企业财务管理的自我诊断

企业财务管理的自我诊断2004.03.29一、企业财务、成本战略

认清企业财务战略，第一要明确企业采取的筹资战略，搞清企业筹资方式是否有针对性和可行性，企业到底适合资本积存战略，依旧负债经营战略。按筹资方式不同，一样有五种筹资战略，除以上两种外，还有合资或合作经营战略、股份经营战略（资本集中战略）和“三来一补”战略。其次，针对企业自身进展状况及需要，看企业投资战略情形。若选定的投资战略在执行过程中成效不理想，则要搞清是选择的投资战略方案有问题，依旧在战略执行中显现了差错。若是因为投资领域不对，则需认真研究战略问题。企业投资战略方案按投资领域的不同可划分为专业化经营投资战略方案、多样化经营投资战略方案、基础产业投资战略方案、主导产业投资战略方案、高新技术产业投资战略方案、知识产业投资战略方案等。企业需依照本身实力状况、国家产业政策要求以及产业进展前景做出正确的选择。第三，企业是否制定了明确的资本运营战略。若已制定，则要认真调查和分析在执行过程中是否存在问题。若已存在，则看是战略本身不符合环境，依旧执行过程中显现了偏离战略的错误。

针对企业成本战略，一样从三个方面去发觉问题。第一，在企业提出了产品优化战略后，若显现问题，则要调查分析这一战略在执行中到底存在哪些不足，是优化原料比重不合理，依旧工资费用支出过多等缘故。然后有针对性地提出调整和优化的计策建议。因此，若还没有提出产品优化战略，则应尽力考虑制定和实施这一战略，使产品成本的各个项目间有个合理的比例关系，从而提高企业产品在市场竞争中的地位，达到理想的目标利润。其次，若是在企业目标成本战略中存在问题，不妨看一下是不是目标成本确定的降低幅度要求过高，也有可能是有关人员努力不够，这就需要考虑企业在人力资源治理中是否有问题。第三，企业是不是在降低成本战略中存在一些问题。比如说，降低成本战略的重点是否明确，目标要求是否过高，执行中某些条件是否欠缺，等等。二、企业成本治理

成本治理是财务治理中至关重要的一个环节，企业成本水平和成本治理状况的好坏直截了当阻碍了财务治理的水平。

（一）关于企业成本水平的分析，可考虑以下三方面

1、针对企业总成本水平，我们可从以下三点着手。第一，实际总成本与打算总成本相比是上升依旧下降，找出其上升要紧因素或要紧环节。第二，企业总成本与同行业先进成本水平相比，若落后，甚至差距较大，则应分析造成这一差距的主、客观缘故，研究相应计策。第三，查找并分析阻碍构成总成本的各要素中的要紧因素。

2、针对各经营领域成本水平，专门是关于大企业，应进行实地调查和分析，从中发觉存在的差距，提出对各经营领域进一步降低成本的计策建议，或是对企业高层领导者提出调整和优化经营领域结构的建议。

3、针对要紧产品的单位成本水平，专门是代表性产品，应着重分析事实上际成本与打算成本目标的差距，考虑历史最好水平、行业平均水平、行业先进水平等，找出其中的差距，研究其存在的问题，提出相应计策建议，以赢得成本领先的优势。

（二）关于成本治理状况，可从以下三方面分析：

l、成本方针分析：

企业制定的成本方针是否正确、明确并切实起到指导作用，成本问题在企业中是否提到战略的高度加以重视，成本治理的战略重点是否恰当，关于这些问题必须认真考虑。

2、成本打算职能分析：

企业是否进行了成本推测，假如进行了推测，内容是否全面、准确，其方法是否科学、适用。对企业成本打算工作状况作分析，应看成本打算的编制是否符合科学程序，其内容是不是完整，职员能否同意等。

3、成本操纵职能分析：

对企业成本操纵的要紧环节、程序、方法和成效进行分析和评判，从中发觉问题，分析其产生的缘故，有针对性的提出解决建议。三、企业资金治理

针对企业资金治理，我们能够从三方面分析企业财务治理可能存在的问题：

（一）资金运行状态分析

1、资金流淌性分析

资金的投向是否向效益高的产品和经营领域流淌，结构是不是合理。资金的转化是否顺畅，周转是否较快，并弄清各时期资金的占用是否合理，有没有超过规定的资金定额，占用时刻是否过长。另外，也要搞清企业资金是否平稳，企业经营是依靠什么固定资产和流淌资产，比例是否合理，等等。

2、资金安全性分析

流淌资金能否不断地定额供应和流转，是保证生产经营活动正常运行的重要前提。一样地，我们可通过三个比率对资金安全性来进行分析，即流淌比率、现金比率、速动比率。

3、资金收益性分析

对各种资金来源的收益性，通常我们能够对总资金利润率、自有资金利润率、股金利润率和经营资金营业利润率来进行分析，若比率较低，看是企业资金使用不当，依旧借入资金少，然后依照不同情形提出具体的计策建议。

（二）资金筹措与资金使用分析

资金的筹措与使用是财务部门的重大业务活动。通常我们要考虑企业自有资金长期负债与短期负债所占的比重是否恰当，已筹资金是否确保了生产经营活动和企业以后一定时期内进展的需要，资金筹措支付的成本是否合理等。针对企业资金的使用，一样可从企业原有资金的使用、资金使用成效以及企业投资工作三方面入手。要紧看在企业投资工作中存在什么问题，是否进行了效益性、可转换性、风险性、机遇性、关键性、限制性等分析，是否进行了静态和动态的考虑，是否考虑了适当的风险储备等问题。

（三）资金治理工作分析

关于资金治理中存在的问题，一样应从资金战略治理、打算工作的操纵等方面来进行分析。企业是否正确、全面地提出了明确的筹资和投资战略方针，企业的资金战略与总体战略以及企业的资金流和物流是否和谐等。会计电算化中常见的作假手法2004.01.26随着运算机技术的进展，企业会计电算化不断普及，专门是电子商务和ERP系统的广泛应用给传统审计方法带来极大挑战。企业所有的人、财、物及生产经营业务等，都被纳入一个庞大的系统里面。

注册会计师在审计一个庞大企业系统时，往往感到难以驾驭。这时，仅能看明白财务报表是不够的，假如无法了解和评判产生财务报表的系统是否安全和可靠，就专门难出具真实、公允的审计报告。

另外，在运算机应用越来越广泛的情形下，审计的风险操纵措施也发生了专门大变化。传统审计的风险操纵，比如总帐和分帐要分离。但在运算机条件下，新的风险操纵措施大不一样，比如运算隐秘码口令、病毒爱护、数据备份、意外间断的处理复原等等。

运算机技术给传统审计方法带来了空前挑战：一是内部操纵环节的变化，许多传统的操纵手段差不多失去意义，评判和改进内部操纵必须以信息系统的运转为基础；二是治理的风险增加，由于企业经营越来越依靠于信息系统，除了传统意义上的经营风险、操纵风险和财务风险之外，企业信息系统安全性导致的信息风险日益增长；三是对复合型高级人才的需求骤增，要求治理者、审计师和咨询人员必须熟知治理和专业的同时还要熟悉信息系统和网络技术。随着科技的不断进步，会计信息处理电算化日趋普及，利用运算机作假的会计事件也接踵而来，作假犯罪的概率也随之增大。因此，在会计电算化代替手工记账的今天，关注运算机作假，是我们现代审计应该关注的一个重要问题。所谓运算机作假是指利用运算机或对运算机系统实施的舞弊行为。要紧包括偷窃、伪造、盗用、挪用及其他欺诈行为。

一、行开发会计软件的常见作假手法

１、设置"专门"程序。如有的系统，账户试算平稳时，将借方总数直截了当移到贷方，造成借贷永久平稳的假象，有的系统，固定资产为负数时，仍旧能够提取折旧。如此，不管单位如何样弄虚作假，会计核算的结果却永久"正确"。

２、设置帐套选择开关二、应用软件使用中常见的作假手法。

在使用一些会计应用软件时，要紧的过程确实是输入会计数据，通过运算机处理，生成用户需要的信息。那么在使用应用软件时，所涉及到的作假方面要紧在输入、输出和商量程序上。

1．篡改输入数据

这是运算机作假中最简单、最安全、最常见的方法。数据一样要通过采集、记录、传递、编码、检查、转换等环节进入运算机系统，任何与之有关的人员，或能够接触处理过程的人员都有可能篡改数据，篡改会计数据要紧有下列几种方式：

①输入虚假的会计数据

某企业2000年底为了完成打算利润，遂在12月份的会计核算时，直截了当以虚假的数据输入运算机，以达到其虚增利润的目的。

②修改数据

这种方式往往是绕过运算机会计系统，直截了当对会计数据文件进行修改。

例如，1986年我国首例运算机舞弊案，即大连市工商银行某办事处运算机会计系统治理员伙同他人利用运算机修改账目文件，截留企事业单位的贷款利息，以达到贪污的目的。

③删除数据

有些单位的操作员串通库管人员，从存货系统中删除某个存货数据，然后再设法从仓库取走其存货。

2．修改输出数据

有些企业直截了当在输出结果上作文章

如某企业2000年度依照运算机会计系统生成的报表显现了亏损，该企业为了表达良好的公司业绩，就直截了当对报表数据进行了修改，以此来达到目的。

3．在程序方面存在的作假手法

①木马计

这是在运算机程序中最常用的一种欺诈破坏方法。木马计要紧是借用公元前1200年古希腊战争中，把士兵隐藏在木马腹中进入敌方城堡，出其不意而攻占城堡的故事，来表示以程序为基础进行欺诈的方法，在运算机程序中，暗地编进指令，使之执行未经授权的功能，木马计并不阻碍运算机会计系统的正常进行，只是在系统的运行到某一特定部位时，执行专门指令后返回原程序，连续执行后续命令，以达到舞弊目的。

例如，某企业是外商投资性生产企业，生产经营期限20年，同时属于高新技术产业，依照国家税法规定，享受"免二减三"的所得税优待政策。该企业1994年成立，至2000年已满"免二减三"优待期，需要缴纳企业所得税。因此该企业在电算化程序中编进指令，令其自动在年底将利润生成"负数"，以达到逃税的目的。

②越级法

这是一个只在专门情形下（当运算机显现故障，运转专门时）使用的运算机系统干预程序。这种程序能越过所有操纵，修改或暴露运算机内容，这种应用程序一样仅限于系统程序员和运算机操作系统的修理人员使用，但也不排除被一些不法分子使用以达到其不法目的。

③截尾术

从大量资财中窃取一小部分，这种手法称为截尾术，也确实是只对构成总数的明细项目进行调整，而保持总数不变，以达到取走一部分而又可不能在总体上被发觉的目的，有时也称为"意大利香肠术"。

例如，某单位总机，对用户话费运算至"分"，而"分"后面的数字采取"四舍五入"的方法处理。从而形成尾差，在运算机不断地"四舍五入"的运算过程中，有些账户系统余额就会比正确的近似值多一分或少一分，而所有账户的总数仍将保持平稳，该总机确实是采纳这种方法，为部门积存可观的钱财。

④逻辑炸弹

逻辑炸弹是运算机系统中适时或定期执行的一种运算机程序，它能确定运算机中促发未经授权的有害事件的发生条件。逻辑炸弹被编入程序后，依照可能发生或引发的具体条件或数据产生破坏行为。如某工资核算系统的程序员在系统中安放了一颗逻辑炸弹，一旦他的名字从工资文件中取消（被解雇），某一程序会自动引发，从而使得全部工资文件被擦除洁净。

⑤活动天窗

活动天窗是一种由运算机会计系统程序编制人员有意安排的指令语句。开发大型运算机应用系统，程序员一样要插进一些调试手段，即在密码中加进间隙，以便于日后增加密码并使之具有中期输出能力。在正常情形下，终期编辑，要取消这些天窗，但常被忽视，或有意留下，以备今后接触、修改之用。有些不道德的程序员为了以后损害运算机系统，会有意插入天窗。

⑥陷阱术

陷阱术是指在程序中设立一个隐秘的未说明的进入程序模块的入口方法，那个隐秘的入口即为陷阱。设立陷阱的意图是在系统正式投入运行之后，能让设立陷阱的程序员有访问系统的入口。

4．其他

①冒名顶替

要紧是指以别人的身份显现。通过非法手段猎取他人口令的做法实施舞弊活动。例如，某企业业务部（A部）的经理是个电脑迷，喜爱在工作之余"玩"电脑。从1998年起该企业业务部实行承包责任制，企业规定部门经理如能在年底完成承包任务，即可获得奖励。1999年底，A部经理由于经营失误达不能承包任务额。因此，他找到财务科长要求在A部会计核算时予以"关照"，但财务科长拒绝了。A部经理因此找到财务科的操作员B，在畅怀酣饮之际，A部经理套取了进入运算机会计操作的口令。A部门经理将该部门的一些会计数据进行篡改，一夜之间，A部"起死回生"了。

②拾遗

拾遗是在一项作业执行完毕后，取得遗留在运算机系统内或邻近的信息。包括从废纸篓中搜寻废弃的运算机清单、复件，及搜寻留在运算机中的数据。

例如，美国一位电子工程系的学生，无意在废纸堆中发觉了某公司的运算机会计系统的程序说明，这些说明是因为系统修改后编制了新的说明而被丢掉的。该学生利用自己的专业知识通过进入该公司运算机会计系统，在两年时刻里，他得到了该公司价值100万美元的供货而不需付一分钱。

③乘虚而入

电子化的乘虚而入发生在运算机联机系统。联机系统中的用户使用终端时，身份由运算机自动验证，一样依照口令的通过准许进入系统。假如某隐藏的终端通过设备与同一线路连接，并在合法用户没有使用终端前先行运行，就会有害于运算机系统。

④数据泄露

从运算机中泄露数据，是指从运算机系