《审计基础与实务》项目指导书(经济管理学院蔺宁)

BiTC

BeijingInformationTechnologyCollege

《审计实务》

教学项目指导书

经济管理学院蔺宁

北京信息职业技术学院

二。一七年二月

目录

学习任务一审计认知............................................................4

一、学习目标.....................................................................4

二、任务描述和具体要求..........................................................4

三、学生工作页及相关资料.......................................................10

四、审计认知项目总结报告要求...................................................13

学习任务二审计货币资金.......................................................16

一、学习目标....................................................................16

二、任务描述和具体要求.........................................................16

三、学生工作页及相关资料.......................................................23

四、货币资金项目审查报告要求...................................................25

学习任务三审计销售与收款报表项目............................................28

一、学习目标....................................................................28

二、任务描述和具体要求.........................................................28

三、学生工作页及相关资料.......................................................35

四、销售与收款项目审查报告要求.................................................37

学习任务四审计采购与付款报表项目............................................40

一、学习目标....................................................................40

二、任务描述和具体要求.........................................................40

三、学生工作页及相关资料.......................................................47

四、实践性论文..................................................................48

学习任务五审计生产项目.......................................................50

一、学习目标....................................................................50

二、任务描述和具体要求.........................................................50

三、学生工作页及相关资料.......................................................56

四、实践性论文..................................................................58

学习任务六审计筹资与投资项目.................................................61

一、学习目标....................................................................61

二、任务描述和具体要求.........................................................61

三、学生工作页及相关资料.......................................................71

四、实践性论文..................................................................73

学习任务七年度会计报表审计...................................................75

一、学习目标....................................................................75

二、任务描述和具体要求.........................................................75

三、学生工作页及相关资料.......................................................83

四、年度会计报表审查报告要求...................................................90

学习任务一审计认知

一,学习目标

1.学生能通过视频播放、企业参观等形式，认识审计的工作流程；

2.学生通过查找资料，能说出会计与审计的区别与联系；

3.学生通过小组讨论、教师点评，总结审计的特征、职能及基本要求等

4.培养学生团队合作意识。

5.培养学生认真.严谨的工作态度和责任感；

6.培养学生团队合作和沟通的职业道德素质。

二'任务描述和具体要求

（一）任务描述

北京康泰生物医药有限责任公司（以下简称为康泰医药）于1995年3月1日，《企业法

人营业执照》注册号：110105******；住所：亦庄开发区荣京东街***号；法人代表人：李

立山。注册资本：1000万元。其经营范围为：中成药、化学药剂、化学原料药、抗生素、

生化装袋、生物制品、食品添加剂的销售；消毒杀虫、药械消毒服务、预防保健技术开发。

北京康泰医药设立财务部负责公司的会计核算和财务管理，执行2007年新会计准则及

有关财务规定；成本核算采用完全成本法；固定资产折旧采用平均年限法。应收账款（其他

应收款）坏账准备按其余额的5%。提取。企业所得税税率为25的各税种税率（略）。税后利

润按10%提取法定公积金。北京康泰的股权结构为北京市大兴区国资委持股60%,北京医药

集团公司持股20%,北京养生堂持股20%。

学习活动一：2016年度财务决算后，为了核实财务状况的真实性，评价国有资产的运

营情况，按照北京市大兴区审计局的统一部署，2017年3月1日派出高级审计师李丽珍为

审计组长，审计师刘星、马莹、柴荣等4人组成的审计组，对该公司2016年度的财务状况

进行了审计。2017年3月8日出具审计决定书，出具审计意见。

学习活动二：大兴区审计局在审计过程中了解到北京康泰医药财务部的人员共计6名，

财务部长1名，财务主管1名（负责审核），会计2名（分别为总账会计、成本会计）、出纳

1名，会计电算化1名。

学习活动三：2016年北京康泰医药除接受大兴区审计局的财务收支审计外，2017年2

月委托中睿佳会计师事务所进行了2016年度会计报表审计，公司审计部于2016年3-5月对

生产经营内部控制、廊坊工业园区的基建项目进行审计。

学习活动四：中睿佳会计师事务所在审计过程中出现以下情况:

1.审计助理人员王叶舟的父亲是康泰医药负责生产的副总经理，审计师冯幽兰的妹

妹是该公司的统计员，审计师马萌一年前刚从该公司离职。

2.项目组对医药行业的会计核算不熟悉。

3.客户要求的时间为2017年2月14日提交审计报告，截止2017年2月12日，项

目组的外勤工作仍未结束,存货盘点和函证实施过程费时太多，估计难以按时提交报告。

学习活动五：中睿佳会计师事务所的审计人员的工作流程是：接受委托-编制计划-

下户审计-出具报告。审计组实行项目负责制，实施审计测试，编写工作底稿。

学习活动六：中睿佳会计师事务所审计小组于2017年2月3日承接了财务报表审

计业务，依次完成以下工作：

1.项目经理根据其工作经验和报表项目的重要性，分配给审计人员王佳琪、崔天燕负

责货币资金、存货、应收账款和收入四个项目的审计任务。

2.崔天燕作为审计助理，在实施收入审计时，实施了以下审计程序：

(1)复核报表数、总账和明细账发生额是否相符：

(2)将本期营业收入与上期数进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异

常，并分析异常变动的原因；

(3)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是

否存在重大波动，查明原因；

(4)比较本期各月主要产品的收入波动情况，分析其变动是否正常；

(5)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行比较分析，检查是否存在异常；

(6)根据增值税发票申报表或普通发票估算全年收入，与实际收入金额比较；

(7)检查收入的确认条件、方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致；抽取

记账凭证，追查原始凭证，检查是否真实、合法。向销售人员询问销售的主要形式和流

程，索取业务经办资料和单据；向某重点医药批发企业发函询证，确认2016年度销售

业务是出碘(略)

学习活动七：中睿佳会计师事务所的审计人员崔天燕在实施上述审计程序时，需获

取相应的审计证据，项目经理王佳琪在复核审计工作底稿。

学习活动八：中睿佳会计师事务所的审计人员于2017年2月19日结束外勤工作，

2月24日经部门经理、主任会计师复核后，追加部分审计程序，与客户充分沟通后，

出具了审计报告。在整理本项目档案时，由以下工作底稿清单：

当期审计工作底稿目录

被审计单位名称：北京康泰生物医药有限责任公司2016年度审计期间

索引号内容是否具备页码

A沟通与报告阶段工作底稿

A1001、报告签发单

A2002、审计报告和经被审计单位盖章确认的财务报表

A3003、与主审注册会计师的沟通和报告

A4004、与治理层的沟通与报告

A5005、与管理层的沟通与报告

A6006、管理建议书

A7007、其他

B完成阶段工作底稿

BIOO1、审计工作完成核对表

B2002、业务质量复核记录

B3003、咨询记录

B4004^审计总结

B5005、试算平衡表、错报汇总和被审计单位未审财务报表

B6006、现金流量表工作底稿

B7007、合并会计报表工作底稿

B8008、未完成要点清单

B9009、管理层声明书原件

C审计计划阶段工作底稿

C1OO1、审计项目风险评价核对清单

C2002、总体审计策略

C3003、具体审计计划

C310(1)风险评估程序

C32O(2)了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)

C330(3)了解内部控制

C340(4)对风险评估及审计计划的讨论

C350(5)评估的重大错报风险

C36O(6)计划的进一步审计程序

C37O(7)其他程序

C4004、被审计单位提交资料清单

C5005、主审注册会计师的要求和提示

C6006、前期的审计报告和经审计的财务报表

C7007、预备会会议纪要

C8008、其他

D特定项目

D1OO1、对舞弊的考虑

D2002、持续经营

D3003、财务报表审计中对法律法规的考虑

D4004、关联方及其交易

D5005、期后事项

D6006、首次接受委托时对期初余额的考虑

D7007、或有事项

D8008、财务报表审计中对环境事项的考虑

D9009、考虑内部审计工作

DI00010、对被审计单位使用服务机构的考虑

DI10011、利用其他注册会计师的工作

D120012、前后任注册会计师的沟通

D130013、电子商务对财务报表的影响

D140014、利用专家的工作

DI50015、债务重组

DI60016、借款费用

DI70017、租赁

D180018、股权支付

DI90019、比较数据

D200020、会计政策、会计估计变更和前期会计差错更正

D210021、对含有己审计财务报表文件中的其他信息

进一步审计程序工作底稿

E销售与收款循环

E1001、进一步审计程序表

E2002、控制测试程序表

E3003、实质性测试工作底稿

E311(1)应收票据

E312(2)应收账款

E313(3)长期应收款

E321(4)预收款项

E322(5)应交税费

E341(6)营业收入

E342(7)营业税金及附加

E343(8)销售费用

F采购与付款循环

F1001、进一步审计程序表

F2002、控制测试程序表

F3003、实质性测试工作底稿

F311(1)预付款项

F312(2)固定资产(含累计折旧、固定资产减值准备)

F313(3)工程物资

F314(4)在建工程

E315(5)固定资产清理

F316(6)无形资产

F317(7)开发支出

F318(8)商誉

F319(9)长期待摊费用

F321(10)应付票据

F322(11)应付账款

F323(12)长期应付款

F341(13)管理费用

G存货与生产循环

G1001、进一步审计程序表

G2002、控制测试程序表

G3003、实质性测试工作底稿

G311(1)存货

G341(2)营业成本

H投资循环

moo1、进一步审计程序表

H2002、控制测试程序表

H3003、实质性测试工作底稿

H311(1)交易性金融资产

H312(2)应收股利

H313(3)应收利息

H314(4)其他应收款

H315(5)其他流动资产

H316(6)可供出售金融资产

H317(7)持有至到期投资

H318(8)长期股权投资

H319(9)投资性房地产

H321(10)交易性金融负债

H341(11)资产减值损失

H342(12)公允价值变动损益

H343(13)投资收益

J资金管理与其他循环

J1OO1、进一步审计程序表

J2002、控制测试程序表

J3003、实质性测试工作底稿

J311(1)货币资金

J312(2)递延所得税资产

J321(3)递延所得税负债

J341(4)营业外收入

J342(5)营业外支出

J343(6)所得税

K筹资循环

K1001、进一步审计程序表

K2002、控制测试程序表

K3003、实质性测试工作底稿

K311(1)短期借款

K312(2)应付利息

K313(3)应付股利

K314(4)其他应付款

K315(5)其他流动负债

K316(6)长期借款

K317(7)应付债券

K318(8)专项应付款

K319(9)预计负债

K320(10)其他非流动负债

K321(11)实收资本(股本)

K322(12)资本公积

K323(13)盈余公积

K324(14)未分配利润

K325(15)财务费用

L职工薪酬循环

L1001、进一步审计程序表

L2002、控制测试程序表

L3003、实质性测试工作底稿

L321(1)应付职工薪酬

永久性审计工作底稿目录

被审计单位名称：北京康泰生物医药有限责任公司

是否页

索引号内容

具备码

Y1001、审计项目管理

Y110(1)被审计单位基本情况表

Y120(2)参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址

Y130(3)审计业务约定书原件；

Y140(4)各期审计档案清单

Y2002、审计单位背景资料

Y210(1)组织结构

Y220(2)各投资方简介

Y230(3)管理层和财务人员清单

Y240(4)董事会成员清单

Y250(5)历史发展资料及业务介绍

Y260(6)关联方资料

Y270(7)会计手册(或内部财务会计制度等类似资料)

Y280(8)员工福利政策

Y290(9)其他

Y3003、法律事项资料

Y310(1)有关设立、经营文件的复印件

Y320(2)验资报告；

Y330(3)历次董事会会议纪要；

(4)影响财务报表的合同、协议等文件的复印件(如所得税减免

Y340

批准证明、银行借款合同和批准文件等)

(5)有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件(如资

Y350

产评估报告、土地使用权证、房产证等)；

Y360(6)分支机构的资料

Y370(7)所投资企业的资料；

Y380(8)其他

(二)学生要完成的具体任务和要求

根据上述工作情境，2-4个同学一组，讨论并完成以下任务：

1.根据活动一，思考所有权、经营权的项目，在表1.1相应的位置打上“J”，总结出

审计产生的根源。

2.根据活动二，假设企业存在表中的业务内容，尝试分析不同情况下会计或审计应该

如何工作，补充表1.2的空白处，撰写相关小论文。

3.根据活动三，比较三类审计组织，在表L3的空白处填写内容，并结合未来的就业

岗位，写一篇有关职业发展趋势的调研报告。

4.根据活动四，对照中注协有关职业道德的范文，判断案例中的审计人员是否违反职

业道德的有关规定，并提出规避风险的措施。

5.根据活动六，阅读会计师事务所工作流程，回答以下问题：

(D)判断中睿佳会计师事务所在开展审计工作时根据什么标准分配任务？

(2)审计助理崔天燕实施的收入审计程序中，每个程序涉及哪些审计基本方法?

请填表。

审计程序序号审计工作底稿名称审计基本方法

程序(1)表账核对

程序(2)分产品的营业收入年度比较

程序(3)复算重要产品毛利率，并年度比较

程序(4)每月营业收入统计表

程序(5)重要产品毛利率同行比较

程序(6)估算收入真实性

程序(7)核实收入确认是否正确

7.根据活动7,说明审计程序实施后所能获取的审计证据类型，并评价其证明力。

审计程序序号审计工作底稿名称审计证据类型审计证据证明力

程序(1)表账核对

程序(2)分产品的营业收入年度比较

程序(3)复算重要产品毛利率，并年度比较

程序(4)每月营业收入统计表

程序(5)重要产品毛利率同行比较

程序(6)估算收入真实性

程序(7)核实收入确认是否正确

8.根据活动八，阅读中睿佳会计师事务所审计工作底稿归档清单，回答以下问题:

（1）会计师事务所的归档期限是多少天？

（2）当期档案主要包括哪些工作底稿？保管期限是多少年?

（3）永久档案主要包括哪些工作底稿？保管期限是多少年？

9.审计基本方法的练习

专题一：审计方法（分析法）练习题

题目描述一：审计方法的综合运用

假设首望集团系一家大型以工程建设、房地产开发及建材销售为主营的集团公司，采用

2007年企业会计准则进行会计核算，下列财务数据来自其财务公告。请您阅读并分析，单

从经营业绩指标看，2016年首望集团的经营情况如何？你作为审计人员审计时紧接着可能

采取的审计方法有哪些？

表一：首望集团年度财务数据（摘要）比较

时间主营业务收入主营业务利润利润总额净利润

2015234201551681426692

201631275202605215049046

增长比例34%31%540%633%

可参考一下利润表，思考各项利润指标的形成，帮助你正确判断首望集团的利润构成与质量。

利润表

会企02表

编制单位：年月单位：元

项目本期金额上期金额

一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

力口：公允价值变动收益（损失以号填列）

投资收益（损失以号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以号填列）

力口：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以号填列）

五、其他综合收益的税后净额

（-）以后不能重分类进损益的其他综合收益

（-）以后将重分类进损益的其他综合收益

1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合

收益中享有的份额

2.可供出售金融资产公允价值变动损益

3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益

4.现金流量套期损益的有效部分

5.外币财务报表折算差额

六、综合收益总额

七、每股收益

（-）基本每股收益

（二）稀释每股收益II

题目描述二'审计分析方法的运用

以泰康医药公司的数据为例，增加“变动率”栏，假设变动率超过30%为重要的，确定重点审

计领域。

资产负债表

编制单位：北京康泰医药2016.12.31单位：元

负债和所有者权益

资产期末余额年初余额变动额变动率期末余额年初余额变动额变动率

（或股东权益）

流动资产：流动负债：

货币资金8633623673560短期借款5000180000

交易性金融资产7500036800交易性金融负债

应收票据2000020000应付票据240000255000

应收账款78040181000应付账款1310600140600

预付款项2920029200预收款项175000175000

应收利息1000010000应付职工薪酬10568049680

应收股利9500095000应交税费664901123800

其他应收款4102741027应付利息

存贷2538304666830应付股利135000135000

一年内到期的非流动资产其他应付款7800078000

其他流动资产一年内到期的非流动负债120000

流动资产合计92357205753417其他流动负债

非流动资产：流动负债合计28341811137080

可供出售金融资产190000160000非流动负债：

持有至到期投期借款8530002100000

长期应收款应付债券

长期股权投资490000630000长期应付款537000537000

投资性房地产专项应付款

固定资产52091993878099预计负债11900025000

在建工程9860002100000递延所得税负债

工程物资490000390000其他非流动负债

固定资产清理非流动负债合计15090002662000

生产性生物资产负债合计43431813799080

所有者权益（或股东权

油气资产

益）：

无形资产47000173000实收资本（或股本）68000005800000

开发支出资本公积15600001530000

减：库存股

长期待摊费用80000120000盈余公积19814201676500

递延所得税资产4850025000未分配利润2231818503936

所有者权益（或股东权益）

其他非流动资产125732389510436

合计

非流动资产合计76806997556099

负债和所有者权益（或股

资产总计16916419133095161691641913309516

东权益）总计

利润表

编制单位：北京康泰医药公司2016年度单位：元

项目本期金额上期金额变动额变动率

一、营业收入8825589022.189310340388.39

减：营业成本7378015616.847519058123.12

营业税金及附加629125239.96645405603.28

销售费用54299417.5359851629.99

管理费用489157537.57662934156.68

财务费用-82150383.7870674565.51

资产减值损失

力口：公允价值变动收益（损失以“，号填列）

投资收益（损失以“，号填列）73270226.4765813362.42

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以号填列）430411820.53418229672.23

力口：营业外收入2255896.3553595.45

减：营业外支出31464723.3241959782.36

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以号填列）401202993.56376323485.32

减：所得税费用56126063.4043439066.39

四、净利润（净亏损以号填列）345076930.16332884418.93

五、每股收益：

（-）基本每股收益0.21350.2074

（二）稀释每股收益

现金流量表

编制单位：北京康泰医药公司2016年度单位：元

项n行次本期金额上期金额

一、经营活动产生的现金流量：

销售产成品、商品、提供劳务收到的现金17208734841672265106

收到的税费返还1209421621725585

收到其他与经营活动有关的现金151546154193637157

现金流入小计18845138541887627848

购买商品、接受劳务支付的现金9742169081613897636

支付给职工以及为职工支付的现金7785686175219097

支付的各项税费7070335262596576

支付其他与经营活动有关的现金174894006117678596

现金流出小计12976711271869391905

经营活动产生的现金流量净额58684272718235943

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金340000002000000

取得投资收益收到的现金291692390251276739

处置固定资产、无形资产和其他资产收回

3497071615685484

的现金净额

收到的其他与投资活动有关的现金80752944

现金流入小计360663106349715167

购建固定资产、无形资产和其他长期资产

1813018197246995

支付的现金

投资所支付的现金407291835503400000

支付的其他与投资活动有关的现金121419389

现金流出小计588593654632066384

投资活动产生的现金流量净额-227930548-282351217

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金

借款所收到的现金39600000004956000000

收到的其他与筹资活动有关的现金96000000197100000

现金流入小计40560000005153100000

偿还借款所支付的现金41805000004189000000

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金314799606414517076

支付的其他与筹资活动有关的现金5741245478880579

现金流出小计45010408515082397655

筹资活动产生的现金流量净额-44504085170702345

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响868334-16341

五、现金及现金等价物净增加额-85260338-193429270

力口：期初现金余额179349182372778452

六、期末现金余额94088844179349182

题目描述三、账簿审阅的练习

审计人员审阅某企业固定资产明细账时，发现以下一笔可疑的会计分录：

借：固定资产一职工宿舍工程240,000

贷：银行存款240,000

摘要记录是：“支付职工宿舍工程

原始凭证是一张24万元银行转账支票存根，存根上的金额，无任何文字记录

思考：假设你在审计现场，接下来你会如何进一步审查呢？请写到下面的空白处。

提示：可以从会计分录的借贷方入手。

专题二：审计方法（审阅法）练习题

题目描述一

20176年度现金日记账，10月份发生了如下业务:

现金日记账

月日凭证号摘要对方科目借方贷方余额

101种类号数承前页3,780.00

103现付01办理汇票手续费财务费用40.00

101银付06提备用金银行存款5,000.00

101现付02培训青工教师授课费应付职工薪酬2,000.006,740.00

105现付03办理汇票手续费财务费用10.00

105现付04招待所购一次性筷子其他业务支出175.00

106现付05报销家属医药费应付职工薪酬82.70

106现付06购支票财务费用7.506,464.80

108现收01收散客餐费其他业务收入13,000.00

108现付07存入现金银行存款13,000.006,464.80

109现付08销售库房清理费固定资产清理2,000.00

109现付09招待所购发票与办公用品管理费用75.504,389.30

1010现收02售衬衫主营业务收入2,691.00

1010现付10存入现金银行存款2,691.004,389.30

1015银付20提现银行存款50,000.00

1015现付11起诉费管理费用180.00

1015现付12魏建国借差旅费其他应收款1,000.00

1015现付13丧葬补助应付职工薪酬120.0053,089.30

1018现收03散客收入其他业务收入9,600.00

1011现付14存入现金银行存款9,600.0053,089.30

1019银付21提备用金银行存款5,000.00

1020现收04售衬衫主营业务收入4,036.50

1020现付15存入现金银行存款4,036.50

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1020现付16销售科购地图销售费用33.80

1020现付17购办公用品管理费用87.60

1020现付18报销差旅费管理费用2,500.0055,467.90

1023现付19报销职工药费应付职工薪酬