2023年中级会计职称之中级会计实务题库附答案（基础题）

2023年6月中级会计职称之中级会计实

务题库附答案（基础题）

单选题（共50题）

1、甲公司于2019年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以

对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为

2000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万

元，公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外

报酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019年全年实际完成净

利润2500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2019年12月

31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万

J\jO

A.150

B.50

C.100

D.0

【答案】B

2、对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期

汇率进行折算的是（）o

A.固定资产

B.管理费用

C.营业收入

D.盈余公积

【答案】A

3、2x20年7月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售H、K

两件商品。合同交易价格为5万元，H、K两件商品的单独售价分别

为1.2万元和4.8万元。合同约定，H商品于合同开始日交付，K商

品在7月10日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收取

全部货款。交付H商品和K商品分别构成单项履约义务，控制权分

别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲

公司在交付H商品时应确认（）。

A.应收账款1万元

B.合同资产1万元

C.合同资产L2万元

D.应收账款1.2万元

【答案】B

4、甲公司于2x18年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者

免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%

至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司

实现的销售收入为100。万元，实际发生的保修费为15万元。不考

虑其他因素，甲公司2x18年12月31日资产负债表预计负债项目

的期末余额为（）万元。

A.15

B.25

C.35

D.40

【答案】B

5、2018年1月1日开始，甲公司按照会计准则的规定采用新的财

务报表格式进行列报。因部分财务报表列报项目发生变更，甲公司

对2018年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项

目进行了调整。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是

（）。？

A.实质重于形式

B.权责发生制

C.可比性

D.会计主体

【答案】C

6、下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是（）o

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

B.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用

C.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用

D.采购人员的差旅费

【答案】B

7、下列情况中，不属于借款费用准则所称的非正常中断的是（）。

A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

D.由于可预见的冰冻季节而造成连续超过3个月的固定资产的建造

中断

【答案】D

8、下列对会计基本假设的表述中，正确的是（）。

A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围

B.一个会计主体必然是一个法律主体

C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段

D.会计主体确立了会计核算的时间范围

【答案】C

9、甲公司在2019年8月31日发现其于2018年6月30日购入的一

项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也

未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为

400万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，应采用直线法

计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按照净利润的

10%提取盈余公积。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所

得税。不考虑其他因素，则对于该事项对甲公司2019年初未分配利

润的影响金额为()万元。

A.0

B.40

C.30

D.27

【答案】D

10、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下

列表述正确的是()。

A.属于可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产

B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债

C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产

D.属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产

【答案】A

11、甲企业是一家大型机床制造企业，2018年12月1日与乙公司

签订了一项不可撤销合同，约定于2019年4月1日以200万元的价

格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总

价款的20%支付违约金。至2018年12月31日，甲企业尚未开始

生产该机床。由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床的成本

不可避免地升至220万元，甲企业拟继续履约。假定不考虑其他因

素，2018年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。

A.确认预计负债20万元

B.确认预计负债40万元

C.确认存货跌价准备20万元

D.确认存货跌价准备40万元

【答案】A

12、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同纠纷诉至人民法院,

乙公司要求甲公司赔偿损失1000万元。至2019年12月31日，人

民法院尚未判决。甲公司向法律顾问咨询后认为败诉的可能性为

70%,如果败诉，需要赔偿800万元的概率在80%,赔偿700万元

的概率在20%o则甲公司2019年12月31日应确认的预计负债金

额为（）万元。

A.700

B.800

C.780

D.1000

【答案】B

13、甲公司持有乙公司30%的股份，2x19年1月1日，甲公司处置

乙公司20%的股权，取得银行存款400万元，由于对原股权不再具

有重大影响，甲公司对剩余10%的股权投资改按以公允价值计量且

其变动计入当期损益的金融资产核算。已知原股权的账面价值为

360万元（其中投资成本为200万元，损益调整为100万元，其他

权益变动为60万元），处置股权当日，剩余股权的公允价值为200

万元，乙公司可辨认净资产公允价值为2200万元。不考虑其他因

素，则交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.200

B.220

C.120

D.100

【答案】A

14、下列各项中，属于工业企业现金流量表中"投资活动产生的现

金流量”的是（）。

A.支付的银行贷款利息

B.偿还货款

C.支付短期租赁固定资产租金

D.收到现金股利

【答案】D

15、乙公司于2019年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门

借款600万元，用于固定资产的建造，年利率为10%,利息于每年

年末支付。乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日

支付工程备料款150万元，建造活动于当日开始进行。12月1日支

付工程进度款300万元，至2019年年末固定资产建造尚未完工，预

计2020年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态。乙公

司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收

益率为0.5%,则2019年专门借款的利息资本化金额为（）万

O

A.15

B.30

C.9.75

D.12

【答案】c

16、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2x19

年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。

该批产品的单位成本为0.04万元/件，公允价值和计税价格均为

0.06万元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金

额为（）万元。

A.18

B.14.34

C.12

D.20.34

【答案】D

17、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自

2020年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款400万元。9月

30日，追加支付工程进度款600万元。甲公司该生产线建造工程占

用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元,

年利率6%；（2）2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元，

年利率8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为0.5%,

不考虑其他因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利

息费用是（）万元。

A.22

B.28

C.34

D.18

【答案】A

18、甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月5日，甲公司以

106万元（含增值税6万元）的价格购入一项商标权。为推广该商

标权，甲公司发生广告宣传费用2万元，上述款项均以银行存款支

付。假定不考虑其他因素，甲公司取得该项商标权的入账价值为

）万元。

A.102

B.100

C.112

D.114

【答案】B

19、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算

汇兑损益。2x19年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不

带息外币应收票据，票面金额为10。万美元，当日即期汇率为1美

元=6.8元人民币。2x19年6月12日，该公司收到票据款100万美

元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。2x19年6月30日，

即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在

2x19年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。

A.-5

B.12

C.-12

D.7

【答案】C

20、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，资产

负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入（

A.其他综合收益

B.公允价值变动损益

C.资本公积

D.资产减值损失

【答案】B

21、2x19年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当

日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公

允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年

利率为10%,每年付息一次，实际年利率为7.53%。2x19年12月

31日，该债券的公允价值为1090万元。假定不考虑其他因素，

2x19年12月31日甲公司该债券投资应确认的“其他债权投资—

公允价值变动”的金额为（）万元。

A.-10

B.1090

C.7.17

D.90

【答案】C

22、2x18年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定

甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为

200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值

为5500万元。2x18年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万

元。2x19年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出

售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产

进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2x19

年度损益的影响金额为（）万元。

A.500

B.3100

C.6000

D.7000

【答案】B

23、甲公司于2x18年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费

者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的

3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公

司实现的销售收入为100。万元，实际发生的保修费为15万元。不

考虑其他因素，甲公司2x18年12月31日资产负债表预计负债项

目的期末余额为（）万元。

A.15

B.25

C.35

D.40

【答案】B

24、下列各项中，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是

（）o

A.现金流量表

B.资产负债表

C.利润表

D.所有者权益变动表

【答案】B

25、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净

残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计

提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。

A.24

B.14.40

C.20

D.8

【答案】B

26、甲公司持有乙公司30%的股份，2x19年1月1日，甲公司处置

乙公司20%的股权，取得银行存款400万元，由于对原股权不再具

有重大影响，甲公司对剩余10%的股权投资改按以公允价值计量且

其变动计入当期损益的金融资产核算。已知原股权的账面价值为

360万元（其中投资成本为200万元，损益调整为100万元，其他

权益变动为60万元），处置股权当日，剩余股权的公允价值为200

万元，乙公司可辨认净资产公允价值为2200万元。不考虑其他因

素，则交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.200

B.220

C.120

D.100

【答案】A

27、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期

初即期汇率为1美元=6.23人民币元。本期收到外商作为投资而投

入的设备一台，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期

汇率为1美元=6.25人民币元，另发生运杂费4.5万人民币元，进

口关税11.25万人民币元，安装调试费6.75万人民币元，下列叙述

中不正确的是（）o

A.企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日的即期汇率折

算

B.进口关税11.25万人民币元应计入固定资产成本

C.设备的入账价值为303.75万人民币元

D.确认实收资本为303.75万人民币元

【答案】D

28、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

A.因税收滞纳金确认的其他应付款

B.因购入专利权形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付养老保险金

【答案】C

29、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为

100万元，增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短

缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司

该批存货的实际成本为（）万元。

A.84.75

B.79.1

C.70

D.75

【答案】D

30、非同一控制下，对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本

法核算的长期股权投资（不构成一揽子交易），下列表述中正确的是

（）。

A.应对增资前的股权投资进行追溯调整

B.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公

允价值与新增投资成本之和

C.原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额，应计

入资本公积

D.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转

入当期投资收益

【答案】B

31、2义18年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次

还本付息的3年期债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算，并

于每年末计提利息。2x18年末，甲公司按票面利率确认当年的应计

利息590万元，利息调整的摊销金额10万元，不考虑相关税费及其

他因素，2x18年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为（）

万兀。

A.600

B.580

C.10

D.590

【答案】B

32、甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2x19年12月1日甲公司

委托乙公司加工一批应缴纳消费税的W产品，W产品收回后继续生

产应税消费品。为生产该批W产品，甲公司耗用原材料的成本为

120万元，支付加工费用33万元、增值税税额4.29万元、消费税

税额17万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批W产品的入账价

值为()万元。

A.170

B.174.29

C.157.29

D.153

【答案】D

33、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产，

转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额应计入的会计科目是

()。

A.递延收益

B.当期损益

C.其他综合收益

D.资本公积

【答案】C

34、2x18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所

有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为100。万元。截

至2x18年12月31日，甲公司共更换了8部电梯，剩余两部电梯

预计在2x19年3月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，

且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的

工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司2x18

年末应确认的收入金额为（）万元。

A.0

B.1000

C.800

D.200

【答案】C

35、2019年1月1日，乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司,

每年应收取租金10万元（不含税），适用的增值税率为6%。转让期

间乙公司不再使用该项专利。该专利权系乙公司2017年1月1日购

入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年，预计净残值

为0,采用直线法摊销。

A.-2

B.7.5

C.8

D.9.5

【答案】C

36、？2018年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款10000万

元，借款期限为2年，年利率10%。2018年4月1日，甲公司购建

活动开始并向施工方支付了第一笔款项4000万元，预计工期为2年。

在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2018

年7月1日起发生中断。2018年12月1日，质量纠纷得到解决，

施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期

投资，月收益率为0.5%,不考虑其他因素。甲公司该在建厂房

2018年度资本化的利息费用为()万元。

A.333.33

B.750

C.480

D.213.33

【答案】D

37、按《会计法》规定，我国会计年度是()。??

A.1月1日至12月1日

B.1月1日至12月31日

C.1月1日至次年4月1日

D.3月1日至次年4月1日

【答案】B

38、2x20年1月1日，甲公司发行3年期面值为10000万元的债券,

实际发行价格为10500万元。该债券的票面年利率为6%,实际年

利率为4%,到期一次还本付息。不考虑其他因素，甲公司2x20年

12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。

A.10320

B.10000

C.10920

D.10500

【答案】C

39、2017年1月1日，A公司以每股5元的价格购入B公司（上市

公司）10。万股股票，取得B公司2%的股权。A公司将对B公司的

投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

核算。2017年12月31日，B公司股价为每股6元。2018年1月10

日，A公司以银行存款1.75亿元为对价，向B公司大股东收购B

公司50%的股权，相关手续于当日办理完成，形成非同一控制下企

业合并。假设A公司购买B公司2%的股权和后续购买50%的股权

不构成“一揽子交易”，A公司取得B公司控制权之日为2018年1

月10日，当日B公司股价为每股7元，A公司按照净利润的10%计

提法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响。购买日对子公

司按成本法核算的初始投资成本为（）万元。

A.17500

B.18200

C.18000

D.18100

【答案】B

40、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值

税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非

金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时

支付加工费60万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代

收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回后用于继续生产应税消

费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元。

A.382.5

B.390.3

C.360

D.367.8

【答案】C

41、企业发生的下列交易或事项，会产生暂时性差异的是（）。

A.支付税收滞纳金

B.销售商品形成应收账款

C.超过税法规定扣除标准的业务招待费

D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损

【答案】D

42、下列各项中，一般制造业企业应当确认为无形资产的是（）o

A.自创的商誉

B.购入的专利技术

C.企业合并产生的商誉

D.开发项目研究阶段发生的支出

【答案】B

43、2x17年2月15日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，年租

金为360万元。当日，办公楼成本为3200万元，已计提折旧为

2100万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元。甲公司采用

公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼2x17年12

月31日的公允价值为2600万元，2x18年12月31日的公允价值为

2640万元。2x19年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并

对外出售，取得价款2800万元。不考虑其他因素，甲公司2x19年

度因出售该办公楼应确认的损益金额为（）万元。

A.160

B.1460

C.400

D.1700

【答案】B

44、A公司2x17年12月1日购入的一项环保设备，原价为1500

万元，使用年限为10年，预计净残值为0,会计处理时按照双倍余

额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残

值同会计。2x19年末企业对该项固定资产计提了60万元的固定资

产减值准备，A公司所得税税率为25%。假定预计未来期间税前可以

取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设

备，A公司2x19年度进行所得税处理时应确认（）。

A.递延所得税负债75万元

B.递延所得税负债37.5万元

C.递延所得税资产37.5万元

D.递延所得税资产75万元

【答案】C

45、2x19年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为2万件和4万件,

销售价格分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺产品售

后2年内提供免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售

额的1%至5%之间（假定该区间内每个金额发生的可能性相同）。

2x19年度实际发生产品保修费8万元。预计负债期初余额为0,不

考虑其他因素，则2x19年长江公司“预计负债”账户期末余额为

（）万元。

A.7

B.10

C.4

D.18

【答案】B

46、2x18年9月2日，甲公司取得当地财政部门拨款600万元，用

于资助甲公司2x18年9月开始进行的一项研发项目的前期研究。

预计将发生研究支出1500万元。项目自2x18年9月开始启动，至

年末累计发生研究支出300万元。取得时已满足政府补助所附条件,

甲公司对该项政府补助采用总额法核算。2x18年12月31日递延收

益的余额为（）万元。

A.0

B.120

C.480

D.600

【答案】C

47、下列各情形中，不能表明存货的可变现净值为零的是（）o

A.因大雨影响而滞销的葡萄已霉烂变质

B.X机床的生产已不再需要Z配件，并且该配件也无其他利用和转

让价值

C.被替换的可以低价销售的汽车发动机

D.已过保质期且不能再出售的面包

【答案】C

48、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入B

公司发行在外股份的20%,并对B公司具有重大影响，实际支付价

款450万元，另支付相关税费5万元。同日，B公司可辨认净资

产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，则2011年1月

1日，A公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.450

B.455

C.440

D.445

【答案】B

49、甲公司属于核电站发电企业，2020年1月1日正式建造完成并

交付使用一座核电站核设施，成本为300000万元，预计使用寿命为

50年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境

保护和生态恢复等义务。2020年1月1日预计50年后该核电站核

设施在弃置时，将发生弃置费用20000万元，且金额较大。在考虑

货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为5%（50

期折现率为5%的复利现值系数为0.0872）o则该固定资产入账的金

额为（）万元。

A.320000

B.280000

C.301744

D.429357.80

【答案】c

50、下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）。

A.由企业负担的职工医疗保险费

B.向职工发放的高温补贴

C.辞退福利

D.向职工发放的工资

【答案】C

多选题（共30题）

1、2x19年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。

当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给

非关联方，剩余股权投资对乙公司具有重大影响。甲公司原取得乙

公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为2200万元，各项可

辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公

司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1500万元，增加其他

综合收益300万元，无其他权益变动。假定不考虑增值税等相关税

费及其他因素，甲公司按净利润的10%计提盈余公积。下列关于

2x19年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理

表述中，正确的有（）o

A.增加盈余公积60万元

B.增加未分配利润540万元

C.增加投资收益320万元

D.增加其他综合收益120万元

【答案】ABD

2、下列各项关于企业无形资产残值会计处理的表述中，正确的有

()o

A.无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基础

B.预计残值发生变化的，应对已计提的摊销金额进行调整

C.无形资产预计残值高于其账面价值时，不再摊销

D.资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核

【答案】ACD

3、关于境外经营记账本位币的确定，下列表述中正确的有()。

A.甲公司为境内工业企业，记账本位币为人民币，A公司为甲公司

在欧洲的子公司，A公司在境外的经营活动中与甲公司的交易量占

有较大的比重，A公司记账本位币为人民币

B.乙公司为境内工业企业，记账本位币为人民币，B公司为乙公司

在美国的分支机构，但B公司对其经营活动拥有很强的自主性，B

公司记账本位币为美元

C.丁公司为境内工业企业，记账本位币为人民币，C公司为丁公司

在境内的分支机构，C公司主要经营活动为向境外公司销售原材料,

90%货款以外币结算，C公司应选择人民币作为记账本位币

D.丙公司为境内工业企业，记账本位币为人民币，D公司为丙公司

在日本的合营企业，D公司的经营活动不依赖于境内的丙公司，且

其预期产生的现金流量足以偿还其现有债务和可预期的债务，D公

司的记账本位币为人民币

【答案】AB

4、相对于个别财务报表，下列各项中，仅属于企业合并财务报表项

目的有（）o

A.投资收益

B.少数股东损益

C债权投资

D.少数股东权益

【答案】BD

5、下列固定资产中，企业应将其所计提的折旧额记入“管理费用”

科目的有（）o

A.生产车间使用的机器设备

B.行政管理部门使用的办公设备

C.厂部的办公设备

D.未使用的厂房

【答案】BCD

6、关于固定资产的初始确认，下列表述中正确的有（）。

A.企业取得的资产，如果没有实物形态，则不能确认为固定资产

B.施工企业持有的模板等周转材料，如使用期超过一年，也能够带

来经济利益，但由于数量多、单价低，考虑到成本效益原则，实务

中通常确认为存货

C.固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命，则应将各组

成部分确认为单项固定资产

D.固定资产的各组成部分，如果以不同方式为企业提供经济利益，

则应将各组成部分确认为单项固定资产

【答案】ABCD

7、下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）o

A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂

估价值计提折旧

C.自用固定资产转为以成本模式进行后续计量的投资性房地产后仍

应当计提折旧

D.已提足折旧的固定资产继续使用不应再计提折旧

【答案】BCD

8、下列项目中，不属于终止经营的有（）。

A.甲公司在全国拥有500家规模相同的零售门店，甲公司决定将其

位于某市的8家零售门店中的一家门店出售，并于2018年10月27

日与乙公司正式签订了转让协议

B.乙集团拥有一家经营药品批发业务的子公司A公司，药品批发构

成乙集团的一项独立的主要业务，且A公司在全国多个城市设立了

营业网点。由于经营不善，乙集团决定停止A公司的所有业务。至

2018年10月27日，已处置了A公司所有存货并辞退了所有员丁，

但仍有一些债权等待收回，部分营业网点门店的租约尚未到期，仍

需支付租金费用

C.丙集团正在关闭其主要从事放贷业务的子公司B公司，自2018年

2月1日起，B公司不再贷出新的款项，但仍会继续收回未结贷款的

本金和利息，直到原设定的贷款期结束

D.丁公司决定关闭从事工程承包业务的W分部，要求W分部在完成

现有承包合同后不再承接新的承包合同

【答案】ACD

9、下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。

A.使用寿命有限的无形资产自达到预定用途的下月起开始摊销

B.为使用新技术发生的有关人员培训费计入当期损益

C.使用寿命不确定的无形资产不计提摊销

D.无形资产用于生产某种产品的，其摊销金额应当计入产品的成本

【答案】BCD

10、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）o

A.因或有事项承担的现时义务，符合负债定义且满足负债确认条件

的，应确认预计负债

B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债

C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收至帕勺,

应单独确认为一项资产

【答案】ABC

11、下列选项中，至少应于每年年末进行减值测试的有（）o

A.固定资产

B.使用寿命有限的无形资产

C.使用寿命不确定的专利技术

D.非同一控制下企业合并产生的商誉

【答案】CD

12、关于收入的计量，下列表述中正确的有（）。

A.企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入

B.企业代第三方收取的款项，应当作为负债进行会计处理

C.交易价格是指企业因向客户转让商品已收取的对价

D.企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理

【答案】ABD

13、下列有关境外经营及视同境外经营的表述正确的有（）。

A.企业在境外的分支机构

B.企业在境内的合营企业采用不同于本企业的记账本位币

C.境外经营主要是以位置是否在境外为判定标准

D.企业在境内的联营企业采用相同于本企业记账本位币

【答案】AB

14、关于负债，下列说法中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益

流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符

合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债

表

C.如果未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量，应该确认预

计负债

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当

确认为负债

【答案】BD

15、（2017年）下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中,

正确的有（）o

A.处置时实际收到的金额与交易性金融资产初始入账价值之间的差

额计入投资收益

B.资产负债表日的公允价值变动金额计入投资收益

C.取得时发生的交易费用计入投资收益

D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益

【答案】CD

16、企业下列各项涉及外币业务的交易中，于资产负债表日可能产

生汇兑差额的有（）。

A.企业以外币购入的固定资产

B.企业向境外出售商品确认的营业收入

C.企业借入的外币长期借款

D.企业自境外购入原材料应支付给境外供应商的外币应付账款

【答案】CD

17、下列属于企业向客户转让商品的承诺作为单项履约义务的有

（）o

A.企业向客户转让可明确区分商品的承诺

B.企业向客户转让不可明确区分商品的承诺

C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分

商品的承诺

D.企业向客户转让一系列实质相同但转让模式不相同的、不可明确

区分商品的承诺

【答案】AC

18、下列关于行政事业单位会计核算一般原则的叙述正确的有

()o

A.预算收入和预算支出包含了销项税额和进项税额

B.行政事业单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能

C.行政事业单位应上缴财政的现金所涉及的收支业务需要进行预算

会计处理

D.年末预算收支结转后“资金结存”科目借方余额与预算结转结余

科目贷方余额相等

【答案】ABD

19、企业发生的下列各事项中，不应暂停借款费用资本化的有()。

A.因重大安全事故导致固定资产建造活动连续中断超过3个月

B.因事先无法预见的不可抗力因素导致固定资产建造活动连续中断

超过3个月

C.因施工质量例行检查导致固定资产建造活动连续中断超过3个月

D.因可预见的不可抗力因素导致固定资产建造活动连续中断超过3

个月

【答案】CD

20、下列有关外币报表折算的表述中，正确的有（）。

A.资产负债表中所有者权益项目按交易发生时的即期汇率折算

B.利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇

率近似的汇率折算

C.利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算

D.资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算

【答案】BD

21、甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，

应计入所建造固定资产成本的有（）o

A.支付给第三方监理公司的监理费

B.发生的可行性研究费

C.取得土地使用权支付的土地出让金

D.建造期间联合试车费用

【答案】ABD

22、下列各项满足资本化条件后的企业内部的研发支出，应予以资

本化会计处理的有（）o

A.开发过程中研发人员支出

B.开发过程中正常耗用的材料

C.开发过程中所用专利权的摊销

D.开发过程中固定资产的折旧

【答案】ABCD

23、下列关于分期付息到期还本方式的应付债券的表述，正确的有

()。

A.随着各期债券溢价的摊销，摊余成本逐期减少

B.随着各期债券折价的摊销，利息费用逐期增加

C.发行债券的手续费应冲减发行折价

D.当市场利率大于票面利率时，债券为折价发行

【答案】ABD

24、甲公司2x18度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2x19

年3月30日，该公司2x19年1月1日至3月30日发生的下列事

项中，属于资产负债表日后调整事项的有()o

A.发现2x18年10月取得的一项固定资产尚未入账

B.发生火灾导致存货损失100万元

C.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，需支付赔偿金额150万元，

公司已于2x18年底确认预计负债30万元

D.完成所售电梯的安装工作，确认收入，该电梯系甲公司2x18年

向乙公司销售的，安装工作是该销售合同的重要组成部分

【答案】AC

25、下列不属于金融工具的有（）。

A.普通股股票

B.预付账款

C债权投资

D.应交企业所得税

【答案】BD

26、下列各项关于政府补助会计处理的表述，正确的有（）。

A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入

B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为其他收益

C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益

D.收到的即征即退增值税应确认为营业外收入

【答案】AC

27、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）o

A.无形资产无法可靠确定其预期消耗方式的，应当采用直线法进行

摊销

B.当无形资产的残值重新估计后高于其账面价值时，应停止摊销，

直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销

C.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计

入当期管理费用

D.使用寿命有限的无形资产一般应当自取得当月起开始摊销

【答案】ABD

28、以下有关政府会计要素相关说法正确的有（）。

A.政府会计要素包括预算会计要素和财务会计要素

B.预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余

C.财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用

D.预算结余，是指政府会计主体预算年度内预算收入扣除预算支出

后的资金余额，以及历年滚存的资金余额

【答案】ABCD

29、关于投资性房地产转换日的确定，以下表述错误的有（）o

A.2021年6月20日，企业将某项土地使用权停止自用，2021年6

月30日正式确定该项资产将于增值后出售，则该房地产的转换日为

2021年6月30日

B.2021年6月4日，企业将原本自用的房地产改用于出租，租赁期

开始日为2021年7月1日，则该房地产的转换日为2021年6月4

日

C.2021年3月15日，企业开始将原本用于出租的房地产改用于自

身生产使用，则该房地产的转换日为2021年3月15日

D.2021年5月31日，房地产开发企业决定将其持有的开发产品以

经营租赁的方式出租，租赁期开始日为2021年6月1日，则该房地

产的转换日为2021年5月31日

【答案】BD

30、下列有关固定资产的说法中，正确的有（）o

A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业

提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应分别将各组成部

分确认为单项固定资产

B.与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益

C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融

资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态

前所发生的必要支出构成

【答案】ACD

大题（共10题）

一、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。有关业务如

下：2x20年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价

格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出。协议约定，购货

方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估

计退货率为10%,2x20年3月未发生销售退回。2x20年3月1日，

收到全部货款存入银行。2x20年3月31日未发生退货，甲公司重

新估计该批保健品的退货率为15%。假定销售退回实际发生退货时

支付货款，且可冲减增值税税额。（1）编制2x20年3月与销售商

品相关的会计分录。（2）2x20年4月30日若退回5件，货款已经

支付，编制甲公司相关会计分录。（3）在第（2）问的基础上，假定

2x20年6月30日退回1件，编制甲公司相关会计分录。（4）在第

（2）问的基础上，假定2x20年6月30日退回11件，编制甲公司

相关会计分录。

【答案】⑴2x20年3月1日：借：银行存款1130贷：主营

业务收入900预计负债100应交税费——应交增值

税（销项税额）130（1.5分）借：主营业务成本720应收退货

成本80贷：库存商品800（1.5分）？2x20年3月31日，甲公

司对退货率重新评估：借：主营业务收入50贷：预计负债50

（0.5分）借：应收退货成本40贷：主营业务成本40（0.5分）

二、甲公司为境内上市公司。2017年至2020年，甲公司发生的有

关交易或事项如下：资料一：按照国家有关部门要求，2018年甲公

司代国家进口某贵金属10吨，每吨进口价为100万元，同时按照国

家规定将有关进口贵金属按照进口价格的80%出售给政府指定的下

游企业，收取货款800万元。2018年年末，甲公司收到国家有关部

门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款及利润共计300万元。

资料二：按照国家有关政策，公司购置环保设备可以申请补贴以补

偿其环保支出。甲公司于2018年1月向政府有关部门提交了420万

元的补助申请，作为对其购置环保设备的补贴。2018年3月20日，

甲公司收到了政府补贴款420万元。2018年4月20日，甲公司购

入不需要安装的环保设备，实际成本为900万元，使用寿命10年，

采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值），假设环保设备折旧额计

入制造费用。甲公司对该项政府补助采用净额法进行会计处理。资

料三：甲公司于2017年7月10日与某开发区政府签订合作协议，

在开发区内投资设立生产基地，协议约定，开发区政府自协议签订

之日起6个月内向甲公司提供1200万元产业补贴资金用于奖励该公

司在开发区内投资，甲公司自获得补贴起5年内注册地址不得迁离

本区，如果甲公司在此期限内搬离开发区，开发区政府允许甲公司

按照实际留在本区的时间保留部分补贴，并按剩余时间追回补贴资

金。甲公司于2018年1月3日收到补贴资金。2020年1月，因甲

公司重大战略调整，搬离开发区，开发区政府根据协议要求甲公司

退回补贴720万元。假设不考虑增值税和所得税等相关因素。要求：

⑴根据资料一，说明甲公司收到政府的补助款应当如何进行会计处

理，并说明理由；编制甲公司2018年相关的会计分录。（2）根据资

料二，编制甲公司2018年相关的会计分录。（3）根据资料三，编制

甲公司2018年1月3日收到补贴资金、2018年12月31日递延收

益摊销及2020年1月政府补助退回的会计分录。

【答案】（1）甲公司自国家有关部门取得的补偿款与企业销售商品有

关，且该补偿款实质上是甲公司销售商品对价的组成部分，故不属

于政府补助，应按收入准则进行处理。甲公司一方面应确认进口商

品的收入并结转成本，同时对于自国家有关部门取得的300万元补

偿款应确认为营业收入。会计分录如下：借：库存商品1000贷：银

行存款1000借：银行存款800贷：主营业务收入800借：银行存款

300贷：主营业务收入300借：主营业务成本1000贷：库存商品

1000⑵①2018年3月20日实际收到财政拨款：借：银行存款420

三、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人,

适用的增值税税率为13%。甲公司经营实现多元化，除生产销售相

关产品外，还专门承接建筑设计业务。假设销售价款均不含应向客

户收取的增值税税额。该公司2、18年~2乂19年发生如下业务：资

料一：2x18年2月1日，甲公司与乙公司签订办公楼建造合同，按

乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用权上建造一栋办公楼。

根据合同的约定，建造该办公楼的价格为9000万元，甲公司分三次

收取款项，分别于合同签订日、完工进度达到50%、竣工验收日收

取合同价款的20%、30%、50%。工程于2x18年2月开工，预计于

2x19年底完工。甲公司预计建造上述办公楼的总成本为7000万元,

截至2x18年12月31日，甲公司累计实际发生的成本为4200万元。

甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。

资料二：2x18年12月3日，甲公司与丙公司签订产品销售合同。

合同约定，甲公司向丙公司销售A产品40件，单位售价为3.5万元

（不含增值税）；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，

丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单

位成本为2万元。甲公司于2x18年12月10日发出A产品，并开

具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为

30%o至2x18年12月31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，

重新预计的退货率为20%。资料三：甲公司与丁公司签订一项购销

合同，合同规定甲公司为丁公司建造安装两部电梯，合同价款为

1000万元。按合同规定，丁公司在甲公司交付电梯前预付不含税价

款的70%,其余价款在甲公司将电梯运抵丁公司并安装检验合格后

才予以支付。甲公司于2x18年12月25日将建造完成的电梯运抵

丁公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为

600万元，预计安装费用为20万元。资料四：2x18年9月10日，

甲公司与W公司签订一项固定造价合同，为W公司承建一栋办公楼，

合同总价款为2000万元，预计合同总成本为1500万元。假定该建

造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同

成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。至2x18年年末已经

发生合同成本600万元。2x19年初，因W公司欲更改设计，双方协

商之后决定，在原办公楼基础上增加一部分设计作为企业员工食堂，

因此W公司追加合同价款300万元，甲公司预计合同成本将增加

140万元。资料五：2x18年10月1日，甲公司与H公司签订合同，

向H公司销售100张电脑桌和100把电脑椅，总价款为120万元。

合同约定，电脑桌于15日内交付，相关电脑椅于20日内交付，且

在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部

合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务，全部商品交

付给H公司时，H公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为

96万元，电脑椅的单独售价为64万元。甲公司电脑桌和电脑椅均

按时交付。假定该事项不考虑增值税、所得税等因素影响。资料六：

2x19年1月1日，甲公司与D公司签订销售协议，约定甲公司向D

公司销售一批产品，售价为600万元，成本为400万元，双方协商

D公司分3年于每年年末平均支付，甲公司于每次收到款项时分别

开具增值税专用发票。当日，甲公司发出产品，该批产品的现销价

格为525万元。假定实际利率为7%。（1）根据资料一，判断甲公司

建造办公楼业务属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点

履行履约义务，说明理由，并计算甲公司2x18年度的合同履约进

度，以及应确定的收入和成本金额。（2）根据资料二，编制甲公司

2x18年与上述经济业务有关的会计分录。（3）根据资料三，判断甲

公司对此事项是否确认收入，并编制甲公司2x18年与上述经济业

务有关的会计分录。（4）根据资料四，计算甲公司2x18年年末的

履约进度，以及应确认的合同收入和合同成本；判断2x19年初发

生合同变更的业务处理原则，同时请说明应进行的会计处理。（5）

根据资料五，编制甲公司2x18年与上述经济业务有关的会计分录。

（6）根据资料六，编制甲公司2x19年与上述经济业务有关的会计

分录。

【答案】（1）甲公司的建造办公楼业务属于在某一时段内履行的履

约义务（0.5分）。理由：按照乙公司的特定要求在乙公司的土地上

建造一栋办公楼满足“客户能够控制企业履约过程中在建的商品”

（0.5分）。甲公司2x18年度的合同履约进度=4200/7000x100%=

60%（0.5分），应确认的收入=9000x60%=5400（万元）（0.5分）,

应确认的成本=7000x60%=4200（万元）（0.5分）。（2）①甲公司

销售商品时作如下分录：借：应收账款［3.5X40X（1+13%）］

158.2???贷：主营业务收入（3.5x40x70%）98??????预计负债

（3.5x40x30%）42??????应交税费——应交增值税（销项税额）

（3.5x40x13%）18.2（0.5分）借：主营业务成本（40x2x70%）

56???应收退货成本（40x2x30%）24

四、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，2x16年至

2x18年与A办公楼相关的交易或事项如下：资料一：2x16年6月

30日，甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼，并于当日出租

给乙公司使用且已办妥相关手续，租期2年，年租金为500万元，

每半年收取一次。资料二：2x16年12月31日，甲公司收到首期租

金250万元并存入银行。2x16年12月31日，该办公楼的公允价值

为11800万元。资料三：2x18年6月30日，该办公楼租赁期满，

甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用。当日，该办公

楼的账面价值与公允价值均为11500万元，预计尚可使用年限为20

年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。本题不考虑增值

税等相关税费及其他因素。要求：（“投资性房地产”科目应写出必

要的明细科目）（1）编制甲公司2x16年6月30日购入A办公楼并

出租的会计分录。（2）编制甲公司2x16年12月31日收到A办公

楼租金的会计分录。（3）编制甲公司2x16年12月31日A办公楼

公允价值变动的会计分录。（4）编制甲公司2x18年6月30日将A

办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录。（5）计

算甲公司对A办公楼应计提的2x18年下半年折旧总额，并编制相

关会计分录

【答案】（1）2x16年6月30日借：投资性房地产—成本

12000贷：银行存款12000

⑵2x16年12月31日借：银行存款

250贷：其他业务收入250（3）

2x16年12月31日借：公允价值变动损益

200贷：投资性房地产——公允价值变动200（4）

2x18年6月30日借：固定资产

11500投资性房地产——公允价值变动500

贷：投资性房地产—成本12000

五、西颐公司2x16年发生如下与长期股权投资有关业务：（1）

2x16年1月1日，西颐公司向M公司定向发行500万股普通股（每

股面值1元，每股市价8元）作为对价，取得M公司拥有的甲公司

80%的股权。在此之前，M公司与西颐公司不存在任何关联方关系。

西颐公司另以银行存款支付评估费、审计费以及律师费30万元；为

发行股票，西颐公司以银行存款支付了证券商佣金、手续费50万元。

2x16年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为4800万元，与

账面价值相同，相关手续于当日办理完毕，西颐公司于当日取得甲

公司的控制权。2x16年3月10日，甲公司股东大会做出决议，宣

告分配现金股利300万元。2x16年3月20日，西颐公司收到该现

金股利。2x16年度甲公司实现净利润1800万元，其持有的其他债

权投资期末公允价值增加了150万元。期末经减值测试，西颐公司

对甲公司的股权投资未发生减值。（2）2x17年1月10日，西颐公

司将持有的甲公司的长期股权投资的1/2对外出售，出售取得价款

3300万元，当日甲公司自购买日公允价值持续计算的可辨认净资产

的账面价值为6450万元。在出售40%的股权后,西颐公司对甲公司

的剩余持股比例为40%,在被投资单位董事会中派有代表，但不能对

甲公司的生产经营决策实施控制，剩余股权投资在当日的公允价值

为3250万元。对甲公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核

算。其他资料：(1)西颐公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

(2)不考虑所得税等相关因素的影响。要求：(1)根据资料(1),

分析、判断西颐公司合并甲公司属于何种合并类型，并说明理由。

(2)根据资料(1),编制西颐公司在2x16年度与长期股权投资相

关的会计分录。(3)根据资料(2),计算西颐公司处置40%股权时

个别财务报表中应确认的投资收益金额，并编制西颐公司个别财务

报表中处置40%长期股权投资以及对剩余股权投资进行调整的相关

会计分录。

【答案】(1)西颐公司合并甲公司属于非同一控制下控股合并。理

由：西颐公司与M公司在合并前没有关联方关系，本次合并前不受

同一方或相同多方最终控制。(2)2x16年1月1日：借：长期股权

投资4