《旅游财务管理》课件-7旅游企业预算管理

旅游财务管理旅游企业预算管理旅游企业预算的概念与作用旅游企业预算的分类预算编制的程序教学内容

1、预算的概念

预算就是计划，它是企业未来一定时期内的经营目标和决策的具体化，是计划的数量说明，是以货币形式和其他形式（如职工人数、客房占用数、接待的游客数等）体现的具体计划。旅游企业预算的概念与作用2、预算的作用指明方向控制成本考核标准旅游企业预算的概念与作用下达目标编制上报审查平衡审议批准下达执行旅游企业预算的编制程序上下结合、分级编制、逐级汇总（一）经营性预算

依据旅游市场客源以及价格等方面的变化，在上年费用支出的水平上，结合物价上升指数考虑企业经营支出的水平，结合董事会（上级公司）的意见，在总经理的领导下，通过销售部、客房部（房务部）、前台、餐饮部、人事部、财务部研究后确定。（二）资本性预算是根据现代旅游企业的实际情况，根据工程部专业人员提出的维修改造计划，以及各个部门提出的设备购置计划，由财务部汇总编制，财务部据董事会（上级公司）的意见，按照计划的现金需用量，编制成报表报董事长、总经理找准后实施。旅游企业成本费用预算的内容（一）短期预算和长期预算

长期预算又称战略性预算，是企业各方面一至五年的预算。比如购置大型设备预算，改建、扩建、新建大型固定资产长期投资预算，按年度划分的长期资本收支预算，长期科研经费预算等。

短期预算一般是指年度预算，或者是更短的季度预算、月度预算。比如销售的预算、房务收入的预算、餐饮营业收入的预算、成本的预算、管理费用的预算、现金的预算等。通常情况下短期预算和长期预算的划分以1年为界。旅游企业预算的分类（二）资本预算和经营预算企业为购置长期使用的资产而编制的预算称为资本预算。编制资本预算时由于固定资产使用的期限比较长，所以编制时要考虑货币的时间价值；

经营预算反映旅游企业的经营过程和成果，包括收入、费用、利润的预算，以及现金流量表、资产负债表的预算。经营预算的期限通常为1年或1年以下，比如分季度、月度的预算，以便于进行财务控制。19:25:41（三）全面预算和专门预算

按涉及的内容，分为全面预算和专门顶算。全面预算是对企业的全面、综合、总体情况的预算，比如预计资产负债表、预计利润表等会计报表；专门预算是对某一方面的经济活动的预算，比如现金预算等。19:25:41（四）期间预算和分项预算以一定的期间为对象而编制的预算为期间预算。如：营业费用、管理费用、财务费用的预算属于期间预算。

分项预算是指以特定项目的全过程为对象而编制的预算，比如固定资产的扩建预算。19:25:41（五）部门预算和总预算

部门预算是旅游企业内部某一部门的预算，比如客房部、餐饮部的预算；

总预算是指由各部门预算汇总而成的预算。一般是以一年为期的。19:25:41（六）固定预算和可变预算固定预算就是以一定的经济活动规模或销售水平为基础编制的预算。公司经常发生的折旧费、房租费、固定的保险费、员工基本工资等金额比较稳定的项目。

旅游企业预算的分类

例:

某企业预计今年销售产品3000件，按此业务量给销售部门的销售费用预算为3000元。

如果，今年销售部门实际销售3000件，费用标准也为3000元;如果，今年销售部门实际销售1000件，费用标准还是3000元。19:25:41

固定预算的缺点:

一是，过于呆板。业务量变动，预算不变动。二是，可比性差。当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。19:25:41例:

公司今年预计固定资产没有特别大的变化，折旧上年是100万元，今年预算也基本上是100万元;

公司今年预计不会变更经营地址，房租的租金也没变化，上年房租是50万元，今年预算也基木上是50万元。19:25:41弹性预算（又叫可变预算）就是以多个不同的经济活动规模为基础编制的预算。弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用)、利润等的预算。19:25:41

例:

当销售量在20000件时，预计的费用金额为200元;当销售量在30000件时，预计的费用金额为300元。在这种方法下，将费用统一划分成随着业务量变动的变动性费用与不随业务量变动的固定性费用。19:25:41弹性预算的优点:

一是预算范围宽;

二是可比性强。弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用)、利润等的预算。19:25:41（七）零基预算全称叫“以零为基础的编制计划和预算的方法”，是对各预算项目的原存基础（即原有的费用开支水平）不予理会，一切以零为起点，经过效益分析，从当前的实际环境出发来考虑各个费用项目的必要性及其规模。从本质上看，这种预算就是要突破管理上的惯性。（八）增量预算增量预算又称调整预算法，是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平以及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。19:25:41预算控制的要点1、在企业初创时期，以资本预算为重点2、企业进入成长期，以销售预算为重点3、企业进入成熟期，以成本控制为重点4、企业进入衰退期，以现金流量控制为重点练习编制北京5人4日自助游预算。