差答案:B解析:本题考查变量抽样的基本步骤知识点。可容忍误差，是审计人员认为抽样结果可以达到审计目标，所愿意接受的审计总体的最大误差。可容忍误差越大，所需的样本量越小。[单选题]41.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）。[2009年中级真题]A)账目基础审计-制度基础审计-风险基础审计B)制度基础审计-账目基础审计-风险基础审计C)账目基础审计-风险基础审计-制度基础审计D)风险基础审计-制度基础审计-账目基础审计答案:A解析:审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。[单选题]42.不论行为人有无过错，根据法律规定均须对他人受到的损害负赔偿责任的责任被称为（）。A)行政责任B)过错责任C)绝对责任D)约定责任答案:C解析:[单选题]43.审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是（）。A)根据应付账款明细表核对总账B)对选定的账户向债权人发询证函C)检查、核对应付账款分类及过账D)编制应付账款明细表答案:D解析:应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应主要由审计人员完成。[单选题]44.审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取证方法是（）。A)观察B)询问C)函证D)监盘答案:D解析:监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法。A项，观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；B项，询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息；C项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。[单选题]45.按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或者审计机关可以采取的应对措施不包括（）。A)向政府和有关部门报告B)依法采取保全措施C)避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式D)终止审计项目，向被审计单位通报线索情况并交由纪检或公安部门处理答案:D解析:按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或者审计机关要积极应对，不能直接终止审计项目，[单选题]46.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：A)审计机关负责人B)本级人民政府C)上一级审计机关D)本级人大常委会答案:D解析:审计工作报告是向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。[单选题]47.下列关于审计独立性的表述，正确的是()。A)独立性是审计的本质特征，也是区别于其他经济监督的根本特征B)内部审计人员不需要保持独立性C)国家审计的独立性不包括经费来源上的独立D)国家审计比社会审计的独立性强答案:A解析:选项B，国家审计、内部审计和社会审计都需要保持独立性;选项C，独立性包括组织机构、业务工作、经济来源、人员等方面的独立;选项D，不同形式的审计，独立性没有孰强孰弱之分。[单选题]48.下列关于审计标准含义的表述中，正确的是：A)判断审计事项是非优劣的准绳B)衡量审计质量的尺度C)控制审计工作质量的手段D)解除或者追究审计人员责任的事实依据答案:A解析:审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。[单选题]49.在税负分配中，税负转嫁是()A)由市场机制作用进行B)由政府部门来进行C)使纳税人的实际税负与名义税负相同D)通过税收优惠与处罚来实现答案:A解析:税负转嫁是通过市场活动进行的税负分配，结果使纳税人名义税负与实际税负不相同，是税负的再分配。[单选题]50.下列表述中，不属于中国注册会计师职业道德基本原则的是：A)获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注、勤勉尽责B)严格依法C)维护职业声誉，树立良好的职业形象D)履行保密义务答案:B解析:选项B属于国家审计人员的职业道德。[单选题]51.绩效审计中，审计人员按照确定被审计单位或审计项目的绩效是否超过了成本的方法是（）A)内容分析法B)成本绩效分析法C)案例研究法D)逻辑模型法答案:B解析:成本绩效分析法:确定被审计单位或审计项目的绩效是否超过了成本[单选题]52.公司分配当年税后利润时，应当按利润的一定比例提取法定公积金，该比例是()A)10%B)15%C)20%D)25%答案:A解析:公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司的法定公积金。第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.2018年4月，某审计组对某公司2017年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。2.该公司2017年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2018年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中该公司对客户甲的应收账款账面余额为120万元，客户甲回函确认110万元，审计人员认为差额较小，无须调查，并按照客户回函金额确认该笔应收款项的金额。4.审计人员发现该公司2017年度销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料3?中客户甲回函与该企业的记录有差异，产生差异的原因可能有：A)购销双方登记入账的时间不同B)一方或双方记账错误C)存在弄虚作假或舞弊行为D)函证方式不恰当答案:ABC解析:函证方式不存在问题，回函金额与记录的差异可能是ABC三种原因。[多选题]54.2018年5月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1．审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款；②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理；③出纳人员负责会计软件的管理维护；④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记；⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存；⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。（二）要求：根据上述资料，为下列问从备选答案中选出正确的答案。资料2．审计组采取了以下方式获得审计证据：①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈；②观察采购与付款业务的执行情况；③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性；④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性；⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额。?资料2?中，审计组使用的审计取证方法有()。A)外部调查B)重新计算C)询问D)重新操作答案:ABC解析:结合第一部分第6章知识，①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈属于询问；②观察采购与付款业务的执行情况属于观察；③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性叫重新计算；④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性叫外部调查；⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额叫外部调查。[多选题]55.案例二(一)资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号；(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证；(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证；(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元；改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。针对?资料2?，审计人员初步判断所计算比率存在异常的原因有：A)当年折旧额的计算不准确B)本年新增大量固定资产C)当年报废的固定资产未在账面上注销D)当年存在闲置的固定资产答案:BCD解析:固定资产原值不涉及折旧问题，排除A；选项B和C都会导致固定资产原值的变化，继而影响该比率；新版章节练习，，考前更新，选项D，闲置的固定资产可能导致产量下降，由此导致该比率发生变化。[多选题]56.2018年5月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1．审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款；②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理；③出纳人员负责会计软件的管理维护；④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记；⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存；⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。（二）要求：根据上述资料，为下列问从备选答案中选出正确的答案。?资料1?，违反内部控制中?职责分工控制?要求的做法有()。A)采购部门经批准后可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款B)会计人员根据采购部门提供的票据信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理C)出纳人员负责会计软件的管理维护D)出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记答案:BCD解析:B．账、实没有分开；C．记账人员与软件的管理维护没有分开；D．出纳人员不能负责现金总账、应收账款明细账的登记。[多选题]57.2008年4月，某审计组对乙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．2007年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元（含增值税）直接计入固定资产，运输费10万元及装卸费5万元均计入管理费用。3．2007年4月，该公司将出售B设备的净损失50万元计入当期管理费用。4．审计人员依据分析发现的线索进一步追查，发现2007年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2007年末固定资产原值总额的15%。5．按照有关规定，该公司2007年未对D设备计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题]?资料1?中，该公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有（）。A)采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请B)设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划C)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D)采购的设备到货后，由采购部门组织验收答案:AD解析:A项，通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单，采购部门根据批准的请购单签发订购单，并经被授权的采购人员签名，送交供应商；D项，采购的设备到货后，由验收部门组织验收。[多选题]58.（一）资料：2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的综合毛利率与行业综合毛利率相比较；(2)将2018年度各个月份的综合毛利率进行比较；(3)将2018年度各种产品的毛利率比去年同期进行比较；(4)将2018年度不同产品的毛利率水平相比较。2.审计人员执行分析程序发现，乙公司2018年综合毛利率较去年有大幅度的上升，且各种产品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人员对2018年毛利率大幅度增长如下解释：(1)2018年国家推出的税收优惠政策，而公司的产品价格基本上保持不变；(2)2018年公司对原来A产品进行了改良，导致该产品成本较大幅的下降(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施，销售量得到较大增长。3.审计人员发现2018年未乙公司应收账款明细账数量很多，且明细账之间的金额差异也很大，审计人员决定采用统计抽样审计的方法对其中部分客户过行函证。审计人员根据经验判断确定抽取50家客户进行函证，并随意抽取了50家客户；在函证过程中，由于被审计单位无法提供4家被抽取的客户地址，审计人员临时决定更换4家客户进行函证。函证的回函全部寄到审计人员指定专门用来接收信件的地址。4.对客户的函证结果显示，有2家客户的回函金额与被审计单位相应明细账上所记截的金额不一致，审计人员对不符合的情况采取的进一步审计程序，并在获取充分、适当的审计证据后确认了被审计单位的账上金额（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料3?，审计人员对函证采用统计抽样的审计方法中，做法恰当的是（）。A)审计人员决定采用统计抽样审计的方法对其中部分客户过行函证B)审计人员根据经验判断确定抽取50家客户进行函证，并随意抽取了50家客户C)在函证过程中，由于被审计单位无法提供4家被抽取的客户地址，审计人员临时决定更换4家客户进行函证D)函证的回函全部寄到审计人员指定专门用来接收信件的地址答案:AD解析:B不符合统计抽样的做法，统计抽样必须做到科学地确定样本，随机抽样取样本。C如果客户无法提供地址，可能有舞弊行为，而不是随意更换函证客户。[多选题]59.（一）资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；(2)观察销售与收款业务执行情况；(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。针对?资料3?，甲公司该类产品毛利率高于行业平均毛利率的原因可能有：A)产品单位成本低于行业平均水平B)产品销量处于行业较低水平C)产品产量处于行业较高水平D)产品售价高于行业平均水平答案:AD解析:毛利率异常升高，有可能是高估收入或低估成本，产品的产量和销量变化不影响毛利率。[多选题]60.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：（1）设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批；（2）设备采购合同的签订和审核相互独立：（3）采购的设备到货后，由财会部门负责验收；（4）由应付款项记账员负责签发付款支票。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘。3．2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。4．审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。5．2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：（1）生产线C改扩建前账面净值1000万元；（2）改扩建发生变价收入10万元；（3）改扩建过程中，共支付工程款200万元；（4）改扩建期间，试运行取得税后收入为20万元；（5）改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为1200万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年初级真题]?资料1?中，不符合内部控制要求的有（）。A)设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批B)设备采购合同的签订和审核相互独立C)采购的设备到货后，由财会部门负责验收D)由应付款项记账员负责签发付款支票答案:ACD解析:A项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，以便加强对采购的控制；C项，验收部门与财会部门应相互独立，以保证按真实收到的商品数额登记入账；D项，应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性。[多选题]61.针对管理层认定，以下说法中不正确的有（）。A)权利和义务认定指在特定日期，资产均属被审计单位的权利，负债均属被审计单位的义务B)存在认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目在资产负债表日确实存在C)计价和分配认定指应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已入账D)反映和披露指财务报表组成要素被恰当地分类、说明和披露E)完整性认定指资产、负债、所有者权益、收入和费用账户均正确计量，并以适当的金额列入财务报表答案:CE解析:C.完整性认定指应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已入账。E.计价和分配认定指资产、负债、所有者权益、收入和费用账户均正确计量，并以适当的金额列入财务报表。[多选题]62.资产负债表审计的目标之一是证实其内容的真实正确性，主要体现于（）。A)表内所列资产是企业拥有或控制的B)表内所列资产是实际存在的C)表内所列负债无一遗漏D)表内所列未分配利润的计算正确E)表内所列所有者权益金额是可靠的答案:ABCE解析:对资产负债表真实性审查的主要内容包括：①证实企业所拥有的资产、所承担债务的真实性，即证实资产负债表上所列示的资产是企业所拥有或控制的资产，它们是实际存在的；②负债是无一遗漏的全部债务，其数额是真实的；③证实企业所有者权益的真实性，即证实企业投资者投入的资本及其享有的权益是实际发生的，合乎国家规定的，金额是真是可靠的。D项属于证实利润表的真实性。[多选题]63.下列各项中，属于审计质量全面管理的有：A)审计的一般管理B)审计的业务管理C)外部管理D)内部管理E)多层次管理答案:AB解析:全面管理的内容主要包括两个方面，一是一般管理，二是业务管理。[多选题]64.下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有（）。[2011年初级真题]A)向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果B)对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚C)就审计事项向有关个人进行调查，并取得证明材料D)要求被审计单位按照规定提供社会审计机构出具的审计报告E)履行审计监督职责时，可以提请公安、监察等机关予以协助答案:ACDE解析:根据《审计法》的规定，国家审计机关的权限包括：①有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况等，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报；②有权检查被审计单位的会计资料和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产；③有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；④被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产；⑤审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；⑥审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；⑦审计机关对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合；⑧向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果；⑨审计机关履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。[多选题]65.下列对应付款项的函证，表述正确的是（）。A)审计人员应预先向采购部门取得本期供应商览表。B)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。C)将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件，评价已记录金额是否适当。D)被询证者直接向注册会计师事务所所的地址回函E)回函可以由被审计单位交给审计人员答案:ABCD解析:E：可能会被审计单位掉包。新版章节练习，，考前更新，应付款项函证测试具体程序。（新增P285）审计人员应预先向采购部门取得本期供应商览表。选取样本进行测试并执行如下程序：（1）向债权人函证。对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。（2）将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件，评价已记录金额是否适当。（3）对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件（如现金支出、电汇凭证和支票复印件）、相关的采购文件（如，采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件。（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。[多选题]66.为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有()A)检查法B)核对法C)函证法D)监盘法E)观察法答案:AB解析:审计人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审核，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数额的填制方法符合有关规定，对所发现的异常情况或疑点作进一步检查。[多选题]67.审计按实施审计的周期分类，可以分为（）。A)专程审计B)继续审计C)初次审计D)不定期审计E)定期审计答案:DE解析:按实施审计的周期分类，可以将审计分为定期审计和不定期审计。[多选题]68.下列选项中，哪项属于事实材料成为证据应当具备的条件()A)其本身是真实的B)与待证的案件事实有关联C)取得的方式不违反法律的禁止性规定D)在审理中经过当事人质证E)必须经由当事人确认答案:ABC解析:事实材料成为证据的条件包括：(1)与待证的案件事实之间存在关联性;(2)法律允许。此外，证据本身必须是客观的、真实的，这是证据的本质属性[多选题]69.审计人员可以沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行对内部控制加以相关检查与验证，检查与验证的内容包括（）。A)询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经过复核人恰当复核B)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单C)询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认D)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理E)将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因。答案:ABCD解析:审计人员可以沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行对内部控制加以相关检查与验证，检查与验证的内容包括：（1）询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经过复核人恰当复核（新增P279）（2）询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认（新增P279）（3）核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号。（4）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单（新增P280）（5）核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。（6）检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致。（7）抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性。（8）核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。（9）检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性。（10）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理（新增P280）E．属分析程序[多选题]70.为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有：A)分析本期与以前各期固定资产增减变动情况B)计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较C)复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性D)比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用E)审查本期新增固定资产计价的合理性答案:ABD解析:一般运用分析程序审查固定资产变动的总体合理性时常用的比率和变动项目包括：①固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较；②比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额；③比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用；④本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较；⑤分析比较各年度固定资产保险费。[多选题]71.应付账款明细表由被审计单位编制时，审计人员应采取的行为是（）。A)审核其计算的正确性B)核对该明细表与应付账款总账是否相符C)审查明细表上应付账款分类正确性D)直接作为审计工作底稿E)了解编制人员的职业道德答案:ABC解析:审计人员获取或编制应付款项明细表并执行的工作包括：①复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；②检查非记账本位币应付款项的折算汇率及折算是否正确；③分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整；④结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额，检查有无针对同一交易在应付款项和预付账款同时记账的情况、异常余额或与购货无关的其他款项。D项，应该经过审查之后再作为审计工作底稿；E项，在签订业务约定书时就应确认不存在因被审计单位管理层诚信问题而影响注册会计师继续保持该项业务关系的意愿。[多选题]72.审计人员进行资本公积使用合法性审查时，主要的审查内容有：A)资本公积转增资本有无权力机构的正式决议B)审查有无利用资本公积进行各种营私舞弊的情况C)实际转增的资本额与审批数额是否一致D)审查投入资本转为实收资本与资本公积的比例是否合理E)检查政府批文、拨款凭证及项目完成记录和项目决算书答案:ABC解析:选项D属于对资本溢价或股本溢价的审查；选项E属于拨款转入的审查。[多选题]73.审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为（）。A)详查法B)抽查法C)猜测法D)逆查法E)顺查法答案:DE解析:审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。[多选题]74.审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性主要采用（）。A)检查法B)核对法C)分析法D)调节法E)监盘法答案:AB解析:审计人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数额的填制方法符合有关规定，对所发现的异常情况或疑点做进一步检查。CD两项是现金流量表的审查方法；E项是存货和现金的审查方法。[多选题]75.下列关于检查这一审计取证具体方法的表述中，正确的有：A)检查包括检查记录或文件和检查有形资产两种类型B)检查原始凭证主要是检查其是否与记账凭证相一致C)检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，不适用于有价证券D)检查有形资产能为权利和义务提供可靠的审计证据E)检查有形资产能为存在性提供可靠的审计证据答案:AE解析:检查原始凭证时重点检查其所反映的经济活动是否符合有关法律、规章和制度等，选项B错误；检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等，选项C错误；检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据，选项D错误。[多选题]76.下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的有（）。[2009年初级真题]A)从被审计单位内部取得的证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠B)审计人员直接从第三方获取的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠C)被审计单位提供的原件比其提供的传真或复印件更可靠D)经过加工汇总编制的资料比直接产生于经济活动的业务凭证更可靠E)被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制无效时生成的内部证据更可靠答案:BCE解析:A项，从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠；D项，直接产生于经济活动的业务凭证比经过加工汇总编制的资料更可靠。[多选题]77.审计人员对?税金及附加?进行实质性审查时，可采取的审计程序有（）。A)审查确定所列税种和计税依据是否符合税法规定B)根据审定的营业收入计算本期应纳各项税额，并与账面记录相核对C)复核各项税费与对应的应交税费各项目间勾稽关系是否正常D)审查企业印花税的计算及账务处理是否正确E)确定税金及附加在利润表上列示的正确性答案:ABCDE解析:?税金及附加?科目可以核算消费税、印花税、城市维护建设税和教育费附加等，不包括增值税以及计入资产成本的税金。[多选题]78.国家审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况时，通常应关注的情况有A)被审计单位的管理制度和绩效目标B)被审计单位的性质、组织结构C)被审单位的历史数据和历史业绩D)以往接受审计和监管及其整改情况E)相关法律法规、政策及其执行情况答案:BDE解析:AC属于审计人员选择的评价标准。[多选题]79.内部审计人员的职业道德的主要规定有（）。A)严格依法B)内部审计职业道德的概念和基本原则C)诚信正直D)正直坦诚E)客观性答案:BCE解析:选项A和D属于国家审计人员的职业道德要求。[多选题]80.下列各项中，通常可以作为审计标准的有（）。A)国家审计准则B)业务规范、技术经济标准C)预算、计划、合同D)国家法律法规E)国家有关方针政策答案:BCDE解析:按审计标准的来源分类：①内部制定的审计标准；②外部制定的审计标准（国家制定的法律、法规、政策，地方政府、上级主管部门颁发的规章制度，下达的通知等）。按审计标准的性质和内容分类：①法律、法规；②规章制度；③预算、计划、合同，业务规范；④技术经济标准。[多选题]81.下列选项中，审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性主要采用：A)盘点法B)核对法C)分析法D)调节法E)检查法答案:BE解析:审计人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数额的填制方法符合有关规定，对所发现的异常情况或疑点做进一步检查。[多选题]82.下列关于审计报告的说法中正确的有（）。A)审计报告是评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据B)审计报告是审计人员发表审计意见和提出审计建议的载体C)内部审计报告是具有法律效力的证明文件，起到经济鉴证的作用D)审计报告是为国家宏观经济决策服务的重要信息来源E)国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据答案:ABDE解析:审计报告的作用包括：①审计报告是审计人员评价被审计人员承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体；②审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据；③审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源；④注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到鉴证作用；⑤审计报告是总结审计过程和结果，评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据。C项，起到经济鉴证作用的是国家审计报告和社会审计报告，内部审计报告不具有经济鉴证作用。[多选题]83.下列因素与被选为绩效审计的机会正相关的是（）。A)预计的审计效果B)资金规模C)管理风险D)影响力E)审计成本和可操作性答案:ABCDE解析:全部正相关。[多选题]84.下列关于国家审计报告撰写要求的表述中，正确的有：A)审计报告的格式应该严格依照审计机关的相关规定B)审计报告中所做出的审计评价只需支出被审计单位的不足C)审计报告中对问题的揭示，应该做到全面与重点有机结合D)审计报告的具体内容部分必须主次清楚、内容连贯完整E)审计人员应力求在审计报告的行文和用语上实现规范化答案:ACDE解析:选项B，审计报告中所做的审计评价应当客观公正、实事求是。既要肯定成绩，又要指出不足。[多选题]85.为证明2008年l2月1日公司已付而银行未付的材料采购款的真实性，审计人员可以采取的审计程序有()A)检查2009年1月份的银行对账单B)检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C)就2008年l2月末银行存款余额向银行寄发询证函D)向相关的原材料供应商寄发询证函E)检查2008年l2月份的银行对账单答案:ABD解析:[多选题]86.下列有关审计种类的表述，正确的有（）。A)按审查范围划分可以分为全部审计和局部审计B)按审计的内容，分为财政财务收支审计、财经法纪审计和效益审计C)与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标D)局部审计也称抽样审计，是选择部分项目进行的审计E)授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系答案:ABC解析:选项D，局部审计不等于抽样审计，局部审计是对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动进行的审计，抽样审计是对部分会计资料进行检查，两者不能等同。选项E，授权审计要求双方当事人必须是审计机关，并且存在业务领导关系，对于没有隶属关系的审计机关之间的委托属于委托审计。[多选题]87.下列有关国家审计报告的表述中，不正确的有（）。A)我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种B)审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映C)审计组的审计报告是审计结论性法律文书D)不应当征求被审计对象的意见E)应为详式审计报告答案:CD解析:C:审计机关的审计报告是审计结论性法律文书。D:应当征求被审计对象的意见。[多选题]88.对审计机关作出的有关财务收支审计决定不服的，被审计单位可（）。A)提请人民法院受理B)提请审计署受理C)提请审计机关的