2013投资银行业务保荐代表人考试真题及答案

试卷科目：投资银行业务保荐代表人考试2013投资银行业务保荐代表人考试真题及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2013投资银行业务保荐代表人考试真题及答案第1部分：单项选择题，共24题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.以下关于保荐机构对深交所上市公司现场检查说法正确的有（）A.主板上市公司2012年10月15日公开增发，至少2012年12月31日前要现场检查一次A)创业板公司2012年4月15日首发上市，至少2012年12月31日前要现场检查一次B)中小板上市公司2012年10月15日配股，至少2012年12月31日前要现场检查一次C)创业板上市公司上一年信息披露工作考核结果为D)保荐机构和保荐代表人应当至少每季度对上市公司进行一次定期现场检查答案:B解析:《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》(2014年修订)第三十条保荐机构和保荐代表人应当每年对上市公司至少进行一次定期现场检查，持续督导时间不满三个月的除外。在持续督导期间，如果所保荐的上市公司上一年度信息披露工作考核结果为C或者D的，保荐机构和保荐代表人应当至少每半年对上市公司进行一次定期现场检查。本题在考试时点答案是D，原规定为第二十九条保荐机构和保荐代表人应当每半年对上市公司至少进行一次定期现场检查，持续督导时间不满三个月的除外。在持续督导期间，如果所保荐的上市公司上一年度信息披露工作考核结果为C或者D的，保荐机构和保荐代表人应当至少季度对上市公司进行一次定期现场检查。[单选题]2.甲公司2012年1月1日以1800万元的价格收购了乙公司60％的股权。收购曰乙公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，没有负债和或有负债。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，2012年12月31日，甲企业确定该资产组的可收回金额为1500万元，可辨认净资产的账面价值为1600万元。则以下说法正确的是（）A)甲公司合并报表中确认商誉减值准备1000万元B)甲公司合并报表中确认商誉减值准备600万元C)甲公司合并报表中确认资产减值损失600万元D)甲公司合并报表中列示资产减值损失100万元答案:B解析:(1)资产组账面价值=商誉+可辨认净资产账面价值=(600+400)+1600=2600万(其中400万系未确认归属于少数股东权益的商誉价值)(2)资产组减值损失=资产组账面价值-资产组可收回金额=2600-1500=1100万(3)1100万首先抵减商誉的账面价值1000万，剩余100万在可辨认净资产之间分配；即商誉减值1000万(对于资产组来说)，可辨认净资产减值100万。其中合并报表中商誉减值为600万元，因此在合并报表中资产减值损失为600+100=700万元。具体测试及分摊见下表：商誉减值测试表[单选题]3.以下有关收入的说法正确的有（）A)包括在商品售价内可区分的服务费，应当在销售商品时一次确认收入B)安装费，安装工作不是商品销售附带条件的，在资产负债表日按照完工进度确认收入C)广告制作的收费，在相关广告出现于公众面前时确认收入D)建造合同按照完工进度确认收入答案:B解析:包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。安装费，安装工作是商品销售附带条件的，在确认商品销售实现时确认安装费收入；安装工作不是商品销售附带条件的，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。广告制作的收费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入；宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。建造合同，建造合同的结果能可靠估计的，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用；不能可靠估汁，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本金额予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。[单选题]4.下列可以净额列示的是（）A)金融负债可以以净额列示的B)企业具有抵销已确认金额的法定权利，但公司管理层不打算执行C)甲公司与乙公司有长期合作关系，为简化结算，甲公司和乙公司合同中明确约定，双方往来款项定期以净额结算D)作为某金融负债担保物的金融资产，可以与被担保的金融负债抵销后净额列示。答案:C解析:A，金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵消，除非符合一定的条件；B，可以抵消的必备条件之一是?企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的?，本选项中现在不可执行，因此不符合可抵消的条件；D，作为某金融负债担保物的金融资产，不能与被担保的金融负债抵销。[单选题]5.2012年12月31日，甲公司控股股东豁免公司所欠债务1000万元，非控股股东豁免公司所欠债务500万元，甲公司下列会计处理正确的是（）A)确认1500万元资本公积B)确认1000万元资本公积，500万元营业外收入C)确认500万元资本公积，1000万元营业外收入D)确认1500万元营业外收入答案:A解析:不管是控股股东还是非控股股东，对其持股公司债务的豁免，持股公司均应计入资本公积，不可作计入损益处理；同样，在上市公司股东的业绩承诺中，上市公司未完成业绩，控股股东、非控股股东存在业绩承诺，由股东将未完成部分的业绩补偿给公司的，均作为资本公积处理。[单选题]6.甲公司2008年1月1日取得2000万专门借款用于建造厂房，期限3年，借款利率为8％，剩余款项存入银行，年利率为3％。2008年3月1日甲公司支付1000万元工程款给承包商，同日，承包商开始施工。2008年8月1日发生安全事故，8月1日到11月30日停工，12月1日重新开工。2009年底建成。则2008年借款费用资本化金额为（）A)108．33万元B)65万元C)80D)133．33答案:B解析:非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或者工程、生产用料没有及时供应，或者资金周转发生了困难，或者施工、生产发生了安全事故，均属于非正常中断。本题?发生安全事故?为非正常中断，且中断连续超过3个月，应暂停资本化。2008年借款费用资本化金额为2000×8％×6／12-1000×3％×6／12=65万元(3月1目至12月31日共10个月，扣除暂停的4个月)[单选题]7.内部研发形成符合加计扣除的无形资产形成（）A)可抵扣暂时性差异B)应纳税暂时性差异C)确认递延所得税资产D)确认递延所得税负债E)永久性差异答案:A解析:形成可抵扣暂时性差异，但不能确认递延所得税资产。[单选题]8.某生产型企业，出口增值税率征税率为17％，退税率为13％，其2012年2月份发生以下业务：采购货物增值税进项税额300万元，国内销售货物1000万元，增值税率17％，出口货物1000万元，退税率13％，月初留抵税20万元，问该公司2月份缴纳税款的情况（）]A)退税40万元B)交税130万元C)退税110万元D)退税130万元E)交税110万元答案:C解析:(1)当期允许抵扣的进行税额=300+20-40=280①国内采购货物进项税300②出口当期不得免征、抵扣：1000×(17％-13％)=40⑨期初留抵20(2)当期销项税额=1000×17％=170(3)当期应纳税额=170-280=-11O(4)当期出口免抵税额=1000×13％=130110<130，故应退税110，免抵20本题若当期应纳税额计算出来为-150，则当期退税130[单选题]9.某上市公司拟实施配股，前3年合并报表实现的归属于母公司的可分配利润分别为2000万、3000万、4000万。则公司最近3年累计现金分红最低为（）A)900万B)3000万C)2700万D)1000万答案:A解析:(2000+3000+4000)／3×30％=900万。[单选题]10.上市公司出现下列哪些情形不得非公开发行股票（）A)连续3年不分红B)最近1年被CPA出具非标审计意见，但所涉及的重大影响已经消除C)现任董事被立案调查D)现任监事近36个月被中国证监会行政处罚答案:C解析:[单选题]11.公司债券完成首期发行后，剩余数量应在（）发行完毕。A)自首期发行完成之日起12个月内B)自核准发行之日起12个月内C)自核准发行之日起24个月内D)自首期发行完成之日起24个月内E)自首期发行完成之日起18个月内答案:C解析:[单选题]12.下列要约收购的方式正确的有（）A)收购人持股28％，发出了向特定股东收购3％股份的要约B)收购人持股28％，发出了向全体股东收购3％股份的要约C)收购人协议收购30％，要约收购3％D)收购人协议收购30％，要约收购5％E)收购人持股28％，发出了向特定股东收购7％股份的要约答案:D解析:以要约方式收购一个上市公司股份的，其预定收购的股份比例均不得低于该上市公司己发行股份的5％；不管是部分要约还是全而要约，只要是要约方式，都应当是向所有股东发出收购要约。[单选题]13.关于要约收购，下列说法正确的有（）A)要约收购期限届满前3个交易目内，预受股东不得撤回其对要约的接受B)收购人2011年11月上报要约收购报告书，2012年1月发布取消收购的公告，收购人2012年12月可以收购同一公司C)部分要约是向部分股东发出的收购其部分股份的要约D)自愿全面要约收购上市公司股份的比例不得低十30％答案:A解析:B，收购人作出要约收购提示性公告后，在公告要约收购报告书之前，拟自行取消收购计划的，应当公告原因；自公告之日起12个月内，该收购人不得再次对同一上市公司进行收购。C，不管是部分要约还是全面要约。都应当是向所有股东发出。D，全面要约是向被收购公司所有股东发出收购其所持有的全部股份的要约(除收购人自己持有的剩余所有股份)，并无具体比例限制。[单选题]14.以下属于免于提交豁免申请，直接办理股份转让和过户手续的情形的有（）A)增持上市公司股份，成为第一大股东，持股比例为18％，准备继续增持B)控股股东持股比例超过50％，再增持5％股份C)因上市公司回购股份减少股本导致投资者持股比例超过30％D)经国有资产管理部门批准进行国有资产无偿划转导致投资者在一个上市公司中拥有权益的股份占该公司已发行股份的比例超过30％答案:B解析:A，不属于强制要约的情形，不需要进行要约收购。B，在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的50％的，继续增加其在该公司拥有的权益不影响该公司的上市地位；C、D，属于适用简易程序免于发出要约收购方式增持股份的情形。[单选题]15.有限责任公司首次股东会的召集人是（）A)出资最多的人B)三分之一董事C)10％表决权股东D)监事会或不设监事会的监事答案:A解析:《公司法》第三十八条：?首次股东会会议由出资最多的股东召集和主持，依照本法规定行使职权。?[单选题]16.在股东大会会议通知发出后，以下可以提出临时股东大会议案的有（）A)A持股2％与B持股1．5％的股东联合提出B)董事会C)监事会D)董事会秘书答案:A解析:《公司法》第一百零二条：?……单独或者合计持有公司百分之三以上股份的股东，可以在股东大会召开十目前提出临时提案并书面提交董事会；董事会应当在收到提案后二日内通知其他股东，并将该临时提案提交股东大会审议。临时提案的内容应当属于股东大会职权范围，并有明确议题和具体决议事项。……?《上市公司章程指引》第五十三条：?公司召开股东大会，董事会、监事会以及单独或者合并持有公司3％以上股份的股东，有权向公司提出提案。单独或者合计持有公司3％以上股份的股东，可以在股东大会召开10日前提出临时提案并书面提交召集人。召集人应当在收到提案后2日内发出股东大会补充通知，公告临时提案的内容。……"因此上市公司董事会、监事会以及单独或者合并持有公司3％以上股份的股东，有权向公司提出提案，但临时提案权只有单独或者合计持有公司3％以上股份的股东具有。[单选题]17.关于独立董事说法正确的是（）A)在上市公司子公司任法律顾问的可以作为该上市公司的独立董事B)独立董事在任职期间累计3次未亲自出席董事会的，由董事会提请股东大会予以撤换C)管理层收购时，需要全体独立董事的1／2以上同意后提交股东大会审议D)独立董事可以向董事会提请召开临时股东大会答案:D解析:A，为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员不得担任独立董事：B，独立董事连续3次未亲自出席董事会会议的，由董事会提请股东大会予以撤换。C，管理层收购时，需要全体独立董事的2／3以上同意后提交股东大会审议。[单选题]18.以下系创业板上市公司需暂停上市情形的有（）A)最近2年连续亏损B)最近1个会计年度年末净资产为负C)最近1个年度的财务会计报告被注册会计师出具否定意见的审计报告D)在法定披露期限届满之日起1个月内仍未披露年度报告或者半年度报告答案:B解析:A，连续3年净利润为负方达到暂停条件；C，最近2个年度的财务会计报告均被CPA出具否定或者无法表示意见的审计报告方暂停；D，在法定披露期限届满之日起2个月内仍未披露年度报告或者半年度报告方暂停。[单选题]19.根据公司法的规定，公司住所是（）A)注册地B)主要办公场所C)主要办事机构所在地D)注册登记地E)申报缴纳税收地答案:C解析:《公司法》第十条公司以其主要办事机构所在地为住所。[单选题]20.国有独资公司的国有资产监督管理机构可以授权公司董事会行使的职权有（）A)合并、分立B)解散C)选任董事、监事D)决定经理人员报酬E)发行公司债券F)增资、减资答案:C解析:国有独资公司中，国有资产监督管理机构可以授权公司董事会行使股东会的部分职权，决定公司的重大事项，但公司的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本平¨发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定；本题D决定经理人员报酬本身就是董事会职权，不需授权。[单选题]21.保荐机构应当于每年（）月份向中国证监会报送年度执业报告A)4B)6C)5D)7答案:A解析:《保荐办法》第二十二条：?保荐机构应当于每年4月份向中国证监会报送年度执业报告。……?[单选题]22.甲公司同一控制下取得乙公司60％股权，乙公司本身也有子公司，乙公司个别报表的所有者权益账面价值3000万、公允价值3200万，合并报表所有者权益合计3300万，公允价值3500万，问长期股权投资初始投资成本为多少（）万元。A)1800B)1920C)1980D)2100答案:C解析:确定长期股权投资的初始投资成本时，如果被合并方本身编制合并财务报表的，被合并方的账面所有者权益价值应当以其合并财务报表为基础确定。则初始投资成本=3300*60％=1980[单选题]23.下列说法正确的有（）A)某看涨期权价格为5元，行权价为10元，市场价为12元，则该期权的时间价值为7元B)期权的剩余有效时间越长，时间价值越高，随着剩余有效时间的缩短而减小，呈线性关系C)通常情况下，期权价值与股票价格的波动率成正相关D)看涨期权，行权价格越高，期权价值越大答案:C解析:A，看涨期权的内在价值为Max[(St-x)m，0]=Max[(12-10)，0]=2元，时间价值=期权价格-内在价值=5-2=3元；B，同向非线性关系；D，看涨期权，行权价格越高，期权价值越小。[单选题]24.甲公司2012年末的净资产为40亿元，近三年平均可供分配的利润为7000万元，拟发行企业债券投资一个投资总额为20亿元的固定资产投资项目，假设票面利率为5％，请问甲公司发行企业债券的金额为（）A)10B)12C)14D)16答案:B解析:根据?累计债券余额不超过企业净资产(不包括少数股东权益)的40％?，则发行最大金额为40×40％=16亿元，根据?最近3年可分配利润(净利润)足以支付企业债券一年的利息?，最近三年平均可分配利润为7000万，利率为5％，则发行最大金额为0．7÷5％=14亿元，根据?用于固定资产投资项目的，原则上累计发行额不得超过该项目总投资的60％?，最多可发行20×60％=12亿元，三者取其低。@##第2部分：多项选择题，共123题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]25.下列关于申请保荐代表人资格条件的说法正确的有（）A)具备3年以上保荐相关业务经历B)最近3年内在境内公司债发行项目中担任过项目协办人C)诚实守信，品行良好，无不良诚信记录，最近3年未受到中国证监会的行政处罚D)未负有数额较大到期未清偿的债务答案:ACD解析:《保荐办法》第十一条个人申请保荐代表人资格，应当具备下列条件：(一)具备3年以上保荐相关业务经历；(二)最近3年内在本办法第二条规定的境内证券发行项目中担任过项目协办人；(三)参加中国证监会认可的保荐代表人胜任能力考试且成绩合格有效；(四)诚实守信，品行良好，无不良诚信记录，最近3年未受到中国证监会的行政处罚；(五)未负有数额较大到期未清偿的债务；(六)中国证监会规定的其他条件。《保荐办法》第二条发行人应当就下列事项聘请具有保荐机构资格的证券公司履行保荐职责：(一)首次公开发行股票并上市：(二)上市公司发行新股、可转换公司债券：(三)中国证券监督管理委员会(以下简称?中国证监会?)认定的其他情形。本题B，最近3年内在境内证券发行项目中(首发、新股、可转债)担任过项目协办人方可，公司债不行。[多选题]26.某中小板上市公司的持续督导，保荐机构应对以下哪些情况发表独立意见（）A)风险投资B)限售股上市流通C)对合并范围内的子公司提供担保D)对合并范围内的子公司提供财务资助答案:AB解析:《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》(2014年修订)第二十八条保荐机构应当对上市公司应披露的下列事项发表独立意见：(一)募集资金使用情况：(二)限售股份上市流通；(三)关联交易；(四)对外担保(对合并范围内的子公司提供担保除外)；(五)委托理财；(六)提供财务资助(对合并范围内的子公司提供财务资助除外)：(七)风险投资、套期保值等业务；(八)本所或者保荐机构认为需要发表独立意见的其他事项。[多选题]27.保荐总结报告书应当包括（）A)发行人控股股东的基本情况B)履行保荐职责期间发生的重大事项及处理情况C)对发行人配合保荐工作情况的说明及评价D)对证券服务机构参与证券发行上市相关工作情况的说明及评价答案:BCD解析:《保荐办法》第五十二条持续督导工作结束后，保荐机构应当在发行人公告年度报告之日起的10个工作日内向中国证监会、证券交易所报送保荐总结报告书。保荐机构法定代表人和保荐代表人应当在保荐总结报告书上签字。保荐总结报告书应当包括下列内容：(一)发行人的基本情况；(二)保荐工作概述；(三)履行保荐职责期间发生的重大事项及处理情况；(四)对发行人配合保荐工作情况的说明及评价；(五)对证券服务机构参与证券发行上市相关工作情况的说明及评价；(六)中国证监会要求的其他事项。[多选题]28.下列关于持续督导说法正确的有（）A)保荐人应当自持续督导工作结束后10个工作目内向证券交易所报送保荐总结报告书B)中小板发行新股、可转换公司债券的，持续督导的期间为股票或者可转换公司债券上市当年剩余时间及其后一个完整会计年度C)创业板的恢复上市持续督导期间为恢复上市当年及其后2个完整会计年度D)创业板首发上市持续督导的期间为股票上市当年剩余时间及其后两个个完整会计年度答案:AB解析:A，《保荐办法》第五十二条：?持续督导工作结束后，保荐机构应当在发行人公告年度报告之日起的10个工作日内向中国证监会、证券交易所报送保荐总结报告书。……?[多选题]29.保荐代表人履行保荐职责可对发行人行使以下哪些权利（）A)列席发行人的股东大会、董事会和监事会B)对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事前审阅C)对发行人违法违规的事项发表公开声明D)对有税务部门关注的发行人涉嫌滞纳税款事项进行核查，并聘请会计师事务所配合答案:ABCD解析:[多选题]30.保荐代表人履行保荐职责可对发行人行使以下哪些权利（）A)列席发行人的股东大会、董事会和监事会B)对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事前审阅C)不定期对发行人进行回访D)要求发行人按照保荐协议约定的方式，及时通报信息答案:ABCD解析:[多选题]31.A投资者2012年9月30日向某券商融券，卖出10万股B股票，融券期限4个月，融券卖出价格10元／股，融券年利率为12％，2012年11月30日B股票价格为9元每股，2012年12月31日价格为7元每股，2013年1月?31日股票价格为8元每股，2013年1月31日投资者平仓结算，则下面说法正确的是（）A)A投资者损益为17万元：B)A投资者损益为18万元C)证券公司2012年11月30日确认公允价值变动损益一10万元：D)证券公司2012年12月31日确认公允价值变动损益一20万元。答案:CD解析:融资融券业务，是指证券公司向客户出借资金供其买入证券或者出借证券供其卖出，并由客户交存相应担保物的的经营活动。企业发生的融资融券业务，分为融资业务和融券业务两类。关于融资业务，证券公司及其客户均应当按照金融工具确认和计量准则有关规定进行会计处理。证券公司融出的资金，应当确认应收债权，并确认相应利息收入：客户融入的资金，应当确认应付债务，并确认相应利息费用。关于融券业务，证券公司融出的证券，按照《企业会计准则第23号一一金融资产转移》有关规定，不应终止确认该证券，但应确认相应利息收入；客户融入的证券，应当按照金融工具确认和I计量准则有关规定进行会计处理，并确认相应利息费用。证券公司对客户融资融券并代客户买卖证券时，应当作为证券经纪业务员进行会计处理。证券公司及其客户发生的融资融券业务，应当按照《企业会计准则第37号--金融工具列报》有关规定披露相关会计信息。A投资者损益=(10-8)*10-10*10*12％*4／12=16万元证券公司11月30日确认公允价值变动损益：(9-10)木10=-10万元证券公司12月31日确认公允价值变动损益=(7-9)*10=-20万元[多选题]32.A公司持有B公司30％股权，对B公司生产经营具有重大影响，采用权益法核算对B公司的长期股权投资，以下哪些情形下A公司在B公司实现利润时可以B公司账面净利润为基础计算确认投资损益（）A)A公司无法合理确定取得投资时B公司各项可辨认资产的公允价值B)为计算方便直接以B公司账面净利润为基础计算确认投资损益C)投资时B公司可辨认资产的公允价值与其账面价值相比，差额不具重要性；D)因不可抗力，在投资时A公司无法取得B公司相关资料。答案:ACD解析:在针对被投资单位实现的净利润按照取得投资时可辨认净资产公允价值为基础进行调整时，应考虑重要性原则，不具重要性的项目可不予调整。符合下列条件之一的，投资企业可以以被投资单位的账面净利润为基础，计算确认投资损益，同时应在会计报表附注中说明不能按照准则规定进行核算的原因：①投资企业无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值；②投资时被投资单位可辨认资产的公允价值与其账面价值相比，两者之间的差额不具重要性的；⑨其他原因导致无法取得被投资单位的有关资料，不能按照准则中规定的原则对被投资单位的净损益进行调整的。[多选题]33.甲企业于2007年1月取得乙公司20％有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2007年8月，乙公司将其成本为600元的某商品以1000元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货。至2007年12月31日，甲企业对外(非合并范围独立第三方)销售了80％，仍有20％尚未对外销售，乙公司2007年实现净利润为1000元：2008年，甲企业将剩余的20％对外销售，乙公司2008年实现净利润2000元。假定不考虑所得税因素。则以下说法正确的是（）A)2007年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为184B)2007年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为200C)2008年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为416D)2008年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为400答案:AC解析:2007年甲公司从乙公司购入存货20％尚未实现对外销售，20％部分的为实现内部销售利润部分应当予以抵销，故应抵销的未实现内部销售利润为(1000-600)*20％"802007年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为(1000-80)*20％=1842008年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为(2000+80)*20％=416[多选题]34.有关持有待售的固定资产说法正确的有（）A)某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的固定资产的确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售B)企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益C)企业应当在报表附注中披露持有待售的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等D)持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量答案:ABCD解析:[多选题]35.以下关于高危行业计提及使用安全生产费用会计处理正确的是（）A)使用安全生产费用购固定资产以扣除残值的金额冲减专项储备B)固定资产完工后，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧C)使用专项储备时，应按照实际支出的金额借记?在建工程?贷记?银行存款?等D)使用专项储备形成固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态时应借记?固定资产?贷记?在建工程?并同时确认相同金额的累计折旧，借记?专项储备?贷记?累计折旧?答案:BD解析:[多选题]36.有关投资性房地产的说法正确的是（）A)采用公允价值对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，当企业首次取得某项非在建投资性房地产时，该投资性房地产公允价值不能持续可靠取得的，应当对该投资性房地产采用成本模式计量直至处置，并假设无残值B)采用公允价值模式进行后续计量的企业，对于在建投资性房地产，如果其公允价值无法可靠确定但预期该房地产完工后的公允价值能够持续取得的，应当以成本计量该在建投资性房地产，其公允价值能够可靠计量时或其完工后(两者孰早)，再以公允价值计量C)采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产公允价值能够持续可靠取得，该企业对该投资性房地产可按照公允价值模式进行后续计量；D)采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明企业首次取得菜项投资性房地产时，该投资性房地产公允价值能够持续可靠取得，该企业仍应对该投资性房地产按照成本模式进行后续计量：答案:ABD解析:[多选题]37.下列不通过应交税费核算的税种有（）A)印花税B)耕地占用税C)资源税D)土地使用税E)房产税F)车船税答案:AB解析:(1)不需要通过?应交税费?科目核算的税种有：①印花税②耕地占用税(2)承担该税负(计提或实际缴纳)应计入?管理费用?的税种有：①房产税②车船税③土地使用税④矿产资源补偿费⑤印花税(房、车、土、矿、印)(3)承担该税费可能会计入?营业税金及附加?科目的税费有：营业税、消费税、城建税、教育费附加＆地方教育费附加、资源税、土地增值税。(4)计算缴纳该税费时不会对损益产生影响的税种有：增值税、代扣代缴个人所得税[多选题]38.甲公司2011年1月1日按面值发行3年期一次还本、按年付息的可转债2万份，每份面值100元，债券票面年利率6％，每份可转换25股，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为10％：假定2012年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，己知(P／F，3，10％)=0.75，(P／A，3，10％)=2．5。则下列说法正确的是（）A)2011年1月1日，计入应付债券的金额为180B)2011年1月1日，计入?其他权益工具?的金额为20C)2012年1月1日，计入?资本公积-股本溢价?的金额为136D)2012年1月1日，计入?资本公积-股本溢价?的金额为156答案:ABD解析:甲公司的账务处理如下：(1)发行可转债时：应付债券的初始入账金额=200×0．75+200×6％×2．5=180权益部分其他权益工具(原为?资本公积--其他资本公积?)初始入账金额=200-180=20借：银行存款200贷：应付债券--可转换公司债券(面值)200应付债券--可转换公司债券(利息调整)-20其他权益工具(原为?资本公积--其他资本公积?)20(2)2011年12月31日计提利息时借：财务费用等18(180×10％)贷：应付利息--可转换公司债券利息12(200×6％)应付债券--可转换公司债券(利息调整)6(3)2012年1月1日转股时借：应付债券--可转换公司债券(面值)200应付债券--可转换公司债券(利息调整)-14其他权益工具(原为?资本公积--其他资本公积?)20贷：股本50(25×2)资本公积--股本溢价156说明：本题B选项原题描述为：2011年1月1日，计入?资本公积--其他资本公积?的金额为20[多选题]39.A上市公司2012年末，未分配利润0万元、盈余公积500万元、资本公积800万元(其中资本溢价500万元)，经股东大会批准，A公司以5元每股现金回购本公司股票200万股并注销，下列会计处理正确的是（）A)库存股的入账价值1000万元B)注销库存股冲减资本公积500万元C)注销库存股冲减盈余公积300万元D)注销库存股不影响所有者权益E)注销库存股影响所有者权益200万元答案:ABCD解析:注销库存股不影响所有者权益，库存股入账价值以回购成本计算。注销时冲减资本公积的金额以?资本公积--股本溢价?余额为限。会计分录：(1)回购库存股借：库存股1000贷：银行存款1000(2)注销库存股借：股本200资本公积--股本溢价500盈余公积300贷：库存股1000[多选题]40.下列项目中，可能引起资本公积变动的有（）A)与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金B)可转债转换成普通股C)股份支付行权D)自用房地产转为公允价值核算的投资性房地产，转换时公允价值大于账面价值E)可供出售金融资产重分类为持有至到期投资答案:ABC解析:本题在考试时点答案为ABCDE，根据最新规定答案为ABC，D．E，所述情形均应作为?其他综合收益?核算。[多选题]41.下列关于BOT会计处理的说法正确的是（）A)合同规定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用，但收费金额不确定的，项目公司应当在确认收入的同时确认无形资产；B)与BOT业务相关的收入在建造期间及基础设施建成后，均应按照《建造合同》准则确认收入C)按照合同规定，企业为使有关基础设施保持一定的服务能力或在移交给合同授予方之前保持一定的使用状态，预计将发生的支出应当按照《企业会计准则第13号--或有事项》的规定处理。D)按照特许经营权合同规定，项目公司应提供不止一项服务的，各项服务能够单独区分时，收取或应收的对价应当按照各项服务的相对公允价值比例分配给所提供的各项服务。答案:ACD解析:B，在建造期间和基础设施建成后应分别按照《建造合同》和《收入》准则确认收入。[多选题]42.间接法调节经营活动现金流量，以下属于调增项目的有（）A)销售商品导致存货减少B)递延所得税负债减少C)固定资产报废的损失D)计入在建工程的无形资产摊销E)贴现汇票的利息支出答案:AC解析:使净利润减少的为调增项目，在资产负债表项目中涉及会计科目贷方的为调增项目。其中计入在建工程或研发出的固定资产折旧、无形资产摊销不予调整(属于投资活动)；调整时不考虑与经营活动有关的财务费用(如票据贴现息、现金折扣等)。A项为资产负债项目的贷方，B项为资产负债项目借方，C项为利润减少，D和E项为不予调整项。故调增项选AC[多选题]43.根据企业会计准则的规定，下列不属于关联方的是（）A)同时受国资委控制的两个企业，无其他控制、共同控制重大影响关系B)与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户C)与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构D)企业设立的企业年金基金答案:ABC解析:[多选题]44.根据企业会计准则的规定，下列关于关联方披露的说法正确的有（）A)企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。B)对企业财务状况、经营成果有重大影响的关联交易，应当分别关联方以及交易类型予以披露，类型相似的非重大交易可合并披露。C)企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息D)关联方交易的披露应遵循重要性原则，对企业财务状况、经营成果没有重大影响的关联交易可以不披露。答案:AC解析:B，不具有重要性的，类型相似的非重大交易可合并披露。D，企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。关联交易不具有重要性的，类型相似的非重大交易可合并披露，但不能不披露。[多选题]45.关于或有事项，以下处理正确的有（）A)2012年12月，甲公司涉及一桩经济纠纷诉讼，认为败诉可能性为90％，赔偿金额在300-400万之间，且该范围内的每一金额可能性均相同，企业依据实际情况合理预计了预计负债，甲公司财务报表批准报出日为2013年3月31日，2013年3月30日，甲公司收到法院判决书，判决甲公司应赔偿500万元，则甲公司2012年度的财务报表中应调减预计负债350万，调增其他应付款500万，同时调增营业外支出150万。B)2012年12月，乙公司涉及一桩经济纠纷诉讼，认为败诉可能性为51％，若败诉，需赔偿300万元，乙公司没有确认预计负债，2013年2月，乙公司收到法院判决，应赔偿500万元，则乙公司直接在当月(2013年2月)确认营业外支出500万元。C)2012年8月，丙公司涉及一桩经济纠纷诉讼，认为很可能败诉，已依据当时实际情况和所掌握的证据合理预计了200万预计负债，2012年9月，丙公司收到法院判决，应赔偿300万元，则丙公司应冲减2012年8月的营业外支出200万元，计入2012年9月营业外支出300万元。D)2012年12月，乙公司涉及一桩经济纠纷诉讼，认为可能败诉，但败诉需赔偿的具体金额无法确认，乙公司没有确认预计负债，2013年2月，乙公司收到法院判决，应赔偿500万元，则乙公司直接在2013年2月确认营业外支出500万元。答案:AD解析:A，应按照资产负债表日后事项处理，题中表述正确；B，应当按照重大会计差错更正的方法进行处理；C，应按照差额确认或冲减当期；D，在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出。[多选题]46.下列交易属于非货币性资产交换的是（）A)甲企业用账面价值100万的持有至到期投资换取乙公司的无形资产，乙公司的无形资产价值102万元B)乙公司为甲公司的全资子公司，现甲公司以持有乙公司100％的股权，与丙公司的股东交换其持有的丙公司60％的股权C)甲公司与乙公司同为丙公司的控股子公司，现甲公司以一台设备与乙公司一项专利交换，设备的公允价值为80万元，甲公司另向乙公司支付补价20万元D)甲企业用公允价值200万元的房产换取乙公司的机器设备，并收到补价32万元。E)丙公司向红十字会捐赠叉车10辆F)甲公司年终时将公司存货作为股利发放给股东G)甲公司发行股票100万股，取得乙公司一项专利权答案:CD解析:A，持有至到期投资未货币性资产，A不属于非货币性资产交换；B，在企业合并、债务重组中取得的非货币性资产，其成本确定分别适用《企业会计准则第20号--企业合并》和《企业会计准则第12号--债务重组》，B不属于非货币性资产交换；C，20÷(80+20)=20％<25％，属于非货币性资产交换。(注意，此处甲公司和乙公司尽管属于关联方，但只说明其交换资产可能导致非货币性资产交换不具有商业实质，从而影响非货币性资产是采用公允价值计量还是账面价值计量，但并不影响该项交易属于非货币性资产交易的认定)；D，32÷=16％<25％，属于非货币性资产交换：F，G，企业将其拥有的非货币性资产无代价地转让给其所有者或其他企业，或由其所有者或其他企业将非货币性资产无代价地转让给企业属于非互惠转让，不属于非货币性资产交换：H，企业以发行股票形式取得的非货币性资产，相当于以权益工具换入非货币性资产，其成本确定适用《企业会计准则第37号--金融工具列报》。不属于非货币性资产交换。[多选题]47.债务人甲以公允价值为7000万元、账面价值为6000万元的存货，偿还账而价值为8000万元的债务给债权人乙公司。增值税税率为17％，增值税由债权人另行支付，乙公司对该项债权计提坏账准备1200万元，甲、乙公司的会计处理正确的是（）A)乙冲减资产减值损失200万元B)甲确认营业外收入2000万死C)甲确认营业外收入1000万元D)乙确认营业外支出1000万元E)乙冲减坏账准备1200万元F)甲确认营业收入7000万元答案:ACEF解析:甲公司债务重组利得=8000-7000=1000万元(1)甲公司账务处理如下：借：应付账款8000银行存款1190贷：主营业务收入7000应交税费--应交增值税(销项税额)1190营业外收入--债务重组利得1000借：主营业务成本6000贷：库存商品6000(2)乙公司的账务处理借：库存商品7000应交税费--应交增值税(进项税额)1190坏账准备1200贷：应收账款8000资产减值损失200银行存款1190[多选题]48.甲公司于2012年1月1日销售给乙公司一批材料，价值4000万元(含增值税)，按购销合同约定，乙公司应于2012年10月31日前支付货款，但至2013年1月31日乙公司尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。2013年2月3日，与甲公司协商，甲公司同意乙公司以一项投资性房地产清偿债务，乙公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，该项投资性房地产原值为5000万元，己计提折旧1200万元，计提减值准备800万元，该投资性房地产的公允价值为3300万元，甲公司已为该项债权计提了800万元的坏账准备。则以下说法正确的是（）A)乙公司债务重组利得确认营业外收入700万元B)乙公司债务重组利得确认营业外收入1000万元C)乙公司资产处置损益确认营业外收入300万元D)乙公司确认其他业务收入3300万元E)甲公司确认营业外支出700万元F)甲公司确认资产减值损失=100万元答案:ADF解析:：乙公司账务处理如下：(1)借：应付账款4000贷：其他业务收入3300营业外收入--债务重组利得700同时借：其他业务成本3000贷：投资性房地产账面价值3000(将投资性房地产原值、累计折旧、和减值准备均转销)(2)甲公司账务处理借：固定资产3300(假如甲公司取得后作为固定资产核算)贷：应收账款账面价值3200(4000-800)资产减值损失100[多选题]49.以下属于政府补助的是（）A)无偿划拨土地使用权B)出口退税C)财政贴息D)职工安置奖励答案:ACD解析:A属于政府无偿划拨的非货币性资产，属于政府补助；出口退税不属于政府补助，D，属于财政拨款的形式，属于政府补助。[多选题]50.以下可以界定为借款费用允许资本化的资产支出已经发生的情形有（）A)开出承兑汇票，年利率6％B)采购用于构建固定资产的物资，但尚未付款C)计提了与资产支出相关的职工薪酬D)以现金采购了用于构建固定资产的物资E)转移了非现金资产F)使用自己生产的产品用于构建固定资产答案:ADEF解析:A，为承担带息债务：B，尚未付款，资产支出尚未发生；C，若是支付了与资产支出有关的职工薪酬则选，本题中为?计提?，资产支出尚未发生，不选；DEF均为资产支出已经发生，教材中均有列举。[多选题]51.甲公司2012年1月1日专门借款2000万，年利率为5％，当日支付1600万元工程款，假设尚未动用的专门借款在尚未动用期间无收益。2013年1月1日，又借入一笔一般借款1000万，年利率8％。同日，支付工程款800万元。项目在2013年3月31日完工。则以下说法正确的是（）A)2013年专门借款利息资本化金额为25万元B)2013年专门借款利息资本化金额为20万元C)2013年一般借款利息资本化金额为8万元D)2013年一般借款利息资本化金额为20万元E)2013年一般借款利息资本化金额为16万元答案:AC解析:专门借款2012年利息资本化金额=2000×5％-0=100万元；2013年专门借款利息资本化金额：2000×5％×3÷12：25万元；一般借款2013年利息资本化金额=超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率=[800-(2000-1600)]×3／12×8％=8万元[多选题]52.下列关于股份支付的说法正确的是（）A)除可立即行权的股份支付外，无论是权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付在授予日均不做会计处理B)对于换取职工服务的股份支付，企业应以股份支付所授予的股份权益工具的公允价值计量C)现金结算的股份支付，在可行权日之后，负债的公允价值变动应计入当期损益D)以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认所有者权益总额进行调整。答案:ABCD解析:[多选题]53.甲是集团公司，乙是其子公司。乙实施股权激励，甲用持有乙的股权作为结算工具，合并报表的中体现的有（）A)管理费用B)资本公积C)长期股权投资D)应付职工薪酬答案:AD解析:结算企业(母公司)不是以其本身权益工具结算，接受服务企业(子公司)没有结算义务的会计处理如下：(1)结算企业借：长期股权投资贷：应付职工薪酬(按现金结算股份支付计量原则确认应付职工薪酬)(2)接受服务企业借：管理费用等贷：资本公积(按权益结算股份支付计量原则确认资本公积)(3)合并财务报表中应编制如下抵消分录借：资本公积管理费用等(差额，也可能在贷方)贷：长期股权投资抵消后合并报表中有?管理费用等?科目和?应付职工薪酬?相当于集团内为现金结算的股份支付。[多选题]54.下列关于会计估计说法正确的是（）A)会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认B)会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认C)企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理D)重要的会计估计变更采用追溯调整法，不重要的采用未来适用法答案:AB解析:难以区分某项变更是会计政策变更还是会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。[多选题]55.下列属于会计政策变更的有（）A)第一次拥有投资性房地产，采用公允价值模式计量B)存货计量由移动平均改为先进先出C)首次执行新企业会计准则，根据准则的要求，长期股权投资由权益法改成本法D)固定资产折旧由年数总和法改成直线法答案:BC解析:A属于初次发生采用新的会计政策，不属于会计政策变更，当然也不是会计估计变更：D是会计估计变更。[多选题]56.下列各项中属于会计差错的有（）A)固定资产盘亏B)存货盘盈C)疏忽或曲解事实D)舞弊E)会计政策的变更F)会计估计的错误运用答案:CDF解析:[多选题]57.甲公司系外贸企业，2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日，以下属于资产负债表日后非调整事项的有（）A)甲公司一项无形资产账面价值5000万元，因技术升级，2013年2月甲公司知悉在2012年底市场上出现的一种新技术完全可以替代甲公司该项无形资产的功能，而该项技术的取得仅需2000万元。B)2013年3与10日甲公司控股股东股票限售期满，控股股东减持股份C)2013年3月10日，美元兑人民币汇率出现大幅变动D)2013年2月15日，甲公司以资本公积1亿元转增股本1亿股E)2013年3月5日，甲公司以2亿元价格将其全资子公司乙公司出售答案:BCDE解析:[多选题]58.以下情形，应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理的有（）A)这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的：B)这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；C)一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；D)一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。E)交易对方是同一方或相同多方答案:ABCD解析:如果处置子公司股权投资直至丧失控制权的各项交属于一揽子交易的，应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理：处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：(1)这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；(2)这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；(3)一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；(4)一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。[多选题]59.2010年1月1日，甲公司支付1000万元，取得乙公司10％股权，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为9500万元，假定该项投资不存在活跃市场，公允价值无法可靠计量。甲公司与乙公司没有关联关系。2011年1月1日，甲公司另支付5600万元取得乙公司5070股权，能够对乙公司实施控制，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元，甲公司之前取得的10％股权于购买目的公允价值为1120万元。乙公司2010年实现净利润1000万元，未进行利润分配，乙公司净资产无其他变化。下面对于甲公司2011年12月31日报表列示正确的有（）A)甲公司个别资产负债表对乙公司长期股权投资账面价值为6600万元；B)甲公司合并利润表2011年投资收益为120万元；C)甲公司合并资产负债表商誉账面价值为120万元；D)甲公司个别利润表投资收益为0；E)甲公司合并资产负债表商誉账面价值为150万元。答案:ABCD解析:本题为非同一控制下通过多次交易分步实现企业合并情形个别报表长期股权投资账面价值=原投资账面价值+新增投资公允价值=1000+5600=6600万元，A正确：合并报表投资收益=原投资购买日重新计算的公允价值-原投资账面价值+原投资的其他综合收益=1120-1000+0=120万元，B正确；合并报表商誉=全部投资在购买日公允价值(即原投资购买日公允价值+购买日新增投资支付的对价公允价值)-购买日被购买方可辨认净资产公允价值份额=(5600+1120)-60％*11000=120万元，C正确，E错误；[多选题]60.A公司控制B公司60％股权，2012年A公司向B出售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元。截至年末，B公司已经对外出售20％，销售收入为250万元，成本为200万元，剩余80％的存货尚未发生减值，B公司2012年为高新技术企业，所得税率为15％，但是预计明年不能取得该资格，明年的所得税率预计为25％，则年底A合并报表中应确认（）A)递延所得税资产40万元B)营业收入250万元C)递延所得税资产24万元D)存货160万元E)存货640万元答案:ABE解析:在编制合并财务报表时，其抵消分录如下：借：营业收入1000贷：营业成本1000期末存货中未实现内部销售利润=(1000-800)×80％=160(万元)借：营业成本160贷：存货160本期合并报表中确认营业收入250万元本期合并报表中确认营业成本=800×20％=160(万元)本期期末合并报表中列示的存货=800×80％=640(万元)合并报表中存货未实现内部销售利润为160万元，应确认递延所得税资产余额=160×25％=40(万元)借：递延所得税资产40贷：所得税费用40[多选题]61.甲公司2011年1月1目购买乙公司80％的股权，为非同一控制下企业合并，2011年3月3日，乙公司将自己生产的产品销售给甲公司作为固定资产使用，乙公司销售该产品的销售收入为2000万元，销售成本为1760万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，甲公司己支付款项，甲公司购买的该固定资产用于公司的行政管理，该固定资产不需要安装，当月投入使用，折旧年限为4年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧，假设会计计提折旧方法、预计使用年限、净残值均与税法规定相同。则2011年和2012年甲公司合并报表关于该内部关联交易以下会计分录，处理正确的有（）。A)2011年抵消营业收入2000万元B)2011年确认递延所得税资产48．75万元C)2012年抵消年初未分配利润146．25万元D)2012年抵消管理费用60万元答案:ABCD解析:(1)2011年抵消分录①抵消内部交易借：营业收入2000贷：营业成本1760固定资产--原价240②抵消多提的折旧借：固定资产--累计折旧45(240÷4÷12×9)贷：管理费用45③确认未实现内部销售损益的递延所得税资产借：递延所得税资产48．75[(240-45)×25％]贷：所得税费用48．75(2)2012年抵消分录①抵消年初数借：未分配利润--年初240贷：固定资产--原价240借：固定资产--累计折旧45贷：未分配利润--年初45借：递延所得税资产48．75[(240-45)×25％]贷：未分配利润--年初48．75②抵消本年多提的折旧借：固定资产--累计折旧60(240÷4)贷：管理费用60③确认本年递延所得税资产借：递延所得税资产15[60×25％]贷：所得税费用15[多选题]62.某企业2012年3月1日发行2．4亿股，增资后总股本为3．6亿股，7月1日通过决议未来1年以5．5元／股回购8000万股，7-12月市场均价为5元。当年度净利润4．8亿元。无其他事项，则以下关于基本每股收益和稀释后每股收益的说法正确的是（）A)稀释每股收益是1．48B)稀释每股收益是1．46C)基本每股收益1．5D)基本每股收益是1．6答案:AC解析:基本每股收益=4．8÷[2．4×10／12+(3．6-2．4)]=4．8／3．2=1．5；回购增加的股份=8000÷5．5／5-8000=800万股稀释每股收益=4．8／(3．2+800／10000×6／12)=1．48[多选题]63.下列影响权益乘数的有（）A)现金购买股权B)发行公司债券C)发行股票D)用现金偿还采购款答案:BCD解析:权益乘数=资产／净资产，A，分子分母均不变；B，资产增加，负债增加，净资产不变，权益乘数增大；C，资产增加，净资产增加，分子分母同时增加相同金额，分子>分母的，则分数减少，故权益乘数降低。D，资产减少，负债减少，净资产不变，权益乘数减小。[多选题]64.下列要征企业所得税的是（）A)有限责任公司B)个人独资企业C)合伙企业D)股份有限公司答案:AD解析:[多选题]65.下列可以在所得税前扣除的有（）A)企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利B)企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除C)对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除D)对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除E)对企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除答案:ABCDE解析:[多选题]66.下列关于资产评估的说法正确的有（）A)使用重置成本法进行评估的前提是被评估资产处于继续使用状态，或被假定处于继续使用状态，被评估资产的预期收益能够支持其重置价值B)复原重置成本是指采用与鉴证标的相同的材料、建筑或制造标准、设计、规格及技术等，以现时(基准日)价格水平重新购建与鉴证标的相同的全新物品所发生的费用C)使用不同评估方法的前提假设可以不一样D)使用市场法一般要选3个参照物，但是如果有一样的参照物也可以只选一个答案:AB解析:[多选题]67.关于创业板首次公开发行股票，下列说法正确的有（）A)发行人只能经营一种业务B)发行人最近三年主营业务没发生变更C)发行人最近两年董事、高管没发生重大变化D)发行人最近两年实际控制人没发生变更答案:CD解析:[多选题]68.下列说法符合《关于做好企业信用信息尽职调查工作的通知》相关要求的有（）A)保荐机构应当将企业的征信平台信用信息纳入尽职调查范围，通过征信平台获得企业基本信用信息报告B)保荐机构应当对企业基本信用信息报告的信息进行核查，包括基本信息、社会保险参保缴费情况、被行政处罚情况等C)如企业基本信用信息、报告涉及招股说明书披露的内容，保荐机构应将取得的企业基本信用信息报告与招股说明书披露信息对比分析，并解释差异产生的原因D)如企业基本信用信息报告中未涉及招股说明书披露事项的，保荐机构不需要分析说明答案:ABC解析:[多选题]69.以下属于工作底稿的内容及关于工作底稿的说法正确的有（）A)保荐机构对发行人客户、供应商、工商、等部门进行相关访谈的访谈记录B)保代为保荐项目建立的尽调日志C)发行过程中的询价记录D)工作底稿应至少保存10年答案:ABCD解析:[多选题]70.下列关于中国证监会对首次公开发行股票并上市申请文件的核准程序的说法正确的有（）A)申请文件一经受理，发行人及其中介机构应当承担法律责任。不得擅自改动已提交的文件B)中止审查项目申请恢复审查的，视同新申报企业按照出具恢复审查通知时间排队安排有关审核工作C)恢复审查时，如发行人对财务报告的调整达到或超过一个以上会计年度的，审核部门可再次出具反馈意见D)发行人及保荐机构应在规定的时间内提交反馈意见回复材料，未能在规定时间提交反馈意见回复材料申请延期的，在延期回复时间内仍不能提交反馈意见回复材料的，将予以终止审查答案:AC解析:D应为中止审查。[多选题]71.以下是上市公司不得公开发行证券的情形有（）A)擅自改变前次公开发行证券募集资金的用途而未作纠正B)最近12个月内受到过证券交易所的公开谴责C)上市公司及其控股股东最近12个月内存在未履行向投资者作出的公开承诺的行为D)现任监事因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或涉嫌违法违规被中国证监会立案调查答案:ABC解析:[多选题]72.以下非公开发行股票的对象中，取得股票36个月不得转让的有（）A)实际控制人控制的关联人B)董事会拟引入的战略投资者C)上市公司控股股东D)通过认购本次发行的股份成为上市公司的控股股东答案:ABCD解析:[多选题]73.下列关于国有控股上市公司发行股份相关规定正确的是（）A)国有控股股东应当在上市公司董事会审议通过证券发行方案后，按照规定程序在上市公司股东大会召开前不少于20个工作日，将该方案逐级报省级或省级以上国有资产监督管理机构审核。B)国有股东为中央单位的，由中央单位通过集团母公司报国务院国有资产监督管理机构审核C)国有股东为地方单位的，由地方单位通过集团母公司报地方国有资产监督管理机构审核D)国有控股股东在上市公司召开股东大会时，应当按照国有资产监督管理机构出具的批复意见，对上市公司拟发行证券的方案进行表决答案:ABD解析:[多选题]74.下列关于非公开发行股票的说法正确的有（）A)非公开发行申请未获核准的上市公司，可自中国证监会作出不予核准的决定之日起六个月后，再次提出证券发行申请B)认购邀请书名单由上市公司和保荐人共同确定C)股东大会决议有效期已过的，应由董事会重新确定本次发行的定价基准日D)如本次发行董事会决议确定具体发行对象的，该具体发行对象经上市公司股东大会同意可调整原认购合同约定的认购数量答案:ABC解析:[多选题]75.以下关于在全国中小企业股份转让系统挂牌的公司转让股票的说法正确的有（）A)转让时间内因故停市，转让时间不做顺延B)股票转让不设涨跌幅限制，股转公司另有规定的除外C)买卖挂牌公司股票，申报数量应当为1000股或其整数倍，卖出挂牌公司股票时，余额不足1000股部分，应当一次性申报卖出D)股票转让的申报价格最小变动单位为O．01元人民币答案:ABCD解析:[多选题]76.按照现行规定，可公开发行公司债券的主体有（）A)上交所上市公司B)发行境外上市外资股的境内股份有限公司C)深交所中小板上市公司D)深交所创业板上市公司答案:ABCD解析:本题在2013年11月份考试时点答案为ABC，《公司债券发行试点办法》规定的发行主体限于境内证券交易所上市公司、发行境外上市外资股的境内股份公司、证券公司。而对于创业板上市公司，只能以非公开的方式发行公司债券(?证监会公告[2011]29号?规定，现已废止)。根据《公司债券发行与交易管理办法》的规定，境内所有公司制法人满足一定条件均可以发行公司债券，包括公开发行和非公开发行。[多选题]77.发行公司债券，股东大会应决议的事项有（）A)分期发行事项B)募集资金用途C)发行数量D)发行价格E)决定托管人答案:BC解析:[多选题]78.以下为上市公司不得发行公司债券的情形有（）A)改变公开发行公司债券募集资金的用途B)前一次公开发行的公司债券尚未募足C)一个短期债务违约，到期未支付本息，在申报前归还了本息D)本次发行申请文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏答案:ABD解析:[多选题]79.以卜应当召开债券持有人会议的情形的有（）A)公司减资、合并、分立、解散或者申请破产B)拟变更债券受托管理人C)保证人或者担保物发生重大变化D)公司不能按期支付本息E)拟变更债券募集说明书的约定答案:ABCDE解析:[多选题]80.关于公司债上市的条件，下列说法正确的是（）A)最近一期末的净资产不低于5亿元人民币B)债券须经信用评级机构评级，且债券信用评级达到AA级及以上C)实际发行金额不低于5000万元D)最近三个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券一年的利息E)债券期限在一年以上答案:CDE解析:[多选题]81.关于可转债转股价格向下修正条款以下说法正确的有（）A)转股价格修正方案须提交公司股东大会表决，且须经出席会议的股东所持表决权的2／3以上同意B)修正后的转股价格不低于股东大会召开目前20个交易日该公司股票交易均价或前1交易日的均价C)可转债决定向下修订转股价格的定价基准日是股东大会召开日D)修正转股价格由债券持有人决议，经出席持有人大会的持有人所持可转债份额的2／3以上通过E)发行可转换公司债券后，因派息引起上市公司股份变动的，应当同时调整转股价格答案:ACE解析:B，应为?不低于股东大会召开日前20个交易日该公司股票交易均价和前1交易日的均价?D，转股价格修正方案须提交公司股东大会表决，且须经出席会议的股东所持表决权的2／3以上同意。[多选题]82.以下关于上市公司发行可转换公司债券的说法符合规定的有（）A)可转换公司债券的期限约定为4年B)自发行结束之日起12个月后方可转换为公司股票C)发行可转换公司债券后，因配股、增发、送股、派息、分立及其他原因引起上市公司股份变动的，应当同时调整转股价格。D)可转换公司债券募集说明书公告前20个交易日股票交易均价为5．7元，前1个交易日股票交易均价为5元，转股价确定为5．6元。答案:AC解析:B，可转换公司债券自发行结束之日起6个月后方可转换为公司股票，转股期限由公司根据可转换公司债券的存续期限及公司财务状况确定。D，转股价格应不低于募集说明书公告日前20个交易日该公司股票交易均价和前1交易日的均价。[多选题]83.现行法律中对目前发行债券类性质金融产品有明确最长期限的包括（）A)可转换公司债券B)短期融资券C)公司债D)可交换公司债券E)分离交易可转债答案:ABD解析:B，短期融资券为[一定期限，365天]，证券公司短期融资券为≤91天。C、E，公债与分离交易可转换公司债券期限均为1年以上，没有规定上限；D，可交换公司债券期限为[1年，6年]。A，对于可转换公司债券，因考试时点《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》(2014年5月14日证监会令第100号)尚未实施，创业板上市公司发行可转换公司债券与主板一样在上市公司证券发行管理办法》(2006年5月6日证监会令第30号)下规范，可转换公司债券的期限为[1年，6年]，但按照现行规定，创业板上市公司发行可转换公司债券的期限为1年以上，没有规定上限。[多选题]84.《关于印发中小企业划型标准规定的通知》由下列哪些部门联合出台（）A)发改委B)工信部C)财政部D)证监会E)工商总局答案:ABC解析:为发改委、工信部、财政部和国家统计局。[多选题]85.下列需要设立偿债保障金账户的有（）A)公司债券B)中小企业私募债C)企业债D)可转换公司债券答案:BC解析:[多选题]86.以下关于中小企业私募债的说法正确的有（）A)私募债发行利率不超过20％B)上海交易所和深圳交易所私募债转让价均为净价交易C)深交所要求单笔现货交易数量不得低于5000张或者交易金额不得低于人民币50万元：上交所要求转让申报数量应当不低于面值5万元D)上交所中小企业私募债期限为1年以上3年以下答案:ACD解析:发行利率不得超过同期银行贷款基准利率的3倍，根据人民银行2013年6月时的一至三年(含一年)的贷款基准利率为6．15％，三至五年(含五年)的贷款基准利率为6．4％，五年以上6．55％。他们的三倍利率都没超过20％，故?私募债发行利率不超过20％?为正确。[多选题]87.公开发行公司债券担保函的主要内容，至少包括下列事项（）A)担保金额B)担保期限C)担保方式D)担保范围答案:ABCD解析:[多选题]88.信用评级报告的主要事项包括（）A)信用评级结论及标识所代表的涵义B)提供担保的，应对比说明有无担保的情况下评级结论的差异C)评级报告揭示的主要风险D)跟踪评级的有关安排E)投资价值说明答案:ABCD解析:[多选题]89.证券公司资产证券化的资产的托管机构可以是（）A)具有相关业务资格的商业银行B)中国证券登记结算有限责任公司C)具有托管业务资格的证券公司D)中国证监会认可的其他资产托管机构托管答案:ABCD解析:《证券公司资产证券化业务管理规定》第五条规定，专项计划资产应当由具有相关业务资格的商业银行、中国证券登记结算有限责任公司、具有托管业务资格的证券公司或者中国证监会认可的其他资产托管机构托管。[多选题]90.根据《证券公司资产证券化业务管理规定》，内部信用增级方式包括（）A)第三方担保B)优先次级分级C)超额抵押D)超额利差账户答案:BCD解析:内部信用增级是资产证券化特有的信用增级方式，最大优点是成本较低，一般有以下几种形式：(1)直接追索权；(2)优先／次级结构：指通过调整资产支持证券的内部结构，将其划分为优先级证券和次级证券或更多的级别。(3)现金储备账户：现金储备账户的资金主要来源于两部分：一是利差，即基础资产组合产生的收益超出支付给投资者的本息以及SPV运作费用的差额部分，实际上是SPY从事证券化业务的净收入。二是SPV的自有资金。(4)超额抵押。(5)回购条款。(6)担保投资基金。[多选题]91.以下哪些期权是风险有限收益有限的（）A)买入看涨期权B)买入看跌期权C)卖出看涨期权D)卖出看跌期权答案:BD解析:[多选题]92.首发h股配售对象（）A)证券公司证券自营账户B)证券公司集合资产管理计划C)财务公司证券自营账户D)主承销商自主推荐机构投资者管理的证券投资账户E)主承销商自主推荐个人投资者的证券投资账户答案:ABCDE解析:根据原《证券发行与承销管理办法》第二十六条股票配售对象限于下列类别：(一)经批准募集的证券投资基金；(二)全国社会保障基金；(三)证券公司证券自营账户；(四)经批准设立的证券公司集合资产管理计划；(五)信托投资公司证券自营账户；(六)信托投资公司设立并已向相关监管部门履行报