湖南会计证考试2024年财经法规课后习题答案

2023年湖南会计证考试财经法规答案

第一章会计法律制度

一、单项选择题

1.【答案】：C【解析】：《会计法》第8条规定，国家统一的会计制度由国务院财

政部门统一制定并公布。

2.【答案】：C【解析】：《会计法》第19条规定，会计从业资格证书是具有会计

从业资格的证明文献，在全国范围内有效。

3.【答案】B

【解析】因财务收支数额不大、会计业务比较简朴、不设置财务会计机构，而在有关

机构中设置若干办理会计工作的专职会计人员的岗位，单位行政领导人应当在这些会计人员

或在该机构的负责人中。指定一人为会计主管人员，负责组织管理会计职务.行使会计机构

负责人职权。

4.【答案】A

【解析】《会计从业资格考试管理措施》第三十八条从事会计工作的人员，必须获得

会计从业资格证书。

5.【答案】：C【解析】：《会计从业资格考试管理措施》第二十三条，持证人员从

事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证

书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格

管理机构办理注册登记。

6.【答案】B

【解析】第十一条会计人员每年接受培训（面授）的时间合计不应少于24小时。

7.【答案】A

【解析】担任会计机构负责人（主管会计人员）的，除获得会计从业资格证书以外，还

应具有会计师以上的专业技术资格或者从事会计工作3年以上的经历。

8.【答案】B

【解析】一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交;会计机构负

责人办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。

9.【答案】B

10.【答案】C教材书第53页中

11.【答案】：B【解析】：会计核算是会计的一项基本职能，是会计工作的关键和重

点。

12.【答案】：D【解析】：会计档案日勺保管期限分为永久和定期两类；定期保管期限

分别为3年、5年、23年、23年和25年。会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第

一天起算。

13.【答案】：B【解析】：各单位必须以审核无误的原始凭证为根据进行会计核算,

填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计汇报。

14.【答案】：D【解析】：根据《会计法》规定，财务会计汇报应当由单位负责人和

主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。

15.【答案】：A【解析】：单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责。

16.【答案】:B【解析】：在书中第34页

17.【答案】：A【解析】：内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。

18.【答案】：A【解析】：财政部门有权对各单位的会计资料的真实性、完整性进行

监督检查。

19.【答案】：D【解析】：《会计法》第十四条财政部门依法对各单位任用会计人

员的下列状况实行监督检查：（一）从事会计工作的人员与否持有会计从业资格证书；（二）

会计机构负责人（会计主管人员）与否具有法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的任职

资格。

20.【答案】：A【解析】：某国有企业因内部管理混乱导致财务会计汇报不合法、不

真实，对此应承担法律责任的负责人首先是单位负责人。

21.【答案】：C【解析】：违反《会计法》已构成犯罪时应追究刑事责任。

22.【答案】：D【解析】：因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被

吊销证书之日起5年内不得重新取得会计从业资格证书。

23.【答案】：B【解析】：见教材第9页

二、多选题

1.【答案】：BD【解析】：国家统一的会计制度包括如下几层含义：1、国家统一的会

计制度是由国务院财政部门统一制定的;2、国家统一的会计制度应当根据《会计法》制定;3、

国家统一的会计制度是有关会计核算、、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理

2.【答案】：ABCD【解析】：一种单位与否需要设置会计机构，一般取决于如下几

种方面的原因：（1）单位规模的大小。从有效发挥会计职能作用的角度看，实行企业化管

理的事业单位，大、中型企业应当设置会计机构；业务较多的行政单位、社会团体和其他组

织也应设置会计机构。而对那些规模很小的企业、业务和人员都不多的行政单位等，可以不

单独设置会计构，将会计业务并入其他职能部门或者委托代理记账。（2）经济业务和财务

收入。

3.【答案】：ACD【解析】：因有提供虚假财务会计汇报，做假帐，隐匿或者故意销

毁会计凭证、会计帐簿、财务会计汇报，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违

法行为被依法追究刑事责任的人员，不得获得或者重新获得会计从业资格证书。因违法违纪

行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起5年内，不得重新

获得会计从业资格证书。

4.【答案】：ABCD【解析】：会计从业资格管理机构应当建立持证人员从业档案信

息系统，及时记载、更新持证人员下列信息：（一）持证人员有关基础信息和注册、变更、

调转登记状况；（二）持证人员从事会计工作状况；（三）持证人员接受继续教育状况；（四）

持证人员受到表扬奖励状况；（五）持证人员因违反会计法律、法规、规章和会计职业道德

被惩罚状况。

5.【答案】：BCD【解析】：根据规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收

入、费用、债权债务账目的登记工作。

6.【答案】：ACD【解析】：财务部门要按照规定设置会计岗位，配置会计人员。根

据工作需要，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人；

7.【答案】：ABCD【解析】：会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计

主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往

来结算，总账报表，稽核，档案管理等。

8.【答案】：ACD【解析】：会计岗位的设置规定有根据本单位会计业务的需要设置

会计岗位；符合内部牵制制度的规定；有计划地轮岗；建立岗位责任制。

9.【答案】：ABCD【解析】：我国现行国家统一的会计制度是指国务院财政部门根

据《会计法》制定的有关会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制

度，包括规章和规范性文献。

10.【答案】：CD【解析】：会计人员在办理交接之前必须做好如下准备工作：1.已

经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。2.尚未登记的账目应当登记完毕，

并在最终一笔余额后加盖经办人员印章。3.整顿应当移交的各项资料，对未了事项写出书面

材料。4.编制移交清册，列明应当移交的多种会计资料和物品等内容，实行会计电算化的单

位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、数据盘、磁带等内

容。5.会计机构负责人、会计主管人员移交时，还应将财务会计工作、重大财务收支问题和

会计人员的状况等向接替人员详细简介。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。

11.【答案】：ABCD【解析】：1.按照委托协议办理代理记账业务，遵守有关法律、

法规和国家统一的会计制度的规定2对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务;3.对

委托人示意规定作出不妥的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法

规和国家统一的会计制度规定的规定应当拒绝;4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应

当予以解释。

12.【答案】：ABC【解析】：（1）原始凭证的名称及编号。（2）填制原始凭证的

日期（3）接受原始凭证的单位名称或个人姓名（4）经济业务的内容，如购置档案袋，报销

差旅费。（5）经济业务的单价、数量和金额。（6）填制原始凭证的单位名称或者填制人的

姓名。（7）经办员或负责人的签名或盖章。

13.【答案】：AB【解析】：按照记账凭证的用途，可划分为专用记账凭证、通用记

账凭证。

14.【答案】：AC【解析】：原始凭证的审核的重要内容是1、审核原始凭证的真实

性：包括日期与否真实、业务内容与否真实、数据与否真实等。2、审核原始凭证的合法性:

经济业务与否符合国家有关政策、法规、制度的规定，与否有违法乱纪等行为。3、审核原

始凭证的合理性：原始凭证所记录经济业务与否符合企业生产经营活动的需要、与否符合有

关的计划和预算等。4、审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容与否齐全，包括：有无漏

记项目、日期与否完整、有关签章与否齐全等。5、审核原始凭证的对的性：包括数字与否

清晰、文字与否工整、书写与否规范、凭证联次与否对的、有无刮擦、涂改和挖补等。

15.【答案】:ABCD【解析】:对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未

了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完毕时为止。正在项目

建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

16.【答案】：ABC【解析】：应当按照规定的改正措施进行改正。改正措施一般有

划线改正法、补充登记法、红字冲正法三种措施。

17.【答案】：AB【解析】：会计的基本职能是：核算与监督；会计的核算职能是会

计最基本的职能，核算是监督的前提；核算和监督是相辅相成、亲密相连、不可分割的。现

代会计职能除基本职能外尚有预测、决策、控制、分析、和评价等职能；会计职能的发展也

可以当作是会计发展的一种标志和里程碑

18.【答案】：ABC【解析】：除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、

保险监管等部门，根据有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料

实行监督检查。

19.【答案】：ABC【解析】：注册会计师是依法获得注册会计师证书并接受委托从

事审计和会计征询、会计服务业务（包括：代办申请注册登记，协助确定协议、协议、章程

及其他经济文献；）的执业人员。

20.【答案】:BC【解析】：教材第12页

21.【答案】：ABC【解析】：稽核人员岗位是财务必须设置的岗位，但规模小业务

量少可以由会计主管人员兼任。不过财务审批、经办人、和保管员是不可以为同一种人的，

责权利应当分离作为不相容职务假如责权不明确轻易产生财务风险，是企业必须控制。

22.【答案】：ABCD【解析】：财政部门对各单位的下列状况实行监督：（一）与

否依法设置会计帐簿；（二）会计凭证、会计帐簿、财务会计汇报和其他会计资料与否真

实、完整；（三）会计核算与否符合本法和国家统一的会计制度的规定；（四）从事会计

工作的人员与否具有从业资格。

23.【答案】：AC【解析】：构成行政违法所必须具有的条件：（1）行为主体须是

行政法主体。行为人具有行政法主体资格，是行政违法的前提，是构成行政违法的首要条件。

（2）行政法主体负有有关的法定义务。（3）行政法主体具有不履行法定义务的行为。（4）

行政违法的主观要件依法律的详细规定。一般只要行为人实行了违法行为即视为主观有过

错。鉴于您未阐明该分类的原则，即是按主体分类还是按行政行为内容，故请补充问题。

24.【答案】：AC【解析】：会计行业自律是一种群体概念，是会计职业组织对整个

会计职业的会计行为进行自我约束、自我控制的过程。我国会计行业自律组织重要有注册会

计师协会、会计学会。

25.【答案】：ABCD【解析】：违反《会计法》第四十二条的规定，应当承担的法律

责任：1、责令限期改正。2、罚款。3、予以行政处分。4、吊销会计从业资格证书。5、依

法追究刑事责任。

三、判断题

1.【答案】：x【解析】：接替人员应继续使用移交前的账簿，不得私自另立账簿，

以保证会计记录前后衔接，内容完整

2.【答案】：x【解析】：我国会计法律制度体系包括会计法律、会计行政法规和会

计规章，国家的法律体系与所在地区无关。

3.【答案】："【解析】：《会计从业资格管理措施》第二十三条会计从业资格证书

实行注册登记制度。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持

会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构立案。

4.【答案】：x【解析】：从事会计工作的人员，必须获得会计从业资格证书。

5.【答案】：Y

6.【答案】：q

7.【答案】：Y

8.【答案】：x【解析】：出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、

债权债务账目的登记工作。

9.【答案】：x【解析】：各部门和单位应鼓励和支持会计人员按规定接受继续教育

培训，保证会计人员参与继续教育的时间和其他必要条件，并根据有关规定确定继续教育内

容，开展业务学习和岗位培训。

io.【答案】：Y

11.【答案】：X【解析】：用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并获得会计从业资

格证书的，由会计从业资格管理部门撤销其会计从业资格。

12.【答案】:q

13.【答案】：Y

14.【答案】:Y

15.【答案】：x【解析】：因有提供虚假财务会计汇报，做假帐，隐匿或者故意销毁

会计凭证、会计帐簿、财务会计汇报，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法

行为被依法追究刑事责任的人员，不得获得或者重新获得会计从业资格证书。

16.【答案】：x【解析】：原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用原始

凭证时，经本单位领导同意，可以复制，复制时，须有财务人员在场。向外单位提供的原始

凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人共同签名或盖章。

17.【答案】：Y

18.【答案】：x【解析】：会计法规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实

物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时

处理；无权处理的，应当立即向单位负责人汇报，祈求查明原因，作出处理。

19.【答案】：x【解析】：审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门根据

有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实行监督检查。

20.【答案】：q

21.【答案】：X【解析】：注册会计师开展审计业务，有既定的规则和程序，出具的

审计汇报有法律效力，其责任由注册会计师和其会计师事务所承担。

22.【答案】：4

23.【答案】：Y

24.【答案】：义【解析】：法律制裁与法律责任有着亲密的联络。法律制裁是承担法

律责任的重要方式。法律责任是前提，法律制裁是成果或体现。法律制裁的目的，是强制责

任主体承担否认的法律后果，惩罚违法者，恢复被侵害的权利和法律秩序。同步，法律制裁

与法律责任又有明显的区别。法律责任不等于法律制裁，有法律责任不等于有法律制裁。

25.【答案】：x【解析】：打击报复会计人员罪的主体是企业、企业、事业单位、机

关、团体的领导人。

四.案例分析

1.BD2.ABC3.ABC4.ABD5.BC

第二章支付结算制度

一、单项选择题

1.【答案】C

【解析】个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件

以自然人名称开立的银行结算账户。

2.【答案】B

【解析】非票据结算分为银行卡、托收承付、委托收款和汇兑四种。

3.【答案】C

【解析】存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作后来，方可使用

该账户办理付款业务。

4.【答案】D

【解析】银行是支付结算和资金清算的中介机构。

5.【答案】B

【解析】验单付款时承付期为3天，从付款人开户银行发出承付告知次日算起。

6.【答案】A

【解析】库存现金限额由开户银行根据开户单位3~5天平常零星开支所需要的现金

核定。

7.【答案】A

【解析】银行汇票在异地、同城或同一票据互换区域均可使用。

8.【答案】B

【解析】商业汇票时提醒付款期限自汇票到期日起10日。

9.【答案】A

【解析】支票时基本当事人为出票人、收款人和付款人。

10.【答案】A

【解析】结算起点（1000元）如下的零星支出，开户银行可以使用现金。

11.【答案】A

【解析】银行汇票时提醒付款期限自出票日起1个月。

12.【答案】C

【解析】商业汇票承兑期限最长不超过6个月。

13.【答案】B

【解析】开户单位从本单位的现金收入中直接支付现金称为坐支。

14.【答案】D

【解析】办理支付结算需要交验的个人有效身份证件包括居民身份证、军官证、警官

证、文职干部证、士兵证、户口簿、护照、港澳台同胞回乡证等符合法律、行政法规以及国

家有关规定的身份证件。

15.【答案】C

【解析】个人不得使用商业承兑汇票。

16.【答案】C

【解析】出票人签发空头支票，签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区

支付密码错误的支票，银行应当以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款,

持票人有权规定出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。本题中，乙企业规定赔偿的金额=500

000x2%=10000（元）。

17.【答案】A

【解析】2月12日应写为零贰月壹拾贰日。

18.【答案】B

【解析】贴现是指票据持有人在票据未到期前为获取现金向银行贴付一定利息而发生

的票据转让行为。

19.【答案】B

【解析】银行业务法律制度是调整银行业务关系的金融法律规范的总称，是金融法律

制度最基本的内容。如《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》、

《现金管理暂行条例》、《金银管理条例》、《储蓄管理条例》等。

20.【答案】C

【解析】银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票

向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票余额按照每天万分之五计收利息。

21.【答案】D

【解析】开户单位可以在下列范围内使用现金：（1）职工工资、多种工资性津贴；（2）

个人劳务酬劳，包括稿费和讲课费及其他专门工作酬劳；（3）支付给个人的多种奖金，包括

根据国家规定颁发给个人日勺多种科学技术、文化艺术、体育等多种奖金；（4）多种劳保、福

利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物

资支付的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）如下的零星

支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。结算起点为

1000元，需要增长时由中国人民银行总行确定后，报国务院立案。

二、多选题

1.【答案】ACD

【解析】专用存款账户合用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、

棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构寄存同业资金,

单位银行卡备用金，政策性房地产开发资金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业

务支出资金，党、团、工会经费等专题管理和使用的资金。

2.【答案】ABC

【解析】下列款项可以转入个人银行结算账户：（1）工资、奖金收入；（2）稿费、演出

费等劳务收入；（3）债券、期货、信托等投资的本金和收益；（4）个人债权或产权转让收益;

（5）个人贷款转存；（6）证券交易结算资金和期货交易保证金；（7）继承、赠与款项；（8）保

险理赔、保费退还等款项；（9）纳税退还；（10）农、副、矿产品销售收入；（11）其他合法款

项。

3.【答案】ACD

【解析】开户单位可以在下列范围内使用现金：（1）职工工资、多种工资性津贴；（2）

个人劳务酬劳，包括稿费和讲课费及其他专门工作酬劳；（3）支付给个人的多种奖金，包括

根据国家规定颁发给个人的多种科学技术、文化艺术、体育等多种资金；（4）多种劳保、福

利费用以及国家规定时对个人的其他现金支出；（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物

资支付的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）如下的零星

支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。结算起点为

1000元，需要增长时由中国人民银行总行确定后，报国务院立案。

4.【答案】CD

【解析】凡在商业银行、都市合作银行，城镇信用社开设账户的机关、团体、企业、

事业单位、其他经济组织、个体工商户以及外国驻华机构，除工资性支出和农副产品采购所

用现金支出外，提取现余超过中国人民银行各省、自治区、直辖市分行确定的大额现金数量

原则的，要填写有关大额现金支取登记表格，并于季后15日内报送中国人民银行当地支行

立案。

5.【答案】AC

【解析】现金管理的基本原则是：（1）凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、

部队、企业、事业单位和其他单位必须根据国家规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；

（2）开户单位之间的经济往来，除按《现金管理暂行条例》规定的范围可以使用现金外，应

当通过开户银行进行转账结算；（3）各开户单位按财务会计制度的规定管理现金。

6.【答案】ABCD

【解析】支付结算的种类有票据结算和非票据结算两类；票据结算又分为汇票（包括银

行汇票和商业汇票）、本票和支票三种；非票据结算又分为信用卡、汇兑、托收承付和委托

收款四种。

7.【答案】BCD

【解析】临时存款账户合用范围重要包括：（1）设置临时机构，例如工程指挥部、筹办

领导小组、摄制组等；（2）异地临时经营活动，例如建筑施工及安装单位等；（3）注册验资。

8.【答案】ABC

【解析】我国《票据法》规定的几种票据无效的行为：（1）票据金额中文大写和数码不

一致；（2）票据金额、日期、收款人名称更改的；（2）绝对记载事项未记载的。未使用中国

人民银行统一规定印制日勺票据为无效票据。

9.【答案】ACD

【解析】票据结算分为汇票（包括银行汇票和商业汇票）、本票和支票三种。

10.【答案】AD

【解析】我国《票据法》规定了两项绝对记载事项可以通过授权补记：支票的余额和

收款人名称。

11.【答案】AB

【解析】商业汇票付款人和收款人都可以签发。双方必须有真实的交易关系或债权债

务关系。

12.【答案】ABCD

【解析】签发银行汇票，必须记载下列事项：表明''银行汇票"的字样；无条件支付的

承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之

一的，银行汇票无效。

13.【答案】ABC

【解析】贴现、转贴现、再贴现时，应作成转让背书，并提供贴现申请人与其直接前

手之间的增值税专用发票和商品发运单据复印件。

14.【答案】ACD

【解析】银行结算账户是指存款人在经办银行开立时办理资金收付结算的人民币活期

存款账户。

15.【答案】ABC

【解析】银行结算账户按用途不一样，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款

账户和临时存款账户。

16.【答案】ABCD

【解析】开立基本存款账户应按照规定的程序办理并提交如下有关证明文献：（1）企业

法人，应出具企业法人营业执照正本；（2）非法人企业，应出具企业营业执照正本；（3）机

关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政

部门同意其开户时证明；非预算管理的事业单位，就出具政府人事部门或编制委员会的批文

或登记证书；（4）军队、武警团级（含）以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级

以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明；（5）社会团体，应出具社会团体登记证

书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明；（6）民办非企业组织，就出具民办

非企业登记证书；（7）外地常驻机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文；（8）外国驻华

机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明；外资企业驻华代表处、办事处，应出具国家

登记机关颁发的登记证；（9）个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本；（10）居民委员

会、村民委员会、小区委员会，应出具其主管部门的批文或证明；（11）独立核算的附属机

构，应出具其主管部门日勺基本存款账户开户登记证和批文；（12）其他组织，应出具政府主

管部门的批文或证明。

17.【答案】ABC

【解析】基本存款账户的使用范围包括：存款人平常经营活动的资金收付以及存款人

的工资、奖金和现金的支取。

18.【答案】ABCD

【解析】开户单位应当按照下列规定办理现金收支：（1）开户单位现金收入应当于当日

送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间；（2）开户单位支付现金，可

以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付

（即坐支）。因特殊状况需要坐支现金日勺.应当事先报经开户银行审查同意，由开户银行核定

坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用状况；（2）开户单位在

规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字

盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；（4）因采购地点不固定、交通不便、生产或者市

场急需、抢险救灾以及其他特殊状况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，

由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

19.【答案】ACD

【解析】零余额账户核算财政性资金；向财政部门提出申请办理开户财政部门同意预

算单位开设零余额账户后告知代理银行；一种基层预算单位开设一种零余额账户；预算单位

零余额账户可用于财政授权支付、转账、提现等结算业务。

三、判断题

1.【答案】V

【解析】银行、都市信用合作社、农村信用合作社以及单位（含个体工商户）和个人是

办理支付结算的主体。非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构办理支付结算业务。

2.【答案】x

【解析】未在银行开立账户的个人可以办理支付结算。

3.【答案】V

【解析】根据现金管理的法律规定，一个单位可以在几家金融机构开户，但只能在一

家银行开设基本账户。

4.【答案】x

【解析】开户单位之间日勺经济往来，可以通过开户银行进行转账结算，也可通过现金

进行结算。

5.【答案】V

【解析】中文大写金额数字到''元"为止肛在''元"之后，应写''整"（或''正"）字。大写

金额数字到''角"为止的，在''角"之后可以不写''整"（或''正"）字。大写金额数字有''分"的，''分"

背面不写''整"（或''正"）字。

6.【答案】x

【解析】根据《人民币银行结算账户管理措施》第三条第二款的规定，邮政储蓄机构

办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。

7.【答案】x

【解析】单位被注销、吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行

结算账户的申请。

8.【答案】x

【解析】存款人申请开立一般存款账户没有数量限制。

9.【答案】x

【解析】开户单位支付现金，可以从本单位为库存现金限额中支付或者从开户银行提

取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊状况需要坐支现金的，应当事先

报经开户银行审查同意。超过开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行

报送坐支金额和使用状况。

10.【答案】x

【解析】税务机关有权对企事业单位和个人存款进行查询扣划；人民法院、海关有权

对企事业单位和个人存款进行冻结、查封。

11.【答案】V

【解析】票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按规定规范填写

的，银行可予受理，但由此导致损失时，由出票人自行承担。

12.【答案】x

【解析】现金支票不得背书转让。

13.【答案】V

【解析】转账结算凭证在经济往来中具有同现金相似日勺支付能力。

14.【答案】x

【解析】伪造票据和结算凭证指无权限人假冒他人或虚构人名在票据和结算凭证上签

章的行为。变造票据和结算凭证指无权限更改票据和结算凭证的人，在票据和结算凭证上签

章以外的记载事项加以变化的行为。

15.【答案】V

【解析】职工出差借款收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还

借款副本，不得以退货发票替代收据。

16.【答案】V

【解析】银行汇票实际结算金额更改的，该票据无效。

17.【答案】V

【解析】出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。

18.【答案】x

【解析】付款人承兑商业汇票不得附有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑。

19.【答案】x

【解析】假如实际结算金额不不小于汇票金额的，应以实际结算余额为付款金额；假

如实际结算金额不小于汇票金额的，汇票无效。

四、1C2D3B4AB5A

第三章税收法律制度

L【答案】C

【解析】本题考核税收的特性。税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的无

偿性和征收比例或数额上的固定性。

2.【答案】B

【解析】本题考核税收的分类。流转税是以流转额为征税对象，选择其在流转过程中日勺

特定

环节加以征收的税，既包括商品销售收入额，也包括多种劳动、服务的业务收入

额；在附加性质的税中，还以主税的税额为征税对象。流转税重要是在生产和流

通领域发挥调整作用，重要包括增值税、消费税、营业税、关税。

3.【答案】C

【解析】本题考核税法的分类。但凡以税收征管过程中税收征收管理程序关系为调整对

象的税收法律规范是税收程序法，如《中华人民共和国税收征收管理法》。

4.【答案】A

【解析】本题考核税法的分类。税法按照法律级次划分，可以分为税收法律、税收行政

法规、税收规章和税收规范性文献。税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的

法律，如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人

民共和国税收征收管理法》，以及全国人大及其常委会制定的有关规范性文献，如《中华人

民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业

税暂行条例》。

5.【答案】B

【解析】本题考核增值税的概念与分类。我国从2023年1月1日起实行消费型增值

税。

6.【答案】D

【解析】本题考核增值税的税率。增值税低税率为13%„

7.【答案】A

【解析】本题考核增值税应纳税额的计算。34—17=17

8.【答案】A

【解析】本题考核增值税小规模纳税人应纳税额的计算。800004-(1+3%)x3%

=2230.10%

9.【答案】D

【解析】本题考核消费税的计税措施。消费税的计税措施重要有三种：从价定率征收；

从量定额征收；从价定率和从量定额复合征收。

10.【答案】B

【解析】本题考核消费税的计算。50000x50x36%+50000x200x0.003=93

万。提醒：本题题干中表述为甲类卷烟，调拨价为50元，调拨价＜70元时应为乙类卷烟，

题干表述错误。如按照甲类卷烟计算则从价部分税率为56%应纳消费税额为143万。

1L【答案】D

【解析】本题考核营业税的征税范围。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形

资产或销售不动产的单位和个人，就其所获得的营业额征收的一种税。提供修理修配劳务应

为增值税的征税范围。

12.【答案】D

【解析】本题考核营业税的计算。(50+20+18+5)x20%=18.6万

13.【答案】A

【解析】本题考核企业所得税的基本税率。我国企业所得税的基本税率为25%

14.【答案】D

【解析】本题考核企业所得税的免税收入。按照《企业所得税法》的规定，企业的免税

收入包括：(1)国债利息收入。(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投

资收益。（3）在中国境内设置机构、场所的非居民企业从居民企业获得与该机构、场所有

实际联络的股息、红利等权益性投资收益。（4）符合条件的非营利组织的收入。

15.【答案】C

【解析】本题考核企业所得税应纳税所得额的计算。6000-400-30-4100=1470

万

16.【答案】A

【解析】本题考核非居民纳税人的概念。非居民纳税义务人是在中国境内无住所又不居

住或者无住所而在境内居住不满I年的个人。

17.【答案】D

【解析】本题考核个人所得税的应税项目。根据税法的规定，对某些不属于工资、薪金

性质的补助、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目收入，不予征税。这些项目包

括：（1）独生子女补助。（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补助、津贴差

额和家眷组员的副食品补助。（3）托儿补助费。（4）差旅费补助、午餐补助。

18.【答案】B

【解析】本题考核个人所得税的计算20230X（1-20%）x20%=3400元

19.【答案】A

【解析】本题考核个人所得税的计算30000x（1-20%）x20%x70%=3360元

20.【答案】D

【解析】本题考核《税收征管法》的实行时间。第九届全国人民代表大会常务委员会第

二十一次会议通过了修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》并于2023年5月1日

起

施行。

2L【答案】C

【解析】本题考核变更税务登记的时间规定。纳税人税务登记内容发生变化的，应当自

工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登己机

关申报办理变更税务登记。

22.【答案】D

【解析】本题考核注销税务登记的时间规定。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同

一地合计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

23.【答案】B

【解析】本题考核注销税务登记的时间规定。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照

时，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

24.【答案】D

【解析】本题考核税务登记表的受理、审核。《税收征管法》第十五条规定：''税务机

关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。

25.【答案】A

【解析】本题考核增值税专用发票的概念。增值税专用发票是指专门用于结算销售货品

和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。

二、多选题

1.【答案】ABCD

【解析】本题考核税收的重要作用。（1）税收是国家组织财政收入的重要形式和工具。（2）

税收是国家调控经济的重要杠杆之一。（3）税收具有维护国家政权的作用。（4）税收是

国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

2.【答案】ABCD

【解析】本题考核税法的构成要素。税法的构成要素包括（1）征税人（2）纳税义务人（3）

征税对象（4）税目（5）税率（6）计税根据（7）纳税环节（8）纳税期限（9）纳税地点

（10）减免税（11）法律责任

3.【答案】BCD

【解析】本题考核中央税的概念。凡所有权和管理权归中央一级政府的税种，称为中央税，

为中央财政收入。目前有消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口

环节增值税等。

4【答案】AC

【解析】本题考核增值税纳税义务发生时间。（1）采用直接受款方式销售货品，不管货品

与否发出，均为收到销售额或获得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当日。（2）

采用托收承付和委托银行收款方式销售货品，为发出货品并办妥托罢手续的当日。（3）采

用赊销和分期收款方式销售货品，为按协议约定的收款日期日勺当日。（4）采用预收货款方

式销售货品，为货品发出的当日。（5）委托其他纳税人代销货品，为收到代销单位销售时

代销清单时当日。（6）销售应税劳务，为提供劳务同步收讫销售或获得索取销售额的凭据

的当日。（7）纳税人发生的视同销售货品行为的，为货品移交时当日。

5.【答案】BD

【解析】本题考核增值税一般纳税人与小规模纳税人的认定。增值税小规模纳税人日勺认定原

则是：1.从事货品生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货品生产或者提供应税劳务

为主，并兼营货品批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元如下（含本数，下同）

ffU；2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元如下的。增值税一般纳税人应向

税务机关办理认定手续。一般纳税人不得再转为小规模纳税人。

6.【答案】ABCD

【解析】本题考核增值税税率。增值税一般纳税人销售或者进口下列货品，按低税率计征增

值税，低税率为13%。（1）粮食、食用植物油、鲜奶。（2）自来水、暖气、冷气、热水、

煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。（3）图书、报纸、杂志（邮政部门

发行报刊缴纳营业税，不缴纳增值税）。（4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部

件）、农膜。（5）国务院及其有关部门规定的其他货品。

7.【答案】BC

【解析】本题考核消费税复合计税。采用复合计税措施计算消费税的有卷烟和白酒。

8.【答案】BC

【解析】本题考核消费税纳税义务发生的时间。纳税人生产的应税消费品，除金银首饰、钻

石及钻石饰品在零售环节纳税外，均于销售时纳税。

9.【答案】ACD

【解析】本题考核营业税的税目、税率。交通运送业是指使用运送工具或人力、畜力将货品

或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，包括陆路运送、水路运送、航空运

送、管道运送、装卸搬运。打捞，比照水路运送征税。通用航空业务、航空地面服务业务，

比照航空运送征税。通用航空业务，是指为专业工作提供飞行服务的业务，如航空摄影、航

空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂飞播、航空降雨等。

10.【答案】AB

【解析】本题考核企业所得税税率。基本税率为25%。合用于居民企业和在中国境内设有

机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业

11.【答案】ABCD

【解析】本题考核企业所得税的征税对象。企业所得税的征税对象是纳税人获得的所得，包

括销售货品所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特

许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

12.【答案】ABC

【解析】本题考核企业所得税的不征税收入。不征税收入包括：（1）财政拨款。（2）依

法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。（3）国务院规定的其他不征税收

入。

13.【答案】AB

【解析】本题考核个体工商户应纳税所得额的扣除项目。自2023年3月1日起，个体工商

户的费用扣除原则统一确定为24000元/年，即2000元/月。向从业人员实际支付的工

资，工会经费、职工福利费、职工教育经费，广告费、业务宣传费、招待费、利息支出等可

以根据规定在税前扣除。

14.【答案】ABCD

【解析】本题考核纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料。包括：营业执照或者其他核

准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件；有关机关、部门同意设置的文献;

有关协议、章程、协议书；法定代表人和董事会组员名单；法定代表人（负责人）或业主居

民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书；住所或经营场所证

明；委托代理协议书复印件；属于享有税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的对应证明、

资料，税务机关需要的其他资料、证件。

15.【答案】ABCD

【解析】本题考核纳税申报的对象。根据《税收征管法》的规定，纳税申报的对象为纳税人

和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人

享有减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

16.【答案】AB

【解析】本题考核应当办理变更税务登记的情形。纳税人办理税务登记后，如发生下列情形

之一，应当办理变更税务登记：发生变化名称、变化法定代表人、变化经济性质或经济类型、

变化住所和经营地点（不波及主管税务机关变动的）、变化生产经营或经营方式、增减注册

资金（资本）、变化从属关系、变化生产经营期限、变化或增减银行账号、变化生产经营权

属以及变化其他税务登记内容的。

17.【答案】ABC

【解析】本题考核发票的种类。包括增值税专用发票、一般发票和专业发票。

18.【答案】ABCD

【解析】本题考核开业税务登记时对象。从事生产、经营日勺纳税人包括：企业、企业在外地

设置的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位。

19.【答案】ABCD

【解析】本题考核税务登记证的作用。纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件；开立

银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；中请开

具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。

20.【答案】ABC

【解析】本题考核纳税申报的形式。直接申报、邮寄申报和数据电文方式申报

三、判断题

1.【答案】V

【解析】本题考核税法按法律级次划分。税收行政法规是指国务院制定的有关税收方面的行

政法规和规范性文献。税收规章和税收规范性文献是指国务院财税主管部门，重要是财政部、

国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会根据法律和国务院行政法规或者规范性文

献的规定，在本部门权限范围内公布的有关税收事项的规章和规范性文献，包括命令、告知、

公告、通告、批复、意见、函等文献形式。

2.【答案】x

【解析】本题考核税法按法律级次划分。税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会制

定的法律，如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中

华人民共和国税收征收管理法》，以及全国人大及其常委会制定的有关规范性文献，如《中

华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国

营业税暂行条例》。税收规章和税收规范性文献是指国务院财税主管部门，重要是财政部、

国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会根据法律和国务院行政法规或者规范性文

献的规定，在本部门权限范围内公布的有关税收事项的规章和规范性文献。

3.【答案】V

【解析】本题考核消费税日勺征收规定。

4【答案】x

【解析】本题考核营业税的视同销售行为。单位将不动产免费赠与他人，视同销售不动产。

5.【答案】x

【解析】本题考核营业税的有关规定。以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利

润分派、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

6.【答案】x

【解析】本题考核营业税纳税义务发生的时间。纳税人将不动产免费赠与他人，其纳税义务

发生时间为不动产所有权转移的当日。

7【答案】V

【解析】本题考核企业所得税准予扣除项目。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪

金总额14%的部分，准予扣除；企业工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予

扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工

资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在后来纳税年度结转扣除。

8.【答案】x

【解析】本题考核纳税申报的对象。纳税人享有减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当

按照规定办理纳税申报。

9.【答案】x

【解析】本题考核延期缴纳税款制度。《税收征管法》第三十一条第二款规定：''纳税人因

有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局同意，

可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。”

io.【答案】V

【解析】本题考核发票的概念。发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营

活动中，开具、收取的收付款的书面证明

四、案例分析

IB2ABCD3B4AC5BD

第四章财政法规制度

一、单项选择题

1.【答案】B

【解析】本题考核国家预算的来源。国家预算产生于封建社会末期和资本主义发展初期。

2.【答案】A

【解析】本题考核国家预算日勺级次划分。我国国家预算实行一级政府一级预算，全国共

分为五级预算，即中央预算，省级（含自治区、直辖市）预算，地市级（含设区的市、自治

州）预算，县级（含自治县、不设区的市、市辖区）预算，乡级（含民族乡、镇）预算等。

3.【答案】D

【解析】本题考核预算草案编制的重要内容。为了预算编制、执行、分析时需要，我国

每年都会出台“政府收支分类科目”，将预算项目分为“类”、“款”、“项”、“目”四级科目，它

们之间的关系是前者为后者的概括和汇总，后者是前者的详细化。

4.【答案】ABCD

【解析】本题考核预算组织程序。预算组织程序重要包括预算的编制、预算的审批、预

算的执行、预算日勺调整。

5.【答案】C

【解析】本题考核预算的批复。地方各级政府预算草案经本级人民代表大会同意后，为

当年本级政府预算。县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会同意本级政府

预算之日起30日内，批复本级各部门预算。

6.【答案】C

【解析】本题考核预算的执行。各级预算由本级政府组织执行，详细工作由本级财政部

门负责。税务、海关、银行、各级国家金库（如下简称“国库”）以及各部门、各单位都是预

算执行的重要主体。

7.【答案】C

【解析】本题考核预算拨款遵照的原则。第一，按照预算拨款。第二，按照规定的预算

级次和程序拨款。第三，按照进度拨款。

8.【答案】B

【解析】本题考核《政府采购法》的立法目的。为了规范政府采购行为，提高政府采购

资金的使用效益，维护国家利益和社会公共利益，保护政府采购当事人的合法权益，增进廉

政建设，第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议于2023年6月29日通过了《政

府采购法》，自2023年1月1日起开始施行。

9.【答案】D

【解析】本题考核预算执行的内容。“各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的1%~

3%设置预备费，用于当年预算执行中日勺自然灾害救灾开支及其他难以预见日勺特殊开支。”

10.【答案】C

【解析】本题考核政府采购的执行模式。《政府采购法》第七条规定，政府采购实行集

中采购和分散采购相结合。

11.【答案】B

【解析】本题考核邀请招标。邀请招标是指招标采购单位依法从符合对应资格条件的供

应

商中随机邀请三家以上供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参与投标。

12.【答案】A

【解析】本题考核采用单一来源采购的条件。采用这种方式应符合如下条件：（1）只

能从唯一供应商处采购的。（2）发生了不可预见日勺紧急状况不能从其他供应商处采购时。

（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套规定，需要继续从原供应商处添购，且添

购资金总额不超过原协议金额10%的。

13.【答案】C

【解析】本题考核公开招标。采用公开招标方式，采购单位必须在财政部门指定的政府

采购信息公布媒体上公布招标公告。自招标文献发出之目起至投标人提交投标文献截止之日

止，不得少于20日。

14.【答案】D

【解析】本题考核国库单一账户体系个账户的功能。财政部门零余额账户在国库会计中

使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

二、多选题

1.【答案】ABC

【解析】本题考核财政分派关系。详细包括财政管理体制关系、国家预算关系、税收关

系、行政收费关系、国家信用关系、企业财务关系、国有资产管理关系、固定资产投资关系、

政府采购关系、转移支付关系等。

2.【答案】ABCD

【解析】本题考核预算法律制度的概念。预算法律制度是规范国家预算编制、审批、执

行、监督等活动的法律制度的总称。

3.【答案】ABC

【解析】本题考核国家预算的构成.国家预算从横向可以分为财政总预算、部门预算和

单位预算。

4.【答案】BCD

【解析】本题考核预算收入的分类。预算收入按预算级次划分为中央预算收入、地方预

算收人、中央和地方预算共享收入。

5.【答案】ACD

【解析】本题考核预算执行的内容。预算执行的内容重要有三个方面：一是积极组织财

政

收入；二是合理安排预算支