政府与非营利组织会计（第4版）课件：财政总预算会计的收入

财政总预算会计的收入1第一节

一般公共预算本级收入一、一般公共预算本级收入的概念和分类一般公共预算本级收入是指政府财政筹集的纳入本级一般公共预算管理的税收收入和非税收入。财政总预算会计核算的一般公共预算本级收入，应当按照《政府收支分类科目》中的一般公共预算收入科目进行分类。财政总预算会计的收入一般公共预算本级收入非税收入税收收入2（一）税收收入税收收入反映政府通过征税取得的一般公共预算收入。（1）增值税。（2）消费税。（3）企业所得税。（4）企业所得税退税。（5）个人所得税。（6）资源税。（7）城市维护建设税。财政总预算会计的收入（8）房产税。（9）印花税。（10）城镇土地使用税。（11）土地增值税。（12）车船税。（13）船舶吨税。（14）车辆购置税。……3（二）非税收入非税收入反映各级政府及其所属部门和单位依法利用行政权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务征收、收取、提取、募集的除税收和政府债务收入以外的财政收入。（1）专项收入。（2）行政事业性收费收入。（3）罚没收入。（4）国有资本经营收入。（5）国有资源（资产）有偿使用收入。财政总预算会计的收入（6）捐赠收入。（7）政府住房基金收入。（8）其他收入。4现简要举例说明一般公共预算本级收入分类四级科目的设置情况如表5-1所示。财政总预算会计的收入5二、一般公共预算本级收入的收缴方式和程序（一）直接缴库直接缴库是指缴款单位或缴款人按照有关法律法规的规定，直接将应缴预算收入缴入财政国库存款账户的收缴方式。（二）集中汇缴集中汇缴是指由征收机关按照有关法律法规的规定，将所收取的应缴预算收入汇总缴入财政国库存款账户的收缴方式。财政总预算会计的收入纳税人财政国库存款账户直接缴入征收机关财政国库存款账户收缴收入的当日汇总缴入6三、一般公共预算本级收入的列报基础一般公共预算本级收入应当按照实际收到的金额入账。即一般公共预算本级收入采用收付实现制基础确认。财政总预算会计的收入一般公共预算本级收入收付实现制基础7财政总预算会计的收入8四、一般公共预算本级收入的核算财政总预算会计的收入一般公共预算本级收入一般公共预算本级收入的减少数或结转数一般公共预算本级收入的增加数余额：平时贷方余额反映一般公共预算本级收入的累计数。年终结转后无余额。9（一）收到税收收入例5-1

某市财政收到人民银行国库报来的一般公共预算收入日报表，当日共收到一般公共预算本级收入330100元。其中，“税收收入----增值税”158200元，“税收收入----企业所得税”122000元，“税收收入----城市维护建设税”17900元，“税收收入----房产税”32000元。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入10（二）收到非税收入例5-2

某市财政收到人民银行国库报来的一般公共预算收入日报表，当日共收到一般公共预算本级收入94500元。其中，“非税收入----行政事业性收费收入”6300元，“非税收入----罚没收入”69800元，“非税收入----国有资源（资产）有偿使用收入”18400元。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入11（三）一般公共预算本级收入的年终结转例5-3

某市财政年终“一般公共预算本级收入”总账科目贷方余额为2558000元，财政总预算会计将其全数转入“一般公共预算结转结余”总账科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入12第二节

政府性基金预算本级收入一、政府性基金预算本级收入的概念和分类政府性基金收入是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规规定并经国务院或财政部批准，向公民、法人和其他组织征收的政府性基金，以及参照政府性基金管理或纳入政府性基金预算、具有特定用途的财政资金。财政总预算会计核算的政府性基金预算本级收入，应当按照《政府收支分类科目》中的一般公共预算收入科目进行分类。财政总预算会计的收入政府性基金预算本级收入非税收入13（1）农网还贷资金收入。（2）铁路建设基金收入。（3）民航发展基金收入。（4）港口建设费收入。（5）旅游发展基金收入。（6）国家电影事业发展专项资金收入。（7）国有土地收益基金收入。（8）农业土地开发资金收入。（9）国有土地使用权出让收入。财政总预算会计的收入14（10）大中型水库移民后期扶持基金收入。（11）大中型水库库区基金收入。（12）彩票公益金收入。（13）城市基础设施配套费收入。（14）车辆通行费。（15）可再生能源电价附加收入。……财政总预算会计的收入15二、政府性基金预算本级收入的核算财政总预算会计的收入政府性基金预算本级收入政府性基金预算本级收入的减少数或结转数政府性基金预算本级收入的增加数余额：平时贷方余额反映政府性基金预算本级收入的累计数。年终结转后无余额。16例5-4

某市财政收到人民银行国库报来的政府性基金预算收入日报表，当日共收到政府性基金预算本级收入432500元。其中，“非税收入----政府性基金收入----彩票公益金收入”56500元，“非税收入----政府性基金收入----国有土地使用权出让收入”356000元，“非税收入----政府性基金收入----城市基础设施配套费收入”20000元。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入17例5-5

某市财政年终“政府性基金预算本级收入”总账科目贷方余额为986600元，财政总预算会计将其全数转入“政府性基金预算结转结余”总账科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入18第三节

国有资本经营预算本级收入一、国有资本经营预算本级收入的概念和分类国有资本经营预算收入是指各级政府及其部门以所有者身份依法取得的国有资本收益，主要包括国有独资企业按规定上交国家的利润、国有控股或参股企业国有股权股份获得的股利股息、企业国有产权或国有股份的转让收入以及国有独资企业清算净收入、国有控股或参股企业国有股权股份分享的公司清算净收入等。财政总预算会计的收入国有资本经营预算本级收入非税收入19（1）利润收入。（2）股利、股息收入。（3）产权转让收入。（4）清算收入。（5）其他国有资本经营预算收入。财政总预算会计的收入20二、国有资本经营预算本级收入的核算财政总预算会计的收入国有资本经营预算本级收入国有资本经营预算本级收入的减少数或结转数国有资本经营预算本级收入的增加数余额：平时贷方余额反映国有资本经营预算本级收入的累计数。年终结转后无余额。21例5-6

某市财政收到人民银行国库报来的国有资本经营预算收入日报表，当日共收到国有资本经营预算本级收入101500元。其中，“非税收入----国有资本经营收入----利润收入”36300元，“非税收入----国有资本经营收入----股利股息收入”25200元，“非税收入----国有资本经营收入----产权转让收入”40000元。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入22例5-7

某市财政年终“国有资本经营预算本级收入”总账科目贷方余额为715500元，财政总预算会计将其全数转入“国有资本经营预算结转结余”总账科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入23第四节

财政专户管理资金收入和专用基金收入一、财政专户管理资金收入（一）财政专户管理资金收入的概念财政专户管理资金收入是指政府财政纳入财政专户管理的资金收入，目前主要是各种教育收费收入。如：普通高中学费、普通高中住宿费、中等职业学校学费、中等职业学校住宿费、高等学校学费、高等学校住宿费等。财政总预算会计的收入财政专户管理资金收入财政专户管理24（二）财政专户管理资金收入的核算财政总预算会计的收入财政专户管理资金收入财政专户管理资金收入的减少数或结转数财政专户管理资金收入的增加数余额：平时贷方余额反映财政专户管理资金收入的累计数。年终结转后无余额。25例5-8

某市财政收到财政专户管理的资金收入共计65500元。其中，“非税收入----行政事业性收费收入----教育行政事业性收费收入----普通高中学费”35500元，“非税收入----行政事业性收费收入----卫生行政事业性收费收入----教育收费”10000元，“非税收入----行政事业性收费收入----体育行政事业性收费收入----教育收费”20000元。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入26例5-9

某省财政年终“财政专户管理资金收入”总账科目贷方余额为492000元，财政总预算会计将其全数转入“财政专户管理资金结余”总账科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入27二、专用基金收入（一）专用基金收入的概念专用基金是指财政总预算会计管理的各项具有专门用途的资金，目前主要是粮食风险基金。专用基金收入是财政部门取得的作为专用基金管理的资金收入。专用基金收入必须专款专用，不能随意改变用途。财政总预算会计的收入专用基金收入专款专用28（二）专用基金收入的核算财政总预算会计的收入专用基金收入专用基金收入的减少数或结转数专用基金收入的增加数余额：平时贷方余额反映专用基金收入的累计数。年终结转后无余额。29例5-10

某省财政通过本级一般公共预算安排取得粮食风险基金69000元。相应款项已从财政国库转入粮食风险基金财政专户。省财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入30例5-11

某省财政年终“专用基金收入”总账科目贷方余额为158000元，财政总预算会计将其全数转入“专用基金结余”总账科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入31第五节

转移性收入一、转移性收入的概念和分类转移性收入是指在各级政府财政之间进行资金调拨以及在本级政府财政不同类型资金之间调剂所形成的收入，包括补助收入、上解收入、调入资金、地区间援助收入等。财政总预算会计的收入转移性收入各级政府财政之间本级政府财政不同类型资金之间321.一般公共预算中的转移性收入分类（1）返还性收入。（2）一般性转移支付收入。（3）专项转移支付收入。（4）上解收入。（5）调入资金。（6）接受其他地区援助收入。财政总预算会计的收入332.政府性基金预算中的转移性收入分类（1）政府性基金转移收入。（2）调入资金。3.国有资本经营预算中的转移性收入分类国有资本经营预算转移支付收入财政总预算会计的收入34财政总预算会计的收入35二、转移性收入的核算财政总预算会计的收入36（一）补助收入补助收入是指上级政府财政按照财政体制规定或因专项需要补助给本级政府财政的款项，包括上级税收返还、转移支付等。财政总预算会计的收入上级政府本级政府补助收入补助收入的减少数或结转数补助收入的增加数余额：平时贷方余额反映补助收入的累计数。年终结转后无余额。37例5-12

某省财政收到人民银行国库报来的一般公共预算收入日报表，当日共收到中央一般公共预算转移性收入157500元。其中，“转移性收入----一般性转移支付收入”152000元，“转移性收入----专项转移支付收入”5500元。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入38例5-13

某市财政年终与上级省政府财政进行结算，根据预算文件，尚未收到的补助款金额为25000元。具体情况为：“转移性收入----一般性转移支付收入”10000元，“转移性收入----政府性基金转移收入----政府性基金补助收入”15000元。市财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入39例5-14

某市财政年终“补助收入”总账科目贷方余额为686000元。其中，属于一般公共预算资金的补助收入为650000元，属于政府性基金预算资金的补助收入为36000元。财政总预算会计将其分别转入“一般公共预算结转结余”、“政府性基金预算结转结余”总账科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入40（二）上解收入上解收入是指按照财政体制规定由下级政府财政上交给本级政府财政的款项。财政总预算会计的收入本级政府上级政府上解收入上解收入的减少数或结转数上解收入的增加数余额：平时贷方余额反映上解收入的累计数。年终结转后无余额。41例5-15

某省财政收到人民银行国库报来的一般公共预算收入日报表，当日共收到所属某市财政一般公共预算转移性收入28600元。其中，“转移性收入----上解收入----体制上解收入”22000元，“转移性收入----上解收入----专项上解收入”6600元。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入42例5-16

某省财政年终与下级某市政府财政进行结算，根据预算文件，尚未收到的上解款金额为36700元。具体情况为：“转移性收入----上解收入----体制上解收入”32200元，“转移性收入----政府性基金转移收入----政府性基金上解收入”4500元。省财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入43例5-17

某省财政年终“上解收入”总账科目贷方余额为176600元。其中，属于一般公共预算资金的上解收入为155600元，属于政府性基金预算资金的上解收入为21000元。财政总预算会计将其分别转入“一般公共预算结转结余”、“政府性基金预算结转结余”总账科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入44（三）地区间援助收入地区间援助收入是指受援方政府财政收到援助方政府财政转来的可统筹使用的各类援助、捐赠等资金收入。财政总预算会计的收入援助方政府受援方政府地区间援助收入地区间援助收入的减少数或结转数地区间援助收入的增加数余额：平时贷方余额反映地区间援助收入的累计数。年终结转后无余额。45例5-18

甲市财政收到乙市财政转来的一笔可统筹使用的援助资金，具体情况为“转移性收入----接受其他地区援助收入”65500元。甲市财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入46例5-19

甲市财政年终“地区间援助收入”总账科目贷方余额为128000元，财政总预算会计将其全数转入“一般公共预算结转结余”总账科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入47（四）调入资金调入资金是指政府财政为平衡某类预算收支、从其他类型预算资金及其他渠道调入的资金。财政总预算会计的收入其他类型预算资金本类型预算资金调入资金调入资金的减少数或结转数调入资金的增加数余额：平时贷方余额反映调入资金的累计数。年终结转后无余额。48例5-20

某市财政为平衡一般公共预算，从政府性基金预算中调入一笔资金，具体情况为“转移性收入----调入资金----调入一般公共预算资金”58000元。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入49例5-21

某市财政年终“调入资金”总账科目贷方余额为76000元。具体情况为：“调入一般公共预算资金”76000元。财政总预算会计将其转入“一般公共预算结转结余”总账科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入50（五）动用预算稳定调节基金动用预算稳定调节基金是指政府财政为弥补短收年份预算资金的不足，调用的预算稳定调节基金。财政总预算会计的收入预算稳定调节基金短收年份预算动用预算稳定调节基金动用预算稳定调节基金的减少数或结转数动用预算稳定调节基金的增加数余额：平时贷方余额反映动用预算稳定调节基金的累计数。年终结转后无余额。51例5-22

某市财政发生财政短收，即财政收入小于财政支出，决定调用预算稳定调节基金35000元，相应的预算科目为“转移性收入----调入资金----调入一般公共预算资金”。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入52例5-23

某市财政年终“动用预算稳定调节基金”总账科目贷方余额为41000元。财政总预算会计将其转入“一般公共预算结转结余”总账科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：财政总预算会计的收入53第六节

债务收入和债务转贷收入一、债务收入（一）债务收入的概念和分类债务收入是指政府通过发行债券或借款等方式取得的资金收入。财政总预算会计的收入发行债券或借款债务收入54财政总预算会计的收入政府一般公共预算收入、政府性基金预算收入的资金来源税收收入债务收入非税收入转移性收入551.一般公共预算收入中的债务收入科目（1）中央政府债务收入。（2）地方政府债务收入。2.政府性基金预算收入中的债务收入科目地方政府债务收入财政总预算会计的收入56（二）债务收入的核算财政总预算会计的收入债务收入债务收入的减少数或结转数债务收入的增加数余额：平时贷方余额反映债务收入的累计数。年终结转后无余额。57例5-24

某省财政发行一批3年期记账式固定利率附息地方政府专项债券，相应的预算科目为“债务收入----地方政府债务收入----专项债务收入”，计划发行面值560000元，每年支付一次利息，到期偿还本金并支付最后一年利息。该期债券采用单一价格招标方式，标的为利率，各中标承销团成员按债券面值承销。经招投标程序确定的债券票面利率为2.25%，实际发行债券面值金额