【直播电商的税收征管问题及优化建议探析15000字（论文）】

[18]。将该模型运用到直播电商行业的税收征管中，则需要各级税务机关采取优化纳税服务的有关措施提高其公信力，取得直播电商行业纳税人的信任，营造和谐的征纳环境，促进该行业的税收征管。在优化直播电商行业的纳税服务方面，税务机关可以顺应“直播+”浪潮，大力推广“直播+税收宣传”模式，将税收宣传直播化，将纳税服务数字化，而这也符合了《关于进一步深化税收征管改革的意见》的总体要求和工作原则，切实落实了为民便民，更好满足了纳税人的合理需求。在第30个全国税收宣传月系列活动中，利用直播开展税收宣传活动脱颖而出，湖北省孝感市2个小时的税务直播，观看人数达到了2.57万人，收获了3400余条评论和1.45万次的点赞。从这组数据中，我们可以看出纳税人对税务直播的支持和肯定。搭建税收宣传直播间，开辟“云端”税收宣传阵地，不仅能够为税收宣传带来新思路，还能让纳税人听见税收声音、看到税收画面、参与税收活动，在优化纳税服务的同时提升了纳税人办税体验度和纳税遵从度。（二）明确税法原则，构建直播电商税收法律制度当前我国直播电商税收法律制度的不完善在一定程度上引发了直播电商行业发展中的“灰色地带”，而良好的法律制度不仅能够促进行业的发展，还能为税收征管提供保障，因此构建适合直播电商的税法刻不容缓。法律原则是法律的指导思想，税法的构建应首先明确税法原则。结合我国直播电商的发展状况，借鉴国外电子商务税收征管的经验，笔者认为我国直播电商税收法律制度应在现有税收规则的基础上，针对税法无法适应直播电商的发展的地方做出调整修改，以税收公平原则、税收中性原则为原则，重新界定直播电商税收征管中的纳税要素，对纳税主体、纳税对象、应税收入、纳税地点等基本要素做出合理规定。例如：以往以实物商品方式提供，逐渐转为以数字化方式提供的征税客体，应按销售货物还是按转让无形资产或提供服务征税？我国应区分纳税对象，选择适合的税率征税。另外不应开征新税种，不能限制直播电商的普及和深入发展，避免消费者在贸易方式选择上产生排斥心理。总体上来说，在构建直播电商税收法律制度过程中尽量保证税收公平。（三）完善税收优惠政策，转变税收优惠方式中国的区域经济存在东强西弱的现象，该现象同样体现在直播电商上。《直播电商区域发展指数研究报告》通过对淘宝直播中过去一年里的在线观看数据和交易总额进行分析，得出了中国各地区的淘宝直播电商量化分析结果。其结果显示，直播电商百强地区广泛分布在十六个省市，其中浙江、广东、上海跃身百强区域前三甲，体现了直播电商东强西弱的态势。结合第十四个五年规划和2035年远景目标纲要中提出的“推动农村一二三产业融合发展，丰富乡村经济业态，拓展农民增收空间”，如表6-1所示，可将中国范围内的县域按直播电商发展程度分为低中高三档，将不同的产业归类为需扶持和无需扶持，按以下表格分为ABC三等税率（A低税率，B中等税率，C正常税率），对直播电商发展程度不同的县域的不同产业实行差异化税收优惠政策，如对直播电商发展程度较低的新疆阿克苏的冰糖心平果等特色农产品以较低税率征收税款，给予帮扶产业的产品税收优惠。该税收优惠政策体现了因时制宜、因地制宜地对直播电商进行税收征管，具有一定的实践意义。表6-1不同县域不同产业优惠税率电商发展程度产业高中低需扶持BBA无需扶持CBB2020年疫情爆发，国内外经济遭受打击，在中国的就业情况不甚乐观的前提下，中国对中小企业制定了一些税收优惠政策，帮助企业发展和扩大人才需要以吸纳更多就业人群。蓬勃发展的直播电商行业能够提供大量就业岗位，若吸纳一定数量的失业人员，同样能够依照《中小企业法》和《劳动合同法》的规定给予一定税收优惠政策，缓解企业税收压力和社会就业压力。从税收横向公平和纵向公平考虑，笔者建议使用长期的、间接的税收优惠方式，对直播电商行业中的中小型商家企业采取差异化税收管理，减小税收压力。只有“量体裁衣”地对直播电商进行税收征管，才能促进整个行业更好地发展。结论就目前的发展形式而言，直播电商俨然成为了一种新业态，在促进就业、拉动消费和带动产业升级方面发挥了重要作用。直播电商巨大的市场发展潜力也得到了国家政府的支持与肯定，在借助5G技术和扶持政策后，直播电商有望成为未来十年主要的商业趋势。在理论上直播电商的税收贡献应与其发展规模的扩大和成交总额的增加成正比，但却因当今我国税收法律制度的不完善引发了税收流失。若不加强对直播电商税收征管，税收流失情况或进一步严重，我国的税收利益将进一步受到冲击。在顺应经济发展趋势，采取有效措施促进直播电商行业健康发展的同时，也应加强对该行业的税收征管。本文基于信息不对称理论和税收公平原则，通过数据分析，客观描述了我国直播电商行业的发展现状。其次进一步探究了直播电商的税收征管现状，分析了该行业在税收征管中凸显出的问题，如税法理念滞后、缺乏立法依据、税收流失严重等。最后针对这些问题，给出了三点完善直播电商税收征管的对策建议，具体包括转变税法理念，优化纳税服务；明确税法原则，构建直播电商税收法律制度；完善税收优惠政策，转变税收优惠方式等。由于阅读的文献资料有限，加之比较难获得相关的数据和资料，因此本文对发展现状、问题分析和对策建议还不够完善。我会在今后的学习工作中，继续深入研究直播电商的税收征管问题，进一步提出相应的对策建议。参考文献窦晓飞.互联网直播行业的个人所得税监管问题研究[J].中国管理信息,2020,23(22):150-151.陈华龙.互联网直播个人所得税税收法律规制[J].税收经济研究,2018,23(01):61-68.王景河.经济法与电商法剖析[M].长春:吉林大学出版,2019：229-230.赵慧琼,尚文慧.电子商务环境下的税收遵从:理论、诉求与举措[J].黑龙江工程学院学报,2020,34(05):53-56+60.HaleK,McnealR.Technology,politics,ande-commerce:Internetsalestaxandinterstatecooperation[J].GovernmentInformationQuarterly,2011,28(2):262-270.WardBT,SipiorJC.TheBattleOverE-commerceSalesTaxesHeatsUp[J].JournalofInformationSystemsManagement2011,28(4):321-326.YaparBK,BayrakdarS,YaparM.TheRoleofTaxationProblemsontheDevelopmentofE-Commerce[J].Procedia-SocialandBehavioralSciences,2015,195(2):642-648.毕马威中国,阿里研究院,《迈向万亿市场的直播电商报告》,（2020-10-12）[2021-05-11],/archives/1135645.html.小葫芦，艾瑞咨询,《2020直播电商白皮书》,(2021-02-05)[2021-05-11],/archives/1202239.html.柴慧.我国电子商务税收征管现状及问题研究——以《电子商务法》为中心[J].广西质量监督导报,2021(04):297-298.蔡昌.电商税收流失测算与治理研究[J].会计之友,2017(08):2-13.戴露.电子商务环境下税收征管的有关法律问题研究[D].中国政法大学,2007.环球税讯[J].涉外税务,2001(04):74-76.荣宏庆,丛春荣.欧盟税收一体化的协调内容及其借鉴[J].当代经济研究,2006(07):41-43.冯守东,顾慧武.新时代税收治理理