2018年4月自考00233税法试题及答案含解析

税法年月真题

0023320184

1、【单选题】马克思指出,政府机器的经济基础是

发债

收费

A:

赋税

B:

罚款

C:

答D:案：C

解析：马克思指出,政府机器的经济基础是​赋税。

2、【单选题】以纳税人的收益额为征税对象的税种是

流转税

所得税

A:

财产税

B:

资源税

C:

答D:案：B

解析：所得税是以纳税人的所得或收益额为征税对象的税种。

3、【单选题】税收法律关系的客体是税收法律关系主体双方权利义务所共同指向和作用的客

观对象。下列选项中不属于税收法律关系客体的是

事件

行为

A:

实物

B:

货币

C:

答D:案：A

解析：税收法律关系的客体是税收法律关系主体双方权利义务所共同指向和作用的客观对

象。包括应税商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和主体的应税行为，但不包括事

件。

4、【单选题】根据我国《营业税改增值税试点实施办法》规定,企业发包给他人经营,承包人

对外以发包人名义经营并由发包人承担相关法律责任的,其增值税纳税人为

发包人

A:

承包人

由税务部门确定纳税人

B:

由发包人和承包人协商确定纳税人

C:

答D:案：A

解析：根据我国《营业税改增值税试点实施办法》规定,企业发包给他人经营,承包人对外

以发包人名义经营并由发包人承担相关法律责任的,其增值税纳税人为​发包人。

5、【单选题】我国目前消费税采用的税率形式是

定额税率

比例税率

A:

定额税率和比例税率

B:

超额累进税率

C:

答D:案：C

解析：我国目前消费税采用的税率形式是​定额税率和比例税率。

6、【单选题】我国在生产销售环节征收消费税的商品有

金项链

铂金手链

A:

黄金镶钻戒指

B:

翡翠手镯

C:

答D:案：D

解析：根据我国消费税法，金银首饰于零售环节征收消费税；各种珠宝首饰和未经采掘、

打磨、加工的各种珠宝玉石等非金银首饰在生产环节、销售环节征收消费税。

7、【单选题】一般认为增值税发端于

美国

德国

A:

法国

B:

英国

C:

答D:案：C

解析：一般认为增值税发端于​1954年的法国。

8、【单选题】增值税的类型不包括

资源型增值税

生产型增值税

A:

收入型增值税

B:

消费型增值税

C:

答D:案：A

解析：增值税的类型不包括​资源型增值税。

9、【单选题】增值税小规模纳税人的计税依据是

不含增值税税额的销售额

含增值税税额的销售额

A:

不含增值税和消费税税额的销售额

B:

含增值税税额的销售额扣除成本费用后的余额

C:

答D:案：A

解析：小规模纳税人销售货物和提供应税劳务，采用销售额与应纳税增值税税额合并定价

方法的，应当采用不含增值税的销售额。

10、【单选题】某公司进口一批货物,因报关违反规定造成海关少征税款,海关可以追征的期

限是自货物放行之日起的

6个月内

1年内

A:

2年内

B:

3年内

C:

答D:案：D

解析：根据《税收征收管理法》的相关规定，题干所示状况，海关可以追征的期限是自货

物放行之日起的3年内。

11、【单选题】《企业所得税法》的生效时间是

2007年3月16日

2007年10月1日

A:

2008年1月1日

B:

2008年3月16日

C:

答D:案：C

解析：《企业所得税法》的生效时间是​2008年1月1日。

12、【单选题】企业所得税纳税人发生的职工福利费支出准予在税前扣除的数额是

不超过计税工资总额5%

不超过计税工资总额14%

A:

不超过工资薪金总额5%

B:

不超过工资薪金总额14%

C:

答D:案：D

解析：企业所得税纳税人发生的职工福利费支出准予在税前扣除的数额是不超过工资薪金

总额14%。

13、【单选题】企业所得税纳税人在计算应纳所得税时允许在税前扣除的项目是

按国家规定为职工缴纳的社会保险费

向某特殊疾病患者捐赠10万元

A:

赞助某大学生团队活动5万元

B:

被劳动监察大队罚款1万元

C:

答D:案：A

解析：企业所得税纳税人在计算应纳所得税时允许在税前扣除的项目是按国家规定为职工

缴纳的社会保险费​。

14、【单选题】依据税法规定,应当计入应税所得额缴纳企业所得税的项日有

国债利息收入

企业接受的捐赠收入

A:

依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

B:

政府对纳入预算管理的事业单位的财政拨款

C:

答D:案：B

解析：依据税法规定,应当计入应税所得额缴纳企业所得税的项日有企业接受的捐赠收入

​。

15、【单选题】依据我国税法规定,计算企业所得税时无形资产的摊销年限

不得低于10年

不得高于10年

A:

不得低于5年

B:

不得高于5年

C:

答D:案：A

解析：依据我国税法规定,计算企业所得税时无形资产的摊销年限​不得低于10年。

16、【单选题】我国个人所得税的纳税主体分为居民纳税人和非居民纳税人的标准是

住所

居住时间

A:

住所和居住时间

B:

个人愿望

C:

答D:案：C

解析：我国个人所得税的纳税主体分为居民纳税人和非居民纳税人的标准是​住所和居住

时间。

17、【单选题】以每次收入额为应纳税所得额计征个人所得税的是

工资、薪金所得

个体工商户的生产经营所得

A:

财产转让所得

B:

股息、红利所得

C:

答D:案：D

解析：以每次收入额为应纳税所得额计征个人所得税的是​股息、红利所得。

18、【单选题】从我国境外取得所得的个人所得税纳税人应当在纳税年度终了后的一定期限

内将应纳税款缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。该期限为

30日

60

A:

1年

B:

2年

C:

答D:案：A

解析：从我国境外取得所得的个人所得税纳税人应当在纳税年度终了后的一定期限内将应

纳税款缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。该期限为​30日。

19、【单选题】2015年12月,企业家赵某向中国法律援助基金会捐赠20万元,在计算其应纳

个人所得税时该捐赠款

不允许扣除

可以在税前全额扣除

A:

可以在税前扣除,但不得超过其应纳税所得额的12%

B:

C:

可以在税前扣除,但不得超过其应纳税所得额的30%

答D:案：B

20、【单选题】我国暂未征收资源税的是

井矿盐

铁矿石

A:

锰矿石

B:

煤矿生产的天然气

C:

答D:案：D

解析：现行依法应当征收资源税的产品有原油（人造石油不征税）、天然气（煤矿生产的

天然气暂不征税）、煤炭（洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税）、其他非金属款原矿、黑

色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐（一是固体盐，二是液体盐）。

21、【单选题】我国土地增值税采用的税率形式是

超额累进税率

超率累进税率

A:

地区差别比例税率

B:

幅度差别比例税率

C:

答D:案：B

解析：土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增

值性收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税的计算具体税率为四级超率累进税率：

即增值额未超过扣除项目金额50%的，税率为30%；增值额占扣除金额50%至100%，税率

40%；增值额占比100%至200%，税率50%；增值额占比200%以上，税率为60%。

22、【单选题】城镇土地使用税的计税依据是

纳税人实际占用土地的评估价格

税人实际占用土地的成交价格

A:

纳税人实际占用土地的面积

B:

纳税人实际占用土地的原值

C:

答D:案：C

解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定的适用税额标

准计算缴纳应纳税额。

23、【单选题】财产税可以分为静态财产税与动态财产税,下列税种中,属于静态财产税的是

房产税

遗产税

A:

赠与税

B:

契税

C:

答D:案：A

解析：本题考查的知识点是静态财产税的税种。静态财产税是指对纳税人在一定时期内权

利未发生变动的静态财产课征的一种财产税。如房产税、地产税等特种财产税，均属于静

态财产税。

24、【单选题】我国车辆购置税的开征时间是

2000年

2001年

A:

2005年

B:

2010年

C:

答D:案：B

解析：2001年起开征了车辆购置税。

25、【单选题】城市维护建设税采用的税率形式是

单一比例税率

复合比例税率

A:

幅度比例税率

B:

地区差别比例税率

C:

答D:案：D

解析：城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。

26、【单选题】甲向乙出售一幢价值200万元的房屋,该房屋买卖交易中契税纳税人是

甲

乙

A:

甲和乙都是纳税人

B:

由税务机关指定甲或乙纳税

C:

答D:案：B

解析：契税的纳税义务人是在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。承受，是

指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。国有土地使用权出让或

转让中的受让人、房屋的买主、房屋的赠与承受人、房屋交换的双方是具体的纳税义务

人。

27、【单选题】依法应当交纳车船税的车辆是

拖拉机

人力三轮车

A:

电动自行车

B:

摩托车

C:

答D:案：D

解析：以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自

行车等车辆免征车船税；在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆免征车船税。答案

选D。

28、【单选题】根据《房产税暂行条例》规定,房产税的具体征收范围不包括

城市的房产

县城的房产

A:

建制镇的房产

B:

农村的房产

C:

答D:案：D

解析：《房产税暂行条例》第1条规定：“房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征

收。”房产税的征税范围不包括农村，主要是为了减轻农民负担。故本题答案为D。

29、【单选题】依法应当缴纳印花税的凭证是

教师资格证

土地使用证

A:

通驾驶证

B:

导游证

C:

答D:案：B

解析：印花税税目是指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税

范围。一般而言，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。其具体征税范围如下：

权利许可证照。权利许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册

证、专利证、土地使用证。

30、【单选题】税务机关工作人员进行税务检查时必须出示

税务检查证

A:

税务机关介绍信

税务人员工作证

B:

税务检查人员身份证

C:

答D:案：A

解析：根据《税收征收管理法》的规定，税务机关派出的人员行使税务检查权时，应当出

示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税

务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

31、【多选题】关于税收的说法,正确的是

税收具有强制性.无偿性和固定性的形式特征

税收是一种特殊分配关系

A:

税收是一个历史范畴

B:

税收具有一定的惩罚性

C:

税收具有对价性

D:

答E:案：ABC

32、【多选题】以所得税为主体税种的代表性国家有

美国

英国

A:

德国

B:

日本

C:

中国

D:

答E:案：ABCD

解析：#中国是以普遍选择商品税为主体税种。

33、【多选题】免于征收增值税的事项有

甲:销售自己使用过的电脑

乙:在互联网上收购古旧图书

A:

丙(农民):销售其承包地出产的玉米棒子

B:

丁(公司):将自产的新款手机作为春节福利发给员工

C:

戊(公司):将外购的电动自行车奖励给模范员工

D:

答E:案：ABC

34、【多选题】依法可以享受企业所得税税收优惠的产业有

海水鱼养殖业

A:

热带鱼养殖业

宠物狗饲养业

B:

家禽饲养业

C:

观赏鸟饲养业

D:

答E:案：AD

解析：企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作物和

香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。

35、【多选题】我国个人所得税法规定,工资、薪金所得包括

津贴

补贴

A:

劳动分红

B:

年终加新

C:

差旅费补贴

D:

答E:案：ABCD

解析：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加

薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

36、【问答题】简述增值税的作用。

答案：(1)增值税具有中性，不会干扰资源配置。(2)有利于保障财政收入的稳定增长。

(3)有利于贸易的开展。(4)具有相互勾稽作用，有利于防止偷漏税现象的发生。P95-P96

37、【问答题】简述企业所得税的特点。

答案：(1)体现税收的公平原则。(2)征税以量能负担为原则。(3)将纳税人分为居民和

非居民。(4)贯彻区域发展平衡、可持续发展的指导思想。(5)鼓励企业主创新。(6)通

过特別纳税调整，体现实质课税原则。(注：每点1分，答对任意4点得满分）

38、【问答题】简述我国对外签订的税收协定应遵循的原则。

答案：我国对外签订的税收协定在尊重国际惯例上，遵循以下列原则：(1)坚持和维护所

得来源税收管辖权的优先原则；(2分)(2)坚持税收待遇对等原则；(1分）(3)坚持税收

饶让原则。(1分)

39、【问答题】简述《税收征管法》关于税收优先权的规定。

答案：《稅收征管法》关于税收优先权的规定，主要有三种情况：(1)税收优先于无担保

债权；(1分）(2)税收优先于发生伤后的担保债权；（1分）(3)税收优先于行政罚款和

没收违法所得。(2分）

40、【问答题】试述税法解释应遵循“有利于纳税人”原则。

答案：(1)根据传统税法理论，税收的无偿性特征决定了国家无需承担任何税法的义务，

故税法的解释很少考虑纳税人的权利。仅仅关注如何促使行政机关运用最少的人力物力征

得最多的税收。因此税法解释的价值取向偏重于“有利于国库原则”。(3分）(2)随着纳

税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则

的价值取向。(2分）这是借鉴格式合同的解释原则——“疑义利益解释规则”或“不利解

释规则”提出的。该规则是指对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解加以解

释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式合同条款一方的解释。(2

分）格式合同提供方的法律地位与税收法律关系中征税机关的法律地位，在某种程度上很

相似。(2分）(3）在我国，行政机关既是解释税法者，又是税收法律关系一方当事人，这

就存在很大的角色冲突。(1分）因此，税法解释采取“有利于纳税人”原则，符合现代税

法保护纳税人权利的根本价值取向。(2分)

41、【问答题】案例:某超市(增值税一般纳税人)2015年12月份发生下列业务:(1)从某彩电

生产企业(一般纳税人)购进液晶电视一批,价款150万元,依法取得增值税专用发票;(2)向个

体餐饮店销售食用油600桶,每桶平均价50元;(3)向个人销售其它食品及日杂商品收入280

万元;(4)上期未抵扣进项税款20000元。问题:根据以上资料,说明该超市上述业务税务处理

的法律依据,并列出该企业2015年12月应纳增值税额的计算式。

答案：依据增值税立法规定，该企收的各项业务税务处理如下：(1)从某彩电生产企业

（—般纳税人）购进液晶电视，依法取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。(1分）可

抵扣进项税额为：150万×17%(1分）(2)销售食用油，适用13%低税率计算销项税金。因

超市在零售环节销售商品，采用销售额和消项税额合并定价方法，应按下列公式换算销售

额：销售额=含税销售额÷(1+税率）（1分）该项业务的销项税额为：（600桶×50元/

桶）÷（1十13%）×13%(1分）(3)销售其它食品及日杂商品，适用17%税率计算销项税

金。因超市在零售环节销售商品，采用销售额和消项税额合并定价方法，应按下列公式换

算销售额：销售额=含税销售额÷(1+税率）(1分）该项业务的销项税额为：280万元÷

（1十17%）×17%(1分）(4)上期未抵扣进项税额20000元，可以结转本期抵扣。(1

分）(5)本期应纳增值税税额的计算式=本期销项税额-本期进项税额=(2)+(3)-(1)-(4)

=[（600桶×50元/桶）÷（1十13%）×13%]+[280万元÷（1十17%）×17%]-（150万

×17%）-20000元(2分）(6)如果因本期销项税抵扣本期进项税和上期结转的进项税金

结果为负数，则该企业本期不需缴纳增值税，其税金可以结转下期继续抵扣。(1分）

42、【问答题】案例:某公司2015年经营情况如下:(1)实现营业收入860万元;(2)营业成本

320万元,税金35万元;(3)投资收益10万元(其中,国债利息收入8万元);(4)营业外收入30

万元;(5)营业外支出85万元(包括赞助某项体育比赛68万元和代扣单位个人所得税后未缴纳

而被税务机关罚款5万元);(6)管理费用290万元;(7)财务费用140万元。问题:根据以上资

料,说明该公司上述业务税务处理的法律依据,并列出该公司2015年度应纳企业所得税额的计

算式。

答案：依据《企业所得税法》规定.该公司的各项业务税务处理如下：