《财务与会计》模拟试题试卷含答案

财务与会计模拟试题试卷一、单项选择题1、某上市公司针对经常出现中小股东质询管理层的情况，拟采取措施协调所有者与经营者的矛盾。下列各项中，不能实现上述目的的是（）。A、强化经营者控制B、解聘总经理C、加强对经营者的监督D、将经营者的报酬与其绩效挂钩2、甲公司拟对外投资一项目，项目开始时需一次性总投资600万元，使用期为8年。若甲公司要求的年投资报酬率为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为（）万元。[已知（P/A，8%，8）＝5.7466]A、104.41B、87.01C、34.47D、58.013、甲公司2013年应收账款平均余额为90万元，周转次数为8次，2014年预计应收账款平均余额将达到120万元，周转次数降低为7次，2013年资产负债表中，货币资金为100万元，应收账款为250万元，存货为200万元，坏账准备为50万元，流动负债为120万元，假如：流动资产与流动负债均随着销售收入的变动而变动，销售净利率为10%，股利支付率为60%，丙公司采用销售百分比法预测资金需求量，则2014年度需要从外部融资的金额为（）万元。A、20.21B、11.75C、29.73D、21.244、某公司只生产一种产品，2016年度销售量为2000件，单位售价为180元，固定成本总额为56000元，公司当年实现净利润45000元，适用企业所得税税率为25%。如果该企业要求2017年度净利润增长12%，则在其他条件不变的情况下，单位变动成本（）。A、降低3%B、降低2%C、提高1%D、不发生变化5、下列各项中，不属于长期借款的例行性保护条款的是（）。A、要求定期向提供贷款的金融机构提交财务报表B、不准在正常情况下出售较多的非产成品存货C、要求公司的主要领导人购买人身保险D、如期清偿应缴纳税金和其他到期债务6、甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用，则该笔借款的资本成本为（）。A、5.3%B、4.5%C、6%D、6.5%7、甲公司购建一条生产线用于生产新产品，生产线价值为200万元，使用寿命为5年，预计净残值为10万元，按年限平均法计提折旧（与税法规定一致）。甲公司购建该生生产线后预计第一年可以生产销售A产品100万件，每件产品销售价格为2元，变动成本为1.2元。以后每年销售增加20万件，最后一年收回残值收入15万元。假设该公司适用企业所得税税率为25%，则该项投资的投资回收期为（）年。A、3.24B、2.95C、2.87D、2.528、甲企业2年前发行到期一次还本付息债券，该债券面值为1000元，期限为5年，票面利率为10%（单利计息，复利折现），当前市场上无风险收益率为5%，市场平均风险收益率为3%，则下列说法中正确的是（）。[已知（P/F，8%，3）=0.7938]A、如果发行时市场利率与当前相同，则该债券是溢价发行的B、目前债券的价值为1020.9元C、如果目前债券价格是1080元，则不能购买D、如果现在购买该债券，则在到期日时前3年的利息不能获得9、甲公司按照“2/20，N/60”的付款条件从乙公司购入价值800万元的一批商品，如果甲公司在20天以后付款，假设一年按360天计算，则甲公司为此承担的信用成本率是（）。A、2%B、12%C、12.24%D、18.37%10、甲公司2012年4月1日发行票面利率为10%的可转换公司债券，总面值为1000万元，每张债券面值为100元，发行一年后可以转换为普通股，转换比率为20，债券期限为10年。2012年归属于普通股股东的净利润为6000万元，发行在外普通股加权平均数为4000万股，公司适用的所得税税率为25%。则甲公司2012年的稀释每股收益为（）元/股。A、1.50B、1.26C、1.45D、1.4611、下列各项支出中，属于费用要素的是（）。A、地震灾害导致一批库存商品毁损的净损失B、成本模式计量的投资性房地产计提的折旧C、管理部门固定资产报废净损失D、用库存现金购买的工程物资12、A公司拥有B公司15％的表决权股份，但B公司的主要产品生产依靠A公司的关键技术支持，A公司据此认定能够对B公司施加重大影响，将该项股权投资作为长期股权投资核算。该事项所体现的会计信息质量要求为（）。A、谨慎性B、实质重于形式C、可靠性D、及时性13、甲公司自2014年起采用备抵法计提坏账准备，计提比例为应收款项余额的5%。2014年年末应收款项余额为3800万元；2015年发生坏账损失220万元，年末应收款项余额5200万元；2016年收回已核销的坏账180万元，年末应收款项余额4000万元。则甲公司2016年计提的坏账准备金额为（）万元。A、－240B、240C、290D、19014、2015年1月1日，甲公司以一项无形资产（土地使用权）换入乙公司公允价值为840万元的交易性金融资产，并收到补价200万元。该项无形资产的原价为900万元，累计摊销100万元，公允价值无法可靠计量，税务机关核定的增值税销项税额为110万元。甲公司将换入的金融资产作为交易性金融资产核算。假定上述资产交换具有商业实质。关于上述事项的会计处理，下列说法正确的是（）。A、甲公司换出无形资产的公允价值无法可靠计量，因此甲公司应以无形资产的账面价值作为换入交易性金融资产成本的计量基础B、甲公司换出该项无形资产发生的增值税应计入营业外支出C、甲公司因该项交易影响当期损益的金额为240万元D、甲公司换入交易性金融资产的成本为840万元15、下列各项关于存货盘亏或毁损的处理中，不正确的是（）。A、由于管理不善造成的存货净损失，其进项税额应作转出B、非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C、存货跌价准备应转出到待处理财产损溢D、自然灾害造成的存货毁损，其进项税额应作转出16、某工业公司为增值税一般纳税人，采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2014年10月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元，10月9日购入甲材料300公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为32700元，增值税额为5559元。该公司适用的增值税率为17%，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。10月25日发出甲材料400公斤。则10月末甲材料的库存余额为（）元。A、10000B、10500C、10600D、1100017、甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付银行存款52.65万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%，计税价格为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品—A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；②库存商品—B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值30万元。乙公司换出原材料账面成本206.50万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值225万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的原材料和乙公司取得库存商品的入账价值分别为（）万元。A、225，180B、179.25，218.25C、225，187.65D、180，232.6518、甲公司和乙公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司加工一批应税消费品，1月1日发出材料，计划成本为10万元，材料成本差异率为2%。2月20日，支付加工费用1.2万元。乙公司代收代缴的消费税为0.8万元。该材料收回后用于连续生产应税消费品，不考虑其他相关税费，则加工完成甲公司收回的委托加工物资的实际成本为（）万元。A、11.2B、11.4C、12.2D、1219、甲公司为增值税一般纳税人，2016年2月购入设备安装某生产线，设备购买价款为2300万元，增值税额为391万元，另支付保险、装卸费用17万元。生产线安装期间，领用生产用原材料100万元，进项税额为17万元；领用自产产品一批，其公允价值为200万元，账面价值为150万元，对应的增值税销项税额为34万元；另发生安装工人工资等费用33万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A、2600B、2450C、2400D、243320、因技术进步，2×15年9月30日起，甲公司对其一条生产线进行停工改造，当前，该生产线的原价为2500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，已使用3.5年。至2×16年3月31日该生产线改造完成，在改造过程中共发生以下支出：领用成本为200万元的自产产品一批，其市场价格为300万元；领用成本为120万元的原材料，市场价格为150万元；支付工人工资500万元。甲公司预计该生产线的生产能力将大大提高，甲公司将该生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法，预计剩余使用年限为6年，预计净残值为45万元。甲公司适用的增值税税率为17%。不考虑其他因素，甲公司2×16年应计提的折旧金额为（）万元。A、611.25B、750C、600D、514.2921、企业判断融资租赁的标准中，下列表述不正确的是（）。A、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，判断为融资租赁B、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，判断为融资租赁C、当在开始此次租赁前其已使用年限÷该资产全新时可使用年限≥75%时；则租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%，判断为融资租赁D、当在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的75％，最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产公允价值的90％以上（含90％）则从出租人角度或从承租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁22、甲公司20×8年2月开始研制一项新技术，20×9年5月研制成功，企业申请了专利技术。研究阶段发生相关费用20万元；开发过程发生工资薪酬费用12万元，计提专用设备折旧20万元，材料费用50万元，发生其他相关费用2万元，并且开发阶段相关支出均符合资本化条件；申请专利时发生注册费等相关费用15万元。企业该项专利权的入账价值为（）万元。A、99B、105C、90D、8723、甲公司于2013年5月20日购入一台设备，成本为10万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。该公司采用双倍余额递减法计提折旧，则2014年度，该设备应计提的折旧额为（）万元。A、4B、3.07C、2.4D、3.424、企业因持有至到期投资部分出售满足重分类条件，将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，下列说法不正确的是（）。A、重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产按照公允价值入账B、重分类日该剩余部分的账面价值和公允价值之间的差额计入其他综合收益C、在出售该项可供出售金融资产时，原计入其他综合收益的部分应相应的转出D、重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产后，按照摊余成本进行后续计量25、A公司2013年2月1日在二级股票市场购入B公司的股票50万股，每股支付价款8元，发生交易费用25万元，A公司取得该项投资后划分为可供出售金融资产，B公司于2012年12月15日宣告分红，每股红利为0.5元，于2013年3月15日实际发放，6月30日，B公司股票的公允市价为每股8.2元。B公司因投资失误致使股价大跌，预计短期内无法恢复，截至2013年12月31日股价跌至每股5.5元，则A公司于2013年12月31日认定的“资产减值损失”为（）万元。A、115B、135C、125D、10526、2013年2月1日，甲公司以库存商品自丙公司手中换得乙公司5%的股权，库存商品的成本为250万元，公允价值为200万元，增值税率为17%，该存货已提跌价准备为10万元，同时收到补价34万元。该交易具有商业实质，甲公司取得股权后将其作为可供出售金融资产核算。2013年12月31日，该部分股权的公允价值为230万元。2014年3月2日，甲公司又从市场上购买乙公司30%的股权，支付价款1500万元。取得该部分股权后甲公司可以对乙公司施加重大影响。该日乙公司净资产公允价值为5200万元，原持有股权公允价值为250万元，则2014年度甲公司影响损益的金额为（）万元。A、70B、50C、120D、3027、2×14年2月1日，A公司和B公司共同设立一项安排C，假定该安排划分为共同经营，A公司和B公司对于安排C的资产、负债及损益分别享有50%的份额。2×15年10月30日，A公司支付采购价款（不含增值税）100万元，购入安排C的一批产品，A公司将该批产品作为存货入账，至2×15年末该批产品尚未对外出售。该项产品在安排C中的账面价值为60万元，假设安排C在2×15年共实现净利润500万元。则关于上述事项，下列说法中不正确的是（）。A、A公司对该项安排C确认净损益230万元B、B公司对该项安排C确认净损益250万元C、A公司2×15年末应确认该项存货的账面价值为100万元D、B公司对该项存货交易的收益中应享有的20万元，应当予以确认28、下列项目中，不属于投资性房地产的是（）。A、房地产企业开发的已出租的房屋B、持有并准备增值后转让的房屋建筑物C、以经营租赁方式租出的写字楼D、持有并准备增值后转让的土地使用权29、甲公司有500名职工，从2016年起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每个职工每年可享受6个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离职时获得现金支付。2016年12月31日，每个职工当年平均未使用年休假为2天半，甲公司预计2016年有400名职工将享受不超过6天的带薪病假，剩余的100名职工每人将平均享受7天半休假，假定这100名职工全部为公司销售部门销售人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为200元。甲公司在2016年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（）元。A、50000B、30000C、20000D、1500030、甲公司于2012年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6％，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2013年度确认的利息费用为（）万元。（计算结果保留两位小数）A、11.68B、10C、11.78D、1231、甲公司为扩大生产于20×5年1月1日开始建造一栋厂房，预计工期为3年。甲公司为建造厂房占用的借款包括一笔专门借款和两笔一般借款：（1）20×4年12月1日，为建造厂房，以面值发行公司债券，面值为2000万元，票面利率为4%；（2）20×4年7月1日借入一般借款3000万元，期限为3年，利率为6%；（3）20×5年1月1日借入一般借款2000万元，期限为2年，利率为5%。甲公司20×5年有关建造支付情况如下：1月1日，支付工程款1000万元；3月31日，支付工程款1500万元；6月30日，支付工程款1800万元。甲公司将闲置专门借款存入银行的月收益率为0.5%。不考虑其他因素，20×5年甲公司该生产线建造工程应予以资本化的借款利息费用是（）万元。A、136.4B、151.4C、345D、36032、0×3年12月1日，甲、乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同约定：20×4年2月甲公司以60元/件的价格向乙公司销售20万件A产品，如甲公司违约，违约金为合同价款总额的20%。至20×3年末甲公司为生产该产品已发生成本60万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为1400万元。不考虑其他因素，20×3年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（）万元。A、60B、200C、240D、14033、甲公司应收乙公司货款1500万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，20×6年6月12日，双方签订债务重组协议，约定乙公司以100件自产产品抵偿该债务。乙公司抵债资产的市场价格为10万元/件（不含增值税），成本为8万元/件。6月30日，乙公司将抵债资产运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司对该项债权已计提坏账准备200万元。不考虑其他因素，下列关于该项债务重组的说法中，不正确的是（）。A、甲公司应确认债务重组损失130万元B、乙公司应确认债务重组收益330万元C、该事项对乙公司20×6年营业利润的影响金额为530万元D、该事项对乙公司20×6年利润总额的影响金额为530万元34、甲公司于2011年11月收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权，要求甲公司赔偿300万元。甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的，丙公司应承担连带责任对甲公司进行赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在80％以上，最有可能发生的赔偿金额在180万元至240万元之间，并承担诉讼费用9万元。甲公司基本确定能够从第三方丙公司得到补偿。假定基本确定能获得的补偿金额为120万元。甲公司2011年正确的会计处理方法是（）。A、确认管理费用90万元B、确认营业外支出9万元C、确认其他应收款99万元D、确认预计负债219万元35、甲公司将一闲置机器设备以经营租赁方式租给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期开始日为20×3年7月1日，租赁期4年，年租金为120万元，租金每年7月1日支付。租赁期开始日起前3个月免租金。20×3年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90万元。不考虑其他因素，甲公司20×3年应确认的租金收入是（）万元。A、56.25B、60.00C、90.00D、120.0036、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，经营以旧换新业务。2016年5月1日销售A产品2件，单价30000元，单位销售成本10000元，同时收回2件同类旧商品，每件收回价为1000元；实际收到现金68200元。假定不考虑收回旧商品的增值税，则该业务对当期损益的影响额为（）元。A、10200B、60000C、40000D、2000037、甲公司2016年5月1日发现2014年12月20日达到预定可使用状态并投入使用的某工程项目未转入固定资产。2014年年末该工程项目的账面价值为1000万元，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%计提法定盈余公积。则该项差错更正对甲公司2016年度资产负债表期初资产总额的影响为（）万元。A、增加1000万元B、减少1000万元C、增加125万元D、减少125万元38、在编制资产负债表时，下列报表项目根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。A、长期股权投资B、开发支出C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D、其他综合收益39、2010年母公司销售一批产品给子公司，销售成本300万元，售价400万元。子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货，未计提存货跌价准备。至2011年末该批存货又向集团外销售20％，取得收入100万元，其余30％形成存货，未计提存货跌价准备。母子公司适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，下列关于母公司编制2011年合并财务报表的相关抵消分录，不正确的是（）。A、抵消未实现内部销售利润为30万元B、合并资产负债表中确认递延所得税资产为7.5万元C、合并利润表中确认递延所得税费用为5万元D、合并利润表中确认递延所得税收益为5万元40、A公司于2×11年5月31日用固定资产换取B公司80％的股权。为核实B公司的资产价值，A公司聘请专业资产评估机构对B公司的资产进行评估，支付评估费用50万元，固定资产原价为500万元，已计提折旧100万元，公允价值800万元，假定合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系，B公司当日可辨认净资产公允价值为900万元，A公司因该项投资产生的合并商誉是（）万元。A、50B、80C、130D、650二、多项选择题1、下列关于财务管理的环节的表述中，正确的有（）。A、财务预算是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实B、财务计划是财务管理的核心，其正确与否直接关系到企业的兴衰成败C、财务决策的方法有定性决策和定量决策两类D、财务控制的方法有前馈控制、过程控制和反馈控制等E、财务评价与奖惩紧密联系，是构建激励与约束机制的关键环节2、假设无风险报酬率为4%，市场组合的预期报酬率为15%，标准差为10%。已知甲股票的标准差为24%，它与市场组合的相关系数为0.5，则下列结论正确的有（）。A、甲股票的β系数为1.2B、甲股票的β系数为0.8C、甲股票的必要收益率为9.6%D、甲股票的必要收益率为17.2%E、甲股票的系统风险大于市场组合风险3、下列表述中，属于财务预算的有（）。A、预计利润表B、预计现金流量表C、销售预算D、资本支出预算E、现金预算4、在其他因素一定，且息税前利润大于0的情况下，下列可以导致本期财务杠杆系数降低的有（）。A、提高基期息税前利润B、增加基期的负债资金C、减少基期的负债资金D、降低基期的变动成本E、增加当期的息税前利润5、关于寿命期不同的固定资产投资决策，下列说法正确的有（）。A、对于独立投资方案一般采用内含报酬率法进行比较决策B、扩建重置的设备更新应考虑年等额净回收额最大的方案C、对于旧设备而言，目前市场价值就是旧设备的重置成本或变现价值D、对于原始投资额不同的方案，适宜采用年等额净回收额法进行比较决策E、替换重置的设备更新只能比较各方案的年等额净回收额，年等额净回收额最大的方案最优6、下列各项指标中，属于反映上市公司特殊财务分析的比率的有（）。A、稀释每股收益B、市盈率C、每股净资产D、已获利息倍数E、市净率7、下列项目中属于货币性项目的有（）。A、持有至到期投资B、应收账款C、可供出售金融资产（权益工具）D、可供出售金融资产（债务工具）E、预付账款8、乙公司的记账本位币是人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。7月18日，从中国银行借入1000万港元，年利率为5%，期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元＝0.9元人民币。9月30日的即期汇率为1港元＝0.85元人民币。3个月后，即10月18日，乙公司以人民币向中国银行归还借入的1000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元＝0.88元人民币，港元即期汇率为1港元＝0.84元人民币。下列有关外币业务的会计处理，正确的有（）。A、7月18日取得借款时贷记“短期借款—港元”科目的金额为900万元B、9月30日短期借款形成汇兑收益为50万元C、9月30日“短期借款—港元”科目的余额为850万元D、10月18日如果以人民币还本付息，则确认财务费用41万元E、对乙公司10月份营业利润的影响金额为30万元9、下列关于应收款项减值的表述中，正确的有（）。A、对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试B、对于单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试C、对于单项金额非重大的应收款项不需要进行减值测试D、应收款项期末应按账面余额与其预计未来现金流量现值孰低计量E、若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值10、A公司为加工制造企业，其发生的下列业务或事项中，不应计入存货成本的有（）。A、入库前发生的挑选整理费B、在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用C、因自然灾害毁损的直接材料D、采购商品过程中发生的运输费E、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用11、下列项目中，属于非货币性资产交换的有（）。A、以公允价值50万元的原材料换取一项专利权B、以市价400万元的股票和票面金额200万元的应收票据换取公允价值为750万元的机床C、以公允价值100万元的长期股权投资换取一台设备D、以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价140万元E、以公允价值100万元的长期股权投资换入公允价值为100万元的持有至到期债券投资12、下列表述中，表明固定资产、无形资产可能发生减值的有（）。A、资产的市价当期发生下跌B、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期大幅提高，导致资产可收回金额大幅度降低C、资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏D、资产将被闲置、终止使用，或者计划提前处置E、企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化13、下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）。A、无形资产自达到预定可使用状态的当月开始摊销B、至少应于每年年末对其使用寿命进行复核C、使用寿命不确定的无形资产应按照税法规定的最低摊销年限进行摊销D、使用寿命有限的无形资产，其残值应全部视为零E、无法可靠确定与其有关的经济利益预期实现方式的，应采用直线法进行摊销14、下列关于固定资产的会计处理中，正确的有（）。A、企业生产车间发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用应计入管理费用B、固定资产发生后续支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值C、融资租赁方式租入的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧D、经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用合理进行摊销E、自营建造的固定资产，在建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损的净损失，计入营业外支出15、下列表述以及会计处理中，正确的有（）。A、可供出售金融资产债务工具利息收益的计算与持有至到期投资类似，并按摊余成本进行后续计量B、企业融资租入固定资产发生的改良支出，应该作为长期待摊费用核算，同时应在租赁期限与预计尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销C、长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销D、长期待摊费用若不能使以后的会计期间受益，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益E、未确认融资费用是长期应收款的备抵科目16、下列关于持有至到期投资的说法，正确的有（）。A、持有至到期投资初始确认时，应当计算确定其实际利率，并在持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变B、当持有至到期投资的部分本金被提前收回时，应该重新计算确定其实际利率C、对持有至到期投资确认减值损失后，有客观证据表明该金融资产的价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，则应当将原确认的减值损失予以全额转回D、持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额E、重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，如果该可供出售金融资产后来发生减值，则应将这部分金额转入当期损益17、2015年1月1日，甲公司取得乙公司40％的股权，采用权益法核算。当年9月份甲公司出售给乙公司一批存货，售价为700万元，成本为400万元，乙公司取得后即作为固定资产管理，采用直线法计提折旧，预计净残值为0，预计使用10年。2015年12月31日长期股权投资的账面价值为1200万元。乙公司2016年发生净亏损4000万元。甲公司账上有应收乙公司长期应收款300万元（符合长期权益的条件），同时，根据投资合同的约定，甲公司需要承担乙公司额外损失的弥补义务50万元且符合预计负债的确认条件，假定取得投资时被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。下列有关甲公司2016年的会计处理，正确的有（）。A、甲公司与乙公司之间的未实现内部交易收益300万元应调减乙公司2016年的净利润B、2016年末甲公司长期股权投资的账面价值为0C、2016年度甲公司应确认的投资损失为1588万元D、2016年度甲公司应确认的投资损失为1550万元E、对于被投资方发生的亏损超过长期股权投资账面价值部分应该进行备查登记18、企业交纳的下列税金中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A、房产税B、耕地占用税C、车船税D、车辆购置税E、矿产资源补偿费19、下列关于借款费用的相关处理中，说法不正确的有（）。A、因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用B、在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲减工程成本C、资本化期间因计算外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本D、安装期限为6个月的生产线安装期间的借款费用计入资产成本E、因可预测的气候影响导致固定资产建造中断时间连续超过3个月，不应暂停借款费用资本化20、下列会计事项中，属于或有事项的有（）。A、债务担保B、亏损合同C、环境污染整治D、产品质量保证E、向存在严重财务风险的企业销售产品21、下列关于可转换公司债券的会计处理中，正确的有（）。A、发行时，应当在初始确认该金融工具时将负债成分和权益成分进行分拆，按负债成分的公允价值计入“应付债券”科目，实际收到的款项扣除负债成分的公允价值后的金额计入“资本公积——其他资本公积”B、发行时发生的交易费用，应当计入“应付债券——利息调整”科目C、未转股之前，按照债券摊余成本和实际利率确认利息费用D、对于发行方来说，可转换公司债券既有负债的性质，也有权益工具性质E、债券持有期间，按债券面值和票面利率计算的利息计入“应付利息”科目22、下列关于权益工具和金融负债的说法中，不正确的有（）。A、企业发行的金融工具不包括支付现金或其他金融资产给其他方的，属于金融负债B、企业发行金融工具时有支付现金或其他金融资产或者在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务，属于权益工具C、企业发行的该工具将来须用或可用自身权益工具进行结算，如为非衍生工具的，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，属于权益工具D、企业发行的该工具将来须用或可用自身权益工具进行结算，如为非衍生工具的，且企业有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，属于权益工具E、企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，属于金融负债23、下列关于特殊劳务交易收入确认的表述中，不正确的有（）。A、宣传媒介的收费，在资产负债表日按照宣传的完工进度确认收入B、安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入C、为特定客户开发软件的收费，应在软件开发完成时确认收入D、包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入E、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在合同约定的收款日期确认收入24、下列各项中，应计入销售费用的有（）。A、企业计提的产品质量保证金B、委托代销商品支付的手续费C、结转的随商品出售且单独计价的包装物成本D、销售部门发生业务宣传费E、销售过程中发生的运输费25、下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有（）。A、结转的随商品出售且不单独计价的包装物成本B、出售投资性房地产时结转的其账面价值C、经营租出固定资产计提的折旧D、销售材料结转的成本E、闲置固定资产计提的折旧26、下列有关计税基础与暂时性差异的说法中，正确的有（）。A、企业因产品质量保证费用确认预计负债100万元，税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除，则该项负债的计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异100万元B、企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的计税基础为0，产生应纳税暂时性差异C、企业确定本月的应付职工薪酬300万元，税法规定本月能够扣除280万元，剩余20万元不允许税前扣除，则该项应付职工薪酬的计税基础为300万元，不产生暂时性差异D、企业本月支付违规罚款100万元，税法规定违规罚款不得税前扣除，则该项负债的计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异E、可供出售金融资产因公允价值上升确认递延所得税负债，对应的科目为其他综合收益27、下列事项中，属于会计估计变更的有（）。A、所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法B、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式C、根据新修订的《企业会计准则第33号——合并财务报表》，原纳入合并范围的子公司现改为不纳入合并范围D、因或有事项确认的预计负债根据最新证据由80万元调整为100万元E、存货跌价准备由按单项计提变更为按存货类别计提28、甲公司2×16年发生与现金流量相关的交易或事项包括：（1）销售A产品收到现金4000万元；（2）支付融资租入固定资产租金500万元；（3）取得对联营企业投资支付现金100万元；（4）发行股票收到现金3000万元；（5）取得投资性房地产租金收入100万元；（6）支付在建工程人员工资200万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×16年现金流量相关的表述中，正确的有（）。A、经营活动现金流出200万元B、经营活动现金流入4100万元C、筹资活动现金流量净额为2500万元D、投资活动现金流量净额为－100万元E、筹资活动现金流出500万元29、下列项目中，应在财务报表附注中披露的有（）。A、财务报表编制所采用的记账本位币B、会计政策和会计估计C、会计估计变更的内容和原因D、或有事项和承诺事项的说明E、资产负债表日后调整事项30、下列有关合并财务报表的表述，不正确的有（）。A、抵消母公司投资收益与子公司利润分配时，母公司的投资收益按照调整后的净利润份额计算，少数股东损益的净利润不需调整B、抵消母公司投资收益与子公司利润分配时，期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算C、抵消母公司投资收益与子公司利润分配时，子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算D、内部债券投资方的持有至到期投资与发行债券企业的应付债券抵消时，可能会出现差额，该差额应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目E、调整被投资单位的净利润时，应该剔除未实现的内部交易损益三、计算题1、东大公司现有资金15000万元，普通股股本8000万元，长期借款7000万元。已知长期借款资本成本为7.5％，无筹资费用，普通股资本成本为12.5％，公司此时的息税前利润为2000万元。公司拟筹资5000万元，有A、B两个筹资方案可供选择。方案一：发行债券取得5000万元，年利率为12％、期限为3年，假设发行债券不影响股票资本成本，债券的筹资费用率是2%；方案二：增发普通股筹资取得5000万元，预期股利为1.15元，普通股当前市价为10元，股东要求每年股利增长2％，筹资费用率为2.5%。公司适用的所得税税率为25％，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。根据上述资料，回答下列问题：<1>、筹资前，公司现有资本结构下，采用公司价值分析法计算的权益资本的市场价值为（）万元。A、7500B、7800C、7300D、8000<2>、采用方案一筹资后，该公司的加权资本成本为（）。A、5％B、9.92％C、12％D、12.7％<3>、采用方案二筹资后，该公司普通股的资本成本为（）。A、13.79%B、12.50%C、10%D、13.5%<4>、采用方案二筹资后，该公司的加权资本成本为（）。A、7.2％B、11.59％C、11.4％D、12.5％2、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，2011年至2012年发生的相关交易或事项如下：（1）2011年7月30日，甲公司就应收A公司账款3000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的设备抵偿该债务；2011年8月10日，A公司将设备的所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该设备的账面余额为1800万元，计提累计折旧200万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元。（2）甲公司取得该设备后对其进行改良，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。2012年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券500万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。2012年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2012年1月1日，甲公司对该设备开始进行改良，预计需要长时间的构建，当日支付第一期款项196万元；6月1日支付第二期款项100万元；12月31日该设备达到预定可使用状态。甲公司2012年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。已知（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897根据上述资料，回答下列问题：<1>、甲公司进行债务重组影响损益的金额为（）万元。A、600B、400C、200D、100<2>、甲公司新建投资项目2012年度借款费用资本化金额为（）万元。A、14.75B、10.75C、19.12D、37.25<3>、甲公司2012年12月末更新改造后设备的账面价值为（）万元。A、2514.75B、2610.75C、2696D、2710.75<4>、假设甲公司可转换公司债券的持有人在2014年1月1日全部行使转换权，则甲公司增加的“资本公积—股本溢价”为（）万元。A、466.01B、493.37C、470.37D、524.37四、综合题1、甲公司是一家上市公司，业务范围涉及商品销售、建造劳务及安装劳务，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%。销售商品、建造劳务和安装劳务均为甲公司的主营业务。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，销售实现时结转销售成本。甲公司2014年的年报于2015年4月25日批准报出，所得税的汇算清缴日为2015年3月10日。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。2014年甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）甲公司于2014年初向乙公司赊销M设备，总价款为1000万元，假定该设备的交易不考虑增值税，该商品的账面成本为650万元，双方约定分三次结算货款，2014年末结算400万元，2015年末结算300万元，2016年末结算300万元。2014年初该设备的现销价为800万元。经计算该业务的内含报酬率为12.75375%。乙公司购入该设备自行安装，于2014年6月20日达到预定可使用状态。该生产设备属于生产用动产设备。安装期间支付了12万元的人工费用，领用了自产产品200件，每件成本0.1万元，计税价0.2万元，增值税率为17%。乙公司采用直线法提取折旧，折旧期为5年，净残值为8.8万元，双方均按合同完成了此项交易。（2）2014年甲公司承揽了一项建造合同，合同标的物为一幢办公楼，为固定造价合同，合同总收入为800万元，预计总成本为600万元，工程期为2.5年，2015年因材料价格上涨致使工程成本上涨为810万元，工程于2016年2月提前完工，并达到了优质工程标准，根据合同获得了15万元奖励。每年与施工有关的资料如下： 2014 2015 2016至目前为止已发生的成本 114 324 805完成合同尚需发生成本 486 486 0已结算合同价款 200 150 425实际收到价款 180 200 435（3）甲公司经营以旧换新业务，7月8日销售N产品两件，单价为25740元，（含税价格），单位销售成本为10000元，同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元（不考虑增值税），实际收入现金49480元。（4）2014年10月6日甲公司委托乙公司销售D产品，成本800万元，协议价为不含增值税额1000万元，商品已发出。2014年12月18日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明，售价240万元，增值税为40.80万元，同日甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的20%，甲公司给乙公司开具增值税发票。2014年12月31日收到货款。（5）5月2日，收到丁公司来函，要求对2013年12月10日所购商品在价格上给予8%的折让（甲公司在该批商品售出时确认收入300万元，已收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了丁公司提出的折让要求。当日，收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。折让款项已退回客户。（6）2014年12月31日，甲公司当年实现利润总额1000万元，年初递延所得税负债为660万元（均为交易性金融资产产生），年末递延所得税负债余额为800万元，递延所得税资产为390万元（均系产品质量保证金产生）。企业适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，根据上述资料完成如下问题的解答：<1>、资料1中乙公司2015年末“长期应付款”的现值为（）万元。A、225.67B、235.97C、502.03D、266.07<2>、资料2中2015年度的业务对甲公司存货项目的影响金额为（）万元。A、0B、12C、18D、20<3>、料3中甲公司以旧换新业务实现的收入为（）元。A、44000B、42000C、20000D、18000<4>、资料4中甲公司委托乙公司销售D产品影响2014年度损益的金额为（）万元。A、40B、200C、400D、800<5>、甲公司2014年度应交所得税为（）万元。A、250B、300C、400D、500<6>、甲公司2014年度的所得税费用为（）万元。A、250B、300C、400D、5002、XYZ股份有限公司系上市公司（以下简称XYZ公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；XYZ公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。XYZ公司2013年度实现的净利润为1000万元。XYZ公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月28日完成。XYZ公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出，实际对外公布日为2014年4月30日。XYZ公司财务负责人在日后期间对2013年度财务会计报告进行复核时，对以下交易或事项的会计处理有疑问：（1）XYZ公司因合同违约而涉及一桩诉讼案，2013年12月31日，该案件尚未作出判决，根据公司的法律顾问判断，XYZ公司败诉的可能性为40%，据专业人士估计，如果败诉，XYZ公司需要支付的赔偿金额和诉讼费等费用在100万元至120万元之间某一金额，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，其中诉讼费为2万元。A公司对该事项的会计处理如下：借：管理费用2营业外支出108贷：预计负债110（2）10月15日，XYZ公司与乙公司签订合同，约定向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，XYZ公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；XYZ公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，XYZ公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。XYZ公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本140贷：库存商品140（3）8月12日，XYZ公司为研制新产品，在新产品研究阶段发生材料费、人员工资等500万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销100万元，记入管理费用。假定该研发支出符合税法规定的加计扣除条件。对于涉及的所得税影响，XYZ公司作了以下会计处理：借：所得税费用100贷：递延所得税负债100（4）12月1日，XYZ公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售—批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；XYZ公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，XYZ公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，XYZ公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。XYZ公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本350贷：库存商品350（5）2012年12月，XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2013年12月末以每件2万元的价格向丙公司销售120件Z产品，未按期交货的部分，其违约金为该部分合同价款的20%。至2013年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品30件，每件成本2.3万元，市场单位售价为2.3万元。其余90件产品因原材料短缺暂时停产。由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需原材料预计2014年8月以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2014年8月以后。假定不考虑销售相关税费。A公司对该事项的会计处理如下：借：资产减值损失36贷：存货跌价准备36（6）2014年1月1日，董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2014年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。根据上述资料，回答下列问题：<1>、针对上述事项（6），XYZ公司的会计处理不正确的有（）。A、增加“投资性房地产——公允价值变动”560万元B、冲减“递延所得税资产”162万元C、影响2013年度报表期末留存收益的金额为486万元D、调增2014年度报表期初留存收益的金额为486万元<2>、针对上述事项（2），对XYZ公司应交税费的影响金额为（）万元。A、0B、－15C、－34D、－49<3>、对上述事项进行会计处理后，应调增XYZ公司原编制的2013年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目期末金额（）万元。A、0B、9C、125D、134<4>、对上述事项进行会计处理后，应调整XYZ公司原编制的2013年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目期末金额（）万元。A、0B、12.5C、87.5D、100<5>、对上述事项进行会计处理后，应调整XYZ公司原编制的2013年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额为（）万元。A、312.75B、110C、112.5D、212.25<6>、2013年度XYZ公司应交企业所得税（）万元。A、25B、81.75C、250D、327答案部分________________________________________一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】所有者与经营者利益冲突的协调，通常可以采取以下方式解决：（1）解聘，这是一种通过所有者约束经营者的办法，所有者对经营者予以监督，如果经营者绩效不佳，就解聘经营者。因此，选项B、C不是本题答案。（2）接收，这是一种通过市场约束经营者的办法。（3）激励，就是将经营者的报酬与其绩效直接挂钩，以使经营者自觉采取能够提高所有者财富的措施。因此，选项D不是本题答案。强化经营者控制对经营者有利，对所有者不利，会激化矛盾，所以选项A是答案。【答疑编号11956837,点击提问】2、【正确答案】A【答案解析】P＝A×（P/A，8%，8），A＝600/5.7466＝104.41（万元）【答疑编号11956838,点击提问】3、【正确答案】C【答案解析】2013年销售收入净额＝90×8＝720（万元）；2014年销售收入净额＝120×7＝840（万元）；敏感资产＝100＋250＋200－50＝500（万元）；需要从外部追加的资金＝（500－120）×（840－720）/720－840×10%×（1－60%）＝29.73（万元）。【答疑编号11956839,点击提问】4、【正确答案】A【答案解析】2016年单位变动成本＝180－（45000/75%+56000）/2000＝122（元）；2017年该企业的净利润＝45000×（1+12%）＝50400（元），单位变动成本＝180－（50400/75%＋56000）/2000＝118.4（元），单位变动成本减少（122－118.4）/122×100%＝3%。【答疑编号11956841,点击提问】5、【正确答案】C【答案解析】例行性保护条款作为例行常规，在大多数借款合同中都会出现。主要包括：①定期向提供贷款的金融机构提交公司财务报表，以使债权人随时掌握公司的财务状况和经营成果。②保持存货储备量，不准在正常情况下出售较多的非产成品存货，以保持企业正常生产经营能力。③及时清偿债务，包括到期清偿应缴纳税金和其他债务，以防被罚款而造成不必要的现金流失。④不准以资产作其他承诺的担保或抵押。⑤不准贴现应收票据或出售应收账款，以避免或有负债等。选项C属于特殊性保护条款的内容。【答疑编号11956891,点击提问】6、【正确答案】B【答案解析】资本成本＝6%×（1－25%）＝4.5%【答疑编号11956892,点击提问】7、【正确答案】D【答案解析】第一年的现金流量=[100×（2－1.2）－（200－10）/5]×（1－25%）+（200－10）/5=69.5（万元），第二年的现金流量=[120×（2－1.2）－（200－10）/5]×（1－25%）+（200－10）/5=81.5（万元），第三年的现金流量=[140×（2－1.2）－（200－10）/5]×（1－25%）+（200－10）/5=93.5（万元），故投资回收期=2+（200－69.5－81.5）/93.5=2.52（年）。【答疑编号11956940,点击提问】8、【正确答案】A【答案解析】选项A正确，当前的市场利率=5%＋3%=8%，低于票面利率，所以如果发行时市场利率与目前相同，则债券应该是溢价发行的；选项B错误，债券的价值=（1000＋1000×10%×5）×（P/F，8%，3）=1190.7（元）；选项C错误，如果债券价格低于债券价值，则适合购买，选项C中价格低于价值，可以购买；选项D错误，因为该债券属于到期一次还本付息债券，如果现在购买，能够持有至到期日，则可以获得总共5年期的利息。【答疑编号11957327,点击提问】9、【正确答案】D【答案解析】放弃现金折扣的信用成本率＝2%/（1－2%）×360/（60－20）＝18.37%【答疑编号11957333,点击提问】10、【正确答案】D【答案解析】假设发行日全部转股，则2012年增加的净利润＝1000×10%×9/12×（1－25%）＝56.25（万元），增加的普通股加权平均数＝（1000/100）×20×9/12＝150（万股），稀释每股收益＝（6000＋56.25）/（4000＋150）＝1.46（元/股）。【答疑编号11957405,点击提问】11、【正确答案】B【答案解析】选项A，应计入营业外支出，属于损失；选项C，应记入“营业外支出”科目，属于损失；选项D，确认工程物资，属于资产要素。【答疑编号11957406,点击提问】12、【正确答案】B【答案解析】投资企业虽然仅拥有被投资单位15%的表决权资本，但因对其提供关键技术支持，所以实质上能对被投资单位产生重大影响，体现了实质重于形式的要求。【答疑编号11957420,点击提问】13、【正确答案】A【答案解析】2015年年末坏账准备余额＝5200×5%＝260（万元），2016年应计提坏账准备＝4000×5%－（260+180）＝－240（万元）。2014年年末应计提的坏账准备＝3800×5%＝190（万元）借：资产减值损失190贷：坏账准备1902015年发生坏账：借：坏账准备220贷：应收账款220年末应计提的坏账准备＝5200×5%－（190－220）＝290（万元）借：资产减值损失290贷：坏账准备2902016年收回已经核销的坏账：借：银行存款180贷：坏账准备180年末应计提的坏账准备=4000×5%－（260+180）=﹣240（万元）借：坏账准备240贷：资产减值损失240【答疑编号11957424,点击提问】14、【正确答案】D【答案解析】选项A，因换入资产的公允价值能够可靠计量且具有商业实质，因此甲公司应以换入资产的公允价值作为换入资产成本的计量基础；选项B，增值税是价外税，不计入损益；选项C，甲公司影响当期损益的金额＝（840＋200）－110－（900－100）＝130（万元）。甲公司会计处理如下：借：交易性金融资产——成本840累计摊销100银行存款200贷：无形资产900应交税费——应交增值税（销项税额）110营业外收入130【答疑编号11957430,点击提问】15、【正确答案】D【答案解析】因管理不善导致的丢失、被盗、霉烂变质，存货进项税额不允许抵扣，应作转出处理。自然灾害造成的存货毁损，其进项税额可以抵扣，不需要做转出处理。【答疑编号11957431,点击提问】16、【正确答案】C【答案解析】该企业取得的该材料的入账价值＝32700＋300＝33000（元），所以购入材料的单价=33000/300=110（元/公斤）。全月一次加权平均单价=（200×100+300×110）/（200+300）=106（元/公斤）。月末库存材料的数量=200+300－400=100（公斤），所以甲材料的库存余额=100×106=10600（元）。【答疑编号11957448,点击提问】17、【正确答案】A【答案解析】甲公司取得的原材料的入账价值：换出资产的公允价值（150＋30＋150×17%＋30×17%）＋支付的银行存款52.65－可抵扣的增值税进项税额225×17%＝225（万元）。乙公司取得的库存商品的入账价值：换出资产的公允价值（225＋225×17％）－可抵扣的增值税进项税额（150×17%＋30×17%）－收到的银行存款52.65＝180（万元）。甲公司：借：原材料225应交税费—应交增值税（进项税额）38.25贷：主营业务收入180银行存款52.65应交税费—应交增值税（销项税额）30.6借：主营业务成本180存货跌价准备40贷：库存商品220乙公司：借：库存商品180银行存款52.65应交税费—应交增值税（进项税额）30.6贷：其他业务收入225应交税费—应交增值税（销项税额）52.65借：其他业务成本202.5存货跌价准备4贷：库存商品206.5【答疑编号11957479,点击提问】18、【正确答案】B【答案解析】加工完成收回的委托加工物资的实际成本＝10×（1+2%）+1.2＝11.4（万元）。【答疑编号11957481,点击提问】19、【正确答案】A【答案解析】该生产线的入账价值＝2300＋17＋100＋33＋150＝2600（万元）【答疑编号11957482,点击提问】20、【正确答案】D【答案解析】更新改造完成后，该生产线的账面价值＝2500－2500/10×3.5＋200＋120＋500＝2445（万元）；2×16年，甲公司应计提的折旧＝（2445－45）×6/（1＋2＋3＋4＋5＋6）/12×9＝514.29（万元）。【答疑编号11957498,点击提问】21、【正确答案】C【答案解析】选项C应该是，在资产的所有权不转移的情况下，租赁期占租赁资产使用寿命大于等于75%。【答疑编号11957501,点击提问】22、【正确答案】A【答案解析】该专利权的入账价值＝12＋20＋50＋2＋15＝99（万元）【答疑编号11957502,点击提问】23、【正确答案】B【答案解析】2014年度设备应计提折旧＝10×2/5×5/12＋（10－4）×2/5×7/12＝3.07（万元）【答疑编号11957504,点击提问】24、【正确答案】D【答案解析】重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产后，应该按照公允价值进行后续计量，而不是按照摊余成本进行后续计量。【答疑编号11957506,点击提问】25、【正确答案】C【答案解析】①A公司持有的可供出售金融资产的初始入账成本＝50×8＋25－50×0.5＝400（万元）；②6月30日可供出售金融资产公允价值变动10万元（＝50×8.2－400）列入“其他综合收益”的贷方，分录为：借：可供出售金融资产——公允价值变动10贷：其他综合收益10③12月31日可供出售金融资产发生减值时，应作如下会计处理：借：资产减值损失125其他综合收益10贷：可供出售金融资产――公允价值变动135【答疑编号11957523,点击提问】26、【正确答案】C【答案解析】2013年2月1日借：可供出售金融资产——成本200银行存款34贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税34借：主营业务成本240存货跌价准备10贷：库存商品2502013年12月31日借：可供出售金融资产——公允价值变动30贷：其他综合收益302014年3月2日借：长期股权投资——投资成本1500贷：银行存款1500借：长期股权投资——投资成本250贷：可供出售金融资产——成本200——公允价值变动30投资收益20借：其他综合收益30贷：投资收益30长期股权投资的初始投资成本＝250＋1500＝1750（万元），应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额＝5200×35%＝1820（万元）借：长期股权投资——投资成本（1820-1750）70贷：营业外收入70影响损益的金额＝20＋30＋70=120（万元）【答疑编号11957526,点击提问】27、【正确答案】C【答案解析】选项C，安排C因上述交易确认了收益40万元。A公司对该收益按份额应享有20万元（40万元×50%）。但由于在资产负债表日，该项存货仍未出售给第三方，因此该未实现内部交易损益20万元应当被抵销，相应减少存货的账面价值。【答疑编号11957528,点击提问】28、【正确答案】B【答案解析】持有并准备增值后转让的房屋建筑物不属于投资性房地产。【答疑编号11957529,点击提问】29、【正确答案】B【答案解析】甲公司在2016年末应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资，即相当于150天（100×1.5）的年休假工资30000（150×200）元。【答疑编号11957538,点击提问】30、【正确答案】C【答案解析】2012年应该确认的利息费用＝194.65×6％＝11.68（万元），2013年年初应付债券的账面余额＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（万元），2013年应确认的利息费用＝196.33×6％＝11.78（万元）。2012年1月1日，发行债券：借：银行存款194.65应付债券—利息调整5.35贷：应付债券—面值2002012年12月31日借：财务费用194.65×6%=11.68贷：应付利息10应付债券—利息调整1.68此时，债券期末的摊余成本=194.65+1.679=196.329（万元）2013年1月1日借：应付利息10贷：银行存款102013年12月31日借：财务费用196.329×6%=11.78贷：应付利息10应付债券—利息调整1.78【答疑编号11957559,点击提问】31、【正确答案】A【答案解析】专门借款资本化金额＝2000×4%－（2000－1000）×0.5%×3＝65（万元）一般借款资本化率＝（3000×6%＋2000×5%）/（3000＋2000）＝5.6%一般借款累计资产支出加权平均数＝（1000＋1500－2000）×9/12＋1800×6/12＝1275（万元）一般借款利息费用资本化金额＝1275×5.6%＝71.4（万元）因此，20×5年甲公司该生产线建造工程应予以资本化的借款利息费用＝65＋71.4＝136.4（万元）【答疑编号11957562,点击提问】32、【正确答案】D【答案解析】甲公司执行合同损失＝1400－60×20＝200（万元）甲公司不执行合同损失＝60×20×20%＝240（万元），甲公司应选择执行合同。20×3年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债＝200－60＝140（万元）。执行合同：借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60借：营业外支出140贷：预计负债140【答疑编号11957580,点击提问】33、【正确答案】C【答案解析】选项A，甲公司应确认债务重组损失＝1500－200－100×10×（1＋17%）＝130（万元）；选项B，乙公司应确认的债务重组收益＝1500－100×10×（1＋17%）＝330（万元）；选项C，该事项对乙公司20×6年营业利润的影响金额＝100×10－100×8＝200（万元）；选项D，该事项对乙公司20×6年利润总额的影响金额＝330＋200＝530（万元）。甲公司：借：库存商品1000应交税费—应交增值税（进项税额）170坏账准备200营业外支出—债务重组损失130贷：应收账款1500乙公司：借：应付账款1500贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）170营业外收入—债务重组收益330借：主营业务成本800贷：库存商品800【答疑编号11957582,点击提问】34、【正确答案】D【答案解析】甲公司应该确认的管理费用为9万元，营业外支出=（180＋240）/2－120＝90（万元），应确认的其他应收款为120万元，应确认的预计负债＝（180＋240）/2＋9＝219（万元）。借：管理费用9营业务支出210贷：预计负债219借：其他应收款120贷：营业外支出120【答疑编号11957593,点击提问】35、【正确答案】A【答案解析】甲公司应收取的租金总额＝90＋120×3＝450（万元），甲公司20×3年应确认的租金收入＝450/（4×12）×6＝56.25（万元）。【答疑编号11957597,点击提问】36、【正确答案】C【答案解析】本题的会计分录为：借：银行存款68200库存商品2000贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本20000贷：库存商品20000影响当期损益的金额＝60000－20000＝40000（元）【答疑编号11957598,点击提问】37、【正确答案】D【答案解析】更正时应调增固定资产科目金额，同时调减在建工程科目金额。补提折旧金额＝1000/8＝125（万元）。所以减少期初固定资产账面价值125万元。【答疑编号11957746,点击提问】38、【正确答案】A【答案解析】选项B，开发支出项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；选项CD，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和其他综合收益根据总账科目余额填列。【答疑编号11957747,点击提问】39、【正确答案】D【答案解析】选项D处理不正确，应在合并利润表中确认递延所得税费用5万元，分录如下：2010年：借：营业收入400贷：营业成本350存货50当年集团角度的存货的账面价值为300×50%=150，计税基础为400×50%=200，确认50的可抵扣暂时性差异。借：递延所得税资