基础会计第六版-东北财大会计核算基础

基础会计第六版-东北财大会计核算基础汇报人：AA2024-01-25会计核算基础概述会计科目与账户复式记账原理及应用企业主要经济业务的核算会计凭证与账簿财产清查与期末账项调整财务报告与财务分析contents目录01会计核算基础概述定义：会计核算是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。提供决策有用的信息，提高企业透明度，规范企业行为。加强经营管理，提高经济效益，促进企业可持续发展。作用会计核算的定义与作用会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。会计核算所提供的信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。会计核算的原则与假设相关性原则客观性原则会计核算的原则与假设可比性原则会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。一致性原则企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。会计主体假设会计工作为之服务的特定单位或组织，它是对会计活动的空间范围所作的限定。持续经营假设在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。会计核算的原则与假设将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。会计分期假设会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。货币计量假设会计核算的原则与假设是对会计核算的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。设置账户是指对所发生的每项经济业务，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。复式记账会计核算的方法与程序会计核算的方法与程序是为了保证会计核算的质量，明确经济责任，对会计凭证进行审核和监督的专门方法。填制和审核凭证是以会计凭证为依据，在账簿上连续地、系统地、完整地记录交易或事项的一种专门方法。登记账簿建账根据企业的具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。会计事项分析包括经济业务分析、原始凭证审核等工作。会计核算的方法与程序VS即对企业发生的经济业务进行确认和计量，并根据其结果，运用复式记账法编制会计分录，填写会计凭证。登记有关账簿即根据会计凭证分别登记有关的日记账、总分类账和明细分类账，并结出发生额和余额。编制会计凭证会计核算的方法与程序02会计科目与账户损益类科目包括收入类科目和费用类科目，反映企业的经营成果和财务状况。成本类科目包括生产成本、劳务成本等，反映企业在生产经营过程中的成本支出情况。所有者权益类科目包括实收资本、资本公积、盈余公积等，反映企业所有者权益的构成和变动情况。资产类科目包括流动资产、长期投资、固定资产等，反映企业的资产状况和变动情况。负债类科目包括流动负债、长期负债等，反映企业的债务状况和偿债能力。会计科目的分类与内容03账户的登记方法采用复式记账法，即每笔经济业务的发生都要在两个或两个以上的账户中进行登记，以全面反映经济业务的来龙去脉。01账户的基本结构包括账户名称、账户编号、日期、摘要、借方金额、贷方金额、余额等要素。02账户的设置原则根据会计科目的设置和核算要求，合理设置账户，确保账户之间的勾稽关系清晰明了。账户的结构与设置03会计科目与账户是相互依存、不可分割的逻辑关系，共同构成了会计核算的基础。01会计科目是账户的名称和分类标识，账户是会计科目的具体运用和体现。02会计科目规定了账户核算的内容和范围，账户则提供了会计科目核算的详细数据和资料。会计科目与账户的关系03复式记账原理及应用原理：复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。复式记账法的原理与特点01特点02对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且在全部经济业务都登记入账以后，可以通过账户记录全面、系统地反映经济活动的过程和结果。03由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录，因而可据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。复式记账法的原理与特点借贷记账法的应用账户结构将账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。对于资产、成本、费用类账户，增加记借方，减少记贷方；对于负债、所有者权益、收入类账户，增加记贷方，减少记借方。记账符号以“借”、“贷”为记账符号，分别代表账户的左方和右方。记账规则有借必有贷，借贷必相等。即对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记。试算平衡表的编制与分析通过试算平衡表的编制和分析，可以检查账户记录的正确性，及时发现和纠正错误。如果试算不平衡，说明账户记录或计算有错误，需查明原因并予以更正。分析根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。发生额试算平衡法根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。余额试算平衡法04企业主要经济业务的核算包括吸收直接投资、发行股票、利用留存收益等方式，核算时应记录权益的增加和相应资产的增加。包括向银行借款、发行债券、商业信用等方式，核算时应记录负债的增加和相应资产的增加。权益资金的筹集债务资金的筹集资金筹集业务的核算固定资产的购置核算时应记录固定资产的增加和相应资金的减少，同时计提折旧。无形资产的取得包括专利权、商标权、土地使用权等，核算时应记录无形资产的增加和相应资金的减少，同时进行摊销。材料的采购核算时应记录材料的增加和相应资金的减少，同时考虑采购成本和税费等因素。生产准备业务的核算生产成本的归集包括直接材料、直接人工和制造费用等，核算时应记录生产成本的增加和相应资产的减少。在产品的核算核算时应记录在产品数量的增加和相应生产成本的增加。完工产品的核算核算时应记录完工产品数量的增加和相应生产成本的减少，同时结转至库存商品。产品生产业务的核算核算时应记录销售收入的增加和相应应收账款的增加，同时结转销售成本。销售收入的确认包括广告费、运输费、销售佣金等，核算时应记录销售费用的增加和相应资产的减少。销售费用的核算核算时应记录应收账款的增减变动，同时进行坏账准备的计提和转回。应收账款的管理产品销售业务的核算123包括营业利润、利润总额和净利润等，核算时应记录各项利润的增加和相应收支的变动。利润的核算核算时应记录所得税的增加和相应资金的减少，同时考虑税前利润的调整和税收优惠等因素。所得税的核算包括提取法定盈余公积、任意盈余公积和向投资者分配利润等，核算时应记录利润分配的增减变动和相应权益的变动。利润分配的核算财务成果业务的核算05会计凭证与账簿记录经济业务最初发生或完成情况的书面证明，如发票、收据等。原始凭证会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用于确定经济业务的会计分录并据以登记账簿的书面证明，如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。记账凭证真实、准确、完整、及时，符合会计制度规定和会计核算要求。填制要求会计凭证的种类与填制总分类账按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿，一般采用三栏式。明细分类账按照明细分类账户分类登记以提供详细会计信息的账簿，格式有三栏式、数量金额式和多栏式等。日记账按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。备查账簿对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿，如租入固定资产登记簿、应收票据贴现备查簿等。会计账簿的种类与设置会计凭证的保管会计凭证应及时传递、装订成册、妥善保管，防止散失和毁损。会计凭证的保管期限一般为15年，期满后应按规定程序销毁。要点一要点二会计账簿的保管会计账簿应定期打印、装订成册、妥善保管，防止散失和毁损。现金和银行存款日记账的保管期限一般为25年，其他账簿的保管期限一般为15年，期满后应按规定程序销毁。同时，应采用电子计算机进行会计核算的单位，其打印出的会计账簿经审核无误后装订成册，并由记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章。会计凭证与账簿的保管06财产清查与期末账项调整财产清查的种类包括全面清查、局部清查、定期清查和不定期清查等。财产清查的方法主要包括实地盘点法、技术推算法、抽样盘点法和函证核对法等。财产清查的种类与方法包括应计收入、应计费用、预收收入和预付费用的调整等。期末账项调整的内容采用权责发生制原则，对已经发生但尚未入账的经济业务进行调整，包括账账核对、账证核对和账实核对等。期末账项调整的方法期末账项调整的内容与方法财产清查结果的账务处理原则根据清查结果，及时调整账簿记录，确保账实相符。财产清查结果的账务处理步骤首先，将盘盈或盘亏的财产物资计入“待处理财产损溢”账户；其次，根据批准意见进行转账处理；最后，调整相关账户记录，确保账实相符。财产清查结果的账务处理07财务报告与财务分析财务报告的种类与内容资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的构成及相互关系。利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、费用和利润的实现及分配情况。现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况，揭示企业获取现金和现金等价物的能力。所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润的增减变动情况。比率分析法通过计算各种比率指标来确定经济活动变动程度的分析方法，包括构成比率、效率比率和相关比率。趋势分析法根据企业连续几年的会计报表，比较有关项目的数额，计算其增减变动的金额和百分比，并在此基础上判断其发展趋势的分析方法。因素分析法依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。财务分析的方法与内容结合其他信息进行分析在阅读财务报告时，应结合其他信息进行分析，如宏观经