财经法规与职业道德(第1章)

财经法规与会计职业道德

Page1

财经法规与职业道德

Page2

第一章

会计法律制度

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会计职A匕

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A计机构

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A计人员

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第一节会计法律制度的构成

学习思路：

X什么是会计法律制度？（概念理解）

X它由哪三个层次构成？（3个层次）

Page5

第一节会计法律制度构成

会计法律制度：国家权力机关和行政机关制定的各种会计规

范性文件的总称

作用：调整会计关系的法律规范会计机构和会计人员之间的经济关系

国家在管理过程中之间的经济关系

会计法律制度构成

会计法律

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政

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部

行政法规制调全国人大及常委会

会计法

文件

注册会计师法

统一会计

制调国务院'[

制度总会计师条例

文件

企业财务会计报告条例

会计从业资格管理办法

财政部制定

会计部门规章部长蔡企业会计准则一基本准则

财政部实施会计监督办法

财政部门以文企业会计准则一应用指南

会计规范性文件件形式印发的会计基础工作规范

制度办法1会计档案管理办法

〈会计法〉

1985年~1993年1999年

制定修改修订

8

2012-12-18

会计法

企业财务报告条例

U

基本准则

企业会计制度

具体准则

企业会计小企业会金融企业

制度计制度会计制度准则指南

XX

2012-12-18

在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（）

A、会计地方性法规

B、会计行政法规

C、会计部门规章

D、会计规范性文件正确答案：B

下列各项中，不属于会计规范性文件的是（）。

A、《企业会计准则——应用指南》

B、《企业会计准则——基本准则》

C、《小企业会计制度》

D、《会计档案管理办法》正确答案：B

Page10

制定者

会计法律

-~~~0代表法律文件

制定号

会计行政法规

&代表法律文件

制定者

制定者

会计部门规章

Q代表法律文件

国家统一的会计制度

8分类_制定者

会计规范性文件_制定依据

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代表法律文件

第二节会计工作管理体制

学习思路：

X会计工作管理体制主要包括哪三类管理?

X各类管理的要点？

Page12

会计工作管理体制的层次

会计工作的行政管理

会计工作的自律管理

位会计工作管理

Page13

会计工作的行政管理

总原则：统一领导

分级管理

理解：谁来管、怎么管、管什么

Page14

会计工作的行政管理职能

Page15

职能一：会计准则制度的制定和组织实施

国家统一会计制度中

1、会计核算制度

2、会计机构和会计人员管理制度

非特殊行业特殊行业

3、会计工作管理制度

篝

『

财

政

部

《企业会计准则-基本准则》

中国人民解放军总勤部《总会计师条例》

制定军队实施国家统一会计制度〈会计从业资格管理办法〉

报国务院财政部备案

《会计档案管理办法》

〈会计人员工作规则〉

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职能二：会计市场管理

准入管理运行管理退出管理

根据〈会计法〉的规定，从事会计工作的人员，必须取得会计

从业资格证书

我国法律规定，从事社会审计的人员必须具有注册会计师资格。我

国实行注册会计师考试制度，考试成绩合格并从事审计工作两年以

上的人员，才可以申请成为注册会计师。

除会计师事务所以外，代理记账机构应当经所在地的县级以上人民

政府财政部门批准，并取得由财政部统一印刷的代理记账许可证书。

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职能三：会计专业人才评价

我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、

中级、高级会计人才评价机制

职能四：会计监督检查财政部会计监督检查主要内容:

1、对会计信息质量的检查

2、会计师事务所执业质量的检查

3、会计行业自律组织的监督、指导

案：某中外合资经营企业甲2007年3月接到市财政局通知，市财政局将对该

公司的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资

企业，不受〈会计法〉的约束，财政局无权对甲公司进行检查。

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会计工作的自律管理

中国注册会计师协会

律管理

中国会计学会

Page19

单位会计工作管理

1、单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作

某上市公司的董事长（单位负责人）为粉饰公司的业绩，授意公司的副总

经理，财务负责人采取虚提返利等手续，虚增利润3000万元。事发后，该

公司董事长自称〃自己不懂会计〃，将全部责任推托给财务人员。

〈会计法〉规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料

的真实性、完整性负责，应当保证财务会计报告真实、完整。

2、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责

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国务翻政部

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13家维一的会计核算制度

制度加规那文件的制国*统的会计批构和公

定和址织实务计人员管理制度

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运行管理

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会计专业人才评价

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中醛计工作的

6>会计人员的限拔什用一中依网体负责

根据《会计法》的规定，主管全国会计工作的政府部门是()O

A、国务院财政部门

B、国务院税务部门

C、国务院审计部门

D、国务院证券监管部门

正确答案A

我国法律规定，从事社会审计业务的人员必须具有资格或证书是

()

A、注册会计师资格

B、会计从业资格资格

C、会计师职称

D、大专毕业证书

正确答案：A

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根据《代理记账管理办法》的规定，申请设立除会计师事务所以

外的代理记账机构的批准部门是（）

A、省级以上人民政府财政部门

B、县级以上人民政府财政部门

C、财政部

D、注册会计师协会

正确答案B

根据规定，（）是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。

A.审计人员

B.会计机构负责人

C.总会计师

D.单位负责人

正确答案：D

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第三节会计核算

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会计核算部分结构体系

会计核算的整体要求

1.会计核算依据2、对会计资料的基本要求

各单位必须根据r：d任何单位和个人不得同

事项进行会计核算二会计凭证、会计帐簿及

填制会计凭证，登记会计帐其他会计资料,不得提供园

簿，编制财务会计报告if的财务会计报告。

3、会计电算化的基本要求

使用的会计核算软件必须符合国家统一的会计制度的规定

1伪造：以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会

计凭证、会计账簿和其他会计资料

2变造：用涂改.挖补等手段来改变会计凭证.会计账

簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实

A单位会计王某采用涂改手段将金额1万元的购货发票改为4万元,

根据会计法的有关规定，该行为属于（）

A、伪造会计凭证

B、变造会计凭证

C、伪造会计账簿

D、变造会计账簿

正确答案：B

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会计核算的具体内容

交纳税金

自己I-货币

80万材料偿还债务

借款,销售-货币f1

厂房分配利润

20万

参与再生产

设备

技术

款项指现金、银行存款及视同现金

会计核算具体表现

使用的外埠存款、银行汇票存款、

资本增减银行超叙雍掰罐等

款项和有价证券的收付酬瞬哥辍嚼、

收入、支出、费用、成本的计算翁罂麟的聘债券

祀阵为神

原始凭证

1、定义

又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以

记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。

2、种类:

(1)原始凭证按来源不同

(2)按填制方法手续和内容不同

(3)按格式不同

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原始凭证的基本内容★

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必须具备的基本内容:

A

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♦原始凭证名称L"^'：f

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♦填制原始凭证的日期

叫;二二］J11

♦接受原始凭证的单位名称,■a

IL6明八削111

♦经济业务内容（含数量、

单价、金额等）

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♦填制单位签章他M《t，鹿》t

♦有关人员签章

卜!,忖帚^叫林可好收八川。阳。岫阳

♦凭证附件孔""上匚-Ji

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原始凭证审核内容

1、完全符合要求的：编制记账凭证入账

2、记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员

按照国家统一制度的规定进行更正、补充

3、不真实、不合法：有权不予接受，并向单位负责人报告

原始凭证错误更正

(1)内容不得涂改

不得涂改:随意涂改的原始凭证为无效凭证

【区别】更正原错误内容可见三Hsia肩；£若=

涂改原错误内容不可见脸&装;三加金

Page33

原始凭证错误更正

内容错误（非金额错误，如文字错误等）

A.更正:出具单位重开或更正,并在更正处加盖出具单位印章；

B.重五:出具单位讲行

金额错误

A.不得更正;只能重开

B.出具单位讲行

出具单位的法定义务:对有误的原始凭证，负有更正或重开的法律义

务，不得拒绝

Page34

国税发票

北京市国机tr发票

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发京代码:000000000000

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收欧单位：

林号：

开票日期：

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北京市国务局涵用手工发票

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地税发票

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s开票日期年月日a开票日期年月日收款单位（盖章有效）

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DateYMI)Puxcc（seal）

成品尺寸：175x70mm

,下，可看到〃发票监制章〃内环线中

有〃北京国税〃字样

用手指置于发票背面〃热感应区〃；发票联正面的

机B块号：

收款单位•〃税徽〃图案颜色变浅或呈无色

乜号：收款耻

**a«i：

竹款单位（个人）：,可看到以上号码由颗粒状图案组

单

价成

用尖硬物品触及发票时，划痕呈现紫红色

小算合计：首页，点击〃发票查询〃进行

大写合计：真伪查询

税校码：

地税发票真假发票鉴别

识别真假发票十倍以上放大镜下，可看到〃发票监制章〃内环线中

有〃北京地税〃字样

W射下,

色

S〃热感应区”；发票联正面的

〃税徽〃图案颜色变浅或呈无色

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手

开

无

效

)

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辞录讲行发票查询

拨打12366地税服务热线，进行发票查询

记账凭证

1、分类：

(1)按内容分：〃收、付.转账〃或“通用记账凭证’

【提示】转账业务:指''即非收款，也非付款〃的业务，即〃丕

涉及款项〃的业务。不能理解为〃银行转账业务〃(收款或付款业

务)。

【提示】同时涉及收款及付款，则〃付款凭证〃

(2)按填列方法分：

单式、复式

Page39

记账凭证的基本内容•经济业务事项所涉及的

会计科目及其记账方向

•记账凭证的名称•填制记账凭证的日期巍十篇「辛盘等

己账凭证的编号•经济业务事项的内容摘要有关大员婆矗

•经济业务事项的金额•记账标记•所附原始凭证张数

记账凭证基本要求

(1)必须进行连续编号，一笔业务需多张凭证应用分数编号法

(2)必须以审核无误的原始凭证为依据

(3)必须附原始凭证及注明张数(结账、更正错账除外)

(4)填写记账凭证时发生错误应当重开

(5)空行应划线注销

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下列各项中，不属于原始凭证的是（）

A、结算凭证

B、记账凭证

C、领料单

D、入库单

正确答案B

原始凭证出现金额错误，应由（）o

A、经办人更正

B、会计人员更正

C、原开具单位更正

D、原开具单位重新开具

正确答案：D

Page42

孙某建议让定点会议中心帮助购置电脑、开具会议费发票用于报

销的行为属于（）

A、伪造会计凭证的行为

B、变造会计凭证的行为

C、伪造会计账簿的行为

D、变造会计账簿的行为

正确答案A

下列经济业务事项不需要办理会计手续的是（）O

A.款项及有价证券的收付

B.财物的收发、增减和使用

C.经济合同的签订

D.资本、基金的增减

正确答案：C

Page43

会计账簿

(-)依法建账

依什么法、建什么账

依法：即包括《会计法》、《会计基础工作规范》等也包括

其他法律、行政法规。

Page44

会计账簿

依法建账要求:

1.国家机关、社会体、企业、事业单位和其他经济组织,

要按照要求设置会计账簿，进行会计核算；不具备建账条

件的，应实行代理记账。

2、设置会计账簿的种类和具体要求，要符合《会计法》相关

规定

3、各单位发生的经济业务应当统一核算，不得违反规定私设

账簿进行登记、核算。（判断）

Page45

（二）登记会计账簿的要求

1、根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。

2、禁止账外设账。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设

置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。（判断）

（三）账目核对

账实相符

账证相符

账账相符.

账表相符

Page46

财务会计报告

Page47

财务会计报告构成

企业生产经营的基本情况

利润实现和分配情况

资金增减和周转情况

对企业财务状况、经营成果和现金流量重大影响的其他事项

Page48

财务会计报告的编制

1、各单位的财务报告必须根据经过审核的会计账簿记录和编

制

2、财务报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定

要求

3、向不同的会计资料使用者提供的财务报告，其编制依据应

当一致

4、财务报告的编制依据、要求、提供对象、提供期限等具体

要求，由国家统一的会计制度规定

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财务会计报告的审计

上市公司、外资企业、资产损失，年度亏损超过法定金额等

Page50

财务会计报告的签章

甲公司财务会计报告存在虚增利润等问题，董事长张某受到有关部门的处

罚。张某不服，他说，我没在财务会计报告上签章，这事我不清楚，我不

承担责任。我已经委托给了公司主管财务工作的副总经理李某，应当由他

来承担责任。

Page51

财务会计报告的签章

《会计法》规定：财务会计报告应当由,

单位负责人K

主管会计工作的负责人D签名并盖章

会计机构负责人

总会计师

逐计法》规定，单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。单位负

责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。

Page52

会计档案管理

（一）内容：

凭证、账簿、报告、其他

【注意】联系〃会计资料〃概念

会计档案就是整理归档后的会计资料

银行存款余额调节表、银行对账单

三本清册：会计档案清册、

会计档案清册、

会计档案清册。

注意：财务预算、计划、制度等文件材料属文书档案。

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会计档案保管期限

1、种类：定期、永久

（穆，对比:中期报企业3年）；

（两本清册一清册、销毁清册）［对比：移交清册15年］

2、期限：3年、10年、15年、永久

3、起算日：会计年度终了的第一天

•（大部分的会计档案保管时间都是15年特殊；固定资产卡片

：报废清理后5年;银行存款余额调节表和银行对账单：连

）

Page54

会计档案归档和移交

1、归档：会计部门

2、管理：本年及下一年--会计部门

随后__一_档案部门或会计部门

出纳员不得兼管会计档案管理

3、移交手续：移交清册

4、借阅手续：不得借出（不是〃不得借出〃）、不得拆

散、涂画、抽换，注意查阅手续

Page55

会计档案的销毁

1、编制会计档案销毁清册(单位负责人必须签字)

2、专人负责监销(单位档案管理机构和会计机构共同监销)

3、不得销毁的会计档案：未了结的债权债务、在用的固定资产

等有关凭证。

特殊情况：正在建设期间的建设单位档案

◎特殊操作

(1)注明原因：销毁清册、保管清册

(2)单独抽出，立卷保管

Page56

会计年度

会计年度：公历年制

年报：公历1月1日至12月31日

报表：中期报：月、季、半年

1年：会计年度

持续经营

会计分期

Page57

正确使用会计记录文字

•必用文字：中文（强制性）

・选用文字：民族文字、外国文字（同时使用）

记账本位币

•一般：人民币

■特殊：某种外币

注意:

1、判断标准：业务收支的主流货币

2、编报：财务报告统一用人民币编制

3、有别于记账文字

Page58

财产清查

◎对财产物资的实地盘点;款项及债权债务的it查核对，即''账

实核对〃的工作

(-)分类：1、定期或丕定;2、全面或局部

(二)要求：

L各单位应当定期进行财产清查

2、编制线前，必须进行全面财产清查

(=)意义：(账实核对一账实相符一账实)

账：保证会计资料的真实、完整

实：保护单位资产的完整、安全

Page59

下列各项中，不属于会计档案的是（）

A、会计档案移交清册

B、会计档案保管清册

C、财务会计报告

D、年度工作计划

正确答案D

下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。

A、《企业会计准则》

B、《会计档案管理办法》

C、《会计从业资格管理办法》

D、《会计法》

正确答案：ABC

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下列关于会计核算依据的表述中，符合会计法和国家统一的会计

制度规定的有（）o

A、根据预计将要发生的经济业务或者事项进行会计核算

B、根据实际发生的经济业务或者事项进行会计核算

C、根据交易或者事项的法律形式进行会计核算

D、根据交易或者事项的经济实质进行会计核算

正确答案BD

下列说法正确的是（）

A、企业应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告

B、企业应当自年度终了之日起2个月内向税务机关报送企业所得

税纳税申报表

C、外资企业财务会计报告不需要经过注册会计师的审计，就可

以对外提供

D、单位矗总会计师的，应当在财务会计报告上签名并盖章

正确答案：AD

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下列说法正确的是（）

A、各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致

B、各单位采用的会计处理方法，前后各期可以一致，可以不一

致

C、会计核算以人民币为记账本位币

D、会计核算可以以人民币以外的货币作为记账本位币

正确答案ACD

《会计档案管理办法》规定了以下哪些内容（）

A、会计档案的归档

B、会计档案的保管期限

C、会计档案的查阅与复制

D、会计档案的销毁

正确答案：ABCD

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第四节会计监督

政府监督主体?

社会监督主体?

Page63

第四节会计监督