《审计学》考试题库及答案大全

《审计学》考试题库及答案

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受

水平时，会计师事务所应当（）。

A.以或有收费形式收取审计费用

B.对报表发表非标准无保留意见

C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组

D.拒绝承接业务或解除业务约定

【答案】D

【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒

绝承接业务或解除业务约定。

2.业务质量控制中，会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。

A.招聘

B.职业经验

C.专业胜任能力

D.业绩评价

【答案】B

【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；

人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。

3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确

性

D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

【答案】D

【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在相关；选项C

主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。

4.以下对审计证据的表述不正确的有（）。

A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录

B.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的

信•息

“D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可

【答案】B

【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发

表审计意见的基础，故B不对，其余皆正确。

5.以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。

A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入

B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差

C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性

【答案】B

【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务数据之间的内

在关系，对财务信息作出评价。在选项A中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额”和适用

的增值税税率匡算出主营业务收入的“数据”，然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收

入“数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性；在选项C中，存货

的“收发存”三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货的“数据”比较来

分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性；在选项D中，注册会计师往往通过比较销售价格和

毛利率来发现显失公允的关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售

价就很容易发现该公司存在关联方交易。但在选项B中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之

间有什么内在关系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。

6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则

该项错报是重要的

C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调

整

D.重要性的确定离不开职业判断

【答案】c

【解析】注册会计师应根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。尚未更正的错报包括已

识别尚未更正的错报和推断的错报，所以当己经识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水

平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追

加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。

7.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（）。

A.注册会计师自行编制的银行存款调节表

B.应收账款函证的回函

C.客户自己编制的存货盘点表

D.应付账款函证的回函

【答案】B

【解析】本题考核点为证据的可靠性。从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计

证据更可靠.

8.以下选项中，注册会计师不应认可的是（）。

A.审计风险越大，需要的审计证据可能越多

B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C.被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少

D.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

【答案】C

【解析】注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。

9.注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（）。

A.被审计单位所在行业的关键指标和统计数据

B.与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求

C.被审计单位不纳入合并范围的投资

D.被审计单位担保情况及表外融资情况

【答案】B

【解析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（一）行业状况、法律环境与监

管环境以及其他外部因素；（二）被审计单位的性质；（三）被审计单位对会计政策的选择和运用；（四）

被审计单位的目标、战略以及相关经营风险：（五）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（六）被审计

单位的内部控制。应当了解的被审计单位及其环境的内容包括与被审计单位所处行业和所从事经营活

动相关的环保要求。

10.下列风险中，不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是（）。

A.不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险

B.不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险

C.重大会计估计变更产生的风险

D.重大会计政策变更产生的风险

【答案】D

【解析】可能导致更高的重大错报风险包括：（一）与重大非常规交易相关的特别风险；（二）与

重大判断事项相关的特别风险。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易；判断事项

通常包括做出的会计估计。

11.注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不

）o

A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

B.分派更有经验的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作

C.考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案

D.在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先了解

【答案】C

【解析】总体应对措施中不包括C,C属于实施进一步审计程序时应考虑的内容。

12.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。

A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

D.向供应商函证零余额的应付账款

［答案］A

【源析】属于查找未入账应付账款的测试程序。

13.在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）o）

A.在粘封询证函时进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收

C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务。

【答案】A

【解析】本题的考点为审计证据的可靠性和注册会计师对企业询证函的处理。C、D做法会因影

响注册会计师获取审计证据的可靠性，询证函经被审计单位职员之手，易被涂改或伪造。注册会计师

应当直接控制询证函的发送和回收，B做法有误。

14.应付款项实质性分析程序的内容不包括（）。

A.将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因

B.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常

C.计算应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析

D.分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性

E.计算应付账款与存货的比率，并与以前年度相关比率对比分析

【答案】B

【解析】对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此

实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。

15.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，实施的审计程序是（）。

A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

【答案】B

【解析】查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性,

从帐入手，测试丙公司是否需列资产。因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保

情况。

16.注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因不可能存在（）情况。

A.存货成本项目发生变动

B.存货盘存制度发生变动

C.销售额发生大幅度变动

D.存货核算方法发生变动

【答案】B

【力析】存货盘存制度发生变动属于内部控制变动。

17.注册会计师对存货进行审计时，下列提法不正确的是（）。

A.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序

B.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序

C.按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在

途物资，注册会计师不应纳入盘点范围

D.对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法

【答案】C

【解析】对于截止至12月31日，“单到货未到”的在途物资，因为相应的负债已记入本年账内，

因此应纳入盘点范围。

18.注册会计师复核存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，做法正确的是（）。

A.监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备

B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对

C.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求被审计单位据以修正盘点表

D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认

【答案】B

【解析】本题的考点为存货监盘。A中抽盘范围注册会计师自行确定，不必告知K公司；C中注

册会计师将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录，如果抽查时发现差异，注册会

计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正•D中未能监盘期初存货注册会计师应当实施以下一项

或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：（一）查阅前任注册会计

师工作底稿；（二）审阅上期存货盘点记录及文件；（三）抽查上期存货交易记录；（四）运用毛利百

分比法等进行分析。

19.如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存

在，注册会计师应（）。

A.实地盘点投资证券B.获取被审计单位管理当局声明

C.向代保管机构发函询证D.逐笔检查被审计单位相关会计记录

【答案】C

【解析】被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，注册会计师应向代保管机构发

函询证，证实这些投资证券的真实存在性。

20.下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（）。

A.由出纳人员兼任会计档案保管工作

B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D.由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作

【答案】D

【解析】出纳员的职责是担负现金收付、银行结算及货币资金的核算等职责，不得兼任稽核、会

计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。选项A、B、C没有遵循不相容岗位相互分

离原则。教育联展网

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

1.下列关于顺查法的说法中正确的是（）.

A.审计质量高

B.工作量大，不利于提高审计工作效率

C.适用于内控系统比较健全的被审计单位

D.适用于规模较小的被审计单位

E.审计的目的性针对性比较强

【答案】ABD

【解析】这个知识点考核的是顺查法的缺点。顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。

缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计

资料较少、存在问题较多的被审计单位。

2.关于鉴证业务要素的相关表述不正确的是（）。

A.鉴证对象只能是财务状况

B.审计时所使用的标准是鉴证业务准则

C.注册会计师针对鉴证对象信息提供保证

D.标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准

E.当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表

［答案］ABC

【而析】鉴证对象可能是财务状况，也可能是非财务状况，故A不对。审计时所使用的标准是会计准

则和相关会计制度，故B不对。注册会计师不提供保证，故C不对。

3.属于自我评价损害独立性的情形主要包括（）。

A.鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影

响的员工

B.对鉴证业务采取或有收费的方式

C.为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务

D.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据

E.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录

【答案】ACDE

【解析】对鉴证业务采取或有收费的方式属于经济利益对独立性产生损害的情形。

4.注册会计师通过对被审计单位（）人员进行书面或口头询问等查询方法来获取审计证据。

A.内部知情人士B.外部知情人士

C.律师D.财会人员

E.财务经理

【答案】ABCDE

【解析】询问是指注册会计师以书面或口头方式，向P公司内部或外部的知情人员获取财务信息和非

财务信息，并对答复进行评价的过程。被审计单位律师及财会人员都属于内部知情人员。

5.注册会计师应当实施的风险评估程序有（）。

A.观察经营场所

B.追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程

C.计算内部控制生成和记录

D.询问公司有关人员

E.穿行测试

【答案】AD

【解析】注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：（一）询

问；（二）观察；（三）检查；（四）分析程序。

6.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列（）方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。

A.控制是如何运行的

B.控制是否得到一贯执行

C.控制由谁执行

D.控制以何种方式运行

E.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的

【答案】BCDE

【解析】在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计

证据：（一）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（二）控制是否得到一贯执行；（三）控制

由谁执行；（四）控制以何种方式运行。

7.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有

（）。

A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查赊销业务是否经适当的授权批准

C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完整性

E.检查对账单连续编号的完整性

［答案］AC

【薛析】检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是测试销货业务完整性常用的控制测试

程序。检查赊销业务是否经适当的授权批准，观察已经寄出的对账单的完整性分别为测试交易授权和

独立稽核。

8.注册会计师应当采取（）措施对函证实施过程进行控制。

A.将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对

B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对

C.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出

D.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

E.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

【答案】ABCD

【解析】注册会计师应当采取以下措施对函证实施过程进行控制：将被询证者的名称、地址与被审计

单位有关记录核对；将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；询证函经被

审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所

回函；将发出询证函的情况记录于工作底稿；将收到的回函形成工作底稿，并汇总统计函证结果。

9.注册会计师实施固定资产实质性程序，下列表述正确的是（）。

A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否己暂估入账并计提

折旧

B.实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查

C.注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产

D.审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否已做相应的会计处理

E.注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产

【答案】ABCD

【施析】注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资

产，减少的固定资产无法通过实地检查发现。

10.审计报告的引言段应当包括（）。

A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称

B.提及财务报表的附注

C.指明财务报表的日期和涵盖的期间

D.指明审计报告的收件人

E.指明管理层对财务报表的责任段

［答案］ABC

【解析】审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表己经过审计，并包括下列内容：指

出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表的附注；指明财务报表的日期和涵盖的期

间。

三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

认定

【答案】

认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

2.控制活动

【答案】

控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、

实物控制和职责分离等相关的活动。

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

1.A公司主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以仓库为交货地点。A公司目前主要采用手工

会计系统。注册会计师负责于2008年10月20日至11月20日对A公司的货币资金内部控制进行

了国军、测试与评价。

资料：注册会计师负责对A公司货币资金与交易循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录

了测试情况，部分内容摘录如下：

（1）关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副

处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由厂长代为履行；财务人员乙负责

空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲

自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。

（2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、

金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处

长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付

申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐；货币资金支付后，应由专职

的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发

现问题后及时纠正。

要求：

针对资料第（1）和第（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效

执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。

【答案】

（1）

（1）有严重缺陷。

理由：因为如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、

银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署

支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全

部印鉴不能由一个人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。

建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。

（2）货币资金的支付制度存在严重缺陷。

理由：因为一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实

行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在

后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。

建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货

币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、

支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。

2.注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计,其未经审计的有关财务报表项目金

额如下（单位：人民币万元）：

财务报表项目名称金额

资产总计180000

股东权益合计88000

营业收入240000

利润总额36000

净利润24120

要求：

如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定

资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别0.5%、1%、0.5%和5%,请代注册会计

师计算确定XYZ股份有限公司1997年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。

（1）计算确定XYZ股份有限公司2009年度财务报表层次的审计重要性水平；

（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系；

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。

【答案】略

五、论述题（本大题共1小题，共10分）

根据审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。

（1）请问注册会计师获取审计证据，其特性包括哪些？

（2）注册会计师运用哪些审计方法获取审计证据？

（3）注册会计师可以实施的审计程序可以划分为哪几类？

【答案】略

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）

1.下表列示了交易性金融资产、应收账款和固定资产项目的若干具体审计目标及可能实施的主要审

计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，

将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。

审计项目审计目标审计程序

交易性金融资产（1）交易性金融资产存在性。

（2）交易性金融资产计价的准确性。

（3）在资产负债表日，交易性金融资产项目的分类恰当。A.检查交易性金融资产与可供出售金融资产

分类恰当，并已进行正确的会计处理。

B.抽查交易性金融资产交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号。

C.确定交易性金融资产价格的任何波动已进行恰当的会计处理。

D.函证资产负债表日被托管的所有有价证券。

应收账款（4）在资产负债表日，应收账款记录完整。

（5）资产负债表日应收账款余额正确。

（6）应收账款总体合理。

（7）应收账款分类反映恰当。

（8）在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款具有法定收款权。A.分析应收账款同销售的比率关

系，并同前期比较。

B.实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。

C.按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异。

D.抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户。

E.检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销。

F.复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵押。

固定资产(9)被审计单位对所审会计期间内所增固定资产享有所有权。

(10)在资产负债表日所有在册固定资产均存在。

(11)在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量A.实地检查所有主要的机器设备。

B.复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致。

C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。

D.审查固定资产契约和保险单据。

【答案】略

2.Y注册会计师负责对X公司20X8年度财务报表进行审计。相关资料如下：

资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信

用期为20天。在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20义8年的年初、年末库

存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。

资料二：20X8年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇

率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导

致销售价格明显下跌。

资料三：X公司20X8年度未经审计财务报表及相关财户记录反映：

(1)A产品20X7年度和20X8年度的销售记录

(2)A产品20X8年度收发存记录

(3)与销售A产品相关的应收账款变动记录

要求：根据上述资料，运用分析程序识别X公司20X8年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示

分析过程和分析结果。

【答案】略

3.注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。2008年11月，注册会计师对甲公司的内部控制进

行了初步了解和测试。

资料：通过对甲公司内部控制的测试，注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存

在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：

(1)甲公司未定期对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；

(2)甲公司发出存货时未全部按顺序记录；

(3)甲公司生产存货所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未对C材料的变动进行会计记

录；

(4)甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映;

(5)甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；

(6)甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料。

要求：

(1)注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？并简要说明

理由(请在答题卷的表格中解答)。

(2)根据资料，对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，

请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序，并分别说明实施各项程序能够实现的审

计目标(请在答题卷给定的表格中解答)。

《审计学》试题及答案

一、单项选择题（每小题1分，共15分）

1>（）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。

A、权威性B、独立性

C、合法性D、合理性

2、宋代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（）的专用名

词。

A、财会审核B、经济监督

C、经济执法D、财政监督

3、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。

A、无形资产B、固定资产

C、往来款项D、流动资产

4、在实际工作中往往把审阅法与（）结合运用。

A.调节法B.函证法

C.比较法D.核对法

5、国家出台审计准则的主要原因是增强的（）的可信性。

A、会计档案B、会计报表

C、会计账簿D、会计凭证

6、收集审计证据的阶段是（）

A.准备阶段B.实施阶段

C.终结阶段D.后续审计阶段

7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是（）。

A.固有风险B.控制风险

C.抽查风险D.经营风险

8、我国独立审计准则的制定依据是（）。

A、《审计法》B、《会计法》

C、《注册会计师法》D、《企业会计准则》

9、（）业务属于不相容职务。

A.经理和董事长B.采购员和购销科长

C.保管员和车间主任D.记录日记账和记录总账

10.样本设计时应考虑的因素有（）。

A.审计目的B.审计报告

C.审计意见D.审计证据

11.（）用于内部控制符合性测试。

A.审计抽样B.属性抽样

C.变量抽样D.统计抽样

12、从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是（)

A.停-走抽样B.发现抽样

C.属性抽样D.变量抽样

13、当注册会计师表示（）意见时，审计报告的说明段可以省略。

A.无保留意见B.保留意见

C.否定意见D.拒绝表示意见

14、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具（）审计报告。

A.保留意见B.无保留意见

C.否定意见D.拒绝表示意见

15、在复审期间，原审计结论和决定（兀

A.拒绝执行B.照常执行

C.暂缓执行D.禁止执行

二、多项选择题（每小题2分，共10分）

1、审计与会计的区别主要表现在（).

A、产生基础不同B、方法不同

C、工作程序不同D、职能不同

2、审计的基本职能有（).

A、经济核算B、经济监督

C、经济管理D、经济评价

E、经济鉴证

3、按审计范围分类，可以分为（).

A.全部审计B.局部审计C.送达审计

D.强制审计E.专项审计

4、审计风险=（）X()X(

A、经营风险B、固有风险

C、控制风险D、检查风险

5、不相容职务分工的主要内容包括()

A.经济业务处理过程的分工B.财务记录与保管的分工

C.责权利的分工D.党政的分工

E.工作职责的分工

三、判断题（每小题1分，共10分）

1、盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。（）

2、在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为是，应当采用详查法。（

3、审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。（)

4、期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。（

5、确定重要性水平是在审计实施阶段中进行。（)

6、在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。（)

7、审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据。（)

8、审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。（）

9、属性抽样用于报表项目的审计)

10、民间审计报告都有说明段)

四、简答题（每小题10分，共30分）

1.什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核？

2.简述样本设计及设计样本时应考虑的基本因素

3.在哪些情况下，注册会计师应出具无保留意见的审计报告？

五、实务题（第1小题10分，第2小题12分，第3小题13分,共35分）

1.资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2005年4月1日向海淀工

行取得流动资金借款200000元，期限是3个月，借款月利率为5.5%。，该公司的会计处理为:

（1）取得借款时:

借:银行存款200000

贷:短期借款200000

⑵04月、5月、6月底预提利息时:

借:营业外支出1100

贷:短期借款1100

（3）6月底归还借款时:

借：短期借款203300

贷：银行存款203300

要求：指出该公司会计处理的不当之处。分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况,

并进行相应的账项调整。

2.审计人员对某企业的应收账款进行审计时,有下列客户被考虑作为函证对象:

客户应收账款年初余额应收账款年末余额本年销售总额

A150,000140,000200,00

B85,000100,000360,000

C220,000220,00080,000

D30,00040,00050,000

E70,000350,000400,000

F66,000178,000

要求:1、从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由;

2、如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序？

3.注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计,通过审查该公司的主营业务成本明细表,

并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下:

原材料期初余额10000元

本期购进原材料25000元

原材料期末余额8000元

本期销售材料3000元

直接人工成本15000元

制造费用12000元

在产品期初余额23000元

在产品期末余额25000元

产成品期初余额40000元

产成品期末余额38000元

该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：

(1)经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；

(2)领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；

(3)为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；

要求：根据以上资料填制''生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。

生产成本及主营业务成本倒轧表

被审单位名称三源股份有限公司编制人王克日期2006-1-31

审计项目生产成本及主营业务成本倒轧表复核人郑重日期2006-2-13

会计期间2005年12月31日索引号S04-1页码

单位元

未审数调整或重分类分录审定数

原材料期初余额

加：本期购进原材料

减：原材料期末余额

本期销售材料

直接材料成本

加：直接人工成本

制造费用

生产成本

加：在产品期初余额

减：在产品期末余额

产品生产成本

加：产成品期初余额

减：产成品期末余额

主营业务成本

参考答案：

一、单项选择题(每小题1分，共15分)

1.B2.D3.C4.D5.B6.B7.A8.C9.D10.A11.B12.A13.A14,A15

.B

二、多选题（每小题2分，共10分）

1.ABCD2.BDE3.AB4.BCD5.AB

三、判断题（每小题1分，共10分）

1.J2.V3.X4.V5.X6.X7.X8.V9.X10.X

四、简答题（每小题10分，共30分）

1.答案：（要点）

审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。

审计工作底稿审核采用三级复核制度。即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人,

对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了

强有力的保证。

对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：

（1）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。

（2）获取的审计证据是否充分有效。

（3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。

（4）审计结论是否恰当。

2.简述样本设计及设计样本时应考虑的基本因素.

答案：（要点）

样本设计指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本数量、抽样方法、抽样工作质量要求所进

行的计划工作。在设计样本时应考虑的基本因素：审计目的、审计对象总体与抽样单位、抽样风与非抽样

风险、可容忍误差、可信赖程度、预期总体误差、分层。

3.在哪些情况下，注册会计师应出具无保留意见的审计报告？

答案：(要点)

①会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定；

②会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；

③会计处理方法的选用遵循了一贯性原则

④其审计已按照中国注册会计师独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受到阻碍

和限制：

⑤不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项.

五、实务题(第1小题10分，第2小题12分，第3小题13分,共35分)

1.答案：

(1)该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当。按企业会计制度的规定，每月预提1100元的借

款利息的入账会计分录为：

借：财务费用1100

贷：预提费用1100

因此，该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元，同时又错误地多记营业外支出和短期借款各

3300元。

(2)因为无论把利息费用记入“营业外支出”，还是“财务费用”科目，其数额都在该年度损益中抵减。

因此，尽管该公司的会计分录中使用的科目不对，但不会影响该企业该年度的损益。

(3)账项调整：

借：营业外支出3300（红字）

贷：短期借款3300（红字）

借：财务费用3300

贷：预提费用3300

借：预提费用3300

短期借款200000

贷：银行存款203300

2.答案：

(1)应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销售额只

有80,000元，但应收账款年末与年初数没有变化，仍为220,000元，有可能是有争议的贷款，金额也较

大。E公司的应收账款由年初的70,000元增加到年末的250,000元，增幅大而且金额也最大。

(2)当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报或漏报就应估计应收账款总额中可能出

现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。

3.答：

生产成本及主营业务成本倒轧表

被审单位名称三源股份有限公司编制人王克日期2006-1-31

审计项目生产成本及主营业务成本倒轧表复核人郑重日期2006-2-13

会计期间2005年12月31日索引号S04-1页

码

单位：元

未审数

调整或重分类分录

审定数

原材料期初余额

10000

10000

加：本期购进原材料

25000

25000

减：原材料期末余额

8000

借3000

11000

本期销售材料

3000

3000

直接材料成本

24000

21000

加：直接人工成本

15000

贷2000

13000

制造费用

12000

12000

生产成本

51000

46000

加：在产品期初余额

23000

23000

减：在产品期末余额

25000

借13000

38000

产品生产成本

49000

31000

加：产成品期初余额

40000

40000

减：产成品期末余额

38000

38000

主营业务成本

51000

贷18000

33000

审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记18000

元。

互画《审计学》考试题库及答案

一、名词解释

1.审计2.审计准则3.审计业务约定书

4.固有风险5.内部控制

二、选择题

1.（）审计司的建立，是我国审计正式命名。

A秦朝B汉朝C宋朝D唐朝

2.审计产生和发展的客观依据是（）

A加强财政经济监督B打击经济犯罪

C维系受托经济责任关系D巩固阶级统治地位

3.在关于审计计划的下列说法中，你认为不正确的是（）。

A.审计计划是对审计工作的一种预告规划

B.执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充

C.注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务

D.在完成外勤工作之后，不应再对审计计划进行修改。

4.（）是指检查一个企业或组织经营的程序和方法已确定其经营效率、效果

和经济性。

A内部审计B合规性审计

C绩效审计D财务报表审计

5.下列（）是审计人员可以通过设定审计程序而改变的。

A.审计风险和固有风险B.固有风险和控制风险

C.检查风险和审计风险D.控制风险和检查风险

6.采用货币单位抽样法时，项目的金额大小与被选作样本的概率呈（）关系。

A.同向变动B.反向变动

C.同比例变动D.反比例变动

7.内部会计制度是（）的必然产物。

A现代审计B制度基础审计

C内部审计D管理现代化

8.（）不属于内部控制的目的。

A确保会计数据的准确和可靠性性

B及时发现或有效防止管理当局舞弊

C鼓励坚持管理当局既定的方针

D保护各项财产的安全

9.适宜采用审计抽样技术的情况是（）

A总体中项目个个都很重要

B被审计项目具有较高的审计风险

C采用抽样的技术高于其他技术成本的风险

D总量是由大量小单位构成的

10.在控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期可信赖程度，则

应当（）

A增将样本或执行替代审计程序

B增将样本或执行追加审计程序

C增将样本，扩大测试范围

D增将样本或修改实质性测试程序

三、简答题

1.简述审计受托责任关系的特征。

2.审计的具体目标如何划分？具体内容是什么？

3.如何分析评价固有风险？

四、案例分析

1.注册会计师在对ABC公司进行审计时，发现公司的内部控制制度存在严重缺

陷，是分析注册会计师能否依据下列证据：（1）销货发票副本；（2）实物证

据；（3）被审计单位管理当局声明书；（4）分析性复核。

2.A注册会计师在审查甲公司销售业务时，发现该公司于2002年12月向丙公

司采用分期收款方式销售甲产品100件，每件甲产品生产成本800元，每件售

价1000元。双方约定，2002年12月丙公司收到货物时先付货款40%,在以后

6个月内再各付货款的10%。注册会计师在审查该公司“产品销售收入”、“产

品销售成本”等账户时，发现该公司于2002年12月将销售给丙公司的100件

甲产品全部确认为销售收入，并同时结转产品销售成本。

要求：指出该企业在销售业务处理中存在的问题，并提出审计意见。

《审计学》模拟试题（一）答案

一、名词解释

1.审计：审计是由独立的人员对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济

活动的真实性，客观的收集和评价证据，已确定并报告这些信息与既定标准符

合程度的一个系统过程。

2.审计准则：审计准则是由特定权威组织制定的，对审计人员执行审计业务的

统一规定和要求，以衡量审计质量和审计责任。

3.审计业务约定书：审计业务约定书是审计机构与审计单位共同签署的，以此

确定审计业务的委托与受托关系，明确委托的目的、审计范围及双方应负责任

等事项的书面文件。

4.固有风险：固有风险是在假定被审单位没有任何的相关的内部控制的情况下,

某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报、漏报的可

能性。

5.内部控制：内部控制是被审计单位为了保障业务活动的有效进行，保护资产

的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证赴埃及资料的真实、合法、

完整而制定和实施的政策与程序。

二、选择题

1.C2.C3.A4.C5,C

6.A7.D8.B9.D10.D

三、简答题

1.参考答案

审计受托责任关系一般包括以下特征：（1）资源经营管理权由委托方转到受托

方，资源经营权的转移是受托责任关系的核心与内容本质。（2）受托责任关系

的确立意味着委托方给与受托方权力、受托方对委托方承担一定义务与责任关

系的确定。（3）责任的内容必须能够确定下来，并通过法律、规章、契约等有

效形式加以体现，使其能够具体运作。（4）受托责任的履行情况应该可以计量，

以使受托方能够报告责任履行情况，委托方能够评价责任履行情况。

2.参考答案：

审计的具体目标可划分为与业务相关的审计目标和与账户余额相关的审计目标。

与业务相关的审计目标可细分为与一般业务相关的审计目标和与特定业务相关

的审计目标。与一般业务相关的审计目标虽然应用于每类业务，但它是从更广

的意义上讲。与特定业务相关的审计目标虽然也应用于每类业务，但它是从更

个别的意义来讲。一旦你了解了一般业务审计目标，他们就能被用于为将要审

计的各类业务建立特定业务相关的审计目标。与账户余额相关的审计目标与与

业务相关的审计目标相似，他们也是紧随管理当局认定，同时他们也为帮助审

计人员收集充分信任证据提供一个框架，包括一般和与特定余额相关的审计目

标。但有两项不同：一，与账户余额相关的审计目标应用于账户余额，与业务

相关的审计目标是应用于各类业务。二，与账户余额相关的审计目标比与业务

相关的审计目标要多。

3.参考答案

一般认为，固有风险的水平主要取决于财务报告中所体现的经济业务对差错或

不法行为的敏感程度。敏感程度越高，固有风险越大；反之，敏感程度越低，

固有风险决越小。不同种类的经济业务具有不同的固有风险。

影响固有风险的因素是指影响重大差错和非法事件在财务报表中发生的事项。

因素可分为两类：一类是指被审计单位某些账户和交易事项所特有的风险，这

些风险是由特定的事项引起的；另一类是指外部因素作用所带来的风险，这些

外部的因素有广泛的影响。

四、案例分析

1.参考答案：

（1）不能依赖。销货发票副本属于内部证据。在企业内部控制制度存在严重缺

陷的情况下，内部证据的可靠性是很低的。但如果内部证据在被审单位以外流

转并得到确认且内控制度健全，其可靠性程度也是较高的。（2）可以依赖。实

物证据是注册会计师亲