【深化中国-东盟经贸合作的财税对策探究8800字（论文）】

深化中国-东盟经贸合作的财税对策研究目录TOC\o"1-3"\h\u32211中文摘要 326197一、绪论 527192（一）研究背景 56660（二）研究目的和意义 515668二、中国与东盟国家经贸合作现状 619740（一）中国对东盟国家投资现状 615722（二）东盟国家对中国投资现状 810014三、目前中国-东盟经贸合作存在的问题 910784（一）中国-东盟的贸易依赖程度不同，双边贸易便利优势逐渐减弱 9207181.双边贸易依赖程度严重不对称 9154762.中国与不同东盟国家之间的贸易增长存在分化的局面 919391（二）世界产业链的重构对中国-东盟区域性产业链造成影响 94918（三）中国与东盟各国的税收结构不协调 1023551四、深化中国-东盟经贸合作的有效途径 1026250（一）提升中国-东盟投资和贸易便利化效益，打造双赢格局 1043271.改善贸易格局 1025052.共建合作领域，开辟数字化领域贸易合作 1130053（二）全面打造中国-东盟产业价值格局 11136241.发挥互联互通优势，探索新内部经济增长点 1175422.贸易自由化程度提高，维护区域价值链格局良好运行 127814五、深化中国-东盟经贸合作的财税对策建议 126954（一）深化税收合作，营造中国-东盟互利互惠的投资环境 12241161.税收协调应兼顾效率和公平原则 122292.加快推进税收协调进程 1220823（二）完善中国与东盟国家税收合作平台 136721.共建税收征管合作联盟 13251742.研究成立中国-东盟税收争议解决机构 1356843.针对特殊成员国建立专门的税收协调机构 1314472（三）推进税收管理和服务机制建设 13130441.提高纳税服务水平 1335572.构建增强政治和文化互信的税收协调机制 134899参考文献 14中文摘要在经济全球化进程不断加快的背景下，“一带一路”战略稳步实施，构建包容性世界经济格局成为各国关注的新课题。文章分析了目前中国-东盟经贸合作的现状及存在的主要问题，最后从强化税收合作、优化税收合作平台及推进税收管理和服务机制建设等方面提出了一些对策建议，以期实现中国与东盟各国共同发展和共同繁荣，最终达到睦邻友好和周边安全的发展目标。[关键词]中国—东盟；命运共同体；跨境经贸合作；税收协调绪论研究背景2021年是中国—东盟建交30周年。近30年来，中国与东盟双边关系从建立对话到发展成战略伙伴，再到目前的共建命运共同体，双边经贸合作领域不断扩展、动力不断提升、内涵不断深化，在“一带一路”倡议的互动中逐步展现出了更广阔的新前景。1978年改革开放以来，中国的经济飞速发展，特别是对外贸易额的不断提升是推动我国发展的重要保证。而在我国对外贸易的结构中，东盟一直以来都是我国经济发展伙伴中不可或缺的一部分。首先，在位置上，我国同东盟国家唇齿相依，相互接壤，这位贸易发展提供了有利条件，相关的贸易额也实现了快速的增长。具体而言，1995年以来，中国与东盟各国双边贸易持续增长，双方在双边投资、产业发展等层面取得了很大成效；而自2008年世界金融危机以来，虽然世界经济都遭受了重挫，但是中国与东盟间的贸易额依然保持着3%的增速，在我国同世界区域合作中占据着重要的位置。另外，随着世界经济的衰退和增速放缓，我国开始不断加大了基础设施资金的投入，不断努力改善自身投资环境，致力于区域经济的发展，使得与东盟贸易往来保持良好态势。因此，随着我国和东盟之间联系越来越紧密，我国领导人和东盟各国领导人之间也在积极的尝试和制定一定的规则和文件来进行引起。在2001年11月中国与东盟国家领导人建设性的提出了中国—东盟自由贸易区的战略构想。之后，在2002年11月第六次中国—东盟领导人会议讨论通过了《中国—东盟全面经济合作框架协议》和《中国—东盟农业合作谅解备忘录》两份重要文件，标志着中国—东盟自由贸易区建设的落地。在此之后，每年一次的东盟博览会一直都在成功举办，中国和东盟国家的对接和也在不断加深，政府和企业间合作加快推进，不仅给双方企业的发展提供了新的思路，更体现出东南亚区域合作的重要性。而在区域合作不断加深的背景下，我国和东盟国家之间的不同财税政策也成为摆在我国和东盟国家贸易之间的拦路虎。而财税政策之间的协调需要从不同的维度去处理，协调沟通去处理不平衡问题，加强国家之间的贸易问题的沟通，创造舒适的外部格局形势，从具体的策略和内容层面去优化中国—东盟之间的贸易合作。研究目的和意义站在新的历史时期，“一带一路”的决策思路在我国的改革开放新起点中起着指向作用。而为了真正意义上推动同有关国家和地区多领域互利共赢的务实合作，打造新的开放格局目标，就必须对财税工作进行不断的优化和改进，而财税工作的背后是国家治理的基础的不断优化和升级，是践行社会经济发展的新的方向。因此，不断优化我国和东盟的财税政策有着历史的要求和现实的实际需要。因此，本文主要中国—东盟合作新格局的角度出发，结合区域之间的财税对策与合作新格局之间的联系，针对存在的问题进行全面的分析，并给出针对性的建议，加深和强化在新的合作格局下，如何破除传统约束壁垒、创新财税政策提供一定的思路和建议。3780二、中国与东盟国家经贸合作现状（一）中国对东盟国家投资现状中国企业对东盟国家的投资形式日趋多元化。2019年，中国对东盟十国的投资流量为130.24亿美元，同比下降4.9%，占对外投资流量总额的9.5%，占对亚洲投资流量的11.8%；中国对东盟十国的投资存量为1098.91亿美元，占存量总额的5%，亚洲投资存量的7.5%。2019年，中国对新加坡的投资48.26亿美元，较上年（64.11亿美元）下降24.7%，对马来西亚、越南、泰国的投资实现较快增长。从存量的行业分布看，制造业、批发和零售业和租赁和商务服务业占有较大比重，2019年中国对东盟的制造业投资265.99亿美元，占存量总额的24.2%，主要分布在印度尼西亚、越南、泰国、马来西亚、新加坡、柬埔寨、老挝等;对批发和零售业投资178.11亿美元，占存量总额的16.2%，主要分布在新加坡、泰国等；对租赁和商务服务业投资188.52亿美元，占存量总额的17.2%，主要分布在新加坡、老挝、印度尼西亚；近三年，制造业、批发和零售业和租赁和商务服务业的总量均占到中国对东盟投资的行业总量的50%。制造业、租赁和商务服务业、采矿业和批发和零售业整体呈上升趋势，电力/热力/燃气及水的生产和供应业、交通运输/仓储和邮政业、金融业和建筑业则呈下降趋势。其中增长速度最快的是制造业，增长最明显的是租赁和商务服务业。2018年中国对东盟批发和零售业的投资存量为154.3亿美元，同比增长22%，占16.2%。中国与东盟亲密合作的原因之一除地缘政治的优势外，还在于中国需要东盟廉价的劳动力和丰富的自然资源，东盟则需要引进中国的技术、资金、人才管理经验等推动本国的资源开发和利用，产业的创新和升级，促进经济发展。从2019年中国对东盟直接投资的主要行业（图1）可以看出，中国对东盟的直接投资领域越来越广，随着中国与东盟日益紧密的相互投资和合作，中国对东盟的直接投资分布未来将有不断扩增的趋势。总之，随着CAFTA的建立，中国对东盟国家的投资提供了较大的便利，东盟国家也成为了我国“走出去”战略的重要选择。表12019年中国对主要经济体投资情况投资流量投资存量经济体名称金额比重（%）金额比重（%）中国香港905.5066.112753.5558.0欧盟106.997.8939.124.3东盟130.249.51098.915.0美国38.072.8777.983.5澳大利亚20.871.5380.681.7俄罗斯联邦-3.79-0.3128.040.6合计1197.8887.516078.2873.1资料来源：2019年《中国对外直接投资统计年报》图12019年中国对东盟直接投资的主要行业单位：万美元（二）东盟国家对中国投资现状东盟对中国投资始于20世纪80年代，随着东盟经济的不断发展，东盟对中国投资也在同步增长。东盟对中国投资从1986年的2470万美元增加到2019年78.77亿美元，增加了318.91倍。东盟国家经济快速的发展也拉动了对中国投资的不断增加。由图2可以看出，2015~2019年东盟十国对中国直接投资总量一直保持在50亿美元以上，从2018年的57.18亿美元增长到2019年的78.77亿美元，达到了这五年来的最高值，据商务部数据统计，2015年东盟已成为中国对外直接投资的第4大经济体、中国第3大外资来源地。但此后东盟十国对华的投资增长速度开始放缓，2017年降到近年最低为50.84亿美元，2018年回升到57.18亿美元，随后增长至2019年78.77亿美元，从总体上看东盟对华直接投资总量还是比较平稳的。图22015~2019年东盟十国对中国直接投资总量数据来源：历年《中国统计年鉴》而东盟国家群之间贸易往来越来越密切，在华投资的热度不断增加。从国家角度而言，根据《中国对外直接投资统计年报》数据显示，在外国对华直接投资国家当中，2019年，新加坡以75.9亿美元的存量资金排在东盟国家中的第一位，占据着东盟对华投资的第一名；而在外国企业对华投资并购金额最大的十个国家当中，新加坡同样也是东盟国家中的首位，全球排名第三；而一带一路政策作为我国在对外开放战略中的重要一环，外国企业通过“一带一路”沿线国家实施以来，新加坡开始逐渐超过日本、韩国成为投资中国产业和领域最多的东盟国家，因此可以看出东盟国家在一代一路战略中受益是最为明显的。而根据商务部的相关数据表明，伴随着中美、中日关系的变化，新加坡、泰国、印度尼西亚等国家对华投资的热度开始不断升温。此外，马来西亚、泰国、印度尼西亚等国家也在对华投资中发挥着越来越重要的作用。三、目前中国-东盟经贸合作存在的问题（一）中国-东盟的贸易依赖程度不同，双边贸易便利优势逐渐减弱双边贸易依赖程度严重不对称中国-东盟经贸合作从整体上看，出现较大的依赖关系不对称的情况。东盟国家对中国的贸易依赖程度显然超过中国对东盟国家的依赖程度；而且不光贸易依赖程度不同，相互的投资依赖关系也存在不对称的局面。接着视角从整体转向单个国家，与中国的贸易依赖和投资依赖呈现严重不对称的局面同样出现在泰国、印度尼西亚、越南等部分东盟国家当中。要是这种局面长期持续存在，相关当事国家会基于对本国长期利益、政策独立性以及政治的稳定性，影响甚至破坏与中国经贸合作的稳定局面。中国与不同东盟国家之间的贸易增长存在分化的局面尽管2020年的上半年，东盟逆流而上超过欧盟成为了中国最大的贸易组织，尤其在新冠肺炎病毒横扫全球经济下，我国与东盟国家的关系更加密切、合作更进一步加深，双边的贸易结构基本稳定，但是我国与东盟国家的经贸关系出现贸易增长趋向分化局面。2-8月，我国与五个东盟国家的贸易额就占了中国-东盟贸易总额的85.4，贸易额的占比从高到低依次为越南、马来西亚、泰国、新加坡、印度尼西亚。在这些国家当中，越南贸易额比去年同期的贸易额增长17.9%，泰国贸易额比去年同期的贸易额增长11.2%，马来西亚贸易额比去年同期的贸易额增长6.1，印度尼西亚贸易额比去年同期的贸易额下降2%。（二）世界产业链的重构对中国-东盟区域性产业链造成影响在经济全球化的背景下，新冠肺炎疫情和中美贸易摩擦直接影响世界产业链的格局，中国-东盟产业链也深受外部环境复杂多变的影响。进去2000年以后，全球的国家都加入到了全球各个价值链生产环节。不同国家会利用本国的比较优势在产业链的特殊环节进行专业化生产，如此的生产局面会让全球国家之间的联系紧密。可是这样的紧密联系是基于各个国家在产业价值链中环环相扣、协同配合的前提下，才会创造出更大的经济聚集效应。东南亚地区是全球价值链中最活跃的地区之一,有数据显示，新加坡和马来西亚在全球价值链参与率方面分别为76%和64%。在经济全球化背景下,中美贸易战及新冠疫情无疑给全球价值链供应链带来重大冲击,中国一东盟产业链也深受影响。为了应对新冠疫情，供应链的多元化是摆在跨国公司面前的一道难题，韩国为了抵抗新冠肺炎疫情对本国经济的影响，推出相关政策和拿出专项资金来鼓励其本国企业把高附加值的生产线带回国内，与此同时也将一些在东南亚国家的产业链带回本国，意在振兴国内受疫情影响的经济；而对我国与东盟国家的经贸合作格局造成较大影响的还有中美贸易战，作为全球供应链的运转和生产中心之一的东盟将会受到严重的影响。由此可见，在很长的周期里，区域生产链和价值链的转移和重构对中国-东盟经贸合作关系将带来不小的挑战。（三）中国与东盟各国的税收结构不协调税收环境税收协调主要还是对每个国家的税收结构进行不断的优化，而一个国家的税收制度都有着其各自的国情和发展历史，因此不同国家的税收结果也会呈现出较大的差异。税收协调过程主要还是依托于区域内的经济体将税收目标相协调一致的过程。因此，在协调某个税种时，也要对于相关涉及利益的国家首先对于该领域进行优化，保证其调整结果能与构建利益共同体或经济联盟所要达到的目标趋于一致。受亚洲危机与金融危机的影响，中国制造业越来越受到试验和测试。此外，金融不稳定和经济波动等外界干预的不断强化，使得“适者生存，资源优化”的理念也作用于市场，使得制造市场的推动作用越发明显。因此，对于中国和东盟国家对于财税政策的不同观点和思路，我们可以清楚的认识到亚洲金融体系的建设仍然处于薄弱环节，很多的制度和体系建设还存在由很多不合理的现象，并且对于区域的金融稳定产生了一定的威胁。四、深化中国-东盟经贸合作的有效途径（一）提升中国-东盟投资和贸易便利化效益，打造双赢格局改善贸易格局提高区域内每个国家的生产力和竞争力是贸易的核心，我国与东盟各国应改善贸易格局，优化贸易结构，打造更多知名国际品牌，提高产品附加值。要想打造知名国际品牌，不光产品质量好，产品满足消费者需求，更要需要强大的平台影响力推动，而一年一度的东盟博览会就是一个影响力大的平台，且是专门服务于中国-东盟贸易的平台，东盟各国的企业都应该利用这一强大的平台来打造自身的品牌知名度，在消费者心里树立良好形象。越南的咖啡、菠萝蜜干、椰子糖，泰国的榴莲，印度尼西亚的千层糕等东盟产品都深得消费者青睐，其产品销售额逐年提升，由此可见中国市场对于东盟产品来说存在巨大的发展潜力，东盟国家应逐渐探索中国市场，引进更多东盟国家的特色产品。相应的，庞大的中国市场对产品的质量有着更高的要求，东盟各国也应积极建设良好的商业环境，让本国企业更好的提升相关产业技术，提升其产品价值以及产品竞争力，促进双边贸易的稳定增长。共建合作领域，开辟数字化领域贸易合作在较长的周期里，“工业4.0”的国际产能合作将会是深化我国与东盟经贸合作的主要推动力。全球化的进程不断加深，科学技术推陈出新，我国与一些东盟国家顺应世界产业链、价值链的发展趋势，同样推出了本国的“工业4.0”计划。例如中国制造2025，泰国制造4.0、印尼工业4.0等。我国与东盟各国的产能合作要着重关注世界规划发展的重点领域，让经贸合作区域影响更多东盟国家，共创中国-东盟命运共同体。随着世界迈入21世纪以来，第四次工业革命给信息技术带来飞速的发展，让全球进入数字化时代，中国在数字经济、跨境电商、5G、大数据、人工智能等领域都提升了与东盟国家合作的程度，创造了新的经济合作增长点。如阿里巴巴、京东等电商企业先后在印尼投资，不仅带动了印尼的国内零售业发展，给印尼不少中小企业也带来了重要发展机遇。2020年也是中国与东盟的数字经济合作年，双方应不断挖掘跨境电子商务新增长点，利用电商平台深化农产品及农产品再加工领域的合作，促进双方电子商务贸易额的快速增长。中国与东盟将分享在数字化防疫抗疫、数字基础设施建设和数字化转型等方面的经验，持续完善沟通机制，丰富交流平台，挖掘合作潜力，共享数字经济发展红利，共建数字丝绸之路。（二）全面打造中国-东盟产业价值格局发挥互联互通优势，探索新内部经济增长点新冠肺炎疫情的肆虐导致全球经济萎缩，加之美国为了自身的利益背信弃义，单方面挑起中美贸易战，并不断打压、制裁中国，在如此的背景下中国与东盟各国应首先联合，共同打造区域价值链体系，发挥互联互通优势，互相促进发展。CAFTA自成立以来，双边贸易合作成效显著，打下了牢固的基础；且东盟的各个国家到目前为止，还没有存在价值链主导优势的国家。与日本相比较，中国具有几个优势：一，资源丰富，技术领先；二，可以在区域内灵活配置价值链；三，实现供应链产业链的分工与合作的主导优势。从中国长远的发展战略角度来看，第一，必须调整将东盟作为“出口平台”的投资策略，不断挖掘彼此的经济内生增长潜力，借助互联互通减轻对欧美市场的依赖，通过自身的发展主动塑造利于我国经济发展的外部环境。第二，为应对全球价值链调整的本土化和多元化趋势，应鼓励中国企业在东南亚地区构建区域生产链，将当地企业纳入区域生产网络，并从中国的技术溢出和市场开放中取得持续﹑健康的经济发展。贸易自由化程度提高，维护区域价值链格局良好运行我国与东盟国家供应链价值链体系的良好有效运转离不开贸易自由化。一边是，中国价值链体系中的高端投入品要能够自由进入下游东盟国家的加工制造体系；另一边则是，东盟各国制造的质优价廉的商品也要能够自由流入中国,以满足中国庞大内需市场的消费需求。而要促成这一局面的形成需要双边贸易实现自由化，需要贸易双方拥有相同的发展目标，需要彼此间共存信任。五、深化中国-东盟经贸合作的财税对策建议深化税收合作，营造中国-东盟互利互惠的投资环境税收协调应兼顾效率和公平原则 中国-东盟自由贸易区的税收协调应该结合中国和东盟国家的税收特点来研究，且需要基于以下原则：公平原则、效率原则、求同存异原则。效率是市场经济所追求的永恒主题，那么同样也是中国-东盟自贸区所追求的主题，效率在经济学里的解释是让资源得到合理配置，就是需要合理的配置人才、资金、技术等资源，最终提升同盟之间的经济增长。但是不同国家之间的税收差异会在双边贸易时产生效率损失的情况，因此自贸区的税收协调需要充分考虑各个国家的税收特点来有效率的制定。中国-东盟的贸易合作联盟是在成员国之间平等互利的条件下所成立的，那么这个平等同样包括了税收平等，主要是指税收负担分配的均衡状态，也就是税收利益分配的平衡。如若无法遵循税收平等，便无法遵循国家之间的平等，税收协调便无从谈起。中国与东盟每个国家之间的基本国情不同，资本、人力、技术等资源分配情况也不相同，虽共同追求经济增长，但是在短期、中期、长期上的追求依据国情是存在较大差异的，所以要考虑一些成员国的实际情况，附加相应的特殊针对条款，来进行税收协调。加快推进税收协调进程自我国与东盟成立自由贸易区以来，彼此之间所做的关税协调努力和获得的成绩世界有目共睹，中国和东盟各国国家的进出口贸易基本达到全面零关税的局面。随着中国与东盟发展的深入，中国-东盟自贸区升级版也即将落地，本着互利共赢，共享发展红利的理念，进一步削弱中国与东盟国家之间的关税壁垒，在商品、服务领域继续推行零关税政策，并实现更多产业的零关税的目标。为构建共同市场，实现区域经济一体化，双方不仅要保障域内关税协调，还需共同构建统一对外的关税政策，建立真正的关税同盟。推进增值税、商品劳务税的协调。自从20世纪中后期，东盟就已经开始协调涉及商品流通各个环节的增值税，但因协调此项税种的难度巨大，所以当前仍然处于空白阶段，目前中国与东盟各成员国间暂时没有关于增值税、商品劳务税等间接税的协调内容。正因如此，东盟应加快探讨研究增值税、商品劳务税等间接税的协调办法，从而有效的避免因不同国家之间税收制定存在较大差异而导致的贸易效率损失的问题。完善中国与东盟国家税收合作平台共建税收征管合作联盟由19个国家和地区共同打造的“一带一路”税收征管能力促进联盟，在2019年正式成立。我国与东盟国家也应该参照税收征管联盟合作行动计划，来研究探讨跨国税收的效率、平衡问题，并积极举办研究税收前沿问题、税务技术援助、税务争端处理等活动，打造良好的经济贸易氛围。研究成立中国-东盟税收争议解决机构由于东盟成员国之间的法律体系不同，且存在较大差异。在跨国税收问题上经常会出现争端，借鉴国际经验来看，中国-东盟自贸区应该成立区域税收争端仲裁机构，制定相应的税收仲裁程序，用于解决成员国之间的纳税争端，保护各个国家的税收权益和跨国投资者的利益。针对特殊成员国建立专门的税收协调机构东盟与中国的贸易外来不断加深的背景下，形成了“你中有我，我中有你”的相关产业格局，而在中国与东盟各国存在贸易分化的局面下，我国与一些国家的贸易往来十分密切，伴随而来的税务问题也更多，应该建立与经常往来国家之间的专门税务协调机构，便于解决彼此之间的税务争端，提高贸易效率，维护良好合作关系。推进税收管理和服务机制建设提高纳税服务水平跨国企业面对不同国家间的不同税制