2023年审计学实验报告

实

验

报

告

课程审计学_______________________

班级1202会计_________________

学号_________________________

姓名__________付早霞________________

实验项目数_____________B________

年月

6实验（实验项目序号）

审计学课程实验报告实验地点:

二教501

实验指导教

审计实训题郭瑛实验时间星期六

名称师

姓名付早霞学号成绩

一、实验、训练目的

课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们会计专业学生而言更是如

此,它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。学生通过《审计学》课程

实习，不仅可以熟悉审计实务的流程，并且可以加深对审计理论知识的理解和应用。除此之

外，在实习时过程中,通过具体业务的操作，可以提高分析问题和解决问题的能力，还能培养

同学之间团结互助和讨论学习的精神。其实这也正应了“实践是检查真理的唯一标准”这

句话,我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才干真正掌握好这

门课的知识。

二.实验预习（含实验原理及设计过程等）

1.了解资产负债表审计的内容和运用资产负债表的审计程序。

2.了解利润表审计的内容和运用利润表的审计程序。

3.了解主营业务收入、应收账款二个项目的审计程序。

4.了解纯熟运用应付账款、固定资产、累计折旧三个项目的审计程序。

5.纯熟运用存货成本的审计程序,并对存货进行分析性复核。

6.纯熟运用钞票、银行存款二个项目的审计程序。

三.实验、训练内容

了解被审计单位经营及所属行业的基本情况

2.执行分析性复核程序

3.初步评价重要性水平

4.考虑审计风险

5.对重要认定制定初步审计策略

6.了解被审计单位内部控制

7.进行控制测试及评价控制风险

8.拟定检查风险及设计实质性测试

四、实验、训练过程（含实验环节、测试数据、实验结果等）

（一）准备阶段

1.了解被审单位的相关情况，签订审计业务约定书；

2.编制审计计划，执行分析性复核程序，根据自己的审计任务，重点执行资产负债表的纵向

趋势分析，综合其他成员意见初步评价重要性水平,考虑审计风险对重要认定制定初步审计

策略；

3.进行内部控制测试及评估控制风险,根据自己的审计任务,重点审计生产循环审计的内控

测试，编制该项内控测试工作底稿，对相关内部控制的可信赖限度及控制风险作出评价，为

实质性测试作好准备,并得出审计结论；

（二）实行阶段

1.对投资循环进行实质性测试，重点对短期投资、投资收益、无形资产等项目实行测试；

2.一方面确认上述项目是否存在，是否归被审计单位所有，是否在资产负债表和损益表中得

到恰当披露;然后核查明细账和总帐,确认上述项目的增减变动是否对的记录;接着对所抽查

的凭证核对，确认计价及会计解决是否对的;最后对测试结果作出审计结论

在对“某会计师事务所甲和乙注册会计师接受AB公司的委托，于2023年2月1-10日对

AB公司2023年的年度报表进行年度报表审计”中资产负债表进行分析，营业收入减少了

9680,净利润减少了467,净资产减少了395.实验三，四是由于科目记录的错误导致公

司的报告错误。

（三）报告阶段

与其他成员共同帮助项目经理进行汇总整理,完毕审计差异调整表和试算平衡表

（四）实验归档阶段

撰写实验报告

五、数据分析、实验结论与讨论

1.实验二中营业收入负增长25%,营业成本节约了27%,利润总和下降了42.8%所以看

得出销售对利润影响很大，所以审计时应关注销售方面的因素。

利润总额下降了428%及净利润下降了467%,所以要关注其他费用对利润的影响

2.尚有应收账款上升了17%0毛利率是21%,也许有虚增的嫌疑。营业利润占利润总和的4%

毛利，

3.实验三中该公司由于存在很多职能分工不明确,就导致很多责任贯彻不到位,资金浪费，

贪污的嫌疑。

4.实验四中相应收账款项目的分析，得出回函和实际相差较大,要重点反映，尚有费用的不

对的记录也要及时改正。

结论与讨论：

（一）、了解审计案例的各种情况，磨刀不误砍材功。

这点让我体会特别深，一方面要先了解被审计单位，了解其基本业务。避免在审计工作过程

中胡子眉毛一起抓。比如在其他资料的“实质性测试审计人员时间安排表”可以知道审计程

序的执行人员，审计时间，复核人，复核时间等。

（二）、细节之处别忘了填写

在审计工作的自我学习中，经常认为把所有表和表头都填完了，到用答案检查时总是会看到

自己不能得满分,那边缺了一些，这边又缺了一些。到处补缺补漏的，到后面总结一个经验就

是一开始做的时候就填表头,不能在细节之处被扣分。

（三）、填写审定表的注意点

一方面明确审计是对报表项目审计，而不是会计科目。那么就会了解对货币资金的审计不是

审计发生的每笔业务。另一方面审定表不是在第一个审计程序一一核对报表与总账、明细账

金额时就一次性填完。左边的报表期初数根据上年已审会计报表过入,报表期末数根据未审

会计报表过入，个明细账未审数根据明细分类账过入，右边的审定数一列是根据审计证据的

得出的，举个例子说，钞票和银行存款等审定数分别根据库存钞票盘点表和银行存款余额明

细表过入。最后莫忘了审计结论和复核结论的选择。

六、心得体会

审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效

益的重要手段,经济管理离不开审计,经济越发展审计工作就显得越重要。

通过审计实验课程的学习，老师组织进行了为期一周的实训课程。通过这段时间的

实训，使我切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。

这一周，通过对审计案例的学习和分析，掌握审计工作的一些具体的内容。在实验

中我们碰到了一些问题,但通过对这些问题的解决，巩固了以前所学知识。在实验中让我们

感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是同样的需要我们的细心，尚有就是团结合作的精

神，审计工作分工细,一个人难以独立完毕。审计报告的实验，让我了解审计报告的意义和种

类，基本上掌握了判断审计报告的种类和审计报告的编写能力。

每做一次实训，感觉大家的收获总会不少。做实训是为了让我对平时学习的理论知

识与实际操作相结合,在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以

综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。在实训的过程中，

我深深感觉到自身所学知识的有限。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做

的时候忽然间觉得真的有点无知，虽所现在去看仍然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，

这一点是我必须在以后的学习中加以改善的地方，同时也要督促我在学习的过程中不断的完

善自我。

虽说时间不长，但其中的每一次实训都使我收获很大、受益匪浅，它不仅极大地加

深了我对一些审计知识的理解，从而真正做到了理论联系实际；更让我们学到了很多之前在

课堂上所主线没法学到的东西，这对于我的学业,乃至我以后人生的影响无疑都是极其深远

的。通过这次审计实训I,我明白了很多事情,使我更认真的学习。为了适应社会，我要不断的

学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在剧烈的竞争中立于不败地！

七、教师评语

教师著名：___________

审计案例

资料:某会计师事务所甲和乙注册会计师接受AB公司的委托，于2023年2月1-10日对AB

公司2023年的年度报表进行年度报表审计，相关的业务如下:

实训模块2审计计划阶段审计工作底稿的编制

（一）分析性测试工作底稿

规定:完毕表2—1中的③栏和④栏

表2—1横向趋势分析表

被审计单位:AB公司编制人：李丽日期:2023/2/3索引号：G10-1

会计期间或截止日：2023年复核人:张磊日期：2023/2/3页次:1/1

会计报表2023年2023年2023年比2023年增长说明

已审数未审数金额%

项目

①②③二②-①④二③/①

一96同比负增长・2

营业收入3801928399-25

805%

营业成本2176同比成本减少

29842-8080-27

2-27%

营业利润-15同比减少-20%

76856159-20

26

利润总额-13-42同比减少・42

310-1017

2788%

净利润-101-1294-467同比减少一

277

7467%

-382同比减少-17%

存货2303419206-17

8

续表

361同比上升

应收账款2184725488

417

速动资产同比上升，流

2266126907424619动较快，资金运

作较好19%

流动资产2896

5212555023

8

流动负债500885197918914

流动资产净额828378536725303

固定资产468114573

45354

1

在建工程18221036-7863

资产总额828378536725303

负债总额2925

6335166276

5

实收资本146325

13421

053

净资产额-3-2

1948619091

95

注：“说明”栏仅分析增减比例超过10%以上的项目。

规定:完毕表2—2中的⑤栏和⑥栏

表2-2资产负债表纵向趋势分析表

被审计单位：AB公司编制人:李丽日期：2023⑵3索引号：G10-2

会计期间或截止日:2023年复核人:张磊日期:2023/2/3页次:1/1

2023年2023年增减数说明

会计报表项目已审数%未审数%(%)⑥2023年度

①②③④⑤二④一②未审会计报表

流动资产5212562.95502364.41.5

0

长期投资5540.75540.7

-1.5

固定资产净额2785733.62735832.1

18-0.9

在建工程2.110361.2

22

0.8

递延资产4790.712581.5

0.1

无形资产001110.1

8280

资产合计10085367100

37

-0.7

流动负债5008879.15197978.4

13260.7

长期负债20.91429721.6

3

63350

负债合计10066276100

1

13427.2

实收资本68.91405376.1

1

-7.2

其他权益606531.1503823.9

0

权益合计1948610019091100

注：“说明”栏仅分析增减比例超过10%以上的项目。

规定:完毕表2-3中的③栏和④栏

表2-3比率趋势分析表

被审计单位:AB公司编制人:李丽

日期:2023/2/3索引

号:G10-3

会计期间或截止日：2023年复核人：张磊日期:2023/2/3页次：1/1

20232023

增减数

比率指标计算公式年年④说明

①②(D=②-①

偿债能力比率

1、流动比率流动资产/流动负债1.041.060.02

2、速动比率速动资产/流动负债0.520.620.01

财务杠杆比率

1、负债比率负债总额/资产总额0.760.780.02

0.2110.2120.0001

2、资本对负债比率资本额/负债总额

90

（税前利润+利息支出）/利息

3、利息保障系数1.110.62-0.49

支出

经营效率比率

1、存货转周率销售成本/平均存货1.301.03-0.27

2、应收账款周转率销售成本/平均应收账款1.871.2-0.67

3、总资产周转率0.470.34-0.13

获利能力比率

1、销售利润率利润总额/营业收入0.008-0.036-0.044

-0.05-0.067

2、资产报酬率净利润/平均净资产0.014

3

-0.0-0.015

3、总投资报酬率净利润/平均总资产0.003

12

注:1、速动资产=流动资产-存货-待摊费用-预付货款。

2、平均存货，平均应收账款,平均净资产按年初、年末余额平均计算。

3、“说明”栏仅分析增减数超过50%以上的指标。

规定:根据上述内容，完毕表2-4

表2-4分析性测试情况汇总表

被审计单位：AB公司编制人：李丽日期：2023/2/3索引号:G10-4

会计期间或截止日：2023年复核人：张磊日期:2023/2/3页次：1/1

测试项目重要事项说明

1,营业收入负增长25%,营业成本节约了27%,利润总和下降了4

2.8%,所以看得出销售对利润影响很大，所以审计时应关注销售

方面的因素。

①横向趋势分析表

2,利润总额下降了428%及净利润下降了467%,所以要关注其他费

用对利润的影响

3,尚有应收账款上升了17%,审计时应当关注该项的来源

由于各项资金项目是在内部运动，且变化较小，没有影响资产合

②资产负债表纵向

计，负债合计，权益合计，所以利润总和并没有发生任何改变，无重大影

趋势分析表

响，不需要重点审计。

是8177,毛利率是21%,也许有虚增的嫌疑。营业利润占利润总和

③损益表纵向趋势的4%毛利，说明其他营业成本和费用占很大的部分，也许存在浪费的

分析表的嫌疑，需要重点审计。尚有未审计前利润总额等于净利润，也许存在故

意虚报亏损逃税的现象。

应收账款的比率及利息保障保障系数及存货比率都下降相对较多,，所

④比率趋势分析表

以审计时应当关注应收账款和存货对资金的影响。

项目经理对测试结1,营业收入，营业成本及销售的影响。

果的综合分析或初2,应收账款和存货的影响。

步拟定的审计重点3,其他费用和营业外支出对利润的影响

(二)审计风险初步评估表

规定：根据回答状况，得出审计结论，填写在表2-5最后的空白栏。

表2-5审计风险初步评估表

被审计单位:AB公司编制人：李丽日期：2023/2/3索引号：G02-5

会计期间或截止日：2023年复核人：张磊日期:2023/2/3页次:1/1

是(Y)或否(N)

项目

需要估计的账户易被全昔误使用的账户复杂的交易或计算异常的交易或偶尔交易

货币资金NNNN

短期投资NNNN

应收款项Y坏账损失NNN

存货NYNN

其他应收款

丫摊销费用YNN

(待摊)

长期资产NNNN

应付款项NNNN

应缴税费NN丫没有异常N

预计负债YNNN

长期借款NNNN

股本

NNNN

(实收资本)

收入NNNN

Y坏账损失

费用NNN

摊销费用

关联方交易NNNN

续表

审计结论：

很少部分异常情况，且影响较小，不需要着重去审计。

实训模块3内部控制测试

3.1购货与付款循环内部控制及测试

【实训资料】

注册会计师A、B在20X9年度ABC公司财务报表审计时，对采购与付款循环进行了解，形成“购货与付

款循环备忘录”如下表：

规定：(1)指出也许存在的缺陷与改善措施,填列在表3-1中

表3-1购货与付款循环备忘录

被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号:

编制人及复核人签字

编制人：日期：

复核人［如项目经理/项目负责人］:日期：

项目质量控制复核：日期：

内部控制描述也许存在的缺陷改善措施

购货由采购部门负责，根据自自己填制采购清单并有验收可以有其他部门负责或者有

己填制的采购单采购，货品进采购部门负责验收也许其他部门进行监制

厂后由从属于采购部门的验导致人为失误而追究不

收部门负责验收了责任

假如货品验收合格，验收部不能直接交给会计付应当交给相关部门进行审核和盖

门就在“采购单”上盖“货款，没有通过审核，由章而不是只是有验收部门一个单位管

己验讫”的印章，交给会计于验收部门是有采购部辖

部门付款进行管辖的

对于验收不合格的货品由验不能直接退给供货商，应当先进行申报批准再进行退货

收部门直接退给供货商由于也许导致串通进行

规避责任

验收后的货品直接堆放在机也许导致货品失窃，人为先放入仓库，要取出时使用领料单进

器旁准备加工损坏等破坏行领用并进行申报批准才干取出加工

【实训规定】

(1)指出也许存在的缺陷及改善措施。

答:如图

(2)注册会计师张三是否应对ABC公司购货与付款循环进行控制测试？

答:应当，由于该公司存在很多职能分工不明确,会导致很多责任贯彻不到位,资金浪费,贪污的嫌疑。

实训模块4重要项目的实质性测试

实训4-1应收账款及坏账准备的测试

【实训资料1】

注册会计师甲和乙审计ABC公司“应收账款”项目，对截至20X9年12月31日应收账

款实行函证程序，抽取样本20个，其中15个客户情况如下:

(1)J公司欠款1600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1600万

兀。

(2)W公司欠款1800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅欠贵方1000万元”，双方差

额800万元，被审单位财务报表报出前未核对清楚。

(3)B公司欠款2500万元，虽已发出函证，但未收到回函。

(4)C公司欠款150万元，收到对方询证回函称：“已于10月份预付货款250万元，足以抵付

欠款。”

(5)D公司欠款100万元。收到对方询证回函称:所购货从未收到。

于是,注册会计师甲又实行以下程序进行判断：

(1)查阅有关凭证，证实J公司欠款确已于次年度的1月3日入账。

(2)查明双方差额800万元的因素是:该款已于20义9年12月31日收到，该公司尚未进行会计

解决。

(3)采用代替程序证实B公司欠款2500万元。

(4)检查预收贷款的确收到并已入账，同时检查可以抵付，提请C公司作调整会计分录。

(5)审核货运文献等资料以查明货品是否已发出,证实货品尚未发出。函证样本占总户数2096,

抽取样本占期末总额比例为27%,所有应收账款余额为元。

规定:1.根据客户情况编制表4

表4-1

应收账款函证情况分析表

被审计单位名称：ABC公司财务报表期间：2023年1月1日至2023年12月31日工作底

稿索引号：

编制人及复核人签字甲乙

编制人:甲日期：

复核人［如项目经理/项目负责人］:日期：

项目质量控制复核：日期：

收到回函未收到回函

未确认

函证单位账面余额实行追加通过替代备注

直接确认金额

程序后确认程序确认

J16000

/p>

B25002500

C150150

D1000I00

合计6150

审计结论应收账款账面价值和实际相差较大，说明该项存在问题，需要重点组漏。

2.该项目实训小结：

答：通过相应收账款项目的分析,得出回函和实际相差较大,要重点反映,拟定相关的审计程序.

【实训资料2】

AB公司年末应收账款总账余额为300000元，期所属明细账中有借方余额合计320000元,

贷方合计数为20000元。其他应收款总账余额为3000元，计提比例为1%。计提金额为3030

元（详见表2-20）。

表4—2

坏账准备

期初余额300

发生坏账28；i0坏账准备计提3030

期末余额480

1.坏账准备计提对的性判断及理由:

不对的,坏账准备的计提应采用倒挤法

2.调账意见：

借:资产减值损失2750

贷：坏账准备2750

4.2费用测试

【实训资料】ABC公司2023年6月份销售费用明细账和工资分派表如表4-3表4-4所示。

表4-3

销售费用明细账

单位:元

2023摘要包装费运送费装卸费保险费广告费展览费其他费用

年

51付1#产品包装费2500

2付报刊广告费3000

3付展览公司展览费9500

5付运费650

7招待客户用餐1500

8付装卸费400

11付2#产品包装费30

00

1付车站装卸费800

3

18付销售协议违约金4000

22付补偿金6000

26付运送保险费1500

27付门市部职工工资2600

28付门市部差旅费1200

.............

表4-4

工资分派表

2023年12月单位：元

部门人员类别生产成制造费管理费财务费销售应付职合计

本用用用费用工薪酬

生产车间生产工人89008900

00

生产车间管理人员480480

00

销售部门门市部800800

厂部管理人员12012000

00

供应科采购人员12001200

医务室医务人员13501350

财务科财务人员33000

000

其他6个月以上病假的400400

其他基建人员16516

050

其他固定资产清理人员600600

合计918505400I3330008004001148

5000

【实训规定】对销售费用明细账和工资分派表进行审阅，指出存在的问题，并编制调整分录。

销售费用存在的问题：

招呼客户用餐，协议违约金，以及补偿金都不能记录到销售费用，导致销售费用虚增，而应相应

记录到管理费用和营业外支出。

工资分派表存在的问题：

采购人员的工资应当记录到管理费用，财务人员的工资应当记录到管理费用，基建人员人员的工

资也应当记录到在建工程，固定资产清理人员的工资记录到固定资产清理。

调节分录：

一,销售费用的调节分录

7号，借:管理费用1500

贷：销售费用1500

18号，借:管理费用4000

贷：销售费用4000

22号，借:营业外支出6000

贷：销售费用6000

二，工资分派表的调节分录

借:管理费用1200

贷：生产成本1200

借:管理费用3000

贷:财务费用3()00

借：在建工程1650

贷:生产成本1650

借：固定资产清理600

贷:管理费用600

4.3货币资金的测试

【实训资料1】库存钞票测试

库存钞票的盘点有关资料如下：2023年12月11日下午5点30分，审计人员参与对AB公司库存钞

票的清查盘点工作。清查工作如下：

(1)实点库存钞票(人民币)结存数：100元币120张，50元币80张，10元币220张，5元

币84张，2元币175张,1元币220张，5角币50张,2角币20张,1角币51张，5分币3

2张,2分币14张，1分币8张。

(2)查明库存钞票日记账截止到当年12月7日的账面余额为21679.24元。

(3)查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证(191-202号)金额合计为4372.31元。

(4)查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证(203—211号)金额合为4126.14元。

(5)发现库存钞票日记账中夹有下列借据，共计2560元:职工刘红借学费250元，职工王敏借

学费110元,许林华借药费1000元，万广华借药费1200元。

(6)发现保险柜中有12月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7500元。

(7)发现保险柜中有待领工资215元，单独包封。

（8）银行核定库存钞票限额10000元。

1.编制库存钞票清查表

表4-5库存钞票清查表

被审计单位:____________________索引号：________________________________

项目：货币资金________________________报表截止日:_____________________________

编制：________________________________________复核:__________________________________________

日期：__________________________________________日期:_______________________________________

单位：元

项目金额备注

库存钞票实存额19226.06

续表

盘点日止账面结存额21679.24

力口:已收款未入账部分4372.31

减:已付款未入账部分4126.14

盘点日止账面应存额21925.41

溢缺金额2699.35

审计人员：出纳员:会计主管:

2.该公司钞票管理中存在的重要问题：

库存钞票超过限额

存在白条抵库

存在钞票短缺，应作调整

货币资金入账不及时

3.提出审计意见

应当做以下调整：

借：其他应收款2560

贷:库存钞票2560

借:银行存款7500

贷:主营业务收入6410.26

应交税费一应交增值税（销项税）1089.74

借:应付职工薪酬215

贷：银行存款215

借：应付账款4126.14

贷：银行存款4126.14

借：银行存款4372.31

贷:应收账款4372.31

【实训资料2】银行存款的测试：

AB公司2023年12月31日银行存款日记账账面余额150000元，银行对账单余额为19500

0元，2023年2月20日,审计人员到公司审查银行存款账目，发现如下情况：

（1）银行对账单上（存入）：

12月10日收存外地汇款8000元

12月26日存入钞票20000元

12月27日转入存款利息1000元

12月31日存入外地托收款30000元

（2）银行对账单上（支出）：

12月5日开出钞票支票20000元

12月14日开出钞票支票2000元

12月15日开出转账支票6000元

12月29日开出钞票支票1000元

（3）公司银行存款账面：

12月31日开出转账支票15000元

【实训规定】

（1）根据情况，编制银行存款余额调节表如表4-13所示。

(2)调节后银行存款真实的余额是多少。

195000-15000=180000

(3)根据记录推测也许存在的问题。

1,也许存在未达账款的情况

2,也许在记账过程中出现错误，例如数字金额错误等

3也许存在人为造假，虚增资金的情况

4,也许存在开出虚假支票情况。

(4)得出审计结论。

1,通过查阅银行日记账和银行对账单的记录来查明是否存在未达账项。

2通过检查会计凭证查明是否存在金额数字错误

3通过检查支票是否存在不合理的情况。

4,通过检查内控制度，检查是否出现漏洞导致人为破坏。

1.编制银行存款余额调节表

表4-6银行存款