竣工决算与保修费用处理-竣工决算（工程造价课件）

建设项目竣工决算与保修费用处理建设项目竣工决算——案例分析8.18.1建设项目竣工决算——案例分析【例】某建设08年开工建设，2009年底有关财务核算资料如下：

(1)已经完成部分单项工程，经验收合格后，已经交付使用的资产包括：

1)固定资产价值74540万元。

2)为生产准备的使用期限在一年以内的备品备件、工具、器具等流动资产价值25000万元；期限在一年以上，单位价值在1500元以上的工具60万元。3)建造期间购置的专利权、非专利技术等无形资产2000万元，摊销期为5年。

4)筹建期间发生的开办费80万元。

8.1建设项目竣工决算——案例分析【例】某建设08年开工建设，2009年底有关财务核算资料如下：

(2)基本建设支出的项目包括：

1)建筑安装工程支出12000万元。

2)设备工器具投资44000万元。

3)建设单位管理费、勘察设计费等待摊投资2400万元。

4)通过出让方式购置的土地使用权形成的其他投资110万元。

(3)非经营项目发生的待核销基建支出50万元。

(4)应收生产单位投资借款1400万元。

(5)购置需要安装的器材50万元，其中待处理器材16万元。

(6)货币资金470万元。8.1建设项目竣工决算——案例分析【例】某建设08年开工建设，2009年底有关财务核算资料如下：

(7)预付工程款及应收有偿调出器材款18万元。

(8)建设单位自用的固定资产原值60550万元，累计折旧10022万元。

(9)各类资金来源的期末余额包括：

1)预算拨款50000万元。

2)自筹资金拨款60000万元。

3)其他拨款520万元。

4)建设单位向银行借入的借款100000万元。

5)建设单位当年完成交付使用的资产价值中，200万元属于利用投资借款形成的待冲基建支出。

6)应付销售商30万元贷款和尚未支付的应付工程款1926万元。

7)未交税金30万元。建设项目竣工财务决算表建设项目竣工决算与保修费用处理建设项目竣工决算8.1目录2建设项目竣工决算的概念与作用1

竣工验收8.1建设项目竣工决算3建设项目竣工决算的编制依据与内容4新增资产价值的确定8.1.2建设项目竣工决算的概念与作用1.建设项目竣工决算的概念指在竣工验收交付使用阶段，由建设单位编制的，反映新建、改建和扩建的竣工项目从筹建到竣工投产或使用的全部实际性支出的建设费用、建设成果和财务情况的经济文件。竣工决算8.1.2建设项目竣工决算的概念与作用(3)是分析和检查设计概算的执行情况，考核投资效果的依据2.建设工程项目竣工决算的作用(1)是综合全面反映竣工项目建设成果及财务情况的总结性文件(2)是办理交付使用资产的依据，也是竣工验收报告的重要组成部分8.1.2建设项目竣工决算的概念与作用3.建设项目竣工结算与竣工决算的区别8.1.2建设项目竣工决算的概念与作用【例8.1】某建设单位根据建设工程的竣工及交付使用等工程完成情况，需要编制建设项目竣工决算。

建设单位所掌握的资料包括该建设项目筹建过程中决策阶段经批准的可行性研究报告、投资估算书，设计阶段的设计概算、设计交底文件，招投标阶段的标底价格、开标、评标的相关记录文件，施工阶段与承包方所签订的承包合同以及施工过程中按照工程进度与承包方商定的工程价款的结算资料、工程师签发的工程变更记录单、工程竣工平面示意图等文件。问题：竣工决算编制的作用有哪些？8.1.2建设项目竣工决算的概念与作用【案例分析】(1)建设项目竣工决算是综合全面反映竣工项目建设成果及财务情况的总结性文件。(2)建设项目竣工决算是办理交付使用资产的依据,也是竣工验收报告的重要组成部分。(3)建设项目竣工决算是分析和检查设计概算的执行情况,考核投资效果的依据。建设项目竣工决算与保修费用处理建设项目竣工决算8.1目录2建设项目竣工决算的概念与作用1

竣工验收8.1建设项目竣工决算3建设项目竣工决算的编制依据与内容4新增资产价值的确定8.1.3建设项目竣工决算的内容与编制①经批准的可研报告及其投资估算。②经批准的初步设计及其概算，概算调整及其批复文件。③招投标文件(书)。④经批准的施工图设计及其施工图预算。⑤承包合同、工程结算资料。⑥施工记录或施工签证单以及施工中发生的其他费用记录。⑦竣工图及各种竣工验收资料。⑧历年基建资料、历年财务决算及批复文件。⑨设备、材料调价文件和调价记录。⑩有关财务核算制度、办法和其他有关资料。1.建设项目竣工决算的编制依据8.1.3建设项目竣工决算的内容与编制2.建设项目竣工决算的内容工程造价比较分析竣工财务决算说明书竣工财务决算报表竣工工程平面示意图竣工决算8.1.3建设项目竣工决算的内容与编制2.建设项目竣工决算的内容竣工财务决算说明书反映竣工项目建设成果和经验，是全面考核工程投资与造价的书面总结文件，是竣工决算报告的重要组成部分。①建设项目概况，对工程总的评价。②资金来源及运用等财务分析。③基本建设收入、投资包干结余、竣工结余资金的上交分配情况。④各项经济技术指标的分析、计算情况。⑤基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议。⑥竣工决算与概算的差异和原因分析。⑦需要说明的其他事项。8.1.3建设项目竣工决算的内容与编制2.建设项目竣工决算的内容①建设项目竣工财务决算审批表竣工财务决算报表②基本建设项目概况表③基本建设项目竣工财务决算表④基本建设项目交付使用资产总表⑤基本建设项目交付使用资产明细表8.1.3建设项目竣工决算的内容与编制2.建设项目竣工决算的内容①建设项目竣工财务决算审批表竣工财务决算报表8.1.3建设项目竣工决算的内容与编制2.建设项目竣工决算的内容②基本建设项目概况表竣工财务决算报表8.1.3建设项目竣工决算的内容与编制2.建设项目竣工决算的内容③基本建设项目竣工财务决算表（部分）竣工财务决算报表8.1.3建设项目竣工决算的内容与编制2.建设项目竣工决算的内容④基本建设项目交付使用资产总表竣工财务决算报表⑤基本建设项目交付使用资产明细表8.1.3建设项目竣工决算的内容与编制2.建设项目竣工决算的内容竣工工程平面示意图建设项目竣工图是真实记录各种地上地下建筑物、构筑物等情况的技术文件，是工程项目进行交工验收、维护、改建和扩建的依据，是国家的重要技术档案。8.1.3建设项目竣工决算的内容与编制2.建设项目竣工决算的内容竣工工程平面示意图竣工没有变动的由施工单位(包括总包、分包施工单位)在原施工图上加盖“竣工图”标志后，作为竣工图。有一般性设计变更，将原施工图加以修改补充作为竣工图不重新绘制；由施工单位在原施工图(必须是新蓝图)上注明修改的部分，并附以设计变更通知单和施工说明，加盖“竣工图”标志后，作为竣工图。8.1.3建设项目竣工决算的内容与编制2.建设项目竣工决算的内容竣工工程平面示意图结构形式、施工工艺、平面布置、项目改变以及其他重大改变不宜在原施工图上修改补充时，应重新绘制改变后的竣工图。原设计原因造成，由设计单位重新绘制；施工原因造成，由施工单位重新绘图；其他原因造成，由建设单位自行绘制或委托设计单位绘制。施工单位负责在新图上加盖“竣工图”标志，并附以有关记录和说明，作为竣工图。8.1.3建设项目竣工决算的内容与编制2.建设项目竣工决算的内容工程造价比较分析总结经验教训①主要实物工程量②主要材料消耗量③考核建设单位管理费、建筑安装工程费、间接费的取费标准8.1.3建设项目竣工决算的内容与编制(1)按照规定组织竣工验收，保证竣工决算的及时性(2)积累、整理竣工项目资料，保证竣工决算的完整性(3)清理、核对各项账目，保证竣工决算的正确性3.建设项目竣工决算的编制要求8.1.3建设项目竣工决算的内容与编制①收集、整理、分析原始资料。②对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、单项工程造价。③将审定后的待摊费用、设备及工器具投资、建安工程投资、其他投资严格划分和核定后，分别记入相应的建设成本栏目内。④编制竣工财务决算说明书。⑤填报竣工财务决算报表。⑥进行工程造价对比分析。⑦清理、装订好竣工图。⑧按国家规定上报、审批、存档。4.竣工决算的编制步骤建设项目竣工决算与保修费用处理建设项目竣工决算8.1目录2建设项目竣工决算的概念与作用1

竣工验收8.1建设项目竣工决算3建设项目竣工决算的编制依据与内容4新增资产价值的确定8.1.1竣工验收1.竣工验收的概念由发包人、承包人、项目验收委员会以项目批准的设计任务书和设计文件以及国家或部门颁发的施工验收规范和质量检验标准为依据按照一定的程序和手续在项目建成、

并试生产合格后(工业生产性项目)对工程项目的总体进行检验和认证、综合评价和鉴定的活动。8.1.1竣工验收1.竣工验收的概念单项工程竣工验收单位工程竣工验收全部工程竣工验收交工验收动用验收中间验收分为通常所说8.1.1竣工验收

①完成建设工程设计和合同约定的各项内容②有完整的技术档案和施工管理资料③有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告④有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件⑤有施工单位签署的工程保修书2.竣工验收的条件8.1.1竣工验收

①国家、省、自治区、直辖市和行业行政主管部门颁布的法律、法规、现行的施工技术验收标准及技术规范、质量标准等有关规定。②审批部门批准的可行性研究报告、初步设计、实施方案、施工图纸和设备技术说明书。③施工图设计文件及设计变更洽商记录。④工程承包合同文件。3.竣工验收的依据国家规定的竣工标准(或地方政府主管机关规定的具体标准)8.1.1竣工验收4.竣工验收的程序(1)承包人申请交工验收(2)监理单位现场初步验收(3)单项工程验收(4)全部工程的竣工验收8.1.1竣工验收4.竣工验收的程序(4)全部工程的竣工验收全部施工过程完成后的竣工验收，由国家主管部门组织，又称动用验收。分为3个环节进行：验收准备竣工预验收正式验收。8.1.1竣工验收正式验收4.竣工验收的程序①建设单位、勘察单位、设计单位分别汇报工程合同履行情况以及在工程建设各环节执行法律、法规与工程建设强制性标准的情况。②承包人汇报建设项目的施工情况、自验情况、竣工情况。③监理单位汇报建设项目监理内容和监理情况以及对项目竣工的意见。8.1.1竣工验收正式验收4.竣工验收的程序④竣工验收小组全体人员进行现场检查，了解项目现状、查验项目质量，及时发现存在和遗留的问题。8.1.1竣工验收4.竣工验收的程序⑤审查竣工项目移交生产使用的各种档案资料。⑥评审项目质量对主要工程部位的施工质量进行复验、鉴定对工程设计的先进性、合理性、经济性进行复验、鉴定按设计要求、验收规范、质量标准进行质量评定验收。确认工程符合竣工标准、合同条款规定后，签发竣工验收合格证书。正式验收8.1.1竣工验收4.竣工验收的程序⑦审查试车规程，检查投产试车情况，核定收尾工程项目，对遗留问题提出处理意见。正式验收8.1.1竣工验收4.竣工验收的程序⑧签署竣工验收鉴定书

表示建设项目已经竣工，并交付使用的重要文件，是全部固定资产交付使用和建设项目正式动用的依据。正式验收建设项目竣工决算与保修费用处理建设项目竣工决算8.1目录2建设项目竣工决算的概念与作用1

竣工验收8.1建设项目竣工决算3建设项目竣工决算的编制依据与内容4新增资产价值的确定8.1.4新增资产价值的确定新增资产的分类新增固定资产价值的内容新增固定资产价值的计算新增流动资产价值的确定新增无形资产价值的确定其他资产价值的确定8.1.4新增资产价值的确定(1)固定资产1.新增资产的分类(2)流动资产(4)其他资产(3)无形资产开办费长期待摊费用8.1.4新增资产价值的确定2.新增固定资产价值的内容已投入生产或交付使用的建筑、安装工程造价达到固定资产标准的设备、工器具的购置费用增加固定资产价值的其他费用土地征用及迁移补偿费、联合试运转费、勘察设计费、项目可行性研究费、施工机构迁移费、建设单位管理费等。8.1.4新增资产价值的确定②对于单项工程中不构成生产系统，但能独立发挥效益的非生产性项目，如住宅、食堂、医务所、托儿所、生活服务网点等，在建成并交付使用后，也要计算新增固定资产价值。2.新增固定资产价值的内容①对于为了提高产品质量、改善劳动条件、节约材料消耗、保护环境而建设的附属辅助工程，只要全部建成，正式验收交付使用后就要计入新增固定资产价值。注意8.1.4新增资产价值的确定④属于新增固定资产价值的其他投资，应随同受益工程交付使用的同时一并计入。2.新增固定资产价值的内容③凡购置达到固定资产标准不需安装的设备、工器具，应在交付使用后计入新增固定资产价值。注意8.1.4新增资产价值的确定一次性交付使用的工程一次计算新增固定资产价值，分期分批交付使用的工程，应分期分批计算新增固定资产价值。3.新增固定资产价值的计算(1)计算以单项工程为对象8.1.4新增资产价值的确定3.新增固定资产价值的计算(2)待摊费用的分摊方法建设单位管理费由建设工程、安装工程、需安装设备价值总额等按比例分摊。土地征用费、勘察设计费等只按建筑工程造价分摊。8.1.4新增资产价值的确定（1）货币性资金（2）应收及预付款项（3）短期投资

包括股票、债券、基金。（4）存货4.新增流动资产价值的计算8.1.4新增资产价值的确定①投资者将无形资产作为资本金或合作条件投入时按评估确认或合同协议约定的金额计价。②购入的无形资产

按照实际支付的价款计价。③企业自创并依法申请取得的按开发过程中的实际支出计价。5.新增无形资产价值的计算(1)新增无形资产的计价原则8.1.4新增资产价值的确定

④企业接受捐赠的无形资产按照发票账单所载金额或者同类无形资产市场价作价。⑤无形资产入账后，应在其有效使用期内分期摊销即企业为无形资产支出的费用应在无形资产的有效期内得到及时补偿。5.新增无形资产价值的计算(1)新增无形资产的计价原则专利权转让价格不按成本估价，而是按照其所能带来的超额收益计价。8.1.4新增