【试析坏账产生的原因与防范措施9200字（论文）】

试析坏账产生的原因与防范措施目录TOC\o"1-3"\h\u引言 2（一）研究背景 2（二）研究意义 2一、坏账的相关理论 3（一）应收账款的概念 3（二）坏账的概念 3（三）坏账损失的概念 4二、坏账存在的危害 41. 影响企业的正常运营 42. 减少国家的财政收入 43. 使银行的负担日益沉重 4三、坏账产生的原因 5（一）宏观因素 51、国家政策的影响 52、银行信用的缩减 53、债权人的利益得不到保障 54、社会道德感淡薄 6（二）微观因素 61、企业内部制度不健全 62、对客户调查不充分 73、商品缺陷处理不当 74、应收账款管理不当 7四、企业坏账的防范措施 8（一）宏观措施 81、政府加强宏观调控 82、完善银行监管 83、依法保护债权人利益 94、加强社会道德感 9（二）微观措施 91、企业健全内部管理制度 92、了解客户信用等级，制定相关内部制度 103、强化企业商品质量 104、加强应收账款管理 11五、总结 12参考文献 12[摘要]随着经济的发展，企业之间的竞争越来额越激烈，不少企业为占据更多市场份额，给员工制定较高的的销售目标，而员工为完成目标，放宽了对买方企业信用审核采用赊销的方法进行销售。由于不可控因素，如赊销企业资金链断裂、赊销企业破产清算等原因，使得企业赊销的货款不能收回，导致企业坏账的增加，企业运营有风险，本篇论文将对企业坏账损产生原因及相关问题进行论述。[关键词]赊销；应收账款；坏账引言研究背景随着我国经济的持续发展，资本市场日趋完善。在整个大市场环境中，想要持续发展，不被市场淘汰，各个企业竞争日趋激烈，每个企业不断在产品质量、售价、售后服务等层面提升自己的竞争力。一些企业为了获取企业的短期收益、提升自己的销售规模和占领市场份额，采用赊销的销售手段。赊销的交易越多，企业的应收账款就越多。应收账款是具有一定信用的资产[1]。由于应收账款的存在，企业的现金周转相应减少，企业一方面要加强应收账款的保管，另一方面还要计提坏账准备。国外的学者从各种不同的角度提出采取有效的方法研究企业提取坏账准备的必要；1988年，国外学者Nichols和Wison，就对企业计提坏账做了相应的研究，以了解企业管理者是否进行了利润管理活动。其中，BenJ·Sopranzetti(1998)在《应收账款保里的经济学》本文从企业投融资的角度探讨了应收账款的保管问题。贾香平、刘考场（2007）在《会计之友》中认为银行、企业、政府部门应该更新概念，强化内部条件和外部环境的建设，以促进我国的快速发展，在应收账款的全过程管理中发挥更大的作用[2]。因此，进一步对坏账进行探讨，了解产生坏账的主要原因，并针对坏账损失产生的原因提出相应的防范措施，不仅仅有利于企业应收账款管理工作的提高，还有利于企业财务的合理运转，减少企业不必要的损失，使得企业可持续化发展。研究意义在经济高速发展的现在，坏账在流动资产中比重越来越大，其损失坏账直接影响了企业利润和国家财政收入，成为企业沉重的包袱。企业出现坏账不仅仅影响企业周转，使得企业蒙受损失，更会对国家的金融产生很大的破坏。首先，出现坏账会影响企业的日常运营。坏账出现后，企业的营运资金没办法有效运作，由于营运资金的断裂将会使企业的利益减少，影响企业的扩张和发展；企业的经营成本会加大，从而致使利润的不断减少，使企业的整体财务计划被打乱，声誉会变差[3]。如果坏账产生的不断累积且增加，企业的流动资金就会减少，形成资不抵债的情形，企业将面临破产的风险。同时，应收账款无法收回，成为坏账。债权企业的利润只在账面上显示，不能给企业带来立竿见影的经济效益。其次，减少国家的财政收入。坏账发生时，有专门的会计核算方式，一个是直接转销法，另一个是备抵法。两种核算方式有一定的区别，区别在于原则之上，直接转销法不遵循权责发生制和配比原则，而备抵法按照权责发生制，待坏账发生时再冲抵坏账。最后，银行拿不到大量现金贷款，导致大量有贷款需求的企业拿不到贷款，社会资源不能得到有效的配置[4]。由于企业坏账越来越普遍，信贷规模的不断扩大，无疑给企业带来不可预知的风险。账面损失严重的企业会有破产风险；只有建立完善的应收账款管理体系，应提升对应收账款的管理和坏账管理，减少坏账的产生，降低因坏账而无法收回的资金风险，存储大量资金保证企业的资金链运作正常，企业生存和发展才会有保障。一、坏账的相关理论应收账款的概念先从词源的相关定义来准确界定应收账款的概念，“应收”顾名思义就是未收，出现了收款的行为，但是未得到收款。就是企业在经营销售的过程中，在销售商品、产品、服务等，包括采购单位或者接受服务单位应当承担的运费、包装费等[5]。此外，在出现销售折扣的情况下，还应考虑给予其的商业折扣或者现金折扣等因素，这是企业销售行为发生后形成的债权。在市场经济中，应收账款是一种信贷手段和营销策略，运用得当能使企业的竞争力得到上升，从而带动企业的经济收益。反之，应收账款金额占比过大、累积的时间较长，就会产生呆账和坏账，造成企业的资金运转受困。所以需要对应收账款采取一定地把控，避免账款流失，增加企业的运转难度。坏账的概念坏账就是在应收账款中存在不能收回或者收回可能性极小的账目，也可以理解为企业确认的无法收回的坏账，在预期可能出现坏账时，企业就要计提坏账损失[6]。按照我国有关规定，企业的应收账款符合下列条件之一，可以确认为坏账：一、债务人宣告破产，依照破产清算流程清偿后仍不能收回的部分；二、债务人死亡后，既没有财产清偿，也没有义务承担人，无法追偿；三、债务人逾期三年以上不履行偿债义务而无法收回的应收账款；呆帐与坏账的区别在于其仍有可能收回的账款，包括应收账款和应收票据[7]。通常情况之下，呆帐发生时并不需要进行会计处理，直到呆帐确认转成坏账之后，就要依据程序对坏账进行核销。但实际出现的财务问题，例如呆帐发生时，因为种种原因不能直接进行核销，也并不存在呆帐这一会计分录，所以就必须是其归集在账户中，但是此时的呆帐与坏账已无明显区别。坏账损失的概念坏账损失是已经确认为应收而又不能收回的应收账款所产生的损失。二、坏账存在的危害影响企业的正常运营坏账发生后，企业的流动性无法得到有效的运作，流动性不足也不会使企业利润最大化，影响企业的扩张和发展。从银行等金融机构筹集资金。它一方面增加了企业的经营成本，导致利润下降，另一方面也破坏了企业的整体财务计划和声誉。如果坏账损失的积累和恶性循环加剧，企业的流动性就会越来越少，从而造成资不抵债的局面，进而导致债权人要求清算和企业破产。对于债权企业而言，坏账会使债权企业产生虚假利润。大量的应收账款无法收回而成为坏账。债权企业的利润只反映在账面上，不能给企业带来经济效益。减少国家的财政收入坏账损失到最后是要作账务处理的，坏账损失额减去坏账发生时税后利润的差额，乘25%就是企业少上缴国家的所得税款。若其差额为1000万元，所得税就是250万元;1亿元，所得税就是2500万元。使银行的负担日益沉重银行与企业之间互不信任，在不信任的基础上导致了“放贷”现象。一方面，大量需要发展贷款的企业无法放贷，另一方面，大量现金贷款无法由银行发放，社会资源无法有效配置。三、坏账产生的原因宏观因素国家政策的影响我国企业的资本制度常见于《公司法》和《企业财务通则》中[8]。国家宏观调控与市场无形的手相互配合之下，企业所面临的资本环境也是风云变幻的，存在着企业冉冉升起，也存在着企业一夜陨落，宣告破产、注销甚至被行政责令关闭。资本制度存在着筹资时间长、筹资速度慢、法定资本投资额低、资本结构配置不合理等问题。目前，我国对于企业债务方面的制度并不完善，企业相互拖欠金额也没有严格的时间界定和约束。因为法律制度的不完善在某种程度上包容了随意拖欠的行为的发生，让企业的合法权益得不到保障。在追回债款的时候，一些法律意识淡薄的企业也会在追偿债务之时，利用法律的武器来维护自身的利益，但结果往往事与愿违，即使企业在法院胜诉，但败诉的企业已久不执行法院的决定。在法院判决企业胜诉后，败诉企业仍不执行法院的决定，致使企业无法收回货款。所以，许多企业不愿在经济诉讼中花费人力、财力，从而导致坏账的形成；还存在政府保护本土企业的问题，因为每个地方的政府政策不同，利用政府的保护政策进行赖账行为，加速了坏账的产生速度。银行信用的缩减国家实行了稳健的货币政策，各商业银行加强了对各种不良贷款的控制，加大了对各类贷款的审批力度与监控措施，所以银根紧缩，资金融通不畅，企业的资金运转更加困难，企业的生产能力或销售能力无法充分发挥，连筹集维持自身正常经营用的资金都很难，还要筹集更多的资金来偿还债务谈何容易。3、债权人的利益得不到保障赊销，显然销售方企业成了债权人，购买方成了债务人。在经济法上，保护债权人权益的重要意义在于债权人可以申请债务人破产，进入资产清算程序，维护其合法权益。这样一来，债权人确实有很强的威慑力，但事实上，特别是在中国，企业之间有着长期的合作和关系。如果债务公司申请破产，似乎太冷了。因此，很少有企业采用这种方式，即使真正进入破产清算程序，债权人也难以在实际操作中发挥作用。破产问题基本上是由政府有关部门来安排的。此外，债务人还会想方设法通过各种方式转移财产。人民法院按照破产分配顺序分配后，债务人的财产被留置。最后，债权权益成为一种空洞的权益，坏账问题无法解决。4、社会道德感淡薄改革开放以后，我国的经济逐步上升，得到了质的飞跃，但我国客户的诚信质量却令人堪忧，部分企业对待欠款态度恶劣，还款时间长，资金回流周期长，甚至出现有钱也不想还钱的现象。对待欠款，社会道德感欠缺，最坏的方法反而是通过债务组重新组合获取利益，长期以往形成了债务循环，企业是组成市场经济的基本，在高速发展的经济中，市场整体环境被“污染”，整个市场环境出现潜在化危险。微观因素企业内部制度不健全资本市场上的企业，有许多企业都存在着应收账款管理问题，并且就算建立和实行了应收账款制度，却执行得不到位。应收账款缺乏有效管理，对应收账款的收回日期没有详细记录。没有固定且专业的机构和部门人员管理应收账款等事务，提高了资金链断裂的风险。由于信贷政策制定不合理、日常管理不规范、债务回收不力等原因，部分企业可能面临风险和损失。其次，企业制定的销售业绩评价指标不科学；为侧重市场占有率和高市场占有率，许多销售人员一昧只顾着占有市场更大的份额，扩大企业产品的销售渠道，从而倒逼销售人员以赊账的方式进行产品的销售。但是，企业又忽视应收账款部门的重要性，没有将其作为一项专业性强的事务，随便安排员工上门追缴货款，也一定程度上造成了应收账款的累积，给企业带来了沉重的负担。为了实现利润目标，企业管理者注重高销售额和超额利润指标，使管理者在任期内取得更多的业绩。企业对这类技术型职能部门重视的力度不够，甚至是忽视的状态。企业赊销商品时，通常凭与采购单位经办人员的熟悉程度，凭营业部或销售部在销售发票上签字下的“老关系”、“老友谊”办理销售，财务部则将应收账款记入销售发票销售报表账户；在此情况下对采购单位的经营状况、偿债能力、资信状况没有深入了解，这会给以后应收账款的还款带来一定困难，甚至在交易中受骗，从而造成坏账的形成。对客户调查不充分信用贷款的前期调查不充分、不严谨，从而使得征信的结果与事实相悖，贷款客户的偿债能力被低估，且评估给客户的借款额度大过客户的偿债能力，导致借款易、还款难的情况。出现拖欠货款的情况，也会影响企业之间的合作关系；还有出于对亲友的信任，一些企业的销售人员未调查就信任熟人介绍的贸易伙伴；就进行了信用交易。然而，一些销售人员习惯了这种人情世故的做事方法，甚至因为一些企业的名声，没有进行进一步的调查，这些通常导致货款及时无法收回。一些企业信用测评薄弱，流程不规范。在赊销前，企业对客户的信用等级和信用程度没有进行深入的调查研究；目前，许多企业并没有建立起客户预调查的习惯，为了提高销售额，通常会直接同意赊销；一直缺乏信用观念和规范的赊销流程，最终导致大量应收账款未能如期收回。3、商品缺陷处理不当买方收到货物后，发现货物与合同规定不符，或发现货物存在质量缺陷，要求卖方给予折扣。然而，卖方无视这一合理要求。因此，买卖双方各执一词，互不让步，因此拒绝支付货款，造成坏账。4、应收账款管理不当应收账款随着时间的延长，发生坏账的可能性就越大，若应收账款转变成坏账，给企业无疑是增添了不可抗的风险，企业资金不足以应对目前的生产运营，影响生产链和企业的收益，此时，企业拥有的只是与应收账款相关的业务单据而已，在企业与欠债企业中，收款企业处于被动的关系。由于应收账款管理不善，没有应收账款管理台账，没有详细记录应收账款的收回日期，货款一次次拖延，没有具体措施，久而久之增加了收款难度。由于应收账款的环节的不完善，完成收款行为一般都是企业自行收回，且完成整个催缴流程，需要企业设置专门的人员进行催交，在此期间会形成很多无形的催债成本。许多企业认为随意安排人员进行催缴行为，是节约管理成本的行为，但最终造成催收结果不尽如人意，影响企业日后资金流、影响正常生产经营。其次，没有对客户账单上心，后续的客户账单跟踪不到位；一些企业对应收账款没有划清权利和责任机制，对企业开出的账单没有进行后续的跟进，导致一些应收账款原本可收回，却最后收不回，导致企业坏账的生成。企业坏账的防范措施宏观措施政府加强宏观调控有两只手维持市场经济的发展。政府宏观调控作为一只无形的手，是为了弥补市场自行调节的弊端，面对市场调节失灵的时候，政府通过行政举措促使市场发展重回正轨。对于企业坏账也是如此，需要在市场经济建设之上，对企业设置具体的规范，使得企业在面临坏账计提时，能有其他办法分散风险，使得金融市场日趋完善。对政府而言，要积极健全企业坏账准备的会计制度规定，在国内与国外进行接轨的同时，结合我国社会主义市场经济的发展特点和国情，制定出相关企业的货款归还准则，在社会中，宣扬和营造出诚信社会的良好氛围，降低欠债企业负责人的老赖想法，从而减少坏账的发生。若企业的诚信度较低，且存在欠钱不还，可以采取罚款、冻结账户或者消费限制等方法规范欠债企业的高消费行为，催促企业还款，才能有效的减少坏账的产生。现如今，我国社会信用制度还存在漏洞，由于信息不对称出现的市场问题时有发生，许多企业在此不能得到客户的真实信息，也会导致坏账的出现。其次，优化赊账审核管理的机制。政府相关机构需要建立并优化信用评估机构，考察和评估客户的信用值；以及确定具体的赊销金额，对有关人员设置合理的额度；完善出现催缴纠纷的制度。完善我国的法律体系，明确企业对对方欠款应承担的法律责任，绝不姑息任意欠款的发生，使企业的合法权益得到有效保护；同时，司法部门应出台相关法律与司法限制，对于赖账企业进行处罚，明确相关企业的责任，使市场行为得到规范，杜绝和减少坏账的产生，将企业的损失降低。完善银行监管首先，银行要解决好自身不良贷款的问题，改变贷款管理上的弊端，将贷款审批力和责任相结合，提高审批人员在行使审批权力时的责任意识，加大承担责任的力度，杜绝外力干预。其次，可以将部分中小股东的权利由银行来取代，使其对企业的经营进行一定程度的关注，了解企业财务状况的最新进展。并对企业诚信行为进行记录，这不仅用于银行自身今后发放贷款的工作，更可以为其他企业提供参考价值，为企业在销售过程中了解客户，防止坏账的发生提供了保障。依法保护债权人利益市场竞争的结果必然是优胜劣汰。一些企业亏损严重，负债严重，几乎面临破产的局面。作为债务人，它无力偿还债务。对债权人来说，他们的利益受到了极大的侵害。在这种情况下，债权人可以申请债务人破产。进入破产程序后，债务人不得为逃避债务而隐匿、转移财产。一旦被发现，他们应该承担责任。人民法院在受理中，应当严格按照法定程序，合理公正地分配。只有这样，债权人的合法权益才能得到保护，损失才能降到最低。加强社会道德感随着市场经济的发展，我们不得不指出，我国的整体社会道德观念已不如以前。我认为“道德工程”应该贯穿于整个工作中，特别是对于其他单位的欠款，在有能力偿还的情况下，及时归还。如果每个企业都能做到这一点，始终站在道德的高度，那么整个社会的水平就会大大提高，社会主义市场经济就会更加健康有序地发展。微观措施企业健全内部管理制度企业作为坏账产生的主体，需要重视自身的内部管理，让内部审计得到发挥的作用。其中内部审计起到的作用是在应收账款中行使监督作用，首先，对监督体系进行修订和完善，加大对内部管理制度的控制；其次，对内部的管理也要形成督促机制，对应收账款进行后续的跟踪，检查回收中有没有出现重大差错，失职、内部欺诈、故意不收回账款等一系列问题，对回收账款的收回进行督促。但在我国，绝大多数企业的内部审计仍然侧重经济利益审计中，对企业内部控制制度监管不够。对于应收账款的审计侧重在销售和收款过程中；例如，在销售执行的过程中，需要检查职责划分是否正确、授权审批是否正确、凭证记录是否充足、凭证预编号是否正确、月结单是否正确等，并将信贷管理部门的职权明确的划分，让财务部和销售部等部门进行相互监督与制约。同时，还要保证有足够的业务记录，并有正式的格式文件用于客户信用档案调查和信用评估；赊销客户要经过相关部门的批准，要保存这些记录要由专门的人员进行存档。了解客户信用等级，制定相关内部制度企业不仅仅需要了解客户的信用指标，还需要依据此制定出合理的信用政策。企业信用政策主要包括信用期限、信用标准和现金折扣政策。信用期是应收账款的还款期限，如果期限太短，对客户不形成吸引力，会造成销售量的下降等问题；如果信用期限太长，可以一定程度上刺激了销售的扩大，但在此期间形成了大量的应收账款累积，增加了坏账产生的可能性，甚至导致企业的利润降低。因此，企业需要考虑诸多因素，设置合理的信用期限。信用标准，顾名思义就是顾客需要在企业这里获得的信用，企业不仅仅要对顾客的信用等级进行评估，还需要考虑自身的风险再做出赊账的决定。不可以忽视的还有在后续建立起客户信息管理，对客户的背景、发展前景、经营状况等进行持续的了解，更好的反映客户财务状况并对该指标进行衡定评价，对客户的付款记录、银行信用等进行相关分析，从而获取重要信息。可以适当采用现金折扣政策，企业在支付时间上给予客户的优惠政策吸引客户提前付款，给予相关优惠政策，缩短收款周期，让资金得到回流。对于挂账信用而言，存在着很大的坏账损失隐患。需要对客户信用状况的正确审核和内部控制，对赊销销售全过程实施监管力度加大，防止产生坏账损失，对账制度需要设置相应的人员执行，定期核对应收账款数额。应收账款应有公章和债权人的签名作为对账的依据。如果有特殊情况，时间应设定在半年之内；若欠款的时间较长，双方应在律师的面前签订相关还款协议，规定还款期限和违约责任，以及后续的还款跟进，督促欠款人尽快还款。债务人不合理违约的，债权人应当在法定期限内向法院起诉，并强制对方返还本息。强化企业商品质量首先，企业要在商品上下功夫，只有没有竞争力的商品才能在市场上得到充分的准备，迫使企业把商品赊销给那些财务状况非常差的家庭，从而增加了坏账造成的损失。如果企业商品能够满足需求，就可以使企业主动面对坏账损失的危害。其次，如果企业所在行业没有差异化建设的条件，那么市场上的商品是同质的。例如，一些矿产和原材料生产企业也可以通过推行一体化战略来防范坏账。他们可以走出后台直接面对消费者进行购买或建立销售渠道，这样既可以控制市场，又可以获得分销环节的利润，由于避免了赊销的手段，可以避免坏账的危害。加强应收账款管理企业一味追求销售量的提高，就不可避免的进行赊账的决定，在这个过程中就会形成大量的应收账款累积。所以企业需要对这些应收账款更好的进行管理。（1）加强应收账款管理的方法1.企业必须要考虑金额及时收回，进行后续的跟踪，减少坏账[10]。2.应收账款产生之时，为防止不能收回，企业就要对应收账款进行管理，及时了解客户的现金持有情况和调整程度是否能满足现金需求[11]。针对金额大、时间长、经营不善的客户的债务，确定合理的催收程序和方法的同时，3.企业也要拥有规避坏账的风险的能力，密切关注合作伙伴的信息，是否有经营不善、卖不出去、资金链断裂、赖账的合作企业。一经发现该企业的出现经营不善和信用受阻的苗头，就要采取相关的预防措施，必要时可以取消合作，防止被合作伙伴牵连，应收账款催收不到位的情况。（2）加强应收账款管理的措施企业建立对内和对外的催收机制，规范坏账的输出，加大对应收账款的收回力度，对内可以采用三种措施，其一是建立催收机构，根据欠款时间的长短，设计等级催收级别，由经验丰富的员工进行催收；其二是由负责开“白条”并签字同意的人进行催收；其三是设立有奖催收，对欠债的金额、拖欠时间；在收款回来后进行嘉奖。对外可以采用两种催收制度，其一是制定一物抵偿一物的制度，根据欠债情况、亏损严重，资不抵债的企业，可以对其原材料、固定资产、库存等一系列物品进行等值抵押或拍卖，来归还货款。其二是按欠款金额的多少、清收难度进行收回，对于一些货款拖欠的时间较短，数目较小的客户，采用较温柔的态度催收，可以适当提醒，反之对于长时间未还钱、且金额较大、蛮不讲理的客户，可以频繁的提醒，在催收的过程