大成方略《纳税答疑》周刊第6期

202342226本周热点2023年度小型微利企业如何享受企业所得税优惠名称相同规格不同的商品能否合并填写开具发票核定征收能否享受研发费用加计扣除政策１．2023年度小型微利企业如何享受企业所得税优惠 ３２．名称相同规格不同的商品能否合并填写开具发票 ４３．核定征收能否享受研发费用加计扣除政策 ６４．成都企业收到返还的个税手续费是否应缴增值税 ７５．大连公司取得班车服务费电子普票能否抵扣进项税 ９６．2023年收到2022年补贴是否在2022年汇缴时确认收入10７．居民企业有关联往来所得税汇缴时是否应关联申报 ８．2023年可否在10月预缴享受前三季度研发费加计扣除13９．2022第四季度提高研发费加计扣除比例如何汇缴申报1410．个税汇算时特许权使用费应如何计算收入额 土地拍卖佣金能否作为取得土地使用权支付金额扣除19联合体合同涉及的设计企业如何计缴印花税 21大成方略会员请联系学习顾问领取——正文——1.2023年度小型微利企业如何享受企业所得税优惠？1003002520%的税率缴纳企业所得税。第三条2022112024123120236）第一条规定，对小值之和÷4；年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作2023112024123120231002520%的1003002520%的税率缴纳企业所得的税率缴纳企业所得税。名称相同规格不同的商品能否合并填写开具发票问:我公司是福建的一家办公用品超市，超市有大量税收分类编三种型号，请问我公司销售上述商品时能否合并填写开具发票？（65871220709201932全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。482019724）第二十八条规定，单位和和抵扣联加盖发票专用章。202311920231123662823编码，公司是一家大型商超，以下销售情况可否合并开具发票：1、同一税收分类编码的商品，商品名称、规格相同（如海飞丝洗发水，50规格不同（如海飞丝控油洗发水，300500。合并开具1314发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，25所述情形：1、功效、单价不同，应当分别填开，不可合并开具，单价不可填写平均单价；2、规格、单价不同，应当分别填开，单价不可合并填写平均单价。同的商品，应分别填写开具，不能合并填写开具发票。核定征收能否享受研发费用加计扣除政策问:我公司企业所得税核定征收，请问能否享受企业所得税研发费用加计扣除政策？加计扣除政（20237）第一条规定，企202311100%在税前加计扣除202311200%在税前摊销。第二条规定，企政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财《财政部国家税务总局科学技术部关于完善研究开发费用税的居民企业。2023329（2015119、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加研发费用加计扣除政策。用加计扣除政策。成都企业收到返还的个税手续费是否应缴增值税缴个税返还的手续费是否应缴增值税？）1《营业税改征增值税试点实施办1.由国务院或者财政部批管部门批准设立的行政事业性收费;2.收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;3.所收款项全额上缴财政。(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。理记账、拍卖等。202344关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、（19163%。202311202312311%征收率征收增值税。费应按经纪代理服务缴纳增值税。大连公司取得班车服务费电子普票能否抵扣进项税问:我公司是大连的一家企业，为方便公司员工上下班，公司与服务费电子普通发票能否抵扣进项税？（财税〔2016〕36）1《营业税改征增值税试点实施用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。201939）第六条规（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。20191121明确可以抵扣进项税，如果我们换一种方式，员工乘坐网约车上班，2】1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利抵扣。抵扣进项税。6.2023202220222022520232政、税务主管部门另有规定的除外。《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，得收入的时间确认收入。2023432023220211720222022202322022520227.居民企业有关联往来所得税汇缴时是否应关联申报问:我公司是一家实行查账征收的居民企业，年度内与其关联方联申报？20181229）第四十三条第一款规定，企业向税务机关来，附送年度关联业务往来报告表。《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的（201642）第一条规定，实行查账201633关联申报。发生业务往来的，在企业所得税汇算清缴时，应当进行关联申报。8.2023年可否在10月预缴享受前三季度研发费加计扣除费费用化部分可以按照实际发生额的100%在税前加计扣除，请问10010还可以享受前三季度研发费用加计扣除优惠吗？20237）第一条规定，企20231120231200%在税前摊销。《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠（202210）第一条103（按季预缴）9（按月102023329度研发费用加计扣除优惠吗?”解答如下，继制造业、科技型中小企3）910汇算清缴时统一享受。选择是否就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠。9.2022第四季度提高研发费加计扣除比例如何汇缴申报问:我公司是深圳一家非制造业企业，且不满足科技型中小企业后，请问我公司2022表》应该如何填写申报？答:《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除（202228）第二75%20221020221231加计扣除100%。2022加计扣除优20221012022年度实际经营月份数的比例计算。企业享受研发费用税前加计部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)等文件相关规定执行。《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策（20237）第三条规定，本公202311（202113（（202228号）同时废止。20233242228用研发费用税前加计扣除比例75%20221012022202220221012022中小企业属于“现行适用研发费用税前加计扣除比例7202210120221231例提高至100%。该类企业可根据实际情况，在《研发费用加计扣除（A107012）50据选定的第四季度相关费用计算方法计算的第四季度税前加计扣除金额填写在第L1.1计算的前三季度税前加计扣除金额填写在第L1.22023329明确《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策2022申报时，研发费用还可按100%比例加计扣除吗？”答复如下，2022202211的政策1120221120221231加计扣除。因此，你公司作为非制造业企业且非科技型中小企业，在2022年度企业所得税汇算清缴时，在《研发费用加计扣除优惠明细表》四季度相关费用计算方法计算的第四季度税前加计扣除金额填写在第L1.1季度税前加计扣除金额填写在第L1.2研发费用金额。个税汇算时特许权使用费应如何计算收入额2022何计算收入额?所得的收入额减按百分之七十计算。202223322202211得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算最终应纳税额，再减去2022及按规定不并入综合所得计算纳税的所得。202222312366情版块发布《2021年度个人所得税综合所得年度汇算政策百问百答42021800005000080000+50000(1-20%)+10000×(1-20%)+40000×(1-20%)×70%=222400(元)。2022土地拍卖佣金能否作为取得土地使用权支付金额扣除问:我公司是福建省的一家房地产企业，通过招拍挂方式取得了付的金额予以扣除？得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。2021125拍卖公司而并非政府，且取得的佣金发票为‘地方税务局通用机打卖公司。现项目进行土增清算，请问该笔佣金是否可在土增清算时扣拍管理费，在规定比例内扣除。文件依据：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字[96例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：(一)取得土地使用权家统一规定交纳的有关费用。……（三）开发土地和新建房及配套关开发费用，按本条（一（二）项规定计算的金额之和的5%以内计算构证明的，房地产开发费用按本条（一（二）、直辖市人民政府规定。……”联合体合同涉及的设计企业如何计缴印花税问:我公司是上海的一家建筑设计企业，作为联合体中的一方，1000缴纳印花税？答:《印花税法（主席令第八十九号）第十条规定，同一应税凭20231154定