注册会计师之注册会计师会计能力测试试卷B卷附答案

注册会计师之注册会计师会计能力测试试卷B卷附答案

单选题（共60题）1、甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2×19年12月31日原材料——A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，该原材料是专为生产W产品而持有的，由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的W产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成W产品预计进一步加工所需费用为24万元。预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2×19年年末计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目贷方余额2万元。2×19年12月31日A原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.6B.-2C.4D.0【答案】C2、下列有关企业发行的权益工具的会计处理中，不正确的是（）。A.甲公司发行的优先股要求每年按6%的股息率支付优先股股息，则甲公司承担了支付未来每年6%股息的合同义务，应当就该强制付息的合同义务确认金融负债B.乙公司发行的一项永续债，无固定还款期限且不可赎回、每年按8%的利率强制付息；尽管该项工具的期限永续且不可赎回，但由于企业承担了以利息形式永续支付现金的合同义务，因此应当就该强制付息的合同义务确认金融负债C.丙公司发行了一项无固定期限、能够自主决定支付本息的可转换优先股，按相关合同规定，该优先股的持有方将在第五年末将发行的该工具强制转换为可变数量的普通股，因此丙公司应将该优先股分类为金融负债D.丁公司发行了一项年利率为8%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债，该永续债票息在丁公司向其普通股股东支付股利时必须支付（即“股利推动机制”），丁公司根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付。鉴于丁公司发行该永续债之前多年来均支付了普通股股利，因此应将该永续债整体分类为金融负债【答案】D3、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。本月购进甲原材料100吨，货款为130万元，增值税进项税额为16.9万元；同时取得运输增值税专用发票，注明的运输费用10万元，按其运输费与增值税税率9%计算的进项税额0.9万元，发生的保险费为5万元，入库前的挑选整理费用为3.5万元；验收入库时发现数量短缺1%，经查属于运输途中的合理损耗。该批甲原材料实际单位成本为每吨（）。A.1.3万元B.1.51万元C.1.22万元D.1.5万元【答案】D4、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2×19年7月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为4000万元，已用银行存款支付。2×20年12月31日，该投资性房地产的账面价值为4200万元（成本为4000万元，公允价值变动借方金额为200万元）。2×21年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为4500万元，不考虑相关税费的影响。则甲公司处置投资性房地产时影响其他业务成本的金额为（）万元。A.300B.4500C.4000D.4200【答案】C5、2020年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式进行后续计量。该投资性房地产的原价为3000万元，已计提折旧1000万元，未计提减值准备，当日，其公允价值为2400万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。假定不考虑所得税等因素的影响，则转换日影响2020年资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是（）万元。A.360B.400C.600D.540【答案】A6、下列关于民间非营利组织特征的说法中，不正确的是（）。A.不以营利为宗旨和目的B.资源提供者向该组织投入资源取得一定的经济回报C.资源提供者不享有民间非营利组织的所有权D.资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报【答案】B7、（2019年真题）甲公司20×8年6月购入境外乙公司60%股权，并能够控制乙公司。甲公司在编制20×8年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中，不属于会计政策调整的是（）。A.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法B.按照公历年度统一会计年度C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式【答案】A8、下列资产中，不属于流动资产项目的是（）。A.其他应收款B.预付账款C.开发支出D.交易性金融资产【答案】C9、A公司2×21年8月6日购入一项专利技术，价款为420万元（不考虑增值税），2×21年9月6日，该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必需的状态并正式用于甲产品生产，A公司预计该无形资产共可生产甲产品10万件，预计净残值为零，采用产量法摊销。2×21年实际生产甲产品1000件。A公司2×21年年末摊销该项无形资产时应计入的会计科目和应确认的金额分别是（）。A.销售费用，4.2万元B.其他业务成本，14万元C.制造费用，4.2万元D.管理费用，14万元【答案】C10、甲公司2×13年7月以860万元取得100万股乙公司普通股，占乙公司发行在外普通股股份的0.5%，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。乙公司股票2×13年年末收盘价为每股10.2元。2×14年4月1日，甲公司又出资27000万元取得乙公司15%的股份，按照乙公司章程规定，自取得该股份之日起，甲公司有权向乙公司董事会派出成员；当日，乙公司股票价格为每股9元。A.2×14年持有乙公司15.5%股权应享有乙公司净利润的份额影响2×14年利润B.2×13年持有乙公司股权期末公允价值相对于取得成本的变动额影响2×13年利润C.2×15年因重大资产重组，相应享有乙公司净资产份额的变动额影响2×15年利润D.2×14年增持股份时，原所持100万股乙公司股票公允价值与账面价值的差额影响2×14年利润-【答案】A11、甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2×21年4月1日，甲公司以银行存款1200万元取得乙公司80%的股权，形成非同一控制下企业合并。购买日确认商誉200万元，合并当日产生可抵扣暂时性差异900万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，甲公司未确认递延所得税资产。2×21年11月30日，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实于购买日已经存在。甲公司编制2×21年度合并财务报表时进行的下列会计处理中，不正确的是（）。A.借记递延所得税资产225万元B.贷记其他综合收益25万元C.贷记商誉200万元D.贷记所得税费用25万元【答案】B12、甲公司为上市公司，2×19年初以银行存款500万元自其母公司A公司处取得乙公司30%的股权，对其形成重大影响，按照权益法进行后续计量；取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元（等于账面价值）。乙公司2×19年实现净利润200万元，其他综合收益100万元（均为其他债权投资公允价值变动形成），未发生其他影响所有者权益变动的事项。2×20年初，甲公司又以银行存款1200万元从其母公司A手中取得乙公司50%的股权，对乙公司能够实现控制。A.甲公司应确认长期股权投资的初始投资成本2000万元B.甲公司应确认投资收益60万元C.甲公司应冲减资本公积50万元D.甲公司应冲减其他综合收益30万元【答案】C13、下列交易或事项中，能引起经营活动现金流量发生变化的是（）。A.用银行存款购买固定资产B.以银行存款购买3个月内到期的债券投资C.支付在建工程员工工资D.收到关税的税收返还【答案】D14、（2020年真题）2×18年1月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，将原出租给乙公司并即将在2×18年3月1日到期的厂房租赁给丙公司。该协议约定，甲公司2×18年7月1日起将厂房出租给丙公司，租赁期为5年，每月租金为60万元，租赁期首3个月免租金。为满足丙公司租赁厂房的需要，甲公司2×18年3月2日起对厂房进行改扩建，改扩建工程2×18年6月29日完工并达到预定可使用状态。甲公司对出租厂房采用成本模式进行后续计量。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。A.2×18年确认租金收入180万元B.改扩建过程中的厂房确认为投资性房地产C.厂房改扩建过程中发生的支出直接计入当期损益D.厂房在改扩建期间计提折旧【答案】B15、下列关于所有者权益变动表编制的说法中，不正确的是（）。A.“综合收益总额”项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）加上其他综合收益税后净额之和B.“所有者投入资本”项目，反映企业所有者投入的资本，包括实收资本和资本溢价C.“股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的现金结算的股份支付当年计入资本公积的金额D.“所有者权益内部结转”项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动【答案】C16、（2018年真题）甲公司2×16年度财务报表于2×17年3月20日经董事会批准对外提供。2×17年1月1日至3月20日，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）2×17年1月20日，法院对乙公司就2×16年8月起诉甲公司侵犯知识产权案件作出终审判决，甲公司需支付乙公司的赔偿超过其2×16年末预计金额200万元；（2）根据2×16年12月31日甲公司与丙公司签订的销售协议，甲公司于2×17年1月25日将其生产的产品发往丙公司并开出增值税专用发票。丙公司收到所购货物后发现产品质量存在严重问题，随即要求退货。甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的产品并开具红字增值税发票；（3）2×17年2月15日，甲公司收到丁公司2×16年12月销售货款；（4）2×17年3月10日，甲公司与戊公司签订收购其持有的己公司全部股权的协议。假定上述交易或事项均具有重要性，不考虑其他因素，应作为甲公司2×16年末资产负债表日后调整事项的是（）。A.销售退回B.签订收购股权协议C.法院判决的赔偿金额大于原预计金额D.收到丁公司货款【答案】C17、甲股份有限公司2×07～2×12年无形资产业务有关的资料如下：（1）2×07年9月12日，以银行存款440万元购入一项无形资产，另支付相关税费为10万元。该无形资产的预计使用年限为10年。（2）2×10年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为205万元，原预计使用年限不变。（3）2×11年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为68万元，原预计使用年限不变。A.贷记“资产处置损益”87万元B.借记“资产处置损益”87万元C.贷记“资产处置损益”63万元D.贷记“资产处置损益”79.5万元【答案】A18、按照企业会计准则的规定，确定企业金融资产预期信用损失的方法是（）。A.金融资产的预计未来现金流量与其账面价值之间的差额B.应收取金融资产的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值C.金融资产的公允价值减去处置费用后的净额与其账面价值之间的差额的现值D.金融资产的公允价值与其账面价值之间的差额【答案】B19、2×20年1月1日，甲公司将持有的丙公司20%股权投资以1240万元的价格全部转让给乙公司，上述投资是甲公司于2×18年1月1日以500万元购入的且对丙公司具有重大影响，投资日丙公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为3000万元。2×18年和2×19年度丙公司累计实现净利润500万元，丙公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资）公允价值上升计入其他综合收益的金额为100万元，其他所有者权益增加100万元。不考虑其他因素，甲公司转让丙公司股权投资时应确认的投资收益为（）万元。A.740B.640C.540D.520【答案】D20、甲公司2×20年7月1日将一项大型设备以经营租赁方式出租给A公司，租赁期开始日为2×20年7月1日，租赁期3年，年租金为120万元，每半年收取一次。由于双方的长期合作关系，甲公司决议通过了对A公司2×20年第三季度免租金的方案，即免除2×20年7月至9月的租金。假定不考虑其他因素，甲公司2×20年因该业务应确认租赁收入为（）。A.60万元B.27.5万元C.55万元D.30万元【答案】C21、2×20年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计的未来现金流量的现值为2800万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的未来现金流量的现值为2950万元。2×20年12月31日，该开发项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2500万元。不考虑其他因素，则甲公司2×20年年末对该开发项目应确认的减值损失金额是（）。A.550万元B.700万元C.850万元D.1000万元【答案】B22、甲公司2×21年因租赁业务发生下列支出：（1）因租入乙公司一台大型设备，支付租赁负债150万元，支付未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额40万元；（2）租入丙公司一台办公设备（假定符合短期租赁的相关条件），支付相关付款额10万元；（3）因对外出租一项写字楼收到租金收入300万元。上述收支均已通过银行存款结算。假定不存在其他事项影响。甲公司2×21年经营活动现金流量净额为（）。A.300万元B.250万元C.100万元D.290万元【答案】B23、甲公司期初递延所得税负债余额为5万元，期初递延所得税资产无余额，本期期末某资产账面价值为300万元，计税基础为260万元，某负债账面价值为150万元，计税基础为120万元，假设未来适用的所得税税率为25%，该暂时性差异全部影响损益，并且除上述暂时性差异外无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期应确认的递延所得税费用为（）万元。A.7.5B.5C.2.5D.-2.5【答案】D24、某企业2×19年发生亏损50万元，按规定可以用以后实现的利润弥补，该企业2×20年实现利润100万元，弥补了上年亏损，2×20年末企业的会计处理是（）。A.借：利润分配——未分配利润100贷：利润分配——盈余公积补亏100B.借：本年利润100贷：利润分配——未分配利润100C.借：利润分配——盈余公积补亏100贷：利润分配——未分配利润100D.借：盈余公积100贷：利润分配——未分配利润100【答案】B25、（2021年真题）甲公司2×19年度财务报告经批准于2×20年4月1日对外报出。下列各项关于甲公司发生的交易或事项中，需要调整2×19年度财务报表的是（）。A.2×20年1月15日签订购买子公司的协议，2×20年3月28日完成股权过户登记手续B.2×20年3月1日发行新股C.2×20年3月15日存货市场价格下跌D.2×20年3月21日发现重要的前期差错【答案】D26、承租人甲公司与出租人乙公司签订了为期7年的商铺租赁合同。每年的租赁付款额为450000元，在每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为5.04%。租赁期开始日，甲公司按租赁付款额的现值所确认的租赁负债为2600000元。假设不考虑其他因素，承租人甲公司在第一年年末租赁负债的账面价值为（）元。A.2600000B.318960C.131040D.2281040【答案】D27、甲公司为乙公司的母公司，2×21年企业集团内发生以下与股份支付相关的交易或事项：甲公司与乙公司高管签订协议，授予乙公司高管500万份股票期权，乙公司高管可以以每股6元的价款自甲公司购买乙公司股票。乙公司授予其研发人员20万份现金股票增值权，这些研发人员在乙公司连续服务3年，即可按照乙公司股价的增值幅度获得现金。A.乙公司高管与甲公司签订的股份支付协议B.乙公司与本公司销售人员签订的股份支付协议C.乙公司与本公司研发人员签订的股份支付协议D.乙公司以定向发行本公司股票取得咨询服务的协议【答案】C28、下列关于以公允价值模式计量的投资性房地产的说法中，正确的是（）。A.以公允价值模式计量的投资性房地产，期末需要根据公允价值变动情况，将公允价值变动转入其他综合收益B.以公允价值模式计量的投资性房地产，不需要计提折旧或摊销C.以公允价值模式计量的投资性房地产，后续计量时，可以将其转换为成本模式计量D.将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，应当作为会计政策变更处理【答案】B29、下列各项关于政府单位特定业务会计核算的一般原则中，错误的是（）。A.政府单位财务会计实行权责发生制B.除另有规定外，单位预算会计采用收付实现制C.对于纳入部门预算管理的现金收支业务，同时进行财务会计和预算会计核算D.对于单位应上缴财政的现金所涉及的收支业务，进行预算会计处理【答案】D30、（2014年真题）甲公司为上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼。经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元）。为此，甲公司预计了880万元的负债；20×7年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额为（）。A.－880万元B.－1000万元C.－1200万元D.－1210万元【答案】D31、甲公司库存A产品的月初数量为2000台，单位成本为每台2万元，A在产品账面余额为8850万元。A.可修复的废品损失10万元计入产品成本B.完工入库产品成本为17610万元C.销售产品成本为15100万元D.库存商品期末成本为6490万元【答案】A32、下列关于谨慎性要求的表述正确的是（）。A.公司在一项诉讼中认为很可能败诉赔偿100万元，会计小李认为虽然法院没有判决但是满足了预计负债的确认条件而确认了100万元的预计负债体现谨慎性要求B.临近年关，会计小李根据以往的情况预计12月销售收入会提高50%，为此提前确认了一部分收入体现谨慎性要求C.会计小李为了给老总留下足够的活动经费而私设小金库，体现谨慎性要求D.会计小李考虑谨慎性要求，为了不高估资产，将企业内部研发成功的无形资产发生的所有支出予以费用化，体现谨慎性要求选项【答案】A33、A公司于2×20年1月出资1.2亿元对B合伙企业进行增资，增资后A公司持有B合伙企业30%的权益，同时约定B合伙企业在2×20年12月31日、2×21年12月31日两个时点，分别以固定价格6000万元和1.2亿元向A公司赎回10%、20%的权益。不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。A.A公司对B合伙企业的投资为权益性投资B.A公司对B合伙企业的投资采用权益法核算C.A公司对B合伙企业的投资采用成本法核算D.A公司对B合伙企业的投资为债权性投资【答案】D34、2×22年年初，甲公司购买了A公司当日发行的一般公司债券，面值为1000000元，票面年利率为4%，期限为5年，买价（公允价值）为950000元，同时，发生交易费用6680元，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，该债券每年年末支付一次利息，在第五年年末兑付本金（不能提前兑付）并支付最后一年利息。假定甲公司经计算确定的实际利率为5%。甲公司持有A公司债券至到期累计应确认的投资收益是（）。A.1040000元B.200000元C.1200000元D.243320元【答案】D35、A企业2×19年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，2×19年底达到预定用途形成无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该项无形资产从2×20年1月开始摊销，2×20年税前会计利润为2000万元，适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。A.A企业2×20年的应交所得税为473.75万元，不确认递延所得税B.A企业2×20年的应交所得税为486.875万元，不确认递延所得税C.A企业2×20年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8.75万元D.A企业2×20年的应交所得税为486.875万元，同时确认递延所得税负债8.75万元【答案】B36、下列关于外购无形资产成本的核算，说法正确的是（）。A.外购无形资产成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.购入无形资产所发生的专业服务费用计入当期损益C.为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用计入无形资产的初始成本中D.无形资产已经达到预定用途后发生的费用计入无形资产成本【答案】A37、20×9年12月17日，甲公司因合同违约被乙公司起诉。20×9年12月31日，甲公司尚未收到法院的判决。在咨询了法律顾问后，甲公司认为其很可能败诉。预计将要支付的赔偿金额在400万元至800万元之间，而且该区间内每个金额的可能性相同。如果甲公司败诉并向乙公司支付赔偿，甲公司将要求丙公司补偿其因上述诉讼而导致的损失，预计可能获得的补偿金额为其支付乙公司赔偿金额的50%。A.300万元B.400万元C.600万元D.500万元【答案】C38、从企业自身的角度判断，下列各项经济业务属于非货币性资产交换的会计处理表述正确的是（）。A.甲公司以一项固定资产出资取得对被投资方乙公司的权益性投资，取得这部分投资后，甲公司对乙公司具有重大影响，对甲公司来说，属于非货币性资产交换B.甲公司一项固定资产出资取得对被投资方乙公司的权益性投资，取得这部分投资后，甲公司对乙公司具有重大影响，对乙公司来说，同样属于非货币性资产交换C.甲公司以发行股票方式取得固定资产的，对甲公司来说，属于非货币性资产交换D.在最终控制方的安排下，甲公司无代价或以明显不公平的代价将无形资产转让给子公司，属于非货币性资产交换【答案】A39、甲公司的记账本位币是美元，其发生的下列交易中不属于外币交易的是（）。A.买入以人民币计价的库存商品B.从国外购入以美元计价的生产用原材料C.买入以欧元计价的债券作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.借入以人民币计价的长期借款【答案】B40、甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易当日的即期汇率折算。2×21年甲公司当期出口商品一批，售价1000万欧元，款项已收到，收汇当日欧元对人民币的汇率为1∶6.90；当期进口货物一批，价值500万欧元，款项已支付，结汇当日欧元对人民币的汇率为1∶6.92。资产负债表日欧元对人民币的即期汇率为1∶6.93。假定银行存款的期初余额为0，甲公司当期没有发生其他业务。下列有关汇率变动对现金影响额的计算，不正确的是（）。A.汇率变动对现金流入的影响额为30万元B.汇率变动对现金流出的影响额为5万元C.汇率变动对现金流量净额的影响额为25万元D.汇率变动对现金流量净额的影响额为0【答案】D41、甲公司2×21年1月1日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在2×22年1月1日以后转回。甲公司2×21年适用的所得税税率为25%，在2×21年年末确定自2×22年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。与所得税有关的资料如下：A.应交所得税为470万元B.“递延所得税资产”贷方发生额为10万元C.利润表确认的所得税费用为470万元D.资产负债表确认其他综合收益17万元【答案】C42、2×19年12月5日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，合同约定，甲公司于6个月后交付乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为1500万元，如甲公司违约，将支付违约金750万元，因生产该产品的原材料价格上涨，甲公司预计生产该批产品的总成本为2000万元，截至2×19年12月31日，甲公司生产该批产品已发生成本300万元。A.425万元B.500万元C.200万元D.750万元【答案】C43、甲公司2×20年发生的下列交易或事项中，会影响当年度所有者权益变动表“所有者投入和减少资本”项目的是（）。A.以净利润为基础计提的法定盈余公积和任意盈余公积B.用盈余公积弥补以前年度的亏损C.因一项权益结算的股份支付确认相关费用D.将一项投资性房地产的后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式【答案】C44、A公司于2×20年12月31日“预计负债—产品质量保证”科目贷方余额为100万元，2×21年实际发生产品质量保证费用90万元，2×21年12月31日预提产品质量保证费用110万元。税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。2×21年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。A.0B.120C.90D.110【答案】A45、甲公司于2×08年1月2日购入一项专利权，成本为90000元。该专利权的剩余有效期为15年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为10年。甲公司购入的该专利权为管理部门办公使用。2×11年12月31日，由于出现新技术，导致该专利权无使用价值进行报废处理。则2×11年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响为（）。A.－9000元B.－54000元C.－63000元D.－72000元【答案】C46、下列各项事项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产转为公允价值模式下的投资性房地产B.坏账损失的核算方法由直接转销法改为备抵法C.长期股权投资由于减资而将其核算方法由成本法变为权益法D.有证据表明原使用寿命不确定的无形资产的使用寿命已能够合理估计【答案】B47、某企业为增值税一般纳税人，于2×18年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为19.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2×18年6月11日付清货款。该企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）。A.147万元B.150万元C.171万元D.169.5万元【答案】D48、甲公司记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×18年外购商品有关的资料如下：（1）11月10日进口甲产品100台，每台售价为15万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.58元人民币，货款已支付；另用人民币支付进口关税为1867.50万元人民币。（2）国内市场仍无甲产品供应，12月31日甲产品在国际市场的价格已降至9.8万美元/台。至年末累计售出甲产品60台，12月31日的即期汇率是1美元＝6.31元人民币。2×18年12月31日甲产品应计提的存货跌价准备为（）。A.2115.64万元B.2059.48万元C.2221.48万元D.1474.48万元【答案】C49、下列各项中，不属于企业合并的是（）。A.企业A通过增发自身的普通股自企业B原股东（甲公司）处取得企业B的全部股权，该交易事项发生后，企业B仍持续经营B.企业A支付对价取得企业B的净资产，该交易事项发生后，撤销企业B的法人资格C.企业A以其无形资产作为出资投入企业B，取得对企业B的控制权，该交易事项发生后，企业B仍维持其独立法人资格继续经营D.企业A对企业B进行投资，企业B仍持续经营，对企业B产生重大影响【答案】D50、2×17年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。2×17年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司2×20年度对A设备计提的折旧是（）万元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B51、在历史成本计量下，下列表述中，错误的是（）。A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B.负债按因承担现时义务的合同金额计量C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量【答案】A52、（2017年真题）2×16年1月1日，甲公司经股东大会批准与其高管人员签订股份支付协议，协议约定：等待期为2×16年1月1日起两年，两年期满有关高管人员仍在甲公司工作且每年净资产收益率不低于15%的，高管人员每人可无偿取得10万股甲公司股票。甲公司普通股按董事会批准该股份支付协议前20天平均市场价格计算的公允价值为20元/股，授予日甲公司普通股的公允价值为18元/股。2×16年12月31日，甲公司普通股的公允价值为15元/股。根据甲公司生产经营情况及市场价格波动等因素综合考虑，甲公司预计该股份支付行权日其普通股的公允价值为24元/股。不考虑其他因素，下列各项中，属于甲公司在计算2×16年因该股份支付确认费用时应使用的普通股的公允价值是（）。A.预计行权日甲公司普通股的公允价值B.2×16年1月1日甲公司普通股的公允价值C.2×16年12月31日甲公司普通股的公允价值D.董事会批准该股份支付协议前20天按甲公司普通股平均市场价格计算的公允价值【答案】B53、2×18年12月，财政部门拨付某事业单位基本补助300万元，“事业支出”科目下“财政拨款支出（基本支出）”明细科目的当期发生额为250万元。假定该项目余额符合财政拨款结余性质，假定不考虑其他事项，该单位将财政拨款收入和对应的财政拨款支出转入财政拨款结转时的相关处理，下列表述正确的是（）。A.将财政拨款收入结转时，应借记“财政拨款结转”科目B.将财政拨款支出结转时，应借记“财政拨款结转”科目C.年末应将“财政拨款结转”科目各明细余额直接转入“财政拨款结余”D.年末结转后，“财政拨款结转”科目无余额【答案】B54、甲公司2×20年度发生的管理费用为3300万元，其中包括：（1）以现金支付购买办公用品支出525万元；（2）以现金支付管理人员薪酬1425万元；（3）存货盘亏损失37.5万元；（4）计提固定资产折旧630万元；（5）计提无形资产摊销525万元；（6）以现金支付业务招待费157.5万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×20年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的本期金额为（）。A.682.5万元B.3300万元C.722.7万元D.2147.7万元【答案】A55、甲公司是2×20年6月25日由乙公司和丙公司共同出资设立的，注册资本为200万元。乙公司是以一台设备进行的投资，该台设备的原价为84万元，已计提折旧24.93万元，投资双方经协商确认的价值为65万元，设备投资当日公允价值为60万元。投资后，乙公司占甲公司注册资本的20%。假定不考虑其他相关税费，甲公司由于乙公司设备投资而应确认的实收资本为（）。A.40万元B.84万元C.59.07万元D.60万元【答案】A56、甲公司于2×19年1月1日按每份面值500元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息于每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2×19年1月1日，该交易对甲公司所有者权益的影响金额为（）万元。A.0B.527.74C.14472.26D.14472【答案】B57、在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，不属于甲公司关联方的是（）。A.甲公司总经理的儿子控制的乙公司B.甲公司母公司的财务总监C.与甲公司共同投资设立合营企业的合营方丙公司D.甲通过控股子公司间接拥有30%股权并能施加重大影响的丁公司【答案】C58、甲公司2×16年8月20日取得一项固定资产，入账成本为6000万元，其中包括一项芯片，其成本为1500万元；甲公司该项固定资产预计使用年限为6年，采用直线法计提折旧，预计净残值率为5%。2×18年8月10日，甲公司替换该项固定资产的原有芯片，发生支出2000万元，取得旧芯片变价收入100万元。A.1990万元B.2030万元C.1840万元D.1969.1万元【答案】B59、2×21年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为14000万元，预计至开发完成尚需投入1200万元，年末并未出现明显的减值迹象。该项目以前未计提减值准备。2×21年年末，该开发项目扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为11200万元，未扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为12000万元。假定该开发项目的公允价值无法可靠取得。A.2000万元B.0C.6000万元D.2800万元【答案】D60、M公司拥有A公司70%的股权，持有B公司30%的股权，A公司持有B公司40%的股权，M公司直接和间接合计拥有B公司的股权为（）。A.30%B.40%C.70%D.100%【答案】C多选题（共45题）1、（2020年真题）下列各项关于甲公司发生的交易或事项中，不适用非货币性资产交换准则进行会计处理的有（）。A.甲公司以专利权作价对其合营企业进行增资B.甲公司以出租的厂房换取乙公司所持联营企业的投资C.甲公司以持有的5年期债券投资换取丙公司的专有技术D.甲公司以生产用设备向股东分配利润【答案】CD2、A公司生产的产品符合国家规定的增值税先征后返政策，按实际缴纳增值税税额返还80%。2021年2月20日，A公司实际缴纳增值税税额2000万元，2021年3月10日收到返还的增值税税额1600万元。A公司采用总额法核算政府补助。不考虑其他因素，下列各项关于A公司的会计处理表述中正确的有（）。A.先征后返的增值税属于与收益相关的政府补助B.先征后返的增值税属于与资产相关的政府补助C.A公司2021年3月10日收到返还的增值税应确认为递延收益D.A公司2021年3月10日收到返还的增值税应确认为其他收益【答案】AD3、下列各项中，不符合资产会计要素定义的有（）。A.约定未来购入的存货B.生产成本C.筹建期间发生的开办费D.尚待加工的半成品【答案】AC4、甲公司是乙公司的母公司，为了弥补乙公司临时性经营现金流短缺，2×21年1月甲公司向乙公司提供1000万元无息借款，并约定于6个月后收回。6个月后，债务人乙公司出现财务困难，乙公司与包括甲公司在内的其他债权人进行债务重组。其他债权人对其债务普遍进行了减半的豁免，甲公司决定免除乙公司800万元本金还款义务，仅收回200万元借款。不考虑其他因素，则下列会计处理中正确的有（）。A.甲公司应将全部借款1000万作为权益性交易处理B.甲公司应将免除的800万本金，作为权益性交易处理C.甲公司免除800万本金，其中正常豁免的500万元属于债务重组，应当确认债务重组相关损益D.甲公司免除800万本金，超过正常债务重豁免500万元的部分，即300万元作为权益性交易【答案】CD5、下列关于基本每股收益的表述中，正确的有（）。A.发生亏损的企业，每股收益以负数列示B.以合并财务报表为基础计算的每股收益，分子应当是归属于母公司普通股股东的当期合并净利润C.计算基本每股收益时，分母应当为当期发行在外普通股的几何加权平均数D.公司库存股不属于发行在外的普通股，且无权参与利润分配，应当在计算每股收益分母时扣除【答案】ABD6、2×19年3月，ABC民间非营利扶贫基金会收到国家财政补助500万元，协议规定该资金只能用于贫困山区母亲的救助项目，如果违反协议需退还政府补助。至2×19年12月31日，有450万元用于救助贫困山区母亲，其余50万元违反协议规定需退还并已实际支付。下列关于ABC扶贫基金会接受政府补助的会计处理，正确的有（）。A.2×19年3月，扶贫基金会收到国家财政补助时，借记“银行存款”500万元，贷记“政府补助收入—限定性收入”500万元B.2×19年12月31日，确认退款时，借记“管理费用”50万元，贷记“其他应付款”50万元C.2×19年12月31日，实际退款时，借记“其他应付款”50万元，贷记“银行存款”50万元D.2×19年12月31日，将“政府补助收入—限定性收入”科目余额500万元中的450万元转入“政府补助收入—非限定性收入”科目贷方，50万元转入“限定性净资产”科目【答案】ABCD7、（2020年真题）下列各项甲公司拟出售持有的部分长期股权投资的情形中，拟出售的股权均满足划分为持有待售类别的条件，剩余股权部分权益性投资应当采用权益法进行会计处理的有（）。A.甲公司持有联营企业40%股权，拟出售30%的股权，出售后对被投资方不再具有重大影响B.甲公司持有子公司100%股权，拟出售90%的股权，出售后将丧失对子公司的控制权，对被投资方不具有重大影响C.甲公司持有合营企业50%股权，拟出售45%的股权，出售后将丧失对合营企业的共同控制，对被投资方不具有重大影响D.甲公司持有子公司100%股权，拟出售60%的股权，出售后将丧失对子公司控制权，对被投资方具有重大影响【答案】AC8、下列各项中，影响企业对股份支付预计可行权情况作出估计的有（）。A.市场条件B.非市场条件C.非可行权条件D.服务期限条件【答案】BD9、（2020年真题）下列各项关于企业取得的政府补助会计处理的表述中，错误的有（）。A.财政直接拨付受益企业的贴息资金采用总额法进行会计处理B.同时使用总额法和净额法对不同类别的政府补助进行会计处理C.同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助难以区分时，全部作为与资产相关的政府补助进行会计处理D.总额法下在相关资产处置时尚未摊销完的与资产相关的政府补助继续按期摊销计入各期损益【答案】ABCD10、某企业的下列各项资产中，属于投资性房地产的有（）A.出租给乙公司的土地使用权B.持有并准备增值后转让以赚取收益的土地使用权C.企业租入又转租给C公司的厂房D.企业生产经营用的土地使用权【答案】AB11、不考虑其他因素，下列单位和个人中属于甲公司关联方的有（）。A.甲公司的联营企业B.甲公司控股股东的财务总监C.甲公司的合营企业的另一合营方D.持有甲公司5%股权且向甲公司派有一名董事的股东【答案】ABD12、甲公司为房地产开发企业，下列各项具有商业实质的资产交易中，甲公司不应当适用《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的有（）。A.甲公司以其拥有的一项专利权换取戊公司的十台机器设备B.甲公司以其一栋已开发完成的商品房换取己公司的一块土地C.甲公司以其持有的乙公司5%的股权换取丙公司的一块土地D.甲公司以其一套用于经营出租的公寓换取丁公司以交易为目的的10万股股票【答案】BCD13、（2018年真题）不考虑其他因素，下列选项中应该作为甲公司关联方的有（）。A.甲公司的母公司控制的子公司乙公司B.甲公司经理之子控制的子公司丙公司C.甲公司持股25%的股权，并派出一名董事的丁公司D.甲公司聘请的会计师事务所【答案】ABC14、关于行政事业单位编制的财务报告和决算报告的表述中，不正确的有（）。A.财务报告的编制以权责发生制为基础，决算报告的编制以收付实现制为基础B.财务报表至少包括资产负债表、收入费用表、现金流量表和净资产变动表C.单位应当至少按照半年度和年度编制财务报告和决算报告D.单位财务报告和决算报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法等，不得随意变更【答案】BC15、下列各项会计交易或事项中，属于或有事项的有（）。A.企业为其子公司的贷款提供担保B.企业为其他企业的贷款提供担保C.企业以财产作抵押向银行借款D.企业被其他企业提起诉讼【答案】ABD16、对于民间非营利组织，下列账户余额期末应转入限定性净资产的有（）。A.政府补助收入——限定性收入B.非限定性净资产C.捐赠收入——限定性收入D.会费收入——非限定性收入【答案】AC17、A公司2×20年7月1日开始执行新修改或颁布的准则，下列经济业务事项中，不违背可比性要求的有（）。A.自用房地产转换为投资性房地产B.由于本年利润计划完成情况不佳，将已计提的固定资产减值准备转回C.设定提存计划，由原短期薪酬调整到离职后福利D.投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资，由原长期股权投资改按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【答案】ACD18、甲公司以出包方式建造厂房。建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有（）。A.支付给第三方监理公司的监理费B.季节性因素暂停建造期间外币专门借款的汇兑损益C.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金D.建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用【答案】ABD19、下列交易或事项中，影响营业利润的有（）。A.对无形资产计提减值准备B.固定资产报废净损失C.管理用机器设备发生日常维护支出D.为取得以摊余成本计量的金融资产而发生的交易费用【答案】AC20、（2020年真题）2×18年，甲公司发生的相关交易或事项如下:（1）为给境外派到境内的10名高管人员提供临时住所，租入10套住房，每年租金共120万元；（2）因业务调整，拟解除150名员工的劳动关系，经与被辞退员工协商一致，向每位被辞退员工支付20万元补偿；（3）实施员工带薪休假制度，发生员工休假期间的工资80万元；（4）为40名中层干部团购商品房，2500万元购房款由甲公司垫付。下列各项中，甲公司应当作为职工薪酬进行会计处理的有（）。A.为高管人员租房并支付租金B.支付员工带薪休假期间的工资C.为中层干部团购商品房垫付款项D.向被辞退员工支付补偿【答案】ABD21、大海公司是黄河公司的母公司。2020年1月1日，大海公司向黄河公司100名管理人员每人授予1万份股票期权，等待期3年，行权条件为黄河公司3年净利润平均增长率达到6%以上，大海公司估计黄河公司每年均能实现该目标。等待期结束后，每持有1份股票期权可以免费获得大海公司一股普通股股票，授予日，大海公司每份期权的公允价值为15元。2020年12月31日，签订协议的人员中有8人离职，大海公司估计，三年中预计离职人数比例为16%；当日每份期权的公允价值为18元。根据上述资料，不考虑其他因素，下列会计处理中正确的有（）。A.黄河公司作为权益结算的股份支付，按照授予日权益工具的公允价值确认成本费用和所有者权益B.大海公司作为现金结算的股份支付，依据等待期内资产负债表日权益工具的公允价值，确认长期股权投资和应付职工薪酬C.2020年12月31日合并财务报表中因该股份支付协议确认长期股权投资的金额为0D.2020年12月31日合并财务报表中因该股份支付协议确认管理费用的金额为420万元【答案】ACD22、下列关于终止经营列报的相关表述中，不正确的有（）。A.企业应当在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益B.终止经营的相关损益应当作为终止经营损益列报C.列报的终止经营损益应当仅包含认定为终止经营后的报告期间D.企业处置终止经营过程中发生的增量费用应当作为持续经营损益列报【答案】CD23、下列事项中，影响企业的当期损益的有（）。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值D.将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值【答案】AB24、下列各项有关无形资产摊销的表述中，正确的有（）。A.划分为持有待售类别的无形资产不进行摊销B.不得以包括使用无形资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行摊销C.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销D.无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法进行摊销【答案】ACD25、以下属于适用债务重组准则进行会计处理的有（）。A.以固定资产清偿债务B.债务重组中涉及的债权、重组债权、债务、重组债务和其他金融工具的确认、计量和列报C.通过债务重组形成企业合并的D.以对联营企业投资抵偿债务【答案】AD26、甲公司于2020年1月1日取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资时，乙公司除一项存货外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，该存货账面价值为2000万元，公允价值为2400万元，至2020年12月31日，乙公司将该存货已对外销售80%。2020年11月，甲公司将其成本为800万元的某商品以1200万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为存货，至2020年12月31日，乙公司将上述内部交易存货对外销售40%。乙公司2020年实现净利润5000万元。假定不考虑所得税等因素影响。下列关于甲公司2020年的相关会计处理表述中正确的有（）。A.甲公司个别报表上确认的投资收益的金额为888万元B.甲公司个别报表上确认的投资收益的金额为1000万元C.甲公司合并报表上确认的投资收益的金额为936万元D.甲公司合并报表上确认的投资收益的金额为968万元【答案】AD27、甲公司2×16年财务报表于2×17年4月10日批准对外报出，下列各项关于甲公司2×17年发生的交易或事项中属于2×16年资产负债表日后调整事项的有（）。A.3月2日，发现2×15年度存在一项重大会计差错，该差错影响2×15年利润表及资产负债表有关项目B.3月10日，2×16年年底的一项未决诉讼结案，法院判决甲公司胜诉并获赔偿1800万元。但甲公司无法判断对方的财务状况和支付能力C.2月10日，甲公司董事会通过决议将投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.4月3日，收到2×16年11月销售的一批已确认销售收入的商品发生15%的退货，按照购销合同约定，甲公司应当返还客户与该部分商品有关的货款【答案】AD28、甲公司2×15年12月31日有关资产、负债如下：（1）作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权性投资的金融资产核算的一项信托投资，期末公允价值1200万元，合同到期日为2×17年2月5日，在此之前不能变现；（2）因2×14年销售产品形成到期日为2×16年8月20日的长期应收款账面价值3200万元；（3）应付供应商货款4000万元，该货款已超过信用期，但尚未支付；（4）因被其他方提起诉讼计提的预计负债1800万元，该诉讼预计2×16年3月结案，如甲公司败诉，按惯例有关赔偿款需在法院作出判决之日起60日内支付。不考虑其他因素，甲公司2×15年12月31日的资产负债表中，上述交易或事项产生的相关资产、负债应当作为流动性项目列报的有（）。A.应付账款4000万元B.其他债权投资1200万元C.预计负债1800万元D.长期应收款3200万元【答案】ACD29、（2017年真题）甲公司以人民币为记账本位币，2×17年发生的有关外币交易或事项如下：（1）外币美元资本投入，合同约定的折算汇率与投入美元资本当日的即期汇率不同；（2）支付应付美元货款，支付当日的即期汇率与应付美元货款的账面汇率不同；（3）年末折算汇率与交易发生时的账面汇率不同。不考虑应予资本化的金额及其他因素，下列各项关于甲公司2×17年上述外币交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.偿还美元货款时按偿还当日的即期汇率折算为人民币记账B.收到外币美元资本投入时按合同约定的折算汇率折算的人民币记账C.外币美元资本于年末按年末汇率折算的人民币金额调整其账面价值D.各外币货币性项目按年末汇率折算的人民币金额与其账面人民币金额的差额计入当期损益【答案】AD30、下列关于固定资产折旧的说法正确的有（）。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不需要计提折旧B.已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，应当按照减值后的账面价值以及尚可使用年限重新计算应确认的折旧额C.放置停用的固定资产仍需要计提折旧D.处于更新改造过程中的固定资产应当照提折旧【答案】BC31、甲公司持有乙公司3%股权，对乙公司不具有重大影响。甲公司在初始确认时将对乙公司股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×18年5月，甲公司对乙公司进行增资，增资后甲公司持有乙公司20%股权，能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对乙公司股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。A.增资后原持有3%股权期间公允价值变动金额从其他综合收益转入增资当期损益B.原持有3%股权的公允价值与新增投资而支付对价的公允价值之和作为20%股权投资的初始投资成本C.增资后20%股权投资的初始投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额计入增资当期损益D.对乙公司增资后改按权益法核算【答案】BCD32、下列各项中不属于投资性房地产的有（）。A.房地产开发企业对外出租的土地使用权B.出租给本企业职工居住的宿舍C.工业企业拥有并自行经营的旅馆、饭店D.房地产企业建造用于出售的商品房【答案】BCD33、下列有关存货跌价准备的表述中，正确的有（）。A.当有迹象表明存货发生减值时，应当进行减值测试，若其可变现净值低于成本，应当计提存货跌价准备B.期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分没有合同约定价格的，应分别确定是否需计提存货跌价准备C.企业应于资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提。D.存货在本期价值上升的，原来计提存货跌价准备的，其账面价值应该予以恢复【答案】ABC34、下列各项中，属于在以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益有（）。A.外币财务报表折算差额B.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动C.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产信用减值准备D.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动【答案】ABC35、下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，正确的有（）。A.初始确认时按企业承担负债的公允价值计量B.在资产负债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量C.等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用D.在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益【答案】ABC36、对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有（）。A.客户已拥有该商品的法定所有权B.客户就该商品负有现时付款义务C.客户已接受该商品D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬【答案】ABCD37、甲公司为乙公司的母公司，甲公司2×21年个别资产负债表中对乙公司内部应收账款账面价值与2×20年相同，仍为2500万元，坏账准备余额仍为50万元。2×21年甲公司内部应收账款对应的坏账准备计提比例未发生增减变化。乙公司个别资产负债表中应付账款2550万元系2×20年自甲公司购入商品发生的应付购货款。不考虑所得税等其他因素的影响，则在2×21年合并工作底稿中编制的抵销分录有（）。A.借：应付账款2550贷：应收账款2550B.借：应付账款2500贷：应收账款2500C.借：应收账款——坏账准备50贷：信用减值损失50D.借：应收账款——坏账准备50贷：未分配利润——年初50【答案】AD38、（2020年真题）甲公司持有乙公司3%股权，对乙公司不具有重大影响。甲公司在初始确认时将对乙公司股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×18年5月，甲公司对乙公司进行增资，增资后甲公司持有乙公司20%股权，能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对乙公司股权投资会计处理的表述中，正确的有（）A.增资后原持有3%股权期间公允价值变动金额从其他综合收益转入增资当期损益B.增资后20%股权投资的初始投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额计入增资当期损益C.原持有3%股权的公允价值与新增投资而支付对价的公允价值之和作为20%股权投资的初始投资成本D.对乙公司增资后改按权益法核算【答案】BCD39、不考虑其他因素，下列各方中，构成甲公司关联方的有（）。A.与甲公司同受重大影响的乙公司B.甲公司财务总监之妻投资设立并控制的丁公司C.与甲公司共同经营华新公司的丙公司D.甲公司受托管理且能主导相关投资活动的戊资产管理计划【答案】BD40、（2021年真题）甲公司是一家房地产开发企业，甲公司委托乙公司进行房地产销售，并约定每签订一份销售合同，甲公司按照合同价款的10%向乙公司支付销售佣金，2x20年8月，甲公司签订的销售合同价款总计6000万元，其中2000万元所对应的房屋于2x20年12月支付给客户，剩余4000万元所对应的房屋预计将在2*21年12月交付客户。截至2*20年12月31日，佣金尚未支付给乙公司，下列各项关于甲公司2x20年年度佣金会计处理的表述中，正确的有（）A.2x20年12月31日的合同取得成本余额为600万元B.确认应付乙公司的款项600万元C.确认营业成本600万元D.确认销售费用200万元【答案】BD41、甲公司为房地产开发企业，下列各项具有商业实质的资产交易中，甲公司不适用《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的有（）。A.甲公司以其拥有的一项专利权换取戊公司的十台机器设备B.甲公司以其一栋已开发完成的商品房换取己公司的一块土地C.甲公司以其持有的乙公司5%的股权换取丙公司的一块土地D.甲公司以其一套用于经营出租的公寓换取丁公司以交易为目的的10万股股票【答案】BCD42、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.投资性房地产后续计量由公允价值模式改为成本模式B.商品流通企业采购费用的会计处理由计入期间费用改为计入存货成本C.分期付款购买固定资产入账价值由购买价款改为购买价款的现值D.因追加投资投资方对被投资单位由重大影响转为控制，长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法核算【答案】BC43、在收到补价的具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换业务中，如果换入单项固定资产，影响固定资产入账价值的因素可能有（）。A.收到的补价B.换入资产的公允价值C.换出资产的公允价值D.换出资产的账面价值【答案】ABC44、甲公司是上市公司，2×20年12月31日发布公告称，A.属于会计估计变更B.属于滥用会计估计C.从2×20年10月1日之后开始按照新的预计使用寿命计提折旧D.从2×20年1月1日之后开始按照新的预计使用寿命计提折旧【答案】AC45、在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断，下列各项中，属于非正常中断的有（）。A.质量纠纷导致的中断B.安全事故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D.资金周转困难导致的中断【答案】ABCD大题（共18题）一、甲公司属于增值税一般纳税人，有关无形资产的资料如下：（1）2×18年1月2日，甲公司从乙公司购买一项ERP，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项ERP总计6000万元，首期款项1000万元，于2×18年1月2日支付，其余款项在2×18年年末至2×22年年末的5年内平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。该ERP在购入时达到预定可使用状态。假定折现率为10%。该ERP预计使用年限为10年，甲公司对其采用直线法摊销，预计净残值为0。已知：（P/A，10%，5）＝3.7908。2×18年1月2日、2×18年12月31日分别取得的增值税专用发票上注明的价款均为1000万元，增值税进项税额均为60万元，款项已经支付。（2）2×19年1月2日，甲公司与丙公司签订ERP转让协议，甲公司出售该项ERP，转让价款为5500万元。2×19年1月5日，甲公司办妥相关资产转移手续并收到丙公司支付的款项5830万元（含增值税330万元）。同日，甲公司与丙公司办理完成了ERP转让手续。（1）根据资料（1），编制甲公司2×18年1月2日、12月31日的会计分录；计算2×18年12月31日长期应付款的账面价值。（2）根据资料（2），编制2×19年1月2日甲公司出售ERP的会计分录。【答案】（1）购买价款的现值＝1000＋1000×（P/A，10%，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（万元）。2×18年1月2日：借：无形资产4790.8未确认融资费用1209.2贷：长期应付款（1000×6）6000借：长期应付款1000应交税费——应交增值税（进项税额）60贷：银行存款10602×18年12月31日：借：财务费用［（5000－1209.2）×10%］379.08贷：未确认融资费用379.08借：长期应付款1000应交税费——应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060二、（2014年）甲公司20×8年发生的部分交易事项如下：20×8年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予20万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权在20×9年2月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价10.5元，每份认股权证的公允价值为2元。甲公司股票20×8年平均市价为10.8元，自20×8年4月1日至12月31日期间平均市价为12元。不考虑所得税等相关税费及其他因素的影响。要求：根据资料，说明甲公司20×8年应进行的会计处理，计算20×8年应确认的费用金额并编制相关会计分录。【答案】已授予高管人员的认股权证属于以权益结算的股份支付，由于相关权利不附加其他行权条件，没有等待期，应根据授予的认股权证在授予日的公允价值确认当期员工服务成本。当期应确认的费用=9×20×2=360（万元）。会计分录：借：管理费用360贷：资本公积—其他资本公积360三、（2017年）甲公司为境内上市公司。2×17年，甲公司发生的有关交易或事项如下：甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理。本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素。（1）甲公司生产并销售环保设备，该设备的生产成本为每台600万元，正常市场销售价格为每台780万元。甲公司按照国家确定的价格以每台500万元对外销售；同时，按照国家有关政策，每销售1台环保设备由政府给予甲公司补助250万元。2×17年，甲公司销售环保设备20台，50%款项尚未收到，当年收到政府给予的环保设备销售补助款5000万元。（2）甲公司为采用新技术生产更先进的环保设备，于3月1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为10000万元，已计提折旧6500万元，拆除设备的账面价值为300万元（假定无残值），新安装设备的购进成本为8000万元，另发生其他相关费用1200万元。相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改造项目于12月25日达到预定可使用状态。甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目。经甲公司申请，于12月20日得到相关政府部门批准，可获得政府补助3000万元。截至12月31日，补助款项尚未收到，但甲公司预计能够取得。（3）5月10日，甲公司所在地地方政府为了引进人才，与甲公司签订了人才引进合作协议，该协议约定，当地政府将向甲公司提供1500万元人才专用资金，用于甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才，但甲公司必须承诺在当期注册并至少八年内注册地址不变且不搬离本地区，如八年内甲公司注册地变更或搬离本地区的，政府有权收回该补助资金。该资金分三年使用，每年500万元。每年年初，甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划，每年11月末，由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金。甲公司预计八年内不会变更注册地，也不会搬离该地区，且承诺按规定使用资金。8月20日，甲公司收到当地政府提供的1500万元补助资金。要求：（1）根据资料（1），说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理，并说明理由；编制相关的会计分录。（2）根据资料（2），说明甲公司获得政府的补助款的分类；编制与生产线更新改造相关的会计分录。（3）根据资料（3），说明甲公司收到政府的补助款的分类；编制甲公司2×17年相关的会计分录。【答案】（1）甲公司收到政府的补助款，不属于政府补助。对于收到的补助款，应该确认为收入。理由：甲公司虽然取得了政府补助款，但最终受益的是从甲公司购买环保设备的消费者，相当于政府以每台750万元的价格购买设备，然后再按照每台500万元销售给终端用户。对于甲公司而言，销售环保设备收入由两部分构成，一是终端客户支付的价款，二是政府的补助款，政府的补助款是甲公司产品销售对价的组成部分，所以甲公司应将取得的政府补助款按照收入准则的规定进行会计处理。借：银行存款（5000＋5000）10000应收账款5000贷：主营业务收入（750×20）15000借：主营业务成本（600×20）12000贷：库存商品12000（2）甲公司获得政府的补助款属于与资产相关的政府补助。借：在建工程3500累计折旧6500贷：固定资产10000借：营业外支出300贷：在建工程300借：在建工程8000四、甲公司为一家电子技术研发、电子产品生产及销售于一体的企业，2×19年至2×20年发生业务如下：（1）2×19年7月1日，甲公司和乙客户签订了一项总金额为550万元的大型电子设备的定制合同，甲公司为乙客户生产一台大型电子设备。当日该设备的开发工作启动，预计将于1年后完工。甲公司采用成本法确定完工进度。至2×19年末，甲公司实际发生成本270万元，预计还将发生成本230万元。2×20年1月1日，合同双方同意更改该设备的设计，使该设备性能更加优越，运转更加流畅。更改之后，合同总价格增加130万元，预计总成本增加100万元。（2）2×19年10月1日，甲公司和丙公司签订了一项电子产品的委托代销合同，委托丙公司为其销售1000件A电子产品（以下简称A产品）。A产品成本为0.39万元/件。协议同时约定，丙公司需按照0.5万元/件的价格对外销售，未销售完的商品可退回甲公司；甲公司每季度末按照丙公司当季度销售额的10%支付手续费。签订协议当日，甲公司即将商品运至丙公司处；至2×19年末，丙公司共对外销售300件A商品，并向甲公司开出代销清单，当日收到甲公司结算的手续费。（3）2×19年11月1日，甲公司与丁公司签订协议，授权丁公司一项专利使用权，授权期2年，每年收取使用费60万元。协议约定，甲公司在授权期内，负责该项专利技术的后续升级，保证丁公司所使用的专利使用权符合最新的技术水平。假定协议签订日起，丁公司即可以开始使用该专利技术。其他资料：不考虑增值税等其他因素影响。（1）根据资料（1），说明甲公司该