非财务人员应具备的财务基础知识

关于非财务人员应具备的财务基础知识1财务的分类1)会计（帐务处理）会计通过一系列的确认、计量合报告程序，能够为政府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据;是考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理、提高经济效益的重要保证。基本概念第2页,共28页，2024年2月25日，星期天基本概念2）财务（资金管理）对资金的筹措、使用与管理，使公司的资金成本最低。3）财税4）财企第3页,共28页，2024年2月25日，星期天1、会计主体------确定核算范围2、持续经营------停业、清算3、会计分期------日历年度

1）本期与非本期

2）权责发生制4、货币计量2、会计核算的前提（假设）基本概念第4页,共28页，2024年2月25日，星期天1、资产2、负债3、所有者权益4、收入5、费用6、利润3、会计的六大要素反映财务状况（资产负债表）反映经营成果（损益表）基本概念第5页,共28页，2024年2月25日，星期天

1）每个帐户都有左“借方”和右“贷方”。

2）有借必有贷，借贷必相等。4、会计记帐方法（借贷记帐法“T”）基本概念第6页,共28页，2024年2月25日，星期天1、帐款产生----销售商品时借：应收帐款234

贷：产品销售收入200=234÷(1+17%)

销项税额34=234÷(1+17%)×17%=200×17%2、冲帐—收回货款时借：现金＼银行存款＼应收票据234

贷：应收帐款234二、帐款及其管理第7页,共28页，2024年2月25日，星期天3、帐款管理

1）帐款产生流程传票列印---业务确认---主管确认---库务确认---

收款(拿回蓝单)

司机送货---客户签收----交钱赊帐(拿回红单)

及将所有回单交回库务----库务交回财务—修改电脑--

结帐产生应收帐款例：二、帐款及其管理第8页,共28页，2024年2月25日，星期天1、单价开高（忘记应打折），结帐后客户只给打折后的钱，帐款虚挂，无法冲完。处理：1）业务自己交钱冲（有时金额很大）。2）财务调帐？（复杂，要同时调电脑帐）3）财务调帐，业务罚款。2、单价打低，对方要求按单结算造成公司少收钱（较难查出）。3、仓库，司机多出或少出货。4、商场签收时写明‘实收x箱’，数量与出货单数量不符。造成货款少收。5、退货（含未送出）不签收、登记，造成事后争执。6、出货单修改无人签字，造成责任不清。第9页,共28页，2024年2月25日，星期天二、帐款及其管理3、帐款管理

2）帐袋---(红单==欠条，视同现金管理)3）帐款政策（信用政策-打折、收款政策—款到发货、货到付款，为何？）20÷5%=400万1：204）冲帐原则---一一对应清楚跳冲----新帐已冲，旧帐未冲4、坏帐损失确认条件1）债务人死亡、遗产不够清偿。2）债务人破产、破产财产不够清偿。3）欠帐时间长，有足够证据表明无法收回或收回可能性很小.第10页,共28页，2024年2月25日，星期天1、退货时2、冲帐款借：产品销售收入100借：预收货款117

销项税额17贷：应收帐款117

贷：预收货款1173、为何不允许用张三的预收冲李四的帐款？4、退货折让证明单（卖方开证明给买方，买方据以到税局开立退货折让证明单，给卖方开红字发票抵减销售额）5、报销可产生预收三预收货款第11页,共28页，2024年2月25日，星期天1、现金

1)不准坐支现金----以收抵付

2)钱帐分管---互相牵制、监督

3)允许支付范围

A支付给职工个人的工资和各种工资性质的津贴及福利费。

B、支付给个人的劳动报酬。C、按规定发放给个人的各种奖金。四、常用结算方式第12页,共28页，2024年2月25日，星期天D、支付各种社会保险和社会救济费用。

E、个人收购农副产品和其他物资的贷款。F、出差人员必须随身携带的差旅费。G、现金支付限额（1000元）以下的零星支出。3)现金允许支付范围四、常用结算方式第13页,共28页，2024年2月25日，星期天

2、银行存款及结算

1）支票结算

收支票注意问题

a、日期---不能收远期或过期支票

b、金额---大小写正确与否

c、不能涂改

d、收到支票=已收到钱（空头支票）

E、不能折？核对印鉴用

F、抬头是否正确G、顶格----日期、金额、抬头H、印鉴是否齐全，完整，清晰四、常用结算方式第14页,共28页，2024年2月25日，星期天

2）汇款

A）当天汇款单位可以撤消

B）银行盖章不等于已经汇出。方章--只表示银行收到单据但还没处理三角章----已经处理

C）填错汇款资料---有意或无意

D)上下联分开填四、常用结算方式第15页,共28页，2024年2月25日，星期天

3）承兑汇票结算

A、银行承兑汇票（银行保兑）

B、商业承兑汇票

4)银行本票（先在银行存入保证金）四、常用结算方式第16页,共28页，2024年2月25日，星期天五、发票及增值税相关知识1、发票种类普通发票（不能抵扣）销售商品------增值税专用发票（可以抵扣）运费发票------可以抵扣总额的7%

服务业发票--------营业税（5%）（租赁、餐饮等）其他业务收入----非主营业务收入财政收据------合法报销凭证第17页,共28页，2024年2月25日，星期天2、发票的开具与管理1）不得涂改；2）项目填写齐全；3）盖发票专用章；4）不得开具虚假发票（代开，多开）5）全联一次复写；6）时限要求（提前滞后）。

五、发票及增值税相关知识第18页,共28页，2024年2月25日，星期天1）《发票管理法》规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者）2）虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为50万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开）五、发票及增值税相关知识3、法规对违法发票的处理第19页,共28页，2024年2月25日，星期天4、增值税企业分类

1）一般纳税人A缴税按13%或17%B进项税额可抵扣申请条件工业企业年销售额>=100万商业企业年销售额>=180万

2)小规模纳税人A缴税按4%(商业)或6%(工业)B进项税额不能抵扣五、发票及增值税相关知识第20页,共28页，2024年2月25日，星期天六、报销流程及注意事项1、流程营业所审核----总公司财务----特贩课---

事业部承担----副总-----总经理营业所承担（2000-1万）（1万以上）2、注意事项

1）发票抬头与费用承担部门一致（可修改但要盖发票章）

2）金额不能涂改

3）发票内容与实际业务不符----填控管表？第21页,共28页，2024年2月25日，星期天4）不允许出现‘返利’字眼，可改为‘奖励金’为何？5）P-T费用用临时工资单报销，超过1260元要扣缴个人所得税6）发票不能跨年报销。7）为何限制用餐饮发票报销？交际费税局有限制----销售额×3‰以内。8）填写季计划或签呈编码（方便稽核及统计费用）9）费用须在取得发票2个月内报销。六、报销流程及注意事项第22页,共28页，2024年2月25日，星期天七、固定资产1、标准

1）主要生产经营设备使用一年以上，单位价值较高。

2）非主要生产经营设备使用两年以上，单位价值2000元以上。2、折旧方法平均年限法例：一辆车65000元残值5000元年折旧额（65000-5000）÷5=12000元月折旧额12000÷12=1000元第23页,共28页，2024年2月25日，星期天八、阅读财务报表第24页,共28页，2024年2月25日，星期天九、总公司与营业所

1、总公司：独立法人企业

2、营业所（已注册）：总公司的分支机构，非法人企业，独立做帐，所得税在总公司汇总交纳。

3、合并报表：以整个公司为一个会计主体，抵销内部的利润，应收应付等内部会计业务项目。（上市公司要求公布季度合并报表）

4、代送货相关问题方式：1）借货方式----事后补货，难度大，须凑品种，装车难，不会虚增业绩。

2）直接做销售-----不用补货，操作简单，虚增业绩。第25页,共28页，2024年2月25日，星期天十、所得税简介1、企业所得税：税前利润×所得税税率所得税税率33%，27%，18%，10%2、个人所得税：范围---个人的一切所得，分工资、薪金所得，劳务报酬所得，偶然所得等..扣税起点:开始交税的起点(1260)应纳税所得额=工资-扣税起点=XX＜500=X*5%500<X<2000=X*10%-252000<X<5000=X*15%-1255000<X<20000=X*20%-3753、偶然所得税=X*20*第26页,共28页，2024年2月25日，星期天习题:某企